Налог на доходы физических лиц

Работа написана в 2016 году, защищена на оценку отлично в одном из ведущих московских вузов. ...

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 5
1.1. Объект налогообложения 5
1.2. Плательщики налога 7
1.3. Налоговая база 8
1.4. Налоговые ставки 10
1.5. Налоговый период 10
1.6. Срок уплаты налога 11
ГЛАВА 2. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ 13
2.1. Стандартные налоговые вычеты 13
2.2. Социальные налоговые вычеты 14
2.3. Имущественные вычеты 15
2.4. Профессиональные вычеты 17
ГЛАВА 3. ОТЧЕТНОСТЬ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИ 18
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 22
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 24

Среди налогов, уплачиваемых населением, наиболее распространенным является подоходный налог, существующий практически во всех странах мира. Подоходным налогом называется налог, который взимается с дохода плательщика. В России подоходным налогом является налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).
НДФЛ прямой федеральный налог и является одним из экономических рычагов в руках государства, с помощью которого оно должно решать зачастую трудно совместимые задачи:
1. обеспечивать достаточные поступления в бюджеты всех уровней;
2. регулировать уровень доходов населения и соответственно структуру личного потребления и сбережения граждан;
3. стимулировать наиболее рациональное использование получаемых доходов.
..........................................

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, налоговая база определяется как превышение цены идентичных товаров (работ, услуг), реализуемых лицам, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок налоговая база по НДФЛ определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.1.4. Налоговые ставкиДля исчисления налога используются следующие ставки:35 процентов в отношении следующих доходов:стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в пределах превышающих 4000 рублей;процентные доходы по вкладам в банках, превышающие ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов;сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств на условиях применения ставка ниже 2/3 ставки рефинансирования Центрального Банка; 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, которые облагаются по ставке в размере 15 процентов.9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года.13 процентов – во всех остальных случаях.1.5. Налоговый периодВ качестве налогового периода по налогу на доходы физических лиц выступает календарный год.1.6. Срок уплаты налогаПорядок исчисления и уплаты налога зависит от того к какой категории относится налогоплательщик.В отношении налоговых агентов установлен следующий порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога определяется в полных рублях. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.Так же НК РФ предусмотрено обязательное перечисление удержанного налоговым агентом налога в бюджет. Это означает, что налоговый агент несет ответственность за несвоевременную или неполную уплату НДФЛ, а так же за ошибки в его расчете и начислении.Налоговый агент обязан перечислить сумму рассчитанного и удержанного у физических лиц НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.Исключение из этого правила сделано только при выплате налогоплательщику доходов виде:Пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);Оплаты отпусков.В этих случаях налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.Для тех, кто уплачивает налог самостоятельно, а именно:физические лица, в отношении полученных ими доходов, НДФЛ с которых не был удержан налоговым агентом;индивидуальные предприниматели;иные плательщики НДФЛ, занимающиеся частной практикой (например, нотариусы, адвокаты).Сроки уплаты НДФЛ следующие – не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.ГЛАВА 2. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ2.1. Стандартные налоговые вычетыВ соответствии с налоговым законодательством налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов.Условно все налоговые вычеты можно разделить на две группы:1) вычеты предоставляемые налогоплательщику исходя из его принадлежности к льготной группе (пп. 1 - 3 п. 1 ст. 218 НК РФ);2) вычеты на детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).Стандартные налоговые вычеты на налогоплательщика предоставляются двум категориям физических лиц. Размеры вычетов составляют 3000 и 500 рублей (ст. 218 НК РФ):налоговый вычет в размере 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется налогоплательщикам, которые перечислены в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ. В частности, это: инвалиды Великой Отечественной войны; инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы и т. д.;налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода (независимо от величины полученного в течение года дохода) предоставляется налогоплательщикам в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ. В перечень таких лиц входят: герои Советского Союза, Российской Федерации; инвалиды I и II групп и инвалиды детства; лица, пострадавшие от радиоактивного загрязнения и др.Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети. К таким налогоплательщикам относятся: родители, в том числе приемные; супруги родителей; опекуны или попечители.Налоговые вычеты предоставляются в следующих размерах:по 1400 рублей - на первого и второго ребенка;по 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;по 12000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, опекунам и попечителям такого ребенка 6000 рублей.Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.Данный вычет применяется до того месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не превысит 350 000 рублей.2.2. Социальные налоговые вычетыСоциальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет так называемые социальные расходы, и связаны они с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием. Данный вычет предоставляется, если расходы произведены налогоплательщиком за счет собственных средств и уменьшает налоговую базу в отношении доходов облагаемых по ставке 13%.К социальным налоговым вычетам относятся:Расходы на благотворительные нужды. Размер вычета зависит от фактически произведенных расходов, но не может превышать 25% суммы дохода, полученного физическим лицом по итогам налогового периода. При неиспользовании вычета в текущем году, перенос его на следующий год не производится. Он так и останется неиспользованным.Расходы на обучение. Налогоплательщики также могут уменьшить свои доходы на сумму израсходованных денежных средств на собственное образование, на образование своих детей или подопечных в возрасте до 24 лет на очной форме обучения в учреждениях образования. Эти расходы включаются в состав вычета в размере фактических затрат, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в сумме на обоих родителей;С 2010 года разрешено применять вычет при оплате обучения за брата (сестру) в возрасте до 24 лет.Расходы на лечение. Оплата услуг по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ, а также средства, уплаченные налогоплательщиком за услуги по лечению супругов, родителей и детей в возрасте до 18 лет, а также возмещение стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.Расходы на пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу или в пользу членов семьи и (или) близких родственников.Если в течение одного налогового периода налогоплательщик понес расходы на свое обучение, расходы на лечение, пенсионные расходы, то он может самостоятельно выбрать, какие виды расходов и в каких суммах он учтет при заявлении социального вычета, но в совокупности данные расходы не могут превышать 120 000 руб. При этом если вычет в текущем году использован не полностью, то на следующий год его остаток не переносится.2.3. Имущественные вычетыИмущественный вычет предоставляется налогоплательщику на основании ст. 220 и 220.1 НК РФ при условии осуществления определенных операций с имуществом. К таким операциям относится: продажа имущества; приобретение (либо новое строительство) жилья и земельного участка.Имущественный налоговый вычет при продаже имущества предоставляется:размере доходов, которые получены налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в этом имуществе, если оно находилось в собственности налогоплательщика менее пяти лет, составляет 1 000 000 рублей;размере доходов, которые получены налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее пяти лет, составляет 250 000 рублей. Если такое имущество находилось в собственности более пяти лет, то вычет предоставляется в полном объеме полученного дохода, при этом декларация в налоговый орган не предоставляется. Вместо использования права на получение имущественного вычета в сумме дохода от продажи имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного имущества.Имущественный налоговый вычет при покупке либо строительстве жилья и приобретении земельного участка предоставляется один раз в жизни и не может превышать 2000000 рублей без учета сумм направляемых на погашение процентов по целевым кредитам, а по процентам по кредиту сумма не может превышать 3000000 рублей.Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то его остаток может быть перенесен на последующие годы до полного его использования. 2.4. Профессиональные вычетыПрофессиональные вычеты одновременно учитывают категорию физического лица и зависят от его профессиональной деятельности. Регламентируются ст. 221 гл. 23 НК РФ. Право на данный вычет возникает у следующих категорий физических лиц:индивидуальных предпринимателей;нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой;лиц, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера;лиц, получающих авторские вознаграждения.Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.