Отчет по производственной практике

Основными целями и задачей преддипломной практики являются:
- организация преддипломной практики;
- закрепление, расширение и систематизация знаний, полученных как при изучении общепрофессиональных учебных дисциплин, так и дисциплин специализации, на базе практической организации;
- закрепление практического опыта по избранной специальности;
- приобретение навыков проведения самостоятельных исследований в области финансов;
- сбор практических материалов, необходимых для написания дипломной работы;
- изучение комплексов практических методов и навыков для начала самостоятельной финансовой деятельности.
...

ВВЕДЕНИЕ 3
РАЗДЕЛ 1. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ
1.1 Виды и организационно-правовые формы малых предприятий 4
1. 2 Правовые основы деятельности юридического лица 7
1.3 Государственная регистрация бизнеса 10
РАЗДЕЛ 2.ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
НА ПРЕДПРИЯТИИ
2.1 Учётная политика предприятия 13
2.2 Ведение бухгалтерского учета на предприятии 14
2.2 Налоговый учёт 16
РАЗДЕЛ 3. НАЛОГИ И ПЛАТЕЖИ
3.1 Основные категории налогов 17
3.2 Налоговые режимы 18
3.3 Дополнительные налоги и платежи 20
4. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
4.1 Понятие оптимизации налогообложения 21
4.2 Принципы налогового планирования 23
РАЗДЕЛ 5. ОРГАНИЗАЦИОННЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ООО
5.1 Характеристика вида деятельности, местоположение 25
5.2 Организационная и организационно-правовая форма
предприятия 26
5.3 Учетная политика для целей бухгалтерского учета ООО 30
5.4 Налогообложение предприятия и пути его оптимизации 39
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 42
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Преддипломная практика студента института экономики и бизнеса состоит в углублении профессиональных знаний, формировании необходимых для будущей профессиональной деятельности навыков, умений и личных качеств.

2.3 Налоговый учётВедение налогового учёта при УСН ограничивается заполнением Книги учёта доходов и расходов (КУДИР).В ней отражаются получаемые доходы и совершённые расходы. Книга учёта доходов и расходов заполняется постепенно в течение года. В хронологическом порядке в неё вносятся записи из первичных документов, отражающих все хозяйственные операции, которые совершаются в течение календарного года.Вести налоговый учёт на упрощённой системе налогообложения (заполнять КУДИР) можно на типографском бланке (в бумажном варианте) или в электронном виде.Книга учёта доходов и расходов является единственным и основным регистром налогового учета при УСН.3. НАЛОГИ И ПЛАТЕЖИ3.1 Основные категории налоговВсе налоги и платежи для ООО можно разделить на три основные категории: - налоги и страховые платежи с зарплаты работников; - налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения; - дополнительные налоги и платежи (в зависимости от вида деятельности). Налоги и страховые платежи с зарплаты работников В любой организации (ООО) есть наемные работники. Независимо от того работают они по трудовому договору или на гражданско-правовой основе (оказание услуг, разовая работа и т.д.) каждый работодатель обязан: Исчислять и удерживать с доходов выплачиваемых сотрудникам НДФЛ. Один раз по итогам каждого месяца (на следующий день после выплаты зарплаты) работодатель обязан перечислять НДФЛ по ставке 13% в пользу налоговой службы, выступая в роли налогового агента. Платить страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФФОМС и ФСС). Отчисления за работников делаются не позднее 15 числа каждого месяца, исходя из размера установленных тарифов (в 2016 году общая нагрузка по базовым тарифам составляет 30%). 3.2 Налоговые режимы По состоянию на 2016 год в России для ООО предусмотрено четыре налоговых режима (один общий и три специальных): Общая система налогообложения — ОСН; Упрощенная система налогообложения — УСН; Единый налог на вмененный доход — ЕНВД; Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН. На общей системе налогообложения организации в полном объёме ведут бухгалтерский и налоговый учёт.Основные налоги, уплачиваемые ООО на ОСНО в 2015 году, следующие:налог на прибыль организаций (основная ставка составляет 20% согласно ст. 284 Налогового Кодекса РФ);налог на имущество предприятия (ставка устанавливается субъектами Российской Федерации, при этом она не может превышать 2,2% в соответствии со ст.380 Налогового кодекса РФ);НДС (тарифные ставки 18%, 15,25%, 10%, 0%; расчётная ставка 18/118 в соответствии со ст.164 Налогового кодекса РФ);«зарплатные» налоги сотрудников (НДФЛ, страховые взносы, взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний).Применение режима налогообложения в виде единого налога на вменённый доход освобождает организацию от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, НДС. При ЕНВД организация платит единый налог не с реального, а с предполагаемого (вменённого) дохода, установленного для каждого вида деятельности индивидуально.Упрощённая система налогообложения – это вид налогового режима для организаций малого бизнеса. Преимущества работы на «упрощёнке» в сравнении с ОСНО для ООО очевидны: организация освобождается от уплаты некоторых налогов (на прибыль, на имущество, НДС), сдаёт меньше отчётов, имеет ряд льгот.При УСН организация вправе самостоятельно выбирать объект налогообложения:«доходы» или «доходы минус расходы».Применение упрощённой системы налогообложения является добровольным. При переходе на УСН уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. Если уведомление не представлено в установленный срок, то организация лишается права применять УСН до следующего года.3.3 Дополнительные налоги и платежиОсуществление некоторых видов деятельности подразумевают уплату дополнительных налогов. К ним относятся:налог за производство и реализацию подакцизных товаров;налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ); водный налог за использование водных объектов; налог на игорный бизнес. Организации, имеющие специальные разрешения и лицензии помимо дополнительных налогов должны также осуществлять: Регулярные платежи за пользование недрами; Сборы за пользование объектами животного мира; Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов. Примечание, дополнительные налоги, платежи и сборы необходимо платить независимо от системы налогообложения, на которой находится организация. 4. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ4.1 Понятие оптимизации налогообложенияВ целом, оптимизацией налогообложения принято именовать уменьшение размера налоговых обязанностей посредством целенаправленных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.Оптимизация налогообложения – это специальный процесс, связанный с совершением действий, направленных на минимизацию налогового бремени компании и увеличение положительных финансово-экономических результатов ее деятельности, за счет рационального применения положений и норм налогового законодательства. Проведение процессов по оптимизации является возможным в связи с тем, что налоговое законодательство предоставляет отдельными категориями налогоплательщиков различные льготы и послабления при уплате  налогов, а также при совершении  определенных хозяйственно-экономических операций.Оптимизация налогообложения – это реализация закрепленного в п.7 ст.3 части первой НК РФ положения о том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, осуществляемая посредством специфических форм планирования деятельности, найма рабочей силы и размещения финансовых средств налогоплательщика с целью максимального снижения возникающих при этом налоговых обязательств.Существует некая усредненная статистическая модель деятельности организации, которая может быть рассчитана государственными органами на основании средних данных по региону для предприятий различных типов и сфер деятельности. Разработаны поведенческие модели с соответствующими экономическими параметрами, которые рассчитываются на основании обработки статистических данных и описывают работу предприятий и организаций.В практике аудиторских и консультационных компаний часто встречаются случаи, когда необходимо проведение работ по составлению сбалансированных налоговых отчислений, в первую очередь связанное с существующими негласными нормативами сумм платежей в бюджет по разным налогам, которые могут быть взаимно зачтены.4.2 Принципы налогового планированияВ отличие от уклонения от уплаты налогов, избежание налогов – допустимые, законные попытки обхода налога, уменьшения (смягчения) налогового бремени за счет так называемого налогового планирования.Налоговое планирование можно определить как выбор между различными вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.Основные принципы налогового планирования можно сформулировать следующим образом:1) законность, то есть соответствие действующему законодательству;2) знание и подробное изучение позиции налоговых органов, а также судебной практики по тем аспектам налоговых правоотношений, которых касается оптимизация;3) перспективность. Налогоплательщик должен предвидеть последствия некорректного применения различных методов и схем налоговой оптимизации, которые могут повлечь за собой крупные финансовые потери;4) этапность планирования, например, можно выделить следующие его этапы:принятие решения об организационно-правовой форме организации;принятие решения о налоговой юрисдикции. Необходимо сразу решить, в каком регионе будут находиться организация, ее руководящие органы, филиалы; будут ли применяться методы международного налогового планирования;изучение возможности применения налоговых льгот, а также определение правовых форм оформления сделок;решение частных вопросов, таких как выбор наиболее выгодных форм амортизации, наиболее рациональных с налоговой точки зрения использования оборотных средств, размещения полученной прибыли и т. д.;5) предварительный расчет финансовых последствий планирования (расчет вариантов сумм налогов, в том числе с оборота, по результатам общей деятельности по отношению к конкретной сделке или проекту в зависимости от различных правовых форм ее реализации);6) индивидуальность налогового планирования. Налоговая схема работы каждой организации и финансовая схема каждой сделки во многом уникальны, и практические советы могут даваться в каждом конкретном случае после предварительной правовой экспертизы специалистов;7) коллегиальность в принятии решений о методах и формах налоговой оптимизации. 5.ОРГАНИЗАЦИОННЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ТАЛАН»5.1 Характеристика вида деятельности, месторасположениеОбщество с ограниченной ответственностью «Талан» - это молодое динамично развивающееся предприятие. Является производителем мягкой мебели для самого широкого круга покупателей, параллельно являющееся официальными представителями компании «Уют Сервис» г. Санкт-Петербург в Приволжском федеральном округе, это корпусная мебель, представлена модульной программой «Гарун», а так же матрасов серии «Сон-Сервис».5.2 Организационная и организационно-правовая формаООО «Талан» учреждено двумя физическими лицами, уставный капитал которого разделен на равные доли определенных учредительными документами размеров. Размер уставного капитала ООО составляет 10 тыс. руб. Участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.Учредители ООО «Талан» провели общее собрание с повесткой дня, на которой были поставлены вопросы создания общества, утверждения учредительных документов, избрания и назначения генерального и коммерческого директора, размер уставного капитала, который был внесен в форме денежных средств в банк.Исполнительный орган, осуществляющий руководство ООО «Талан», единоличный - генеральный директор, он же является и учредителем ООО. А также подотчетен общему собранию участников общества. Генеральный директор осуществляет текущее руководство хозяйственной деятельностью Общества. При этом он совершает любые действия, необходимые для реализации данной функции, кроме решения вопросов, отнесенных к компетенции других органов управления Общества и ревизионной комиссии Общества.Учредительный договор не является учредительным документом ООО, а лишь определяет порядок действий учредителей, их права и обязанности при создании общества. На общем собрании учредители ООО заключили учредительный договор и утвердили устав общества 13.01.2013г., который является учредительным документом. Общество с ограниченной ответственностью «Талан» (далее по тексту документа «Общество»), создано по решению Общего собрания учредителей Протокол № 1 от «14» февраля 2013 г., и действует на основании настоящего Устава, Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также иного применимого законодательства.Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации.Общество является хозяйственным обществом, уставный капитал которого разделен на доли. Имущественная ответственность Общества и его учредителей определяется по правилам раздела 3 настоящего Устава в соответствии с законодательством. Полное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Талан». Сокращенное наименование Общества на русском языке: ООО «Талан». Фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Талан».Общество учреждено на неограниченный срок.Общество может иметь представительства и филиалы на территории России и за границей, а также участвовать в капитале других юридических лиц.В случае создания филиалов и представительств Общества в настоящий Устав вносятся изменения, отражающие сведения о соответствующих филиалах и представительствах.Для обеспечения своей деятельности Общество имеет круглую печать со своим наименованием, бланки, может иметь товарный знак, знак обслуживания, зарегистрированные в установленном порядке, другие реквизиты с фирменной символикой Общество является коммерческой организацией, преследующей в качестве основной цели своей предпринимательской деятельности извлечение прибыли.Общество обладает общей гражданской правоспособностью. Оно вправе иметь гражданские права и нести гражданские обязанности для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.Осуществлению деятельности, отнесенной законодательством к лицензируемой, предшествует получение Обществом соответствующей лицензии (лицензий) в установленном порядке.Предметом деятельности Общества являются:36.11. Производство стульев и другой мебели для сидения;36.12. Производство мебели для офисов и других предприятий торговли;36.14. Производство прочей мебели;17.40. Производство готовых текстильных изделий, кроме одежды;51.47.11. Оптовая торговля бытовой мебелью;51.64.3. Оптовая торговля офисной мебелью;52.44.1. Розничная торговля мебелью;70.31.12. Предоставление посреднических услуг при покупке, продаже и аренде нежилого недвижимого имуществаТакже все результаты общего собрания, в том числе решение о создании ООО, были отражены в протоколе собрания, который не относится к учредительным документамТак как организация имеет магазины и представительства, то имеет несколько печатей, с надписями «филиал» и «представительство», с указанием их местонахождения, ИНН и КПП.Кроме того, компания имеет различные штампы и бланки со своим фирменным наименованием.Для государственной регистрации ООО «Талан» был составлен комплект документов, для подачи в налоговую инспекцию:заявление по форме Р11001, заверенное у нотариуса в присутствии обоих учредителей;пронумерованный и прошнурованный черными нитками устав, заверенный директором на задней части документа;оплачена сумма госпошлины при регистрации ООО(4 000,00 рублей). пронумерованный и прошнурованный черными нитками договор об учреждении;копия паспортов обоих учредителей ООО.А также во время регистрации было подано заявление на применение упрощенной системы налогообложения.При прохождении процедуры государственной регистрации были выданы следующие документы: - свидетельство о государственной регистрации юридического лица (ОГРН 1135246000207); - свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (ИНН 5246042793, КПП 524601001); - лист записи ЕГРЮЛ с указанием сведений о видах экономической деятельности, которыми занимается юридическое лицо, внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц; - уведомление о присвоении кодов статистики из Росстата (ОКПО 10673390 и пр. коды стат. отчетности);- одну копию устава с отметкой регистрирующего органа. Налоговая инспекция в течение 5 дней после прохождения процедуры регистрации передала сведения о созданном ООО «Талан» во внебюджетные фонды для их дальнейшей постановки на учет. Почтовым отправлением пришло уведомление с регистрационным номером о постановке на учёт в страховых фондах ( ФСС 5213004598, ПФР 062-043-023493). Генеральным директором ООО «Талан» Доценко В.В.сформировал учетную политику на основе ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. №106 приказом предприятия № 5 от 15.05.2013г.Учётная политика – документ, в котором отражены правила ведения бухгалтерского учёта, в том числе способы отражения имущества, доходов, расходов. Учётная политика не принимается раз и навсегда. В случае необходимости она может корректироваться ежегодно. 5.3 Учетная политика для целей бухгалтерского учетаУчетная политика для целей бухгалтерского учета ООО «Талан» состоит из:Ведение бухгалтерского учета руководитель организации принял на себя.Метод и форма ведения бухгалтерского учетаФорма ведения бухгалтерского учета - автоматизированная с применением специализированной бухгалтерской программы     1С бухгалтерия 8.Бухгалтерский учет ведется методом двойной записи.Рабочий план счетов организации приведен в Приложении № 1 к Учетной политике.Первичные учетные документыДля оформления фактов хозяйственной жизни используются унифицированные формы первичных учетных документов.Для оформления некоторых фактов хозяйственной жизни применяется форма универсального передаточного документа (УПД), рекомендованная ФНС России в Письме от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96. Такими фактами хозяйственной жизни являются:отгрузка товаров без транспортировки;отгрузка товаров с транспортировкой;передача имущественных прав;передача результатов выполненных работ;подтверждение факта оказания услуги;отгрузка (передача) комитенту (принципалу) приобретенных в его интересах товаров (работ, услуг).Первичные учетные документы составляются на бумажном носителе или в виде электронных документов, подписанных электронной подписью. Движение первичных учетных документов (их создание или получение от контрагентов, принятие к учету, обработка, передача в архив) регулируется графиком документооборота.Регистры бухгалтерского учетаБухгалтерский учет ведется в регистрах, предусмотренных используемой специализированной бухгалтерской программой. Регистры бухгалтерского учета составляются в виде электронных документов, подписанных электронной подписью. Организация является субъектом малого предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", который вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая бухгалтерскую отчетность, не является эмитентом публично размещаемых ценных бумаг, не является налогоплательщиком налога на прибыль, на основании чего не применяет следующие Положения по бухгалтерскому учету:Исправление ошибок и изменение учетной политикиПорядок, сроки и случаи проведения инвентаризации активов и обязательств, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определены в Положении об инвентаризации, утвержденном генеральным директором ООО «Талан» Доценко В.В..Основные средстваАктив, удовлетворяющий условиям п. 4 ПБУ 6/01, относится к объектам ОС, если его стоимость превышает 40 000 руб.Срок полезного использования ОССрок полезного использования объектов ОС определяется исходя из ожидаемого срока использования с учетом морального и физического износа, а также нормативно-правовых ограничений.Ожидаемый срок использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью определяется на основании Классификации основных средств.В качестве инвентарного объекта учитывается объект ОС со всеми его приспособлениями и принадлежностями. В учете выделяются следующие группы однородных объектов ОС:производственное оборудование;торговое оборудование;компьютерная и прочая офисная техника;мебель;(группы однородных объектов ОС).