Вход

Метод учета пропускной способности и его сравнение с маржинальным методом учета затрат

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 217091
Дата создания 03 марта 2017
Страниц 27
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 28 марта в 13:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 050руб.
КУПИТЬ

Описание

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Управление результатами деятельности (F5)»
Тема: «Методы планирования, анализа и управления эффективностью»

Вариант № 8 «Метод учета пропускной способности и его сравнение с маржинальным методом учета затрат»

Если нужен другой вариант ращайтесь!!!!
...

Содержание

Содержание:
1. Введение____________________________________________с. 3
2. Глава 1. Теория ограничений как метод учета затрат. Учет пропускной способности________________________________________с. 5
3. Глава 1.1. Основные понятия теории ограничений (ТОС)_____с. 5
4. Глава 1.2. Пример пошагового внедрения управления системой через ограничения______________________________________________с. 7
5. Глава 1.3. Учет пропускной способности__________________с. 11
6. Глава 2. Маржинальный метод учета затрат_______________с. 15
7. Глава 3. Сравнение методов учета затрат: метода учета пропускной способности и маржинального метода учета затрат______с. 18
8. Заключение________________________________________с. 26
9. Список использованной литературы___________________с. 27



Введение

Введение.

В последние годы деловой мир испытывает серьезные перемены. В современных условиях конкуренции и глобализации каждая организация должна постоянно поддерживать свою деловую репутацию и, как следствие, находить оптимальные методы управления.
Поведение затрат (иными словами, тот факт, что одни издержки имеют тенденцию оставаться неизменными вне

Фрагмент работы для ознакомления

Учет пропускной способности позволяет найти ответы на два основных вопроса: какой максимальный доход предприятие может получить за месяц, и каков оптимальный ассортимент продукции для достижения этой цели. Руководители, которые намерены максимизировать доход от пропускной способности, могут использовать пять шагов теории ограничений, которые следует повторять снова и снова по мере того, как компания проходит путь непрерывного усовершенствования.Шаг 1 - выявление наиболее значимого ограничения системы. Для этого необходимо сравнить наличие конкретного ресурса с потребностью в нем предприятия. В рассматриваемом примере загрузка первого станка составляет: 0,4 машино-часа (на производство единицы продукции X) и 0,3 машино-часа (на производство единицы продукции Y). Потенциальный спрос на изделия X и Y за месяц - 250 ед. и 200 ед. соответственно. Следовательно, время, необходимое для производства 250 ед. изделия X и 200 ед. изделия Y (т.е. удовлетворения полного спроса), составляет 160 машино-часов (0,4 машино-часа/ед. х 250 ед. + 0,3 машино-часа/ед. х 200 ед.). Поскольку предприятие располагает ежемесячно 176 машино-часами работы каждого станка, первый станок не является ограниченным ресурсом.Проведя аналогичные подсчеты, получим, что для полного удовлетворения потенциального спроса на изделия X и Y ежемесячная загрузка второго станка должна составлять 260 машино-часов (0,4 машино-часа/ед. х 250 ед. + 0,8 машино-часа/ед. х 200 ед.), а третьего станка - 120 машино-часов (0,4 машино-часа/ед. х 250 ед. + 0,1 машино-часа/ед. х 200 ед.). Таким образом, учитывая, что требуемая ежемесячная загрузка второго станка (260 часов) выше, чем та, которая доступна предприятию (176 часов), станок 2 и есть ресурс, ограничивающий работу предприятия как системы.Шаг 2 - принятие решения относительно использования выявленного ограничения. Имея ограниченный ресурс в виде часов работы второго станка, предприятие не может удовлетворять спрос по обоим изделиям. Поэтому для целей максимизации прибыли руководство должно наиболее эффективно использовать ограниченный ресурс или, иными словами, получать максимальный доход от пропускной способности ограниченного ресурса.Доход от пропускной способности второго станка за час его работы предприятие может получить при производстве как изделия X, так и изделия Y. Доход на единицу времени ограниченного ресурса (в данном случае это часы работы станка 2) составит для изделия X и изделия Y соответственно:60 у. е/ед. : 0,4 машино-часа/ед. = 150 у. е./машино-час;80 у. е/ед. : 0,8 машино-часа/ед. = 100 у. е./машино-час.Поскольку доход от пропускной способности на единицу ограниченного ресурса для изделия X (150 у. е/ед.) выше, чем для изделия У (100 у. е/ед.), предприятие должно производить продукт Х в соответствии со спросом (т.е. по максимуму производить тот товар, который приносит больше прибыли за единицу времени ограниченного ресурса), что равно. 250 ед. в месяц, на что будет затрачено 100 часов работы второго станка (250 ед. х 0,4 машино-часа/ед.). Тогда свободными для использования останутся 76 машино-часов (176 машино-часов - 100 машино-часов), за которые можно изготовить 95 ед. (76 машино-часов: 0,8 машино-часов/ед.) продукта Y. С учетом полученного соотношения (250 ед. продукта X и 95 ед. продукта Y) совокупный доход от пропускной способности составит 22 600 у. е. (60 у. е/ед. х 250 ед. + 80 у. е/ед. х 95 ед.), а прибыль до налогообложения - 12 600 у. е. (22 600 у. е. - 10 000 у. е.).Шаг 3 - подчинение функционирования системы принятому решению. Приняв решение произвести и продать 250 ед. изделия Х и 95 ед. изделия Y, следует подчинить этому решению работу всего предприятия, например, соотнести показатели эффективности работы отдельных подразделений. Для иллюстрации рассмотрим, как используется время работы третьего станка. Для производства изделий X и Y в количестве 250 ед. и 95 ед. соответственно необходимо задействовать третий станок всего лишь на 109,5 машино-часов (250 ед. х 0,4 машино-часа/ед. + 95 ед. х 0,1 машино-часа/ед.). Учитывая возможность использования каждого станка по 176 машино-часов в месяц, в работе третьего станка появляется 66,5 машино-часов (176 машино-часов - 109,5 машино-часов) непроизводительного времени.Шаг 4 - расширение "бутылочного горлышка". Чтобы устранить выявленное ограничение (в нашем примере ограниченный ресурс - время работы второго станка), можно организовать работу на данном станке в две смены или закупить еще один аналогичный станок.Шаг 5 - возвращение к шагу 1 и повторение процесса (если ограничение устранено). Данный шаг является иллюстрацией того, что применение теории ограничений способствует принятию решений на основе непрерывных улучшений производственного процесса.Глава 1.3. Учет пропускной способности.В Великобритании в конце 80-х разработали систему учета пропускной способности (Throughput Accounting – ТА) на основе теории ограничений. Учет пропускной способности представляет собой экстремальный вариант учета переменных затрат, так как он признает только прямые материалы в качестве переменных затрат, а все затраты на оплату труда и накладные расходы относит к постоянным затратам. ТА отличается от всех прочих систем управленческого учета, так как делает акцент, в первую очередь, на пропускной способности, во вторую очередь, на минимизации товарно-материальных запасов и, в третью очередь, на контроле затрат.Учет пропускной способности всегда должен быть направлен на минимизацию времени, затраченного на производство продукции, и, таким образом все элементы цикла заказа в рамках производственного процесса, не приносящие добавленную стоимость, должны быть исключены или минимизированы настолько, чтобы технологическое время приблизилось бы к длительности производственного цикла.Пропускная способность может быть оценена с использованием формулы по расчету коэффициента пропускной способности (Throughput accounting ratio, TAR):TAR=Пропускная способность бутылочного горлышка на единицу ограниченного ресурса 1Затраты на единицу ограниченного ресурса 2(1)=Цена реализации единицы продукции-прямые материальные затраты на единицу продукцииРасход ограниченного ресурса на единицу проудкции(2)=Общие затратыДоступное количество ограниченного ресурсаОбщая пропускная способность должна превысить производственную себестоимость, иначе организация будет вносить потери. Это означает, что TAR должен превышать 1.0.Коэффициент пропускной способности может также быть использован для оценки относительных возможностей для получения различных продуктов. Продукты могут быть ранжированных в порядке приоритетности для производства и продажи в порядке их соотношения коэффициента пропускной способности. (чем выше коэффициент пропускной способности, тем более приоритетно производство данного продукта). Пример:Компания Корри производит три продукта- Х, Y и Z. Производственная мощность Корри ограничена процессом Альфа. Процесс Альфа продолжается течение восьми часов в день и может произвести 1 200 единиц Х в час, 1 500 единиц Y в час, и 600 единиц Z в час.Отпускные цены и материальные затраты для каждого продукта следующие:Цена реализации Материальные затраты Маржинальный доход $ $ $X 150 80 70Y 130 40 90Z 300 100  200 Другие затраты составляют $720,000 в деньТребуется: (а) Рассчитать прибыль в день, если произведено и продано 6 000 единиц Х, 4 500 единиц Y и 1 200 единиц Z. (б) вычислить коэффициент пропускной способности для каждого продукта. (в) в отсутствие ограничений на спрос для трех продуктов, предложите Корри оптимальный план производстваРешение:(a) Прибыль в день = Маржинальный доход – Постоянные затраты= [($70 х 6 000) + ($80 х 4 500) + ($200 х 1 200)] – $720 000 = = $300 000(б) Коэффициент пропускной способности = Пропускная способность бутылочного горлышка на единицу ограниченного ресурса Затраты на единицу ограниченного ресурсаЗатраты в час = $720 000/8 = $90 000Продукт Доход в час Затраты в час TARX $70 *1,200 = $84 000 $90 000 0,93Y $90 *1,500 = $135 000 $90 000 1,50Z $200 *600 = $120 000 $90 000 1,33(в) Если невозможно увеличить количество рабочих часов, доступных компании, то приоритетное внимание должно быть уделено продукту Y, поскольку он имеет самый высокий TAR. Если только продукт Y производится и продается (так как нет ограничений на спрос), суммарная производительность будет (1 500 8 часов) = 12 000 единиц продукции Y. Общий маржинальный доход составит $1 080 000 (= 12 000 единиц $90) в день. Общая прибыль за день составит $1 080 000 - $720 000 = $360 000. Это на $60 000 в день больше, чем прибыль от производства по смешанному плану, в соответствии с пунктом (a).Пути увеличения пропускной способности:(a) увеличения пропускной способности бутылочного горлышка места за час, или(б) уменьшение операционных затрат бутылочного горлышка за часКоэффициент пропускной способности может быть увеличен следующими способами:(a) Увеличить отпускную цену на продукт. Это позволит увеличить пропускную способность на единицу, и так будет увеличена пропускная способность бутылочного горлышка на единицу ресурса.(б) Снижение материальных затрат в на единицу. Это позволит увеличить пропускную способность на единицу.(в) Сокращение прочих (постоянных) затрат. Это позволит сократить производственные затраты в расчете на единицу ограниченного ресурса.(г) Повысить эффективность и увеличить число единиц или изделия, которые производятся за единицу ограниченного ресурса. Это приведет к увеличению общей пропускной способности в час. (д) Увеличить доступное количество ограниченного ресурса. Глава 2. Маржинальный метод учета затрат.Одним из самых простых, но в тоже время достаточно эффективным методом калькулирования затрат на производство продукции является маржинальный метод. Данный метод, который в мировой экономической литературе можно встретить под названием «директ-костинг», достаточно часто используется в качестве основания для принятия управленческих решений в ведущих мировых компаниях.Основой маржинального метода является деление производственных затрат и затрат на реализацию продукции на переменные затраты (variable cost)и постоянные затраты (fixed cost). При этом себестоимость каждой единицы продукции рассчитывается и анализируется только в части переменных затрат, которые в данном случае называют маржинальными.Основные идеи этой системы были сформулированы в 1936 г. американским экономистом Д.Ч. Гаррисоном. Начало практического применения «директ-костинг» в США связано с 1953 годом, когда Американская ассоциация бухгалтеров опубликовала описание этого метода.Маржинальный метод учета затрат(по полноте учета)Таким образом, применение системы «директ-костинг» на практике предполагает дифференцированный учет общепроизводственных расходов. Их следует разделить на постоянную и переменную части.Необходимо обратить внимание на то, что остатки незавершенного производства и готовой продукции, т.е. запасы, оцениваются в этом случае по неполной (переменной) себестоимости.Использование системы «директ-костинг» кардинально меняет не только отечественную концепцию калькулирования, но и подходы к учету и расчету финансовых результатов. Применяемая в рамках этого метода схема построения отчета о доходах (как правило, двухступенчатая), содержит два финансовых показателя: маржинальный доход (сумма покрытия) и прибыль.Маржинальный доход — это разница между выручкой от реализации продукции и неполной себестоимостью, рассчитанной по переменным издержкам. Кроме того, этот метод позволяет существенно упростить нормирование, планирование, учет и контроль затрат, себестоимость становится более обозримой, а отдельные статьи затрат – лучше контролируемыми.Замечания:- списываются только переменные издержки организации;- постоянные затраты исключаются при расчете себестоимости;- они относятся на финансовый результат того периода, в котором они возникли.Плюсы:- позволяет руководителю сконцентрироваться на переменных элементах затрат (управление постоянными затратами является стратегическим и проводится не так часто, как управление переменными, поэтому постоянные можно исключать из рассмотрения);- находить пути снижения переменных затрат;- руководитель не отвлекается на то, что не подлежит изменению в данное время.Минусы - не учитывается влияние постоянных и условно-постоянных затрат.При производстве товарной продукции широкого ассортимента маржинальный метод имеет огромное значение при составлении плана производства и плана продаж. При этом он составляется так, чтобы маржинальный доход (variable contribution) был максимальный. Маржинальный доход рассчитывается следующим образом:Variable contribution = (NRP - variable cost) x Production volume;Где:NRP – цена реализации единицы продукции;Variable cost – переменные затраты на производство единицы продукции;Production volume – объем производства данного вида продукции.Используя метод директ-костинг возможно рассчитать критический производственный объем, при производстве которого будут покрываться постоянные затраты. Рассчитывается он по формуле:V = FC / (NRP-VC), где:FC – сумма постоянных затрат;NRP – цена единица продукции;VC – переменные затраты производства единицы продукции.Глава 3. Сравнение методов учета затрат: метода учета пропускной способности и маржинального метода учета затрат.Выбирая тот или иной метод расчета себестоимости, необходимо сначала определиться с основными понятиями. Так, расчет себестоимости (калькуляция себестоимости) продукции — это распределение затрат предприятия на конкретные виды продукции.Затраты — это любые расходы, которые несет предприятие в ходе своей деятельности. Статьи затрат классифицируются на прямые затраты и косвенные, а также на переменные и постоянные.Под прямыми затратами понимают расходы, которые можно отнести на конкретную единицу продукции (например, материал, который используется в производственном процессе).

Список литературы

Список использованной литературы:

Электронные ресурсы
1. Официальный сайт АССА http://www.accaglobal.com/russia/ru
2. Официальный сайт CIMA http://www.cimaglobal.com/
Периодические издания
1. В. Пикурен, Управляем предприятием, №7, июль 2012 г. "Аудиторские ведомости", 2006, N 7
2. Воронова Е.Ю. Теория ограничений и ее связь с управленческим учетом. - "Аудиторские ведомости", 2006, N 5.

Учебники, монографии, брошюры
1. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет (2-е издание). – М.: Аудит, 1994.
2. Молчанов С.С. Управленческий учет за 14 дней. Экспресс-курс / С.С. Молчанов. – М.: Эксмо, 2008. – 544 с.
3. Воронова Е.Ю., Улина Г.В. Управленчески
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00488
© Рефератбанк, 2002 - 2024