Анализ целесообразности применения упрощенной системы на предприятии на примере ИП Морозов Е.В.

выпускная работа для СУЗ по профессии экономика бухгалтерский учет по отраслям) 2017 года. защита прошла на отлично. Имеется дипломная речь и презентация.
при заказе возможно переделать под иное предприятие на Ваш выбор.
защита проходила в Санкт-Петербургском государственном экономическом университете в феврале 2017 года ...

Отзыв дипломного руководителя


Выполненную на тему:
Анализ целесообразности применения упрощенной системы налогообложения на предприятии на примере ИП Морозов Е.В.

1. Актуальность исследования
Отсутствие четкой определенности в финансово-кредитной политике государства и изменчивость экономической ситуации, ставят перед хозяйствующими субъектами сложные задачи, решение которых возможно только на базе знания форм и методов налогового планирования. Поэтому углубленное изучение налогового законодательства дает возможность субъектам малого бизнеса формировать налоговое бремя на оптимальном для него уровне.
2. Оценка содержания
Содержание работы соответствует дипломному заданию и соответствует теме ВКР. В первой главе рассматриваются теоретические основы упрощенной системы налогообложения иособенности применения УСН в 2017 году. Во второй главе рассмотрено практическое применение УСН на предприятии и проведен анализ целесообразности перехода на другие варианты и режимы налогообложения.
3. Достоинства
Дипломант проявил самостоятельность при написании практической части ВКР, все замечания исправлял своевременно и грамотно справлялся со всеми проблемами, возникающими в ходе работы.
4. Практическая значимость ВКР
Проведенный анализ целесообразности перехода на другие варианты налогообложения еще раз закрепил уверенность предпринимателя в правильности выбранной налоговой политики.
5. Замечания


6. Рекомендуемая оценка ОТЛИЧНО
7. Рекомендация на присвоение квалификации «Бухгалтер»
8. Дополнительная информация для ГЭК по защите ВКР

Оглавление:

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы специального налогового режима «Упрощенная система налогообложения»
1.1 Основные положения применения УСН и элементы налогообложения упрощенной системы 6
1.2 Условия и ограничения, установленные законодательством, в связи с переходом на другие режимы налогообложения 11
1.3 Изменения и особенности применения УСН в 2017 году 14
Глава 2. Исследование и анализ условий и результатов производственной деятельности ИП Морозов Е. В.
2.1 Краткая экономическая характепистика предприятия ИП Морозов Евгений Валерьевич 17
2.2 Практическое применение УСН на предприятии ИП Морозов Е.В. 22
2.3 Возможные пути перехода на другие режимы налогообложения 23
2.3.1 УСН: объект «доходы» 24
2.3.2 Общий режим налогообложения 27
2.3.3 Патентная система налогообло жения 29
2.4 Анализ целесообразности перехода на другие режимы и варианты налогообложения 31
Заключение 34
Список использованных источников 37
Приложение Книга учета доходов и расходов

руб. Однако новый лимит порогового значения будет применяться при переходе на УСНО только с 1 января 2018 года. Об этом сообщает  Федеральная налоговая служба в информационном письме от 01 сентября 2016 года.Изменен и предельный размер доходов, по превышение которого налогоплательщики утрачивают право на применение УСН. Сейчас он составляет 60 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Эта величина также индексируется на коэффициент-дефлятор, и на 2016 г. ее размер составляет 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. × 1,329). Со следующего года размер предельного дохода для утраты права на УСН увеличен до 120 млн. руб. При этом он до 1 января 2020 г. индексироваться не будет (п. 4 ст. 5 Закона N 243-ФЗ).Действующей редакцией пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ предусмотрено, что не могут применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета превышает 100 млн. руб. С 1 января 2017 г. эта величина увеличивается до 150 млн. руб.Сейчас в п. 4 ст. 346.20 НК РФ сказано, что предприниматели вправе применять нулевую ставку со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. При этом минимальный налог, предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ, в данном случае не уплачивается. Внесенными в эту норму поправками уточняется, что минимальный налог не уплачивается предпринимателями, выбравшими объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Данное уточнение вступает в силу с 1 января 2017 г.Расширен перечень расходов, которые можно учесть при применении УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".Так, можно будет уменьшить полученный доход на расходы на проведение независимой оценки квалификации работников. Соответствующие дополнения внесены в пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ. Отметим, что это новый вид расходов. Он может появиться у работодателей с 1 января 2017 г. С этой даты Федеральным законом от 03.07.2016 N 238-ФЗ вводится независимая оценка квалификации работников и лиц, претендующих на осуществление определенного вида трудовой деятельности. Она представляет собой процедуру подтверждения соответствия квалификации соискателя положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям, установленным федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, проводимую центром оценки квалификаций. На основании п. 4 ст. 346.20 НК РФ с 1 января 2015 года по 1 января 2021 года законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка по УСН в размере 0% для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а с 1 января 2016 года - также в сфере бытовых услуг населению. Данные меры связанные с уменьшением налоговой нагрузки, обозначены термином: «налоговые каникулы».  Подобные послабления со стороны государства нацелены на развитие малого бизнеса в тех сферах на которые они рассчитаны и носят стимулирующий характер. Индивидуальные предприниматели, попадающие по всем статьям под закон о налоговых каникулах вправе применять нулевую ставку со дня государственной регистрации непрерывно в течение двух налоговых периодов. Минимальный налог, предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ, в данном случае не уплачивается.Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной, научной сферах, в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0%, устанавливаются субъектами РФ на основании  Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД).По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась нулевая ставка, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70%.Данное послабление так же касается и объекта налогообложения 15% налоговой ставки. Если в законе субъекта РФ установлена только пониженная ставка и нет никакого указания на виды деятельности, то любой налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", сможет ее использовать независимо от осуществляемых им видов деятельности.Если в региональном законе указано, что льготная налоговая ставка устанавливается для налогоплательщиков, основной вид деятельности которых входит в определенный перечень, то тогда налогоплательщику следует выяснить, поименован ли его вид деятельности в данном перечне. Если да, то все его доходы будут облагаться налогом по льготной ставке. При этом в законе обычно прямо указывается доля дохода от основного вида деятельности в общем объеме, т.е. условие, при котором деятельность считается основной и, соответственно, предоставляется право применять пониженную ставку.ГЛАВА 2. ИССЛЕДОВАНИЕ И АНАЛИЗ УСЛОВИЙ И РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИП МОРОЗОВ Е. В.2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия ИП Морозов Е. В.Индивидуальный предприниматель Морозов Евгений Валерьевич (ИП Морозов Е.В.) зарегистрирован в феврале 2016 года – свидетельство о государственной регистрации от 11 февраля 2016 года № 316385000061000 по адресу: Иркутская область город Ангарск, 33 микрорайон, дом 9, квартира 2 На налоговом учете ИП Морозов Е.В. числится в г. Ангарске Иркутской области, ИНН 380102060689.Основным видом деятельности по Общероссийскому классификатору видов деятельности (ОКВЭД) является деятельность, обозначенная кодом 42. ОКВЭД 42 включает: строительство таких сооружений, как автомобильные дороги, в том числе улично-дорожная сеть, искусственные сооружения на них, трамвайные пути, объекты дорожного сервиса, железные дороги, взлетно-посадочные полосы аэропортов и космодромов, водные сооружения, ирригационные системы, системы водоснабжения и сети водоотведения, промышленные предприятия, трубопроводы, линии связи и электропередач, спортивные сооружения. Расчетный счет открыт в Байкальском банке ПАО СБЕРБАНК г. Иркутск. Оплата по основным операциям проводится по безналичной форме расчетов. Морозов Е.В. - начинающий предприниматель. Свою хозяйственную деятельность начал в первом квартале 2016 года. Для осуществления своей деятельности приобрел по договору аренды экскаватор гусеничный. На данном транспортном средстве предприниматель трудится один самостоятельно, без привлечения труда наемных рабочих.Хозяйственная деятельность осуществляется в основном в сфере дорожного строительства. Это работы по договору найма с ген. подрядчиками на строительство автомобильных дорог и железнодорожных путей. Предприниматель так же выполняет работы, сопутствующие дорожному строительству, например, разработка карьеров, котлованов для придорожных площадок и технических построек в части обслуживания дорог. Заказчиком работ предпринимателя Морозова Е.В. является ООО «Сибна», основной деятельностью которого является строительство и производство дорожно-строительных материалов.В установленные законом сроки, регламентированные ст. 26.2 НК РФ, ИП Морозов Е.В. подал уведомление в ИФНС по месту регистрации о применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов»Бухгалтерский учет хозяйственной деятельности ИП Морозов Е.В. не ведет в соответствии с п.1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете": «Бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом могут не вести: индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, - в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности». Налоговый учет для целей исчисления налоговой базы по единому налогу при УСН индивидуальный предприниматель осуществляет в Книге учета доходов и расходов (КУДиР). Книга учета доходов и расходов заводится на каждый налоговый период. Книга учета доходов и расходов, как и прочие документы отчетности, предпринимателем заполняется вручную посредством Microsoft Excel, без использования электронных ресурсов и программ. Датой начала ведения хозяйственных операций является 1 апреля 2016 года. Данные в книгу учета доходов и расходов заносятся на основании выписки расчетного банковского счета.Книга учета доходов и расходов ИП Морозов состоит из: титульного листа, разделов 1, 2, 3, а также справки к первому разделу. Первый лист отражает выбранный объект налогообложения, регистрационные данные ИП и банковский счет.При заполнении книги учета доходов и расходов на титульном листе указано начало ведения данного документа отчетности. Датой начала ведения является первая проведенная операция хозяйственной деятельности. Раздел 1 данной книги содержит сведения об операциях, совершаемых на протяжении года в хозяйственной деятельности предпринимателя Морозова, которые привели к образованию дохода или расхода. Данные о каждой операции вносятся последовательно в соответствии с датой признания доходно-расходного показателя. Для каждого квартала предназначена отдельная таблица, по итогам которой считаются промежуточные результаты общей величины доходов и расходов. Итоги подведены также по каждому отчетному периоду – 6, 9 и 12 месяцев. Таблица 2.1 Порядок заполнения строк раздела 1 КУДиР ИП Морозов Е.В.Поле разделаПояснение по заполнениюГрафа 1Номер по порядку операции. Нумерация сквозная по всем кварталам, то есть нумерация 2-го квартала продолжает нумерацию 1-го и т.д.Графа 2Дата и № документа, на основании которого регистрируется операция в Книге. У ИП Морозов Е.В. как правило операции на основании выписки из расчетного счета. Следовательно указан номер и дата операции по расчетному счетуГрафа 3Краткое пояснение к операции – получение оплаты, списание расходов, Графа 4Указывается сумма доходов зачисленных на расчетный счет Графа 5Указывается сумма расходов, списанных с расчетного счета на день оплатыИтого за кварталПо каждому кварталу подсчитана общая величина по гр. 4 и 5.Итого за периодПодсчитана общая величина по гр. 4 и 5 за полугодие, 9 и 12 мес.В конце первого раздела заполнена справка по результатам календарного года на основании показателей, указанных в итоговых строчках раздела I. Годовые величины доходов и расходов внесены в соответствующие поля 010, 020 и 030.Так как на данное время ИП не имеет собственных основных средств и нематериальных активов – раздел 2 данной книги не заполняется. То же самое касается и 3 раздела, так как данная предпринимательская деятельность зарегистрирована в 2016 году. Соответственно убытков в прошлых периодах не было, поэтому и здесь третий раздел заполнен. На основании реестра данных занесенных в книгу учета доходов и расходов заполняется налоговая декларация по единому налогу УСН.Отчетность по УСН сдается в налоговый орган раз в год. А оплата производится по итогам каждого квартала. Сумма налога должна быть уплачена авансовыми платежами, в следующие сроки: - за I квартал до 25 апреля;- за полугодие до 25 июля;- за 9 месяцев до 25 октября;- за год до 30 апреля.Если указанная дата является выходным или праздничным днем, то последний день переносится на следующий за ним рабочий день. Оплата налога осуществляется в налоговый орган по месту прописки индивидуального предпринимателя, т.е. в случае ИП Морозов Е.В. проживающего по адресу: Иркутская область город Ангарск, 33 микрорайон, дом 9, квартира 2, авансовые платежи следует платить в Ангарскую ИФНС, территориальный орган Налоговой службы № 3801 находящегося по адресу: 665835, г. Ангарск, 7«А» микрорайон, 34 Оплата налога для ИП за 2016 г. возможна следующим образом:- через банк-клиент;- с помощью формирования платёжного поручения;- с помощью квитанции для безналичной оплаты.Налоговую декларацию по УСН ИП обязан предоставлять в налоговый орган 1 раз в год. Даже при отсутствии доходов, необходимо подавать нулевую декларацию. Налоговая декларация за 2016 год должна быть подана в налоговый орган до – 2 мая. Для заполнения налоговой декларации при применении УСН утверждена специальная форма, согласно Приказу ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/[email protected] По данной форме может быть заполнена декларация за 2015 г. и 2016 г. Однако следует учесть, что за 2015 г. также была действительна форма, утвержденная Приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Налоговая декларация для ИП может быть передана в налоговую инспекцию следующим образом:- лично передана ответственному лицу в контролирующем налоговом органе в бумажном виде;- отправлена заказным письмом по почте (обязательно включить опись вложений);ИП Морозов Е.В. - начинающий предприниматель и на первых этапах своей деятельности не располагает большим количеством клиентов. Предприниматель оказывает дорожно-строительные работы по договору с ООО «Сибна». От работ по данному договору ИП получает свой основной доход. Для данных работ ИП берет в аренду экскаватор у ООО «Греми». Арендная плата за спец. технику. А также ее ремонт, обслуживание и транспортировка к месту проведения работ составляют основные расходы ИП Морозов Е.В. Данная предпринимательская деятельность зарегистрирована в 1 квартале 2016 года. Работы ИП начались со 2 квартала 2016 года, поэтому финансовые показатели за 1 квартал отсутствуют.Доходы ИП Морозов Е.В. получает от деятельности по выполнению дорожно-строительных работ. По договору № 12/16 от 12.03.2016 с ООО «Сибна» за услуги автотранспорта.Расходы ИП составляет оплата за банковское обслуживание, арендную плату за транспортное средство, ремонт и транспортировка арендуемого транспортного средства и страховые взносы. 2.2 Практическое применение УСН на предприятииНа основании данных книги учета доходов и расходов (Приложение 1) рассмотрим применение УСН объект «доход минус расход» на практике.Доходы, учитываемые при расчете налоговой базы в 2016 году, составили 2 037 800 рублей.Расходы, учитываемые при расчете налоговой базы в 2016 году, составили 1 276 436,79 рублей (с учетом страховых взносов которые вошли в статью расходов на данном объекте)Сумма минимального размера налога (1% от суммы доходов) равна 20 378 рублей.Ставка налога по городу Ангарску Иркутской области при объекте «доход минус расход» по состоянию на 2016 год равна 7,5 % (данная льготная ставка предусмотрена для деятельности ОКВЭД 42).Авансовые платежи к уплате в бюджет составили:Первый квартал: Доходов и расходов ИП не получено (хозяйственная деятельность не велась)Полугодие:1) 500 000 рублей (доходы за полугодие) – 301 700 рублей (расходы за полугодие) = 198 300 рублей;2) 198 300 рублей × 7,5% = 14 872,50 рублей;Девять месяцев:1) 1 500 000 рублей – 1 241 400 рублей = 758 600 рублей;2) 758 600 рублей × 7,5% = 56 895 рубля;3) 56 895 рубля –14 872,50 рублей = 42 022,50 рублей.Сумма исчисленной прибыли за год составила:1) 2 037 800 – 1 276 436,79 = 761 363,21 рубляСумма налога за год составляет: 2) 761 363,21 × 7,5% = 57 102,24 рубляРасчет суммы минимального налога:2 037 800 × 1% = 20 378 рубля.Общая сумма платежей по налогу составляет = 57 102,24 рублей. Так как сумма рассчитанного налога больше суммы минимального налога, к уплате в бюджет подлежит сумма единого налога. В итоге индивидуальному предпринимателю по единому налогу УСН с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов» за налоговый период предстоит к уплате начисленная сумма= 57 102,24 рублей.По итогам года индивидуального предпринимателя общая сумма доходов составила 2 037 800 руб., величина суммы доходов превышает 300 000 рублей.  Исходя из ч. 2 ст. 16 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС" индивидуальным предпринимателям, в том числе применяющим УСН, подлежит уплатить страховые взносы в ПФР 1% с суммы дохода превышающего 300 000 рублей. Сумма, подлежащая уплате в ПФР по итогам 2016 года.1) 2 037 800 – 300 000 = 1 737 800 рублей (сумма дохода, превышающая 300 000 рублей)2) 1 737 800 × 1% = 17 378 рублей В итоге начислена сумма 17 378 рублей. В текущем налоговом периоде данные суммы расчетов не фигурируют. Данную сумму ИП Морозов Е.В. следует уплатить в установленные сроки 1 квартала, следующего за отчетные года. Так же допускается предъявление к зачету указанной суммы в статье расходов ИП на момент уплаты.2.3 Возможные пути перехода на другие режимы налогообложенияУ предпринимателя ИП Морозова имеется возможность с начала нового отчетного периода – с 2018 года перейти на общую или патентную систему налогообложения. Так же имеется возможность сменить объект налогообложения на УСН «доходы». Данные переходы предприниматель делает на свое собственное усмотрение. ДПереход с УСН на ОСН добровольно для ИП доступен только с начала нового календарного года. Для этого требуется подать уведомление об отказе от применения УСН в сроки, определенные законом. Срок подачи уведомления до 15 января года с которого будет применяться общий режим налогообложения. Документы, разрешающие переход с УСН на ОСН, от ИФНС ждать не надо.Так же потребуется не позднее 31 марта года, с которого осуществлен переход с УСН на ОСН:1) подать в ИФНС декларацию по УСН за последний год применения УСНО2) уплатить налог по УСН за последний год применения упрощенкиПри смене объекта налогообложения «доходы за вычетом расходов» на «доходы» предпринимателю потребуется не позднее 31декабря предшествующего года подать в налоговую инспекцию по месту регистрации Уведомление об изменении объекта налогообложения. Данное уведомление подается на бумажном носителе или в электронном виде по форме №26.2-6 Для того, чтобы определить наиболее эффективный вариант налогообложения для предприятия исследуем для сравнительного анализа все перечисленные варианты.2.3.1 УСН: объект «доход»Для оценки целесообразности применения организацией настоящего режима налогообложения, рассчитаем налоговое бремя, которое могло бы уплачивать предприятие, применив другие налоговые режимы.Рассчитаем сумму единого налога к уплате при УСН объект «доход» по данным книги доходов и расходов предприятия.Доходы, учитываемые при расчете налоговой базы в 2016 году, составили 2 037 800 рублей. Налоговая ставка при объекте «доход» равна 6%.Расчет авансовых платежей:Первый квартал: хозяйственная деятельность не велась.Полугодие:1) 500 000 рублей × 6% = 30 000 рублей;Девять месяцев:1) 2 000 000 рублей × 6% = 120 000 рублей;2) 120 000 рублей – 30 000 рублей = 90 000 рублей.Год:1) 2 037 800 рублей × 6% = 122 268 рублей;2) 122 268 рублей – 90 000 рублей – 30 000 рублей = 2 268 рублей.При применении объекта «доход» допускается уменьшение суммы налога на сумму страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем. Начисление и порядок уплаты, а также все прочие элементы страховых взносов регламентированы частью второй главой 34 НК РФ. Индивидуальные предприниматели обязаны платить фиксированные страховые взносы с момента своей регистрации. Так как моментом регистрации ИП Морозов Е.В. является 11 февраля 2016 года, рассчитаем суммы страховых взносов за отчетный период с 11 февраля 2016 года. Отчетным периодом ИП Морозов Е.В. будет 10 месяцев, 19 дней.Расчёт суммы страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР: Сумма фиксированных страховых взносов в ПФР за 2016 год составляет 19 356,48 руб. (МРОТ × 12 × 26%) Количество дней В 2016 году составляет 366. 1) 19 356,48/12 × 10 =16 130,40 рублей (сумма взносов за 10 месяцев)2) 19 356,48/366 × 19 = 1004, 84 рубля (сумма взносов за 19 дней)3) 16 130,40 + 1004, 84 =17 135, 24 рублейСумма фиксированных взносов ИП Морозов Е.В. подлежащая к уплате в Пенсионный Фонд за 2016 год составила 17 135, 24 рублейРасчет суммы страховых взносов в ФФОМС:Фиксированная сумма за 2016 год составила 3 796,85 руб.