КУРСОВАЯ РАБОТА По дисциплине: «Налоги и налогообложение (F6)» Тема: «Налоговая система Российской Федерации и её составляющие» Вариант № 6 «Налогоо

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Налоги и налогообложение (F6)»
Тема: «Налоговая система Российской Федерации и её составляющие»

Вариант № 6 «Налогообложение резидентов по ставке 35%»
...

Введение 3
1. Физические лица 5
1.1. Резиденты и нерезиденты РФ как налогоплательщики 5
2. Доходы физических лиц как объект налогообложения 8
3. Налоговые вычеты 10
3.1. Стандартные налоговые вычеты 10
3.2. Социальные налоговые вычеты 15
3.3. Имущественные налоговые вычеты 15
3.4. Профессиональные налоговые вычеты 16
4. Налоговая база по НДФЛ 17
5. Налоговый период 17
6. Налоговые ставки 18
7. Налоговая ставка 35% (для налогообложения выигрышей и призов, процентов по банковским вкладам и материальной выгоды) 19
8. Расчеты НДФЛ по ставкам 9, 30 и 35% 22
Заключение 25
Список используемой литературы. 26

 

Введение
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. Налоги и сборы являются основным источником формирования бюджета. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства. Вопросы уплаты налогов являются

1 ст. 217 НК РФ);- алиментов (п. 5 ст. 217 НК РФ);- единовременной материальной помощи, оказываемой работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка и выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) (в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка) (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ).3. Налоговые вычеты3.1. Стандартные налоговые вычетыДоходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, можно уменьшить на налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ). Налоговым кодексом РФ предусмотрено семь групп таких вычетов:1) стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);2) социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);3) инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1 НК РФ);4) имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);5) профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);6) налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст.220.1 НК РФ);7) налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).С 1 января 2015 г. Налоговым кодексом РФ предусматривается исключение из данного правила. В связи с отменой с указанной даты положения п. 4 ст. 224 НК РФ доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 13%, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (пп. "а" п. 29 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 №366-ФЗ). При этом сумму таких доходов, несмотря на применение к ним названной ставки, нельзя уменьшить на налоговые вычеты по НДФЛ (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ, пп. "б" п. 25 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Закона №366-ФЗ).Данная группа налоговых вычетов предусматривается с 1 января 2015 г. Федеральным законом от 28.12.2013 №420-ФЗ (п. 11 ст. 3, ч. 2 ст. 6 Закона №420-ФЗ). Инвестиционные налоговые вычеты применяются с учетом положений ч. 1, 2 ст. 5 Закона №420-ФЗ.При определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ можно применить вычет в размере сумм убытков по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, полученных в предыдущих периодах, но в пределах размера налоговой базы по соответствующим операциям (ст. 220.1 НК РФ). При этом уменьшение налоговой базы производится на суммы указанных убытков, полученных начиная с налогового периода 2010 г. (ч. 6 ст. 13 Федерального закона от 25.11.2009 №281-ФЗ, Письма Минфина России от 01.07.2011 №03-04-05/3-470, от 01.07.2011 №03-04-05/3-467, от 06.08.2010 №03-04-05/2-430).Вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), которые освобождены от уплаты НДФЛ. Ведь у них в принципе отсутствует облагаемый доход. А значит, уменьшать на сумму вычетов просто нечего.К таким физическим лицам, в частности, относятся:- пенсионеры, инвалиды, не имеющие иных источников дохода, кроме пенсий, освобождаемых от налогообложения согласно п. 2 ст. 217 НК РФ;- безработные;- лица, получающие пособие по уходу за ребенком;- индивидуальные предприниматели, получающие доход от осуществления деятельности, в отношении которой применяются специальные налоговые режимы - ЕСХН, УСН и ЕНВД При этом, если у налогоплательщика есть иные доходы, облагаемые по ставке 13%, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, он вправе претендовать на получение вычета Отдельным категориям физических лиц предоставляются стандартные налоговые вычеты. Их размеры установлены пп. 1 - 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.В отличие от иных налоговых вычетов стандартные налоговые вычеты не обусловлены наличием каких-либо расходов у физического лица. Применять их можно ежемесячно. Иными словами, доходы, полученные по итогам каждого месяца налогового периода, могут быть уменьшены на полагающиеся налогоплательщику стандартные вычеты (п. 1 ст. 218 НК РФ).Условно все стандартные налоговые вычеты можно разделить на два вида:1) вычеты на налогоплательщика (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ);2) вычеты на детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).В настоящее время стандартные вычеты налогоплательщикам предоставляются в размере 3000 и 500 руб. (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).Максимальный вычет в 3000 руб. предоставляется (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ):- "чернобыльцам";- инвалидам Великой Отечественной войны;- инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации;- иным лицам, поименованным в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.На вычет в размере 500 руб. имеют право (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ):- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;- инвалиды с детства, инвалиды I и II групп;- родители и супруги военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации;- иные лица, поименованные в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.Стандартные налоговые вычеты на ребенка предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).К налогоплательщикам, которые могут получить вычет на ребенка, относятся:- родители, в том числе приемные;- супруги родителей (в том числе приемных);- усыновители;- опекуны или попечители.Заметим, что опека (попечительство) может осуществляться как на безвозмездной, так и на возмездной основе (ст. 16 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ "Об опеке и попечительстве"). Налоговый кодекс РФ не содержит ограничений по предоставлению стандартного вычета на ребенка в зависимости от того, возмездно или безвозмездно осуществляется опека (попечительство).Вычет не вправе получить супруги опекунов и попечителей. Это следует из формулировки абз. 1 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (Письмо Минфина России от 12.04.2012 №03-04-06/8-109).Размеры стандартных налоговых вычетов на детей установлены пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.с 1 января 2012 года:1 400 рублей - на первого ребенка;1 400 рублей - на второго ребенка;3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.Впервые вычетом на ребенка (детей) можно воспользоваться:- с месяца его (их) рождения, или- с месяца, в котором произошло усыновление, или- с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или- с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью (абз. 19 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).Налоговый вычет предоставляется в двойном размере следующим категориям налогоплательщиков (абз. 13 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):- единственному родителю (приемному родителю).- единственному усыновителю, опекуну, попечителю.3.2. Социальные налоговые вычетыСоциальные налоговые вычеты предоставляются по пяти основаниям:1) по расходам на благотворительные цели и пожертвования (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);2) по расходам на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);3) по расходам на медицинские услуги и лекарственные препараты (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);4) по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);5) по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).3.3. Имущественные налоговые вычетыИмущественные налоговые вычеты предоставляются в следующих ситуациях (п. 1 ст. 220 НК РФ):1) при продаже имущества, долей в уставном капитале организаций, при уступке прав по договору участия в долевом строительстве;2) в случае выкупа у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.Налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы на имущественный вычет в размере выкупных сумм, полученных им в случае изъятия земельного участка и (или) расположенного на нем иного недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд. При этом выкупная стоимость может быть получена как в денежной, так и в натуральной форме;3) при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков.Условия, размеры и порядок предоставления указанных имущественных вычетов закреплены в ст. 220 НК РФ.3.4. Профессиональные налоговые вычетыСамо название рассматриваемых вычетов указывает на то, что они связаны с профессиональной деятельностью налогоплательщика. И действительно, применять их могут только те лица, которые:1) осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей (п. 1 ст. 221, пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ);2) занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.) (п. 1 ст. 221, пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ);3) выполняют работы (оказывают услуги) по договорам гражданско-правового характера (п. 2 ст. 221 НК РФ);4) получают авторские и другие вознаграждения (п.3 ст. 221 НК РФ).Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке, а также лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.), при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ вправе применить профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных в налоговом периоде и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (ст. 221, п. 1 ст. 227 НК РФ).Указанные вычеты применяются к доходам, облагаемым по ставке 13%, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, за исключением, в частности, доходов в виде дивидендов (п. 3 ст. 210, ст. 221 НК РФ).4. Налоговая база по НДФЛПо общему правилу для доходов, в отношении которых применяется ставка НДФЛ 13%, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).Однако из этого общего правила с 1 января 2015 г. положениями п. 3 ст. 210 НК РФ предусмотрены исключения. В частности, указанные вычеты не применяются в отношении доходов от долевого участия в организации (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ, пп. "б" п. 25 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 №366-ФЗ).Напомним, что в связи с отменой с 1 января 2015 г. п. 4 ст. 224 НК РФ (пп. "а" п. 29 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Закона №366-ФЗ) к названным доходам, если они получены резидентами РФ, применяется ставка НДФЛ 13%, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, а не 9%, как было ранее.Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение этих доходов, подлежащих налогообложению. Налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, в таких случаях не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).5. Налоговый периодНалоговый период - это период, по итогам которого должна быть определена налоговая база и исчислена сумма налога, подлежащая уплате (п. 1 ст. 55 НК РФ).Кроме того, по итогам налогового периода плательщики НДФЛ, которые обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог либо желают получить налоговые вычеты, представляют в налоговые органы налоговые декларации (п. 1 ст. 229, ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ). А налоговые агенты по итогам налогового периода представляют в налоговые органы сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов (п. 4 ст. 24, п. 2 ст. 230 НК РФ).По налогу на доходы физических лиц налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).6. Налоговые ставкиНалоговые ставки, которые применяются при исчислении налога на доходы физических лиц, установлены ст. 224 НК РФ.Общая ставка составляет 13%. В отношении отдельных видов доходов предусмотрены специальные налоговые ставки - 9, 15, 30 и 35%.Далее мы рассмотрим, когда и при каких условиях применяется та или иная ставка НДФЛ.Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, то большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). К таким доходам, например, относятся заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, дивидендыФедеральным законом от 24.11.2014 №366-ФЗ с 1 января 2015 г. внесены изменения в ст. 224 НК РФ, согласно которым доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов, подлежат обложению по ставке 13% (пп. "а" п. 29 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Закона №366-ФЗ).Налогообложение по ставке 9% производится в следующих случаях:1) при получении до 2015 г. дивидендов (п. 4 ст. 224 НК РФ, пп. "а" п. 29 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 №366-ФЗ).Указанная ставка применяется, даже если:- нарушен срок выплаты дивидендов, установленный законодательством (Письмо Минфина России от 19.09.2011 №03-04-06/3-225);- дивиденды выплачены после выхода физического лица из состава участников организации (Письмо Минфина России от 01.11.2011 №03-04-05/3-826);- начисленные дивиденды выплачиваются из имущества ликвидируемой организации (Письмо Минфина России от 26.09.2012 №03-04-06/4-291);- полученные дивиденды являются доходом от источников за пределами РФ (Письма Минфина России от 25.06.2012 №03-04-05/3-769, от 28.04.2012 №03-04-05/3-565). В этом случае сумму НДФЛ можно уменьшить на величину налога, исчисленного и уплаченного по месту нахождения источника выплаты дохода.