Резерв расходов на ремонт основных средств

Резерв расходов на ремонт основных средств
Если вашей фирме предстоит дорогостоящий ремонт машин или оборудования, вы можете зарезервировать средства на эти цели. Иначе единовременное списание крупных расходов приведет к резкому увеличению затрат и может стать причиной убытка.
...

Резерв расходов на ремонт основных средств
Если вашей фирме предстоит дорогостоящий ремонт машин или оборудования, вы можете зарезервировать средства на эти цели. Иначе единовременное списание крупных расходов приведет к резкому увеличению затрат и может стать причиной убытка.

Резерв расходов на ремонт основных средств
Если вашей фирме предстоит дорогостоящий ремонт машин или оборудования, вы можете зарезервировать средства на эти цели. Иначе единовременное списание крупных расходов приведет к резкому увеличению затрат и может стать причиной убытка.

Ежемесячная сумма отчислений в резерв составит:70 000 руб. : 12 мес. = 5833 руб.Резерв на оплату особо сложных и дорогих видов капитального ремонтаЭтот резерв создают в том же порядке, что и резерв на оплату обычного ремонта основных средств. При этом сумма такого резерва не ограничена. Резерв создают на основании графика ремонта и сметы расходов по нему. Сумма резерва равна плановым расходам, которые по графику приходятся на каждый налоговый период (год).Если фирма платит налог на прибыль ежемесячно, то сумму отчислений в этот резерв рассчитывают так:(Общая сумма планируемых расходов на ремонт по смете) : 12 =Количество лет ремонта = Ежемесячная сумма отчислений в резерв. У такой компании сумма отчислений в резерв уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого месяца.Если фирма платитналог на прибыль ежеквартально, то сумму отчислений в резерв рассчитывают так:(Общая сумма планируемых расходов на ремонт по смете) : 4 =Количество лет ремонта = Ежеквартальная сумма отчислений в резерв. У такой компании сумма отчислений в резерв уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого квартала.Чтобы максимально сблизить бухгалтерский и налоговый учет, создавайте резерв в двух учетах по одинаковым правилам. Резерв на оплату особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств создавать нельзя, если:– ремонт проводится меньше одного года;– в предыдущие годы фирма уже проводила аналогичный ремонт.ПримерВ 2005 году ЗАО «Актив» решило создать резерв на ремонт основных средств. Планируемая сумма расходов на ремонт составила 1 200 000 руб., в том числе:– на обычный ремонт – 240 000 руб.;– на особо сложный ремонт – 960 000 руб.Согласно графику, обычный ремонт основных средств проводится в течение 2005 года, особо сложный – в течение 2005–2008 годов (то есть четыре года). Фирма платит налог на прибыль ежемесячно. Фактические расходы компаннии на ремонт основных средств за предыдущие три года составили:– в 2002 году – 190 000 руб.;– в 2003 году – 130 000 руб.;– в 2004 году – 220 000 руб.Максимальная сумма резерва на обычный ремонт основных средств составит:(190 000 руб. + 130 000 руб. + 220 000 руб.) : 3 = 180 000 руб.Планируемая сумма расходов на ремонт (240 000 руб.) превышает его максимальный размер. Поэтому «Актив» может создать резерв только в сумме 180 000 руб.Ежемесячная сумма отчислений в этот резерв составит:180 000 руб. : 12 мес. = 15 000 руб.Ежемесячная сумма отчислений в резерв на оплату особо сложного ремонта составит:960 000 руб. : 4 года : 12 мес. = 20 000 руб.Общая сумма ежемесячных отчислений в резерв на оплату ремонта основных средств, которая уменьшает облагаемую прибыль «Актива», составит:15 000 руб. + 20 000 руб. = 35 000 руб.Общая сумма резерва, который может быть создан в 2005 году, составит:35 000 руб. Х 12 мес. = 420 000 руб.Списываем резерв… Все затраты по ремонту основных средств списывают за счет созданного резерва. Если же затраты превысили резерв, то сумму превышения включают в состав расходов, которые уменьшают облагаемую прибыль. При этом по правилам налогового учета уменьшить прибыль вы сможете только в конце года (п. 2 ст. 324 НК РФ). Поэтому если планируемые расходы на ремонт больше, чем максимальная сумма резерва, то создавать его не стоит.По правилам бухгалтерского учета сумму превышения затрат по ремонту над резервом включают в расходы в том периоде, когда такие затраты возникли.ПримерВ отчетном году ООО «Пассив» создает резерв на ремонт основных средств. Максимальная сумма резерва, который может создать «Пассив», – 40 000 руб.Фирма платит налог на прибыль ежеквартально. В конце каждого квартала в резерв отчисляется по 10 000 руб. (40 000 руб. : 4).Фактические расходы по ремонту основных средств составили:Период Фактические расходы на ремонтСумма резерваРасходы за квартал, руб.Расходы нарастающим итогом, руб. Сумма резерва, руб.Сумма резерва нарастающим итогом, руб.