Вход

Сущность и функции налогов, их роль в современных условиях

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 214145
Дата создания 15 марта 2017
Страниц 29
Мы сможем обработать ваш заказ 22 сентября в 16:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 800руб.
КУПИТЬ

Описание

Оригинальность на 74.37% ...

Содержание

ВВЕДЕНИЕ…………………...……………………………………...…...….……3
1 РОЛЬ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ В РАЗВИТОЙ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ……………... ………………………………………………….….5
1.1 Сущность и роль налогов в экономике РФ………………………….…….5
1.2 Функции налоговой системы……………………...……...………...……...9
2 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ………………………………..………………10
2.1 Структура налоговой системы РФ……………………...………..……….10
2.2 Принципы построения налоговой системы РФ…………...…………….13
3 НАЛОГИ КАК ОСНОВНОЙ ВИД ДОХОДОВ В БЮДЖЕТ…...………….18
3.1 Классификация налогов РФ……………………………………………….18
3.2 Основные виды налогов в РФ……………………………………………22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………….………………………………………..……….….28
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……….….………….….…29

Введение

В процессе рыночных реформ в России государство смогло решить множество проблем - осуществить либерализацию цен, перейти к более открытой экономике, выйти на стабильный уровень роста ВВП, способствовать развитию негосударственной банковской сферы, реформировать систему налогообложения, создать условия для возникновения финансового и фондового рынков и т.д.
Налоговая система России постоянно находилась в состоянии трансформации. Менялись ставки налогов, условия их взимания, объекты налогообложения, что затрагивало практически все субъекты экономики. Происходившая перестройка налоговой системы влияла не только на экономические условия производства товаров и услуг, но и на доходы граждан, поэтому вопросы налоговой политики всегда остаются актуальными .
Сложившаяся в России специфика инфляцион ных и социальных процессов и отсутствие целостной налоговой концепции определили актуальность темы работы.
Цель работы - рассмотрение основ налоговой системы России на основе анализа национальной налоговой системы.
Для достижения настоящей цели в ходе работы нами будет выполнены следующие задачи:
- определить роль налогов в рыночной экономике России;
- выявить функции налогов;
- изучить налоговую систему Российской Федерации, ее структуру и принципы построения;
- рассмотреть налоги как основной вид доходов в бюджет.
Объект исследования в работе - это действующая налоговая система России.
Предметом исследованияявляются конкретные налоги, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет страны.
Вопросы развития и функционирования налоговых систем достаточно широко представлены в экономической литературе. Особое место в индивидуалистических теориях налога занимает классическая школа в лице А. Смита, Д. Рикардо и их последователей. А. Смит считал, что государственные расходы носят непроизводительный характер . Материальное, вещное воззрение на хозяйство, считающее производительным трудом только такой, который овеществляется в предметах, обладающих меноспособностью, такое воззрение должно было стать во враждебное отношение к налогу, окупающему услугу государства, видя в нем отклонение народных ресурсов от содержания производительного труда, а это воззрение имеет своим отцом А. Смита..
Важное значение имеют теоретические положения, сформулированные в трудах российских ученых по макроэкономическим проблемам развития: А.Ю. Воробьевой, В.П.Масленникова, Н.П. Русакова, А.В. Сиденко и др.
Методологией исследования выступают общетеоретический, формально-юридический, сравнительно-правовой методы.
В курсовой работе используются следующие виды источников: нормативно-правовые акты и комментарии к ним, публикации в юридических изданиях, а также учебная литература.
Цель и задачи работы подчинены её структуре. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, разделенных на параграфы, заключения и списка использованных источников.

Фрагмент работы для ознакомления

eq Исследование действующей модели eq налогового федерализма в России eq показывает сохранение тенденции к eq излишней централизации фискальных eq функций, унитарному типу eq государственного управления. До настоящего eq времени не решена проблема eq разделения полномочий по расходам и eq доходам между разными eq уровнями власти. Начиная с eq 1992 г., происходит передача eq части функций федерального eq уровня на нижестоящие уровни eq власти без адекватного eq наделения последних дополнительными eq доходными источниками.В условиях eq финансового федерализма необходимо eq принимать во внимание, что eq финансовая основа местного eq самоуправления неразрывно связана с eq институтами бюджетного и налогового eq администрирования государства, которые eq устанавливаются государством законодательно и eq силой государственного принуждения eq гарантируются. Принцип финансовой eq самостоятельности местных органов eq закреплен в международных договорах. eq Положения статьи 9 Европейской eq Хартии детализированы в статьях eq Федеральный закон «Об общих eq принципах организации местного eq самоуправления в Российской Федерации» от 06.10.eq 2003 г. № 131-ФЗ. Указанные нормы eq предоставляют органам местного eq самоуправления право формировать eq муниципальные бюджеты за счет eq собственных источников доходов, eq прежде всего - за счет eq поступлений от местных налогов и eq сборов. Федеральный закона от 6 eq октября 2003 г. №131-ФЗ «Об общих eq принципах организации местного eq самоуправления в Российской Федерации» eq включил в себя отдельные eq нормы ФЗ №126-ФЗ «О финансовых основах eq местного самоуправления в Российской eq Федерации» и установил, что eq этот федеральный закон eq утрачивает силу с 1 января eq 2009 года.Что eq касается налогового устройства eq Российской Федерации, то оно eq подвергалось трансформации соответственно eq изменению политически господствующих eq взглядов и видению, каким eq образом данное устройство eq должно выглядеть. Причем eq эти взгляды и политико-eq экономические доктрины перемещались от eq либерально-рыночных идей к eq идеям укрепления общегосударственных eq начал, от доктрины «берите eq суверенитета столько, сколько eq можете переварить» к доктрине «eq укрепления общегосударственной дисциплины и eq порядка». Практически это eq выражалось в расширении полномочий в eq области налогообложения федерального eq центра и в сокращении таких eq полномочий субъектов федерации.В eq условиях государства с несколькими eq уровнями публичной власти eq необходимо сформулировать принципы eq распределения как расходных, eq так и доходных полномочий eq между уровнями бюджетной eq системы. В отношении эффективной eq системы распределения расходных eq полномочий между уровнями eq государственной власти следует eq отметить, что из теоретических eq исследований следуют рекомендации о том, eq что на уровне национального (eq центрального) правительства должны eq быть сконцентрированы полномочия в eq области макроэкономического регулирования, а eq также полномочия по перераспределению eq дохода между индивидуумами в eq форме поддержки низкообеспеченных eq слоев населения. В то же время, eq необходимо отметить, что eq эффективная бюджетная система eq подразумевает децентрализованное предоставления eq большинства общественных благ.2.2 eq Принципы построения налоговой eq системы РФРуководствуясь Налоговым eq Кодексом РФ, обозначим существующие eq принципы налогообложения, которые eq объединим в три группы:1. eq Принципы, обеспечивающие эффективное eq государственное регулирование экономической eq результативностью деятельности фискальнообязанных лиц. eq Сюда можно отнести: eq принцип приоритета финансовой eq цели взимания налогов и eq сборов; принцип соответствия eq условий налогообложения требованиям eq рыночной экономики; принцип eq учета возможностей налогоплательщиков.2. eq Принципы налогообложения, обеспечивающие eq реализацию и соблюдение основ eq конституционного строя. Сюда eq можно отнести: принцип eq публичной цели взимания eq налогов и сборов; принцип eq верховенства представительных органов eq при установлении и отмене eq налогов; принцип соответствия eq актов законодательства о налогах eq Конституции Российской Федерации; eq принцип возникновения налогового eq обязательства лишь на основе eq законно установленного налога; eq принцип установления всех eq элементов налога непосредственно в eq актах законодательства о налогах; eq принцип отрицания обратной eq силы налоговых законов, eq ухудшающих положение граждан; eq принцип соблюдения конституционных eq прав граждан при eq установлении налогов; принцип eq всеобщности налогообложения; принцип eq юридического равенства плательщиков eq налогов и сборов; принцип eq правовой определенности налогового eq обязательства.3. Организационные принципы eq налогообложения. Сюда можно eq отнести: принцип налогового eq федерализма; принцип единства eq налоговой политики; принцип eq единства системы налогов; eq принцип налоговой централизации. eq Следует отметить, что eq вопрос о принципах налогового eq права относится к числу eq недостаточно разработанных. Применительно к eq советскому периоду они eq были сформулированы в качестве eq принципов финансовой деятельности eq государства, но дальнейшего специального eq исследования не получили. Естественно, eq что принципы современного eq налогового права изменились eq при сохранении определенной eq преемственности. Рассматривающие их авторы eq предлагают свою систему и eq трактовку, в чем-то совпадающие между eq собой при наличии eq различий. В настоящее время eq отечественные специалисты в области eq финансового права классифицируют eq общие принципы налогообложения в eq зависимости от нормативного источника, в eq котором они содержатся. eq Конституционные принципы рыночной eq экономики образуют основу eq экономического строя России, eq представляющие собой фундаментальные eq устои социально-экономического, и в eq частности, конституционного строя. eq Недостатки конституционной регламентации eq принципов налогообложения получили eq свое отражение в непосредственной eq налоговой политике конца eq двадцатого века, приведшей к eq социальному расслоению общества на eq очень богатых и очень eq бедных.Принцип публичности и eq социальной направленности предполагает eq взаимное переплетение публичной eq цели взимания налогов и eq правового статуса участников eq налоговых правоотношений исходя из eq соответствия с их доходами и имущественным eq состоянием. Поскольку Россия, eq согласно статье 7 Конституции РФ eq является социальным государством, eq политика которого направлена на eq создание достойного уровня eq жизни ее граждан, именно eq такое закрепление должно eq иметь установление налогового eq бремени и направленность расходования eq налоговых средств.Принцип eq законности может быть eq только в материальном и процессуальном eq аспектах его проявления. eq Материальный - установление налогов eq только законодательно, процессуальный - eq соблюдение особой процедуры eq принятия налоговых законов и их eq исполнения. В правовом государстве eq уплата налогов возможна eq только в законной форме с eq обязательным соблюдением предусмотренных eq законом процедур. Их невыполнение eq позволяет рассматривать взимание eq налогов как произвол, eq недопустимое ограничение права eq собственности граждан и их объединений. eq Указание в законе на правовую eq форму налоговых платежей eq делает их легитимными, определяет их eq место среди других eq ограничений конституционного права eq собственности.Принцип всеобщности и eq равенства, согласно которого eq все субъекты налоговых eq правоотношений равны перед eq законом, то есть государство не eq вправе вводить неоправданные eq льготы или преференции eq или неравный налоговый eq режим в одинаковых отношениях и eq ситуациях. Равенство реализуется не eq как уплата налога в eq одинаковом размере, а как eq экономическое равенство. Равенство eq всех людей перед eq законом представляет собой eq важнейшую черту конституционализма и eq правового государства. Положение о eq равенстве конституционно-правового eq статуса личности в той eq или иной форме eq фиксируется во всех демократических eq конституциях. Соответствующие положения eq содержатся в конституциях Бельгии, ФРГ, eq Греции, Франции и многих eq других. Таким образом, eq равенство в налоговом праве eq реализуется не как уплата eq налога в одинаковом размере, а eq как экономическое равенство eq плательщиков.Принцип государственной eq защиты предполагает установление eq системы защиты прав и eq свобод налогоплательщиков, через eq органы государственной власти, eq судебная защита.Принцип eq налогового федерализма проявляется в eq единстве экономического и налогового eq пространства, распределении налоговых eq полномочий между федеральными и eq территориальными государственными органами eq власти исходя из децентрализации и eq учета Российской Федерации и eq субъектов Федерации. В целом eq появление федерализма в истории eq человечества обуславливалось как eq естественным стремлением народов к eq организации единого сообщества, eq так и политикой более eq могущественных государств по включению в eq свой состав других eq народов и государств с сохранением их eq относительной самостоятельности. Поэтому eq идеи и принципы федерализма eq оказали свое позитивное eq влияние на развитие политико-eq правовой мысли во многих eq странах, в результате чего eq начались интенсивные поиски eq демократического преобразования их государственного eq устройства.Принцип финансовой (eq налоговой) самостоятельности местного eq самоуправления проявляется в выборе из eq установленного на федеральном уровне eq перечня местных налогов и eq сборов конкретного налога и eq сбора, разработке и конкретизации eq содержания строго определенных eq элементов избранного налога, а eq также осуществление процесса по eq принятию соответствующего решения о eq введении этого местного eq налога на территории своей eq юрисдикции.Рассматривая налоговую eq систему страны, прежде eq всего следует отметить, eq что под этим eq понятием подразумевается совокупность eq существующих в данный момент eq налогов, пошлин и сборов, eq взимаемых государством в соответствии с eq Налоговым кодексом, а также eq совокупность норм и правил, eq определяющих правомочия (изменения, eq отмена и т.п.) и систему ответственности eq сторон, участвующих в налоговых eq правоотношениях. На протяжении десятилетий в eq России происходило построение и eq укрепление государства с национально-eq федеративным устройством при eq жёсткой централизации государственных eq функций, монополии государства на eq экономические ресурсы.В настоящее eq время система налогов и eq сборов Российской Федерации eq довольно обширна. Вместе с eq тем каждый налог eq индивидуален, поскольку предполагает eq собственную правовую конструкцию и eq занимает строго определенное eq место не только в системе eq налогов и сборов, но и в финансовой eq системе в целом.Выяснение eq местоположения каждого налога в eq финансовой «системе координат» eq способствует точному установлению eq механизма его установления и eq введения, определению уровня eq бюджета, в который зачисляется eq каждый налог, круга eq плательщиков и перечня объектов, с eq которых взимается платеж. eq Посредством деления на различные eq виды налоги объединяются в eq отдельные группы, позволяющие eq более детально определить их eq юридическую сущность. Точное eq установление вида налога eq способствует правильному распределению eq налоговой компетенции Российской eq Федерации, субъектов РФ и муниципальных eq образований. Особое значение eq видовые критерии налога eq имеют в правоприменительной практике, eq поскольку влияют на объем eq налоговой обязанности налогоплательщика.3 eq НАЛОГИ КАК ОСНОВНОЙ eq ВИД ДОХОДОВ В БЮДЖЕТ3.1 eq Классификация налогов РФВидовое eq многообразие налогов предполагает их eq классификацию по различным основаниям.1. В eq зависимости от плательщика:а) налоги с eq организаций - обязательные платежи, eq взыскиваемые только с налогоплательщиков-eq организаций (налог на добавленную eq стоимость, налог на прибыль и дрeq .). Необходимо помнить, eq что субъектами налогового eq права являются организации, а не eq юридические липа, хотя в eq большинстве случаев организации eq имеют статус юридического eq лица. Вместе с тем eq все организации относятся к eq плательщикам налогов независимо от eq наличия статуса юридического eq лица, в частности филиалы и eq представительства;б) налоги с физических eq лиц - обязательные платежи, eq взимаемые с индивидуальных налогоплательщиков - eq физических лиц (налог на eq доходы физических лиц, налог на eq имущество, переходящее в порядке eq наследования или дарения, и др.);в) eq общие налоги для eq физических лиц и организаций - eq обязательные платежи, уплачиваемые eq всеми категориями налогоплательщиков eq независимо от их организационно-правового eq статуса. Наличие общих eq налогов обусловлено тем, что eq главным принципом их взимания eq является наличие какого-eq либо объекта в собственности eq лица (например, земельный eq налог).2. В зависимости от формы eq обложения:а) прямые (подоходно-eq имущественные) - налоги, взимаемые в eq процессе приобретения материальных eq благ, определяемые размером eq объекта обложения и уплачиваемые eq производителем или собственником (eq налог на прибыль, налог на eq доходы от капитала и др.). eq Прямые налоги подразделяются на:- eq личные - налоги, уплачиваемые eq налогоплательщиком за счет и в зависимости от eq полученного дохода (прибыли) и eq учитывающие финансовую состоятельность eq плательщика (например, налог на eq доходы физических лиц, налог на eq прибыль (доход) организаций);- eq реальные - налоги, уплачиваемые с eq имущества, в основе которых eq лежит не реальный, а предполагаемый eq средний доход, получение eq которого только ожидается. eq Ставки реальных налогов eq рассчитываются, как правило, по eq результатам деятельности нескольких eq одинаковых категорий налогоплательщиков (eq например, налог на вмененный eq доход, налог на операции с eq ценными бумагами, земельный eq налог);б) косвенные (на потребление) - eq налоги, взимаемые в процессе eq расходования материальных благ, eq определяемые размером потребления, eq включаемые в виде надбавки к eq цене товара и уплачиваемые eq потребителем (акцизы, налог на eq добавленную стоимость и др.)- eq При косвенном налогообложении eq формальным плательщиком выступает eq продавец товара (работ, eq услуг), являющийся как бы eq посредником между государственной eq казной и потребителем товара (eq работ, услуг). Реальным же eq плательщиком налога является eq потребитель. Именно критерий eq соотношения юридического и фактического eq плательщика - один из основных eq при разграничении налогов на eq прямые и косвенные.3. По территориальному eq уровню:а) федеральные налоги - eq устанавливаемые и вводимые в действие eq федеральным органом представительной eq власти - Государственной Думой РФ. eq Перечень федеральных налогов и их eq ставки являются едиными на eq всей территории Российской eq Федерации и не могут быть eq изменены органами государственной eq власти субъектов РФ или eq органами местного самоуправления. eq Согласно п. 2 ст. 12 ПК РФ федеральные налоги eq должны устанавливаться непосредственно НК РФ (eq например, налог на доходы от eq капитала, экологический налог, eq акцизы);б) налоги субъектов РФ - eq налоги, перечисленные НК РФ, но вводимые в eq действие представительными (законодательными) eq органами государственной власти eq субъектов РФ и обязательные к уплате eq только на территории соответствующего eq субъекта РФ (например, налог на eq имущество организаций, транспортный eq налог, налог на недвижимость);в) eq местные налоги - налоги, eq устанавливаемые НК РФ, но вводимые в действие eq представительными органами местного eq самоуправления и обязательные к уплате на eq территории соответствующего муниципального eq образования (например, земельный eq налог, налог на рекламу, eq налог на наследование или eq дарение).4. В зависимости от канала eq поступления:а) государственные - налоги, eq полностью зачисляемые в государственные eq бюджеты;б) местные - налоги, eq полностью зачисляемые в муниципальные eq бюджеты;в) пропорциональные - налоги, eq распределяемые между бюджетами eq различных уровней по определенным eq квотам;г) внебюджетные - налоги, eq поступающие в определенные внебюджетные eq фонды.5. В зависимости от характера eq использования:а) налоги общего eq значения - используемые на общие eq цели, без конкретизации eq мероприятий или затрат, на eq которые они расходуются. eq Таковыми являются большинство eq налогов, взимаемых в Российской eq Федерации;б) целевые налоги - eq зачисляемые в целевые внебюджетные eq фонды или выделяемые в eq бюджете отдельной строкой и eq предназначенные для финансирования eq конкретно-определенных мероприятий (eq например, земельный налог).6. В eq зависимости от периодичности взимания:а) eq разовые - налоги, уплачиваемые eq один раз в течение eq определенного периода при eq совершении конкретных действий (eq например, дарение);б) регулярные - eq налоги, взимаемые систематически, eq через определенные промежутки eq времени и в течение всего eq периода владения или eq деятельности плательщика (налог на eq доходы физических лиц, налог на eq имущество организаций и др.).Классификация eq налогов на стадии формирования eq ресурсной базы государственного eq управления и местного самоуправления eq должна отвечать на вопросы «за eq счет чего», а классификация eq налогов на стадии использования (eq ставших уже ресурсами eq для реализации спектра eq функций государства и муниципалитетов) eq должна отвечать на вопрос «на что», в eq соответствии с системно построенной eq бюджетной классификацией расходов:1) eq рентные природно-ресурсные за eq право пользования, соответствующие eq абсолютной ренте;2) рентно-eq выравнивающие (регулирующие), соответствующие eq дифференциальной ренте (акцизы, eq таможенные пошлины и т.д.);З) имущественные (eq налог на имущество организаций, eq налог на имущество физических лиц, eq налог на недвижимость и т.д.);4) доходные (eq налог на прибыль, налог на eq доходы физических лиц);5) специальные (eq лицензионные сборы, госпошлины);6) eq штрафные (платежи за загрязнение eq окружающей среды и т.д.).Перечисленные eq критерии классификации налогов не eq являются исчерпывающими, но вместе с eq тем достаточны для eq юридической характеристики всех eq действующих ныне налогов и eq сборов в РФ.3.

Список литературы

1. Конституция РФ от 12 декабря 1993 г. - М.: Теис, 1996. - 50 с.
2. Налоговый Кодекс РФ, часть первая, №146-ФЗ от 31.07.1998 г. // СПС «КонсультантПлюс».
3. Закон РФ от 27.12.1991 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ» (утратил силу) // СПС «КонсультантПлюс».
4. Воробьева А.Ю. Налоги. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 456 с.
5. Корсун Т.И. Налогообложение физических и юридических лиц: Учебное пособие. - Ростов н/Д, 2014. - 355 с.
6. Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник. - М.: Высшее образование, 2012. - 463 с.
7. Кузнецова Л.Н. Налоговые платежи доходной части бюджета. - Саратов: Изд-во «Научная книга», 2011. - 137 с.
8. Мазина В.В. Формирование доходов местных бюджетов Краснодарского края // Налоговые известия Кубани. - №7, 2015. - С. 3-6.
9. Масленников В.П. Налоги и налогообложение:Учебное пособие. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2013. - 477 с.
10. Пилипенко А.А. Теоретико-методологические подходы к определению налоговой системы // Финансовое право. - №1, 2012. - С. 10-14.
11. Русаков Н.П. Налоги и налоговая система РФ: Учебник.- М.: Финансы и статистика, 2011. - 379 с.
12. Сиденко А.В. Методологические основы функционирования налогов как категории финансов // Финансы и кредит. - №33, 2015. - С. 5-10.
13. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. - М.: Эксмо, 2012. - 289 с.
14. Черник Д.Г., Павлова Л.П., Дадашев А.З., Князев В.Г., Морозов В.П. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.:ИНФРА-М, 2013. - 685 с.
15. Шадрин Е.В. Налоги в России. - М.: Спарк, 2015. - 213 с.
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2021