История становления местного налогообложения на территории РФ с начала 90-х годов предыдущего столетия и по настоящее время

- ...

Введение 3
1. История местного налогообложения 4
2. Современное состояние местного налогообложения РФ 9
Заключение 14
Список использованной литературы 15

Оптимально построенная налоговая система, обеспечивая финансовыми ресурсами потребности государства, не должна снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, одновременно обязывая его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Поэтому показатель налогового бремени, или налоговой нагрузки, на налогоплательщика является достаточно серьёзным измерителем качества налоговой системы. Иными словами, эффективная налоговая система должна обеспечивать разумные потребности государства, изымая у налогоплательщика, как правило, не более трети его доходов. В настоящее время, тема оптимизации налоговой нагрузки на налогоплательщика особенно актуальна, так как играет особую роль в построении и совершенствовании налоговой системы любого государства - как с раз витой экономикой, так и находящегося в переходном периоде.
Актуальность выбранной темы проявляется в том, что в Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации (2008-2020 гг.) говорится о необходимости усиления стимулирующего влияния налоговой системы на развитие экономики при одновременном устойчивом выполнении фискальной функции.
Целью работы является исследование истории становления местного налогообложения на территории РФ с начала 90-х годов и по настоящее время.
Задачи:
- изучить историю местного налогообложения;
- проанализировать современное состояние местного налогообложения РФ.
Структура работы включает в себя введение, основную часть, заключение, список литературы.

Существующая техника уплаты налогов и налогового администрирования оставляла слишком много возможностей для уклонения от налогов. В ситуации, когда государство было неспособно обеспечить тотальный контроль за уплатой налогов всеми субъектами хозяйственной деятельности, в полном объеме налоги платили только добросовестные налогоплательщики, не имеющие льгот и недоимок [4, с.4].С 1999 года начался новый виток совершенствования системы налогов и сборов в РФ. Этот этап реформы налоговой системы ознаменовался вступлением в действие 1 января 1999 года, после долгих обсуждений, первой (общей) части Налогового кодекса. В ней были определены права и обязанности участников налоговых правоотношений, регламентирован процесс исполнения обязанности по уплате налогов, правила налогового контроля, ответственность за налоговые правонарушения, введены в обращение важные дефиниции и инструменты.С введением этого документа осуществлен системный и комплексный пересмотр всей системы налогообложения. Необходимость налоговой реформы в России к концу 90-х годов обусловлена скоростью и масштабностью изменений, происходящих в экономической жизни страны. Поэтому изменения налоговой системы, предусмотренные Налоговым кодексом, направлены на решение следующих важнейших задач:- построение стабильной, справедливой, понятной и единой налоговой системы, установление правовых механизмов взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;- развитие налогового федерализма при обеспечении доходов федерального, региональных и местных бюджетов закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками;- создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и наращиванию национального богатства России и благосостояния ее граждан;- формирование единой налоговой правовой базы, совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения и улучшение налогового администрирования [2].В рамках работы по обеспечению введения в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации Министерством по налогам и сборам Росси было подготовлено и согласовано более 40 нормативных правовых актов. Однако за время прохождения через Думу документ утратил многие новаторские предложения, а правила и механизмы оказались не безупречными. Поэтому в НК РФ была внесена большая серия поправок.Таким образом, неспособность государства на протяжении многих лет решать назревшие проблемы стало одной из главных причин развития теневой экономики, массового бегства капиталов за границу, отсутствия полномасштабных иностранных инвестиций в экономику России, что в итоге препятствовало экономическому росту и укреплению государственности. Функционирование налоговой системы в 90-х годах выявило много проблем и противоречий, что вызвало реакцию государства по дальнейшему реформированию системы налогообложения [1, с.26].2. Современное состояние местного налогообложения РФСогласно Бюджетному посланию Президента РФ Федеральному собранию от 28.06.2012 г. Основной целью бюджетной политики на 2015 г. и на плановый период 2016 и 2017 гг. является обеспечение устойчивости бюджетной системы РФ и безусловное исполнение принятых обязательств наиболее эффективным способом. В их числе отмечается высокая зависимость местных бюджетов от финансовой помощи, поступающей из других бюджетов бюджетной системы РФ. Муниципальным властям приходится решать различные задачи в интересах населения и удовлетворять основные потребности жителей имеющиеся в распоряжении органов местного самоуправления финансовые ресурсы не соответствуют исполняемым ими полномочиям и Согласно Отчетам по мониторингу местных бюджетов с 2010 по 2013 гг., представленным на сайте Минфина, местные бюджеты в целом по РФ были исполнены с дефицитом. Общие принципы формирования доходов бюджетов всех уровней определяются Бюджетным кодексом РФ (далее - БК РФ).Часть доходов местных бюджетов формируются за счет собственных доходов, одним из источников которых являются доходы от местных налогов и сборов, поступающих в местные бюджеты по нормативу 100%.С целью анализа формирования и исполнения местных бюджетов, а также межбюджетного регулирования, осуществляемого органами государственной власти субъекта РФ, Департаментом межбюджетных отношений Минфина России проводится мониторинг местных бюджетов.По данным Отчета по мониторингу местных бюджетов за 2012 г. доля земельного налога в собственных доходах местных бюджетов составила 2,0%, а доля налога на имущество физических лиц – 0,1%. Таким образом, доходы местных бюджетов от местных налогов в 2012 г. занимали чуть больше 2% в собственных доходах.За местными бюджетами закреплены налоги, не имеющие существенного фискального значения для соответствующих бюджетов. Это вызывает необходимость в регулировании бюджетов путем межбюджетных трансфертов и отчислений от федеральных и региональных налогов. Основополагающей частью доходов местных бюджетов продолжают оставаться межбюджетные трансферты из бюджетов бюджетной системы РФ, которые предоставляются в форме дотаций, субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов.В общем объеме доходов местных бюджетов в 2012 г. доля межбюджетных трансфертов составляла 60,7%.Система выравнивания уровня бюджетной обеспеченности поселений, а также муниципальных районов (городских округов) с одной стороны, сократить неравенство бюджетной обеспеченности муниципальных образований и обеспечить финансирование вопросов местного значения, а с другой – подавляет инициативу местных органов власти к росту налоговых доходов.Система имущественного налогообложения в действующей налоговой системе РФ – наиболее слабо проработанная область налоговых отношений. Главными причинами низкого фискального значения местных налогов можно считать:- низкий уровень налоговой культуры налогоплательщиков, с чем связан неполный учет объектов недвижимости;- взимание налога на имущество физических лиц и земельного налога, исходя из инвентаризационной и кадастровой стоимостей, не отражающих реальную стоимость объектов недвижимости.Институт местных налогов, имеет длительную историю развития, непосредственно связанную с развитием государства.О генезисе налогов и системе налогов в России правомерно говорить со времен, когда в 1521 г. завершается процесс образования русского государства во главе с Москвой. Постепенное развитие местных органов управления приводит к возникновению и развитию дополнительной системы платежей.Особое развитие система местного налогообложения получила в период 1930-1990 гг., который можно охарактеризовать следующими событиями:- приняты Положения о местных финансах (1926 г.);- четко определены источники местных доходов и направления местных расходов;- создана система налоговых инспекций.Систему местного налогообложения составляли налоги, которые государство не могло эффективно контролировать из единого центра. Эти налоги полностью поступали в местные бюджеты, и полномочия по их введению или не введению предоставлялись местным Советам соответствующих территорий.Принципы и модель действующей в настоящее время системы налогообложения в РФ были введены в 1991-1992 гг., когда в конце 1991 г. был принят Закон «Об основах налоговой системы в РФ», вступивший в силу с 1 января 1992 г.1 января 1999 г. была введена в действие первая часть Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), в которой нашли свое отражение принципы налогового федерализма, то есть распределение полномочий федеральных органов власти, органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Органам местного самоуправления было предоставлено право самостоятельно устанавливать и прекращать действие местных налогов (сборов), изменять их ставки, предоставлять налоговые льготы.В настоящее время на территории РФ ст. 15 НК РФ установлены два местных налога, к которым относятся земельный налог (гл. 31 НК РФ) и налог на имущество физических лиц (Закон РФ от 09.12.1991 г. № 2003 – 1 «О налогах на имущество физических лиц»).