КУРСОВАЯ РАБОТА По дисциплине: «Налоги и налогообложение (F6)» Тема: «Налоговая система Российской Федерации и её составляющие» Вариант № 7 «Дивиде

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Налоги и налогообложение (F6)»
Тема: «Налоговая система Российской Федерации и её составляющие»

Вариант № 7 «Дивидендный доход для целей налогообложения НДФЛ, доходы в виде страхового возмещения при страховании жизни, имущества, пенсионного страхования»

...

Оглавление
Введение 3
Глава 1. Дивидендный доход для целей налогообложения НДФЛ. 5
1.1. Дивидендный доход для целей налогообложения НДФЛ. 5
1.2. Примеры задач. 9
Глава 2. Доходы в виде страхового возмещения при страховании жизни, имущества, пенсионного страхования. 11
2.1. Добровольное страхование жизни. 18
2.2. Добровольное имущественное страхование. 19
2.3. Добровольное пенсионное страхование. 20
2.4. Социальные налоговые вычеты в сумме уплаченных страховых взносов 21
2.5. Восстановление неуплаченного (возвращенного) налога. 25
Заключение 26
Список литературных источников: 27

Введение
Дивиденды - это прибыль, которую получают собственники компании в результате ее эффективной работы.
Доход, который получает участник юридического лица при распределении образовавшейся прибыли. Довольно часто чистая прибыль делится между собственниками организации, а именно:
• в АО акционерам выплачиваются дивиденды (п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных

Примеры задач.Задача №1Акционерами ОАО «Сигма» являются:Российская компания ООО «Тетта», которой принадлежит 45 процентов акций;Физическое лицо (резидент), имеющее 35 процентов акций;Физическое лицо (нерезидент), владеющее 20 процентами акций.На годовом собрании акционеров было принято решение выплатить в качестве дивидендов за 2010 год 600 000 руб. Сумма дивидендов, полученных ОАО «Сигма» в текущем и предыдущем налоговых периодах, ранее не учитываемых при определении налоговой базы, составляет 300 000 руб.Определите размер дивидендов каждому владельцу акции.Решение.Размер дивидендов, подлежащих распределению в пользу ООО «Тетта», составит:600 00 руб.х45%=270 000 руб.С дивидендов, выплаченных ООО «Тетта», налог исчисляется исходя из ставки 9 процентов:270 000 руб. : 600 000 руб. х 9% х (600 000 руб.-300 000 руб.)=12 150 руб.Сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу акционера-резидента:600 000 руб. х35%=210 000 руб.При выплате дивидендов с физического лица должен быть удержан налог в размере:210 000 руб.:600 000 руб. х (600 000 руб.-300 000 руб.)=9450 руб.Сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу нерезидента, равна:600 000 руб. х 20%=120 000 руб.Налог составит:120 000 руб. х 15%=18 000 руб.Задача № 2В 2014 году компания ООО «Рубби» получила дивиденды от участия в другой организации в сумме 254 000 руб. В 2015 году компания распределяет прибыль в размере 4 млн. рублей. Доля Иванова в уставном капитале — 30%, доля Петрова — 70%. Определите размер дивидендов каждому владельцу.Решение.Сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу Иванова:4 000 000 руб. х 30%= 1 200 000 руб.При выплате дивидендов с физического лица должен быть удержан налог в размере:1 200 000 руб. : 4 000 000 руб. х (4 000 000 руб.- 254 000 руб.) х 13% = 146 094 руб.Сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу Петрова4 000 000 руб. х70%=2 800 000 руб.Налог составит:2 800 000 руб. : 4 000 000руб. х (4 000 000 руб.-254 000 руб.) х 13% = 340 886 руб.Применяется ставка 13%, так как уплата НДФЛ производится с дивидендов в 2016 году. Глава 2. Доходы в виде страхового возмещения при страховании жизни, имущества, пенсионного страхования.Страховые организации являются налоговыми агентами по НДФЛ как работников, так и застрахованных лиц. Объектом налога признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ от источников в РФ и за ее пределами, для нерезидентов – доход от источников в России. Перечень доходов для целей налогообложения установлен ст. 208 НК РФ, доходов, не подлежащих налогообложению, – ст. 217 НК РФ.Доходы для целей налогообложенияДоходы, не подлежащие налогообложениюот источников в РФстраховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховыеединовременная и срочная пенсионная выплата, осуществляемые в порядке, установленномвыплаты (ренты, аннуитеты); выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика; выкупные суммы, полученные от российской организации или от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ (пп. 2 п. 1 ст. 208 НК РФ)Федеральным законом от 30.11.2011 №360ФЗ «О порядке финансирования выплат за счет средств пенсионных накоплений» (п. 53 и 54 ст. 217 НК РФ)пенсии, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ (пп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ)пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ (п. 2 ст. 217 НК РФ)выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании (пп. 9.1 п. 1 ст. 208 НК РФ)суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета и на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии в негосударственном пенсионном фонде, выплачиваемой правопреемникам умершего застрахованного лица (п. 48 ст. 217 НК РФ)от источников за пределами РФстраховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации (пп. 2 п. 3 ст. 208 НК РФ) –пенсии, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств (пп. 7 п. 3 ст. 208 НК РФ) –Необходимо отметить, что в составе доходов для целей налогообложения отсутствуют страховые взносы страхователя за застрахованное лицо.Порядок определения налоговой базы по договорам страхования установлен ст. 213 НК РФ, из которой следует, что при расчете НДФЛ необходимо учитывать: вид договора страхования. Так, облагаются НДФЛ выплаты по договорам добровольного имущественного страхования, а страховые выплаты физическому лицу по договорам обязательного и некоторым видам добровольного страхования не облагаются НДФЛ полностью или же облагается налогом лишь сумма страховой выплаты, превышающая страховой взнос, увеличенный на некую среднерыночную доходность; необходимость в случаях досрочного расторжения договора страхования включать в расчет налоговой базы страховые взносы, на сумму которых ранее налогоплательщиком были получены социальные вычеты; требование законодательства (в настоящее время весьма ограниченное) облагать НДФЛ не только выплаты, но и страховые взносы в тех случаях, когда страховые взносы производятся за налогоплательщика иными лицами.Страховые выплаты, облагаемые и не облагаемые НДФЛ, представлены в таблице.Условные обозначения:НБ – налоговая база по НДФЛ;СВ – сумма страховой выплаты;ВЗ – внесенные страховые взносы;ВЗi – суммы страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия договора;ВЗ1 – суммы страховых взносов, уплаченных физическим лицом по договору добровольного пенсионного страхования, за каждый календарный год, в который налогоплательщик использовал право на получение социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ;R – среднегодовая ставка рефинансирования ЦБ РФ, определяемая как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин ставок рефинансирования, действовавших на 1е число каждого месяца года действия договора страхования, на количество суммируемых величин ставок рефинансирования;Д – доход, полученный налогоплательщиком, при расторжении договора;Р – рыночная стоимость застрахованного имущества на дату заключения договора страхования (дату наступления страхового случая);Ррем. – расходы на ремонт поврежденного застрахованного имущества по данным страховщика или независимого эксперта.Вид договораУсловия, при которых страховые выплаты не облагаются НДФЛНалоговые базы и условия, при которых страховые выплаты облагаются НДФЛОбязательное страхование (пп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ)Выплаты осуществляются в порядке, установленном законодательством РФ –Добровольное страхование жизни (страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком) (пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ)Выплата связана с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока; выплата не превышает сумму взносов, увеличенную на величину обычной доходности:СВ ≤ (ВЗ + ∑ ВЗi х R / 100)Если: СВ > (ВЗ + ∑ ВЗi х R / 100), то: НБ = СВ - (ВЗ + ∑ ВЗi х R / 100)В случае досрочного расторжения договора* и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы в соответствии с правилами страхования и условиями договора: НБ = Д - ВЗ;с 01.01.2015: НБ = (Д - ВЗ) + ВЗ1Добровольное личное страхование (пп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ)Договор предусматривает выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью, возмещение медицинских расходов застрахованных лицДоговор предусматривает оплату стоимости санаторно-курортных путевокДобровольное пенсионное страхование (договор заключен физическим лицом в свою пользу) (пп. 4 п. 1 ст. 213 НК РФ)Выплата получена при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством РФВ случае досрочного расторжения договора* и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы в соответствии с правилами страхования и условиями договора: НБ = (Д - ВЗ) + ВЗ1Договор страхования физического лица, по которому страховые взносы вносятся из средств организации или индивидуального предпринимателяСумма взносов по договорам обязательного страхования, добровольного личного страхования или добровольного пенсионного страхованияПо другим договорам: НБ = ВЗДобровольное имущественное страхование (п. 4 ст. 213 НК РФ) –В случае гибели или уничтожения застрахованного имущества:НБ = СВ - (Р + ВЗ).В случае повреждения застрахованного имущества:НБ = СВ - (Ррем. + ВЗ)    *За исключением случаев расторжения договора страхования по причинам, не зависящим от воли сторон.Доходы, подлежащие налогообложению по договорам страхования, облагаются налогом по ставке 13%. Налог должна удерживать страховая организация в качестве налогового агента как источник выплаты. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику налоговым агентом. Например, за счет сумм страховой выплаты или выкупной суммы, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. При невозможности удержать НДФЛ налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумму налога.Особые правила установлены по договорам страхования, по которым страховые взносы вносятся за физических лиц организациями или индивидуальными предпринимателями (п. 3 ст. 213 НК РФ). В налоговую базу по таким договорам в разные периоды времени включались как страховые выплаты, так и доходы налогоплательщика в виде суммы страховых взносов, произведенных за него работодателем или иным лицом. Изменение правил налогообложения показано в таблице.ДоговорОснование – Федеральный законСтраховые взносыСтраховые выплатыОбязательного страхования№ 216ФЗ от 24.07.2007Не облагаютсяНе облагаютсяДобровольного личного страхования№ 216ФЗ от 24.07.2007Не облагаютсяНе облагаются выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и возмещения медицинских расходов, за исключением оплаты стоимости санаторно-курортного леченияДобровольного пенсионного страхования№ 57ФЗ от 29.05.2002ОблагаютсяНе облагаются№ 204ФЗ от 29.12.2004Не облагаютсяОблагаются налогом пенсии по договорам негосударственного пенсионного обеспеченияИные договоры страхования№ 216ФЗ от 24.07.2007ОблагаютсяОблагаются В соответствии с действующей редакцией п. 3 ст. 213 НК РФ в налоговую базу включаются суммы страховых взносов, если указанные взносы вносятся за физических лиц из средств работодателей – организаций и индивидуальных предпринимателей или иных лиц, за исключением случаев, когда страхование производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования и договорам добровольного пенсионного страхования.2.1. Добровольное страхование жизни.Страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок не менее 5 лет, не предусматривающих выплат в течение этих 5 лет в пользу застрахованного лица, не облагаются НДФЛ. Страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее 5 лет, подлежат обложению в следующем порядке:Сумма страховых взносов увеличивается на среднегодовую ставку рефинансирования ЦБ РФ, порядок определения которой установлен в ст. 213 НК РФ;Полученная величина вычитается из страховых выплат;Образовавшаяся разница (если она положительная) облагается налогом по ставке 13%. Налог удерживается страховой компанией.При досрочном расторжении договоров добровольного страхования жизни до истечения пятилетнего срока их действия, возвращаемые застрахованному лицу за вычетом ранее сделанных взносов подлежат налогообложению у источника выплаты (т.е. расчет и удержание налога производит страховая компания). Налог не возникает, если расторжение происходит по причинам, не зависящим от воли сторон.2.2. Добровольное имущественное страхование.Доход, подлежащий налогообложению при наступлении страхового случая по договору имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств), определяется в следующих размерах (п.4 ст.213 НК РФ):В случае гибели или уничтожении застрахованного имущества:- Разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату наступления страхового случая, увеличенной на сумму уплаченных страховых взносов, - по договору страхования гражданской ответственностиВ случае повреждения застрахованного имущества:- Если ремонт осуществлялся - разница между полученной страховой выплатой и документально подтвержденной стоимостью ремонта (восстановления) имущества, увеличенной на сумму уплаченных страховых взносов- Если ремонт не осуществлялся- разница между полученной страховой выплатой и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления), увеличенными на сумму уплаченных страховых взносовОбоснованность расходов на произведенный ремонт (восстановление) подтверждается документами:Договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ;Документами, подтверждающими принятие выполненных работПлатежными документами, подтверждающими факт оплаты работ.Обоснованность расходов, необходимых для проведения ремонта (восстановления) застрахованного имущества в случае, если ремонт (восстановление) не производился, подтверждается документом (калькуляция, заключением, актом), составленным страховщиком или независимым экспертом (оценщиком).Налог взимается по ставке 13%.