Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Работа носит теоретический характер. В ней рассмотрены сначала определения синтетических и аналитических счетов, затем изучены непосредственно ведомости по ним, приведены примеры с проводками, способы исправления ошибок в ведомостях и т.д., есть таблицы. ...

Введение…………………………………………………………………………………...4
1. Синтетические и аналитические счета……………………………………………5
2. Оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета………………………...7
2.1 Оборотные ведомости по синтетическим счетам……………………………8
2.2 Оборотные ведомости по аналитическим счетам…………………………..13
2.3 Взаимосвязь и корректировка оборотных ведомостей……………………..14
Заключение……………………………………………………………………………….17
Список использованной литературы…………………………………………………...18

В ходе своей деятельности любое предприятие (в лице его руководителей) осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.
Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

Следующим этапом является подсчет общих итогов — начальных сальдо, оборотов и конечных сальдо. Результаты расчетов фиксируются внизу под чертой. [4]Существует три вида оборотных ведомостей:1) По синтетическим счетам, в которую входят все счета2) По аналитическим счетам, которая ведется по каждому счету отдельно3) Шахматная (в ней отражаются только обороты)В контрольной работе мы подробно коснемся ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам.2.1 Оборотные ведомости по синтетическим счетамОборотная ведомость по синтетическим счетам представляет собой свод остатков и оборотов по синтетическим счетам за определенный период времени и имеет следующий вид (табл. 2).Таблица 2Оборотная ведомость по синтетическим счетам№Наименование счетаСальдо начальноеОборотыСальдо конечноеДебетКредитДебетКредитДебетКредит12ИтогоОборотная ведомость по синтетическим счетам имеет три пары равных итогов.1) Итог остатков на начало месяца по дебету всех синтетических счетов равен итогу остатков по кредиту всех счетов.2) Итог остатков на конец месяца по дебету всех синтетических счетов равен итогу остатков по кредиту всех счетов. Остатки по дебету счетов выражают стоимость имущества организации, представленную в активе баланса, а остатки по кредиту характеризуют сумму обязательств, размещённую в пассиве баланса.3) Итог оборотов по дебету всех синтетических счетов равен итогу оборотов по кредиту счетов. Это равенство обусловлено применением способа двойной записи для отражения операций на счетах бухгалтерского учёта.Итоговые данные оборотной ведомости должны соответствовать (совпадать) с остатками по счетам бухгалтерского учета, отраженными в Главной книге.Пример. Остатки по синтетическим счетам на начало месяца составили:счет «Материалы» - 10 000 руб.,счет «Основное производство» - 15 000 руб.,счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 2 000 руб., счет «Расчетные счета» - 200 000 руб., счет «Уставный капитал» - 223 000 руб.В течение месяца были произведены следующие хозяйственные операции:1 – Получены материалы от поставщиков на сумму 5 000 руб.,2 – Материалы переданы в производство на сумму 4 500 руб.,3 – Из производства выпущена готовая продукция на сумму 3 800 руб.,4 – Произведена оплата поставщикам за материалы на сумму 3 000 руб.Корреспонденция счетов по первой операции будет выглядеть следующим образом:Д-т «Материалы»К-т «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 5 000 руб.;Вторая операция:Д-т «Основное производство»К-т «Материалы» -                                                 4 500 руб.;Третья операция:Д-т «Готовая продукция»К-т «Основное производство» -                           3 800 руб.;Четвертая операция:Д-т «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»К-т «Расчетные счета» -                                        3 000 руб.Откроем счета бухгалтерского учета и отразим на них произошедшие хозяйственные операции.Таблица 3Хозяйственные операцииСчет «Материалы»ДЕБЕТКРЕДИТСн – 10 000=Обд – 5 000=Обк – 4 500=Ск – 10 500=Счет «Основное производство»ДЕБЕТКРЕДИТСн – 15 000=Обд – 4 500=Обк – 3 800=Ск – 15 700=Счет «Расчетные счета»ДЕБЕТКРЕДИТСн – 200 000=Обд - Обк – 3 000=Ск – 197 000=Счет «Готовая продукция»ДЕБЕТКРЕДИТСн - Обд – 3 800=ОбкСк – 3 800=Счет «Уставный капитал»ДЕБЕТКРЕДИТСн – 223 000=Обд - Обк – Ск – 223 000=Счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»ДЕБЕТКРЕДИТСн – 2 000=Обд – 3 000=Обк – 5 000=Ск – 4 000=Оборотная ведомость по синтетическим счетам будет выглядеть следующим образом:Таблица 4Оборотная ведомость по синтетическим счетам№Наименование счетаСальдоначальноеОборотыСальдо конечноеДебетКредитДебетКредитДебетКредит1«Материалы»10 000=5 000=4 500=10 500=2«Основное производство»15 000=4 500=3 800=15 700=3«Готовая продукция»3 800=3 800=4«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»2 000=3 000=5 000=4 000=5«Расчетные счета»200 000=3 000=197 000=6«Уставный капитал»223 000=223 000=7Итого225 000=225 000=16 300=16 300=227 000=227 000=Из примера видно, что все три пары итогов совпадают, это позволяет сделать вывод о правильном отражении хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.Для контроля правильности произведенных записей на счетах и составления бухгалтерского баланса служат оборотные ведомости, представляющие собой сводки итоговых данных, характеризующих наличие и движение объектов бухгалтерского наблюдения за отчетный период.Оборотные ведомости составляются как по синтетическим, так и по аналитическим счетам. Данные для составления оборотных ведомостей берутся из бухгалтерских (аналитических и синтетических) счетов, в которых по истечении каждого месяца (отчетного периода) подсчитываются обороты и выводится конечное сальдо (остаток). В оборотной ведомости указываются наименование счетов, сальдо на начало отчетного периода, обороты по дебету и кредиту за отчетный период, сальдо на конец отчетного периода.При правильном ведении бухгалтерского учета составляемая оборотная ведомость по синтетическим счетам должна отвечать следующим требованиям:итог дебетовых начальных сальдо должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо. Это равенство обусловливается строением бухгалтерского баланса, так как итог дебетовых сальдо по счетам показывает наличие имущества на начало отчетного периода, а итог кредитовых сальдо — источники образования этого имущества;итоги оборотов по дебетуемым и кредитуемым счетам за отчетный период должны быть равны между собой. Равенство дебетовых и кредитовых оборотов обусловлено применением способа двойной записи на счетах, при которой каждая хозяйственная операция отражается на корреспондирующих счетах по дебету и кредиту в равновеликой сумме. Итоги дебетовых и кредитовых оборотов по счетам должны быть равны итогу журнала регистрации хозяйственных операций, поскольку каждая хозяйственная операция находит отражение и в журнале регистрации хозяйственных операций;итог дебетовых конечных сальдо должен равняться итогу кредитовых конечных сальдо. Это равенство, как и по начальным дебетовым и кредитовым сальдо, объясняется строением бухгалтерского баланса, но уже на конец отчетного периода. Кроме того, эти итоги получают в результате арифметических действий над двумя парами предыдущих равных итогов. [5]Оборотная ведомость но синтетическим счетам имеет большое контрольное значение, ибо отсутствие указанных выше равенств свидетельствует о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо выявить и исправить. Оборотная ведомость по синтетическим счетам используется для составления сальдового (заключительного) баланса на следующую отчетную дату. Оборотная ведомость содержит лишь предварительные данные для составления баланса, она используется для общего ознакомления с состоянием и изменениями имущества, его источников и хозяйственных процессов.Для обобщения данных по счетам аналитического учета также составляются оборотные ведомости по каждой группе аналитических счетов к данному синтетическому счету. Оборотные ведомости по аналитическим счетам в зависимости от особенностей показателей, характеризующих объекты учета, могут иметь различную форму.2.2 Оборотные ведомости по аналитическим счетамЕсли аналитический учет ведется только в денежном измерении, то и оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются в денежном выражении. Оборотная ведомость по аналитическим счетам учета товарно-материальных ценностей составляется по форме, в которой кроме суммы приводится и количество с указанием единицы измерения, так как учет материальных ценностей ведется и в натуральном выражении.Особенностью оборотных ведомостей по аналитическим счетам является то, что общая сумма всех начальных и конечных остатков и оборотов аналитических счетов по конкретному объекту учета должна соответствовать сумме остатков и оборотов по синтетическому счету, в развитие которого ведутся аналитические счета. Это позволяет осуществлять контроль за правильностью учетных записей по счетам бухгалтерского учета.Оборотные ведомости по аналитическим счетам представляют собой свод остатков, дебетовых и кредитовых оборотов аналитических счетов, объединенных соответствующим синтетическим счётом. Их используют для проверки полноты и правильности отражения хозяйственных операций на счетах, для контроля тождества данных синтетических и аналитических счетов.