Вход

Налоговое право

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Контрольная работа*
Код 213790
Дата создания 17 марта 2017
Страниц 18
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 150руб.
КУПИТЬ

Описание

Оглавление

Введение 3
Обязанность по уплате налогов и сборов (налоговая обязанность): понятие, основания возникновения, изменения и прекращения 4
Общий (добровольный) порядок и момент исполнения обязанности по уплате налогов и сборов 10
Порядок принудительного исполнения налоговой обязанности 12
Заключение 16


...

Содержание

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога или сбора определенного возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налоговое законодательство связывает обязанность уплаты налога с моментом возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога или сбора. Фактически, налоговая обязанность устанавливается по каждому виду налога, поскольку для каждого налога или сбора момент возникновения обязанности по уплате налога и сроки еереализации определяется по-разному.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:
– с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;
– с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора;
– со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством РФ, т. е. гражданин может быть объявлен судом умершим, если в месте его жительства нет сведений о месте его пребывания в течение пяти лет, а если он пропал без вести при обстоятельствах, угрожавших смертью или дающих основание предполагать его гибель от определенного несчастного случая, – в течение шести месяцев.
Задолженность по имущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества;
– с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами).
Кроме названных обстоятельств самостоятельными юридическими фактами, на основании которых прекращается налоговая обязанность, являются: списание безнадежных долгов по налогам и сборам в порядке ст. 59 НК РФ, уплата налога за налогоплательщика его поручителем в порядке ст. 74 НК РФ.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Введение

В научной литературе в целом и в Российской правовой науки в частности находят свое отражение отдельные вопросы, связанные с налоговой обязанностью и порядком ее исполнения.
Так исполнение налоговой обязанности большое значение имеет для финансовой политики государства и его бюджета. Помимо этого важность рассматриваемой темы и ее актуальность является бесспорной в связи с тем что не только является источником пополнения государственного бюджета, но и средством согласования публично-правовых и частноправовых интересов общества.
Объект работы – общественные отношения, связанные с обязанностью по уплате налогов.

Фрагмент работы для ознакомления

Обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ. Иностранными организациями, а также физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте.Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренныхНК РФ.Способы исполнения налоговой обязанности – совокупность мер правового воздействия, которые обеспечивают исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.НК РФ содержит определенный список не имеющий дополнений рассматриваемых способов: залог имущества; поручительство; пени; приостановление операций по счетам в банке; наложение ареста на имущество налогоплательщика.Залог и его сущность основывается на предоставлении кредитору-залогодержателю права на приоритетное (за некоторым исключением, установленным законом) удовлетворение своего требования за счет заложенного имущества.Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо.Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству РФ.Поручительство. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.Поручительство оформляется в соответствии с ГК РФ договором между налоговым органом и поручителем.Поручителем вправе выступать юридическое илифизическое лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.Пеня. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.Принудительное взыскание пеней с организаций производится в бесспорном порядке, а с физических лиц – в судебном порядке.Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации, налогового агента – организации, плательщика сбора – организации или налогоплательщика – индивидуального предпринимателя. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем (его заместителем) налогового органа, направившим требование об уплате налога, в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога.Арест имущества. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.Арест имущества может быть полным или частичным.Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога.Добровольное исполнение налоговой обязанности состоит в действиях, основанных на личном свободном волеизъявлении налогоплательщика. И в эти действия включаются: учет доходов и расходов, а также объектов налогообложения, исчисление сумм налога, подлежащего уплате, своевременное представление платежного поручения или внесение наличных средств, декларирование доходов и расходов и объектов налогообложения, хранение данных своего учета (для организаций это будет хранение данных бухучета).Общий (добровольный) порядок и момент исполнения обязанности по уплате налогов и сборовОсновным способом уплаты налогов и сборов является добровольное исполнение налоговой обязанности. Помимо него существует иной способ исполнения вышеуказанной обязанности, а именно это принудительное исполнение, которое представляет собой дополнительный способ, возникающий только в случае не реализации первого способа налогоплательщиком. Если же налогоплательщику не предоставляется возможность уплатить в добровольном порядке, это является нарушением Налогового Кодекса.Несколько моментов включается в исполнение налоговой обязанности добровольным способом, они относятся как к физическим лицам так и к юридическим, а именно:Первичность добровольного характера, представляет собой возможность воспользоваться в первую очередь добровольным способом уплаты налогов и сборов. Налоговая обязанность по общему правило исполняются в валюте Российской Федерации. Можно уплатить по добровольному способу в течении установленного срока, или в досрочном порядке.Добровольная уплата налога может осуществляться как полностью, так и частично. Речь не идет об авансовых платежах, а о том, что это уплата налога частичная до наступления срока уплаты налога. Для физического лица это важно, потому что он может свою налоговую обязанность разделить на несколько частей и исполнить. И налоговый орган не имеет права отказать в принятии части налоговых обязанностей, обязан эту часть налога принять.Помимо этого налоги можно оплатить как в наличной форме, так и путем безналичного расчета. До НК это утверждение в отношении юридических лиц не применялось, а действовало правило о том, что юрлица могут уплачивать налог только в безналичной форме, исходя из того, что все расчеты юридических лиц осуществляются в безналичной форме, за исключением тех сумм, которые разрешены Центральным Банком. В п.3 ст.58 НК появилось это общее правило о том, что налогоплательщик может уплачивать налог, как в наличной, так и в безналичной форме. Поэтому юридическое лицо также может уплачивать налог в наличных денежных средствах. Такие ситуации тоже возникают, они порождены практикой, например, когда арестован счет или приостановлены операции по счету, а надо подать исковое в суд, и при подаче искового в суд нужно заплатить госпошлину. Как ее заплатить, если счет арестован? В данном случае возможна уплата налога в наличных средствах и это снимает проблему у нашего налогоплательщика.И заключительным моментом является добровольность исполнения налоговой обязанности, заключается в том, что налогоплательщик исполняет налоговую обязанность самостоятельно, если иное не предусмотрено налоговым законодательством. Иное – это как раз ситуации налоговых агентов, которые принудительно включаются законодателем в этот процесс.В добровольном порядке отличия между уплатой организациями и физическом лицом существуют, и эти отличия мы рассмотрим.Добровольное исполнение налоговой обязанности организаций заключается в том, что:  Организация самостоятельно ведет бухгалтерский учет,  Организация самостоятельно исчисляет сумму своего налога,  Организация заблаговременно представляет платежное поручение в кредитную организацию, заблаговременность определяется периодом или сроком осуществления банковской операции. На сегодняшний день по НК это один операционный банковский день. Поэтому не позднее этого срока платежное поручение должно быть представлено в кредитную организацию.  Организация самостоятельно представляет в налоговый орган налоговую декларацию и бухгалтерскую отчетность и в течение 5 лет обязана хранить данные бухгалтерского учета и отчетности.Таким образом, существенным моментом в отношении организаций является то, что добровольный порядок для организаций практически всегда реализуется, как самостоятельное осуществление этих мероприятий. Ситуации налогового агента в очень редких случаях применяются к организациям.Добровольное исполнение налоговой обязанности физическим лицом иное. В подавляющем большинстве случаев граждане устранены от исчисления сумм налога, а налоги исчисляются для граждан либо налоговыми органами, либо налоговыми агентами. Более того, информацию для исчисления налога налоговые органы или налоговые агенты получают не от физического лица, а либо сами эту информацию создают, либо получают от других государственных органов – от регистрирующих органов, которые осуществляют сделки с недвижимостью, с транспортными средствами и т.д.Кроме того, что граждане устранены от исчисления налога, в большинстве случаев они устранены и от самостоятельной уплаты налога. В первую очередь, от подоходного налога, когда применяются налоговые агенты для уплаты подоходного налога. И только индивидуальные предприниматели самостоятельно уплачивают подоходный налог. Но вместе с тем физические лица обязаны вести учет своих доходов, расходов, объектов налогообложения и также декларировать свои доходы в ряде случаев. Поэтому для физических лиц добровольное исполнение налоговой обязанности состоит не в самостоятельных действиях, а в отказе от действий, которые препятствовали бы уплате налогов или расчету налогов налоговыми органами или налоговыми агентами. Поэтому добровольное исполнение налоговой обязанности предполагает пассивную позицию налогоплательщика – физического лица, тогда как у юридического лица это активная позиция.Порядок принудительного исполнения налоговой обязанностиНенадлежащее исполнение или неисполнение вышеуказанной обязанности по уплате налога является фундаментом и основанием для применения со стороны государства мер принудительного исполнения налоговой обязанности. Данные меры принимаются в определенном порядке и считаются исчерпывающими.1.

Список литературы

Библиография
Нормативные акты и иные официальные источники:

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (ред. от 21.07.2014) // РГ. 1993. № 237 Ст. 2335; 2014. № 31. Ст. 4399.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от ред. от 28.12.2016) // СЗ РФ. № 31. 1998. Ст. 3824; 2017. № 1. Ст. 16.

Специальная литература:

1. Грачева Е.Ю. Налоговое право: Учебник для вузов / Отв. ред. Е.Ю. Грачева. М.: Проспект, 2013. 289 с.
2. Губин Е.П. Предпринимательское право Российской Федерации: Учебное пособие / Под ред. Е.П. Губин. М.: Проспект, 2011. 351 с.
3. Крохина Ю.А. Бюджетное право России: Учебное пособие. / под ред. Ю.А. Крохина. М.: Юрайт, 2011. 607 с.
4. Ялбулганов А.А. Налоги и сборы в Российской Федерации / Под ред. А. А.Ялбулганов. М.: Норма, 2011. 381 с.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00513
© Рефератбанк, 2002 - 2024