анализ материальных ресурсов предприятия на примере "ао сахатранснефтегаз"

Функционирование организации в условиях развития конкурентной рыночной среды повышает требования к управлению и контролю за затратами. Ставит их перед необходимостью включать оперативный анализ себестоимости продукции в общую систему управления, так как именно такой анализ позволяет своевременно выявлять, а иногда и предупреждать непредвиденные и неоправданные расходы, более глубоко изучать вызвавшие их отклонения и факторы, оперативно принимать управленческие решения по оптимизации затрат. ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ 5
1.1. Понятие и классификация материально-производственных запасов 5
1.2. Цель и задачи анализа материальных ресурсов 9
1.3. Методика анализа материальных ресурсов 13
2. АНАЛИЗ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ АО «САХАТРАНСНЕФЕТЕГАЗ» 20
2.1. Краткая характеристика АО «Сахатранснефетегаз» 20
2.2. Анализ структуры и динамики материалов 24
2.3. Оценка эффективности использования материалов 30
2.4. Пути оптимизации запасов материалов на складе АО «Сахатранснефетегаз» 34
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 38
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 40
ПРИЛОЖЕНИЯ 43

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования «Анализ материальных ресурсов предприятия» обусловлен тем, что учет материально-производственных запасов является важным, трудоемким и сложным участком в организациях всех форм собственности и ведомственной подчиненности. От объективности и достоверности информации, формируемой на нем, зависят себестоимость продукции, финансовый результат, налогооблагаемая прибыль, сумма НДС и т.д.
Принятие управленческих решений в отношении МПЗ связано с формированием достоверного учетно-аналитического обеспечения, что требует не только применения адекватной методики анализа МПЗ, но и использования качественной информации.
Целью курсовой работы является проведение анализа эффективности использования материальных ресурсов с целью повышения эффективности их использов ания в АО «Сахатранснефетегаз».
В соответствии с целью исследования определены следующие задачи:
- раскрыть сущность материально-производственных запасов;
- обобщить цель и задачи анализа материальных ресурсов;
- определить концептуальные подходы к методике проведения анализа материалов;
- представить краткую характеристику исследуемого предприятия;
- провести анализ использования материально-производственных запасов АО «Сахатранснефетегаз»;
- выполнить оценку эффективности использования материалов;
- разработать рекомендации по рациональному использованию материально-производственных запасов.
Предметом исследования выступают вопросы анализа материально-производственных запасов.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность АО «Сахатранснефетегаз».
Методологической основой исследования послужил диалектический метод познания, методы исследования - наблюдение, сравнение, детализация, группировка, сравнительный и структурный анализ.
Информационной базой послужили нормативно-правовые документы Российской Федерации, международные и отечественные стандарты учета, отраслевые инструктивно-методические материалы по автоматизации обработки информации, рекомендации научных конференций по рассматриваемым вопросам, бизнес-планы производственно-финансовой деятельности, годовые отчеты, бухгалтерские регистры и первичные документы исследуемого предприятия.
Период исследования 2013-2015 гг.
Структура курсовой работы обусловлена целью и задачами, поставленными и решенными в ходе исследования. Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы, приложений.В первой главе раскрыто понятие и сущность материально-производственных запасов, раскрыты особенности современной методики анализа материально-производственных запасов на российских предприятиях.Во второй главе проведен анализ материально-производственных запасов и представлены рекомендации по исследуемым вопросам.

В свою очередь объем товарной (валовой) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материала на единицу продукции (УР) и стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию предприятия (рисунок1).Факторная модель представлена формулой (1.1):, (1.1)гдеМЕ – материалоемкость;МЗ - сумма материальных затрат;VВП - количество произведенной продукции;УД – структура произведенной продукции;УР - расход материала на единицу продукции;ЦМ -стоимость материаловТП - объем товарной (валовой) продукции в стоимостном выражении.Рисунок 1- Схема факторной системы материалоемкостиЭто один из основных факторов, влияющих на материалоемкость (общую, частную, удельную). Поэтому необходимо остановиться на оценке состояния нормирования сырья и материалов. В связи с этим выше были введены в рассмотрение такие показатели (коэффициенты), как сырьеемкость продукции (СМЕ), металлоемкость продукции (ММЕ), топливоемкость продукции (ТМЕ), энергоемкость продукции (ЭМЕ). Для Влияние материальных ресурсов на объем производства продукции рассчитывается на основе следующей зависимости (1.2):VВП = МЗ× МО или VВП = МЗ/МЕ, (1.2)Результаты анализа материальных затрат используются при нормировании расходов сырья и материалов на изготовление продукции, а также при определении общей потребности в материальных ресурсах на выполнение производственной программы.Обеспеченность предприятия ресурсами можно установить, рассчитав сумму ресурсов, приходящуюся на 1 руб. выручки от оказания услуг по формуле (1.3):, (1.3)где Кобесп – коэффициент обеспеченности предприятия ресурсами;ТЗср – средняя величина запаса, руб.Средний запас на определенную дату рассчитаем по формуле (1.4):,(1.4)где ТЗ0, …, ТЗn – запасы на определенную дату, руб.;n – количество анализируемых показателей.Уровень обеспеченности выручки от реализации запасами может быть охарактеризован размером материального запаса в днях оборота, который показывает, на сколько дней производства хватит данного запаса по формуле (1.5):, (1.5)где ТЗдн – запас в днях оборота, дни;ТЗ – запас в сумме на определенную дату, руб.;Орто – однодневная выручка от оказания услуг, руб.Для оптимизации размера текущих запасов товарно-материальных ценностей можно воспользоваться «Моделью экономически обоснованного размера заказа» (EOQ model).Оптимальный размер партии поставки рассчитывается по формуле (1.6):, (1.6)гдеEOQ - оптимальный размер партии поставки, ед. или руб.;Q - годовой объем товарного запаса, ед. или руб.;O - стоимость размещения одного заказа, руб.;C – стоимость хранения единицы запаса, руб.;P - стоимость (цена) единицы используемого товара, руб.Издержки по размещению заказа рассчитываются по формуле (1.7):, (1.7)Издержки по хранению заказа товара рассчитываются по формуле (1.8):, (1.8)Суммарные затраты по размещению и хранению заказа рассчитываются по формуле (1.9):, (1.9)Точка возобновления заказа рассчитывается по формуле (1.10):Т = Ммесс.*Мстрах., (1.10)гдеМмес. - среднемесячный расход, ед.Мстрах. - страховой запас (на 2 месяца), ед.Количество заказов за год рассчитывается по формуле (1.11):, (1.11).Итак, описанная выше модель расчета эффективности использования сырья и материалов требует внедрения мероприятий по снижению нормы расходов. 2. Анализ материальных ресурсов АО «Сахатранснефетегаз»2.1. Краткая характеристика АО «Сахатранснефетегаз»АО «Сахатранснефетегаз»создано 17 декабря 2003 г. на основании Указа Президента РС (Я) № 1335 от 09.12.03 г. и Постановления Правительства РС (Я) № 784 от 15.12.03 г. АО «Сахатранснефтегаз» было основано с целью объединения активов нефтегазовой отрасли, находящихся в собственности Республики Саха (Якутия) в единый хозяйственный комплекс.АО «Сахатранснефетегаз» зарегистрировано на основании Устава. В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 23.05.2016) и Федеральным законом от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 29.06.2015, с изм. от 29.12.2015) «Об акционерных обществах».Полное наименование организации –Непубличное акционерное общество«Сахатранснефетегаз», сокращенное - АО «Сахатранснефетегаз».Адрес:677027, Республика Саха /Якутия/, Город Якутск, Улица Кирова, Дом 18, Блок В, Офис 501.Цель деятельности АО «Сахатранснефетегаз» - извлечение прибыли. Основным видом деятельности АО «Сахатранснефетегаз» является транспортирование газа по трубопроводам.АО «Сахатранснефтегаз» в общей системе газоснабжения Центрального региона Республики Саха (Якутия) является субъектом естественных монополий, представлен как газотранспортная и газоснабжающая организация, осуществляющая оптовые закупки и поставки природного газа конечным потребителям.Организационная структура ОАО «Сахатранснефтегаз» на 2016 год была утверждена решением Совета директоров. Органами управления Общества являются: Общее собрание акционеров, Совет Директоров и Генеральный директор. Производственная структура представляет собой трехуровневую систему.Первое звено - Генеральный директор, является единоличным исполнительным органом, который осуществляет оперативное управление финансово-хозяйственной деятельностью Общества.Второе звено – исполнительная дирекция, осуществляющая общее управление Обществом.Третьим звеном управления являются структурные подразделения Общества, действующие на правах хозяйствующих субъектов Общества с незаконченным балансом. Руководители структурных подразделений имеют статус начальников управлений, на них возложены обязанности по оперативному управлению производственной и финансово- хозяйственной деятельности вверенных им структурных подразделений. Бухгалтерская отчетность АО «Сахатранснефетегаз» представлена в приложениях. В таблице 2.1 проведем анализ основных экономических показателей деятельности исследуемой организацииза период 2013-2015 гг.:Таблица 2.1 – Основные технико-экономические показатели АО «Сахатранснефетегаз»за период 2013-2015 гг.Наименование показателяПериод исследованияАбсолютное изменение, тыс. руб.Относительное изменение, %2013201420152014/20132015/20142014/20132015/201412345678Выручка от реализации продукции, работ и услуг, тыс. руб.5 645 5646 277 1647 287 567631 6001 010 403111,19116,10Себестоимость реализованных товаров, работ и услуг, тыс. руб.5 190 6205 723 5186 397 507532 898673 989110,27111,78Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.437 090525 080852 91687 990327 836120,13162,44Затраты на 1 рубль реализованной продукции, руб.0,920,910,88(0,01)(0,03)99,1796,28Прибыль до налогообложения, тыс. руб.196 332(770 419)197 415(966 751)967 834(392,41)(25,62)Окончание таблицы 2.112345678Чистая прибыль, тыс. руб.186 042(798 091)127 452(984 133)925 543(428,98)(15,97)Основные фонды, тыс. руб.124301531323172513840314801 572608 589106,45104,60Фондоотдача,руб.0,450,470,530,020,05104,45110,99Оборотные активы, тыс. руб.3 601 3424 345 6863 826 355744 344(519 331)120,6788,05Запасы, тыс. руб.,1 027 398803 0621 059 819(224 336)256 75778,16131,97в т.ч. материалы, тыс. руб.946 571722 680822 120(223 891)99 44076,35113,76Среднегодовая численность ППП, чел.1 8481 9162 07468158103,68108,25Фонд оплаты труда, тыс. руб.1 118 2361 246 3141 521 256128 078274 942111,45122,06Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.605,11650,48733,4945,3783,01107,50112,76Рентабельность продаж, %7,748,3611,700,623,34108,04139,91Рентабельность по прибыли до уплаты налогов, %3,48(12,27)2,71(15,75)14,98(352,92)(22,07)Рентабельность активов, %1,16(4,54)0,72(5,70)5,26(391,26)(15,89)По итогам 2015 года выручка АО «Сахатранснефтегаз» составила 7287,6 млн руб. (без НДС) или 104% к плану.За 2015 год по расходы на производственную деятельность Общества составили 6 435 млн руб. Перерасход фактической себестоимости за 2015 год по сравнению с планом, а также рост расходов по сравнению с фактом 2014г. сложился в основном за счет увеличения объема работ по внеплановым объектам строительства СМУ, по прочим доходным договорам. За 2015 год Обществом проведены ряд мероприятий по оптимизации затрат. Общая сумма экономии себестоимости за отчетный период составило167 млн руб.По итогам 2015 года АО «Сахатранснефетегаз» получило прибыль от реализации в сумме 852,9 млн руб. против запланированной прибыли 687 млн руб. На результаты деятельности Общества за отчетный период положительное влияние оказало повышение тарифов на услуги по транспортировке газа. Убыточная деятельность по добыче природного газа со Среднетюнгского газоконденсатного месторождения оказала отрицательное влияние на финансовый результат за 2015 год.Оценку эффективности управления основной деятельностью АО «Сахатранснефетегаз» с точки зрения извлечения прибыли дает показатель рентабельности, рассчитываемый по результатам от основной деятельности (увеличение на 0,033). Рентабельность производственных активов (показывающая, какую прибыль приносит каждый рубль, вложенный в производственные активы) за анализируемый период увеличилась на 0,017 и составила 0,050. Рентабельность всех операций по прибыли до налогообложения по итогам деятельности за 2015 год составила 0,024, что на 0,093 пункта ниже показателя рентабельности продаж (основной деятельности). Это свидетельствует о том, что Общество теряет свою эффективность за счет прочей деятельности (списания просроченной дебиторской задолженности).Среднесписочная численность по АО «Сахатранснефтегаз» за 2015 год составила 2074 чел. при плане 2178 чел. Основная экономия численности наблюдается в СМУ в связи с организацией работ с меньшей численностью.В целом, в 2015 году по сравнению с предыдущим годом эффективность основной деятельности повысилась: увеличились показатели рентабельности продаж, всех операций и производственных активов. Сумма нераспределенной прибыли АО «Сахатранснефетегаз» увеличилась за отчетный год на 118 млн руб. (с 841 млн руб. до 959 млн руб.).Рассматриваемая организация исчисляет налоги по общей системе налогообложения такие как: налог на прибыль, НДС иналог на имущество,оплачивает за своих сотрудников взносы во внебюджетные фонды и является налоговым агентом по НДФЛ. Представляет интерес проведение анализа материальных ресурсов АО «Сахатранснефетегаз»за период 2013-2015 гг.2.2. Анализ структуры и динамики материаловАнализ использования материалов занимает важное место в анализе финансового состояния коммерческой организации, поскольку по отношению к ее хозяйственной деятельности они выполняют обслуживающую функцию, т.е. в процессе кругооборота материально-производственных запасов формируется прибыль от продаж, во многом являющаяся основным источником средств, обеспечивающим успешное функционирование коммерческой организации. Для того, чтобы понять какую долю запасы занимают в общей доле валюты баланса АО «Сахатранснефетегаз» на рис. 2 представим структуру актива баланса исследуемой организации за 3 года.Рисунок 2 - Структура актива бухгалтерского баланса АО «Сахатранснефетегаз» за 2013-2015 гг., %На конец анализируемого периода структура имущества характеризуется относительно невысокой долей оборотных активов, которая практически не менялась, составив 22% на начало и 20% на конец анализируемого периода. Оборотные активы на 31.12.2015 г. составили 3 826 млн руб. Снижение оборотных активов произошло за счет уменьшения в конце года суммы остатков денежных средств на расчетных счетах Общества. В начале 2015 года Общество аккумулировало денежные средства в сумме 1161 млн руб. для обеспечения своевременного погашения кредитов в первом квартале 2015 года. Доля запасов в оборотных активах за анализируемый период составила 28%. В составе запасов преобладают производственные запасы (822 млн руб.), доля которых в активах увеличилась с 3,7% до 4,2% за счет приобретения трубной продукции на строительство объектов газификации. Несмотря на то что, задолженность покупателей и заказчиков выросла за год на 338 млн руб., за счет списания дебиторской задолженности и уменьшения суммы выданных поставщикам и подрядчикам авансов, дебиторская задолженность Общества уменьшилась на 63 млн руб.Необходимым условием выполнения планов полпроизводству продукции, снижению себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия запасами. Поэтому анализ начинаем с оценки поступления запасов. При анализе выполнения плана обеспечению запасами проводится оценка поставок. Информация о поступлении запасов представлена в таблице 2.2:Таблица 2.2 - Информация о поступлении запасов в АО «Сахатранснефетегаз» за период 2013-2015 гг., тыс. руб.№ п./п.МатериалыПоказатели, тыс. руб.Абсолютное отклонение,тыс. руб.Относительное отклонение, %Выполнение плана, %2013201420152014/20132015/ 20142014/ 20132015/ 2014А1234578101Очистные устройства трубопроводов715 406632 724727 700(82 683)94 976(11,56)15,01104,602Строительные материалы388 534449 567519 78561 03370 21915,7115,62105,203Топливо238 783399 615381 176160 832(18 439)67,35(4,61)86,804Электро- и теплоэнергия244 761519 499540 577274 73921 077112,254,0694,705Водоснабжение746 552549 470519 785(197 081)(29 685)(26,40)(5,40)86,106ГСМ416 219516 169502 45999 950(13 710)24,01(2,66)88,607Прочие материалы396 085263 080273 407(133 005)10 327(33,58)3,9394,50Итого3 146 0253 330 1243 465 236183 784134 7655,854,0694,70Из данных таблицы 2.2 видно, что в отчетном периоде объем поставок составил 94,7% планируемого объема. Основной причиной данного факта явилось снижение реальной потребности в продукции, занимающей наибольший удельный вес, в результате снижения спроса потребителей на выполняемые предприятием работы.В 2015 году объем поставки продукции составил – 3465236 тыс. руб., что соответствует плану. Из таблицы 2.2 видно, что основная доля поставок приходилась на очистные устройства для трубопроводов (21,0 %), строительные материалы (15,0 %), электро- и теплоэнергию (15,6 %), водоснабжение (15,00 %). Структуру поступления материально-производственных запасов покажем на рис. 3.2. Анализ поступления запасов по структурным группам показал, что в 2015 г. по сравнению с прошлым годом в группах запасов наблюдались незначительные колебания. На 2,0 % увеличилась доля поставок очистных устройств, на 1,5 % - строительных материалов, на 1,0 % снизилась доля поставок топлива и ГСМ.На рис. 3 представлена структура материальных запасов АО «Сахатранснефетегаз» за период 2013-2015 гг.:Рисунок 3 - Структура материально-производственных запасов в АО «Сахатранснефетегаз» за период 2013-2015 гг., %Имеющиеся колебания в структуре поставок составляют незначительную величину и варьируют в пределах –1,0 до +2,0 %. Данные таблицы 2.2 показывают, что в результате несоблюдения плана поставок по структуре, предприятие сократило объем закупок по таким видам запасов, как топливо, водоснабжение и ГСМ. В целом, из-за структурных колебаний в 2015 г. объем закупок вырос на 318550 тыс. руб. (+10,15%).Таким образом, анализ поступления запасов в общем виде установил, что в целом отчетном году происходит снижение объема поставок, по сравнению с планом; структура ассортимента достаточно равномерна.Важным условием бесперебойности работы предприятия является полная обеспеченность в потребности в ресурсах источниками покрытия. АО «Сахатранснефетегаз» закупает запасы у производителя. В связи с этим, возрастает значимость инициативы и предприимчивости работников отдела закупок в изыскании дополнительных ресурсов.Оценка выполнения плана по закупкам материальных ресурсов за отчетный период производится по данным, представленным в таблице 2.3.Таблица 2.3 - Данные для анализа структуры закупок запасов в АО «Сахатранснефетегаз» за период 2013-2015 гг., тыс. руб.№ п./п.МатериалыПоказатели, тыс. руб.Объем закупок при плановой структуре, тыс. руб.Отклонение фактического объема от пересчитанного, тыс. руб.201320142015201320142015201320142015А1234567891Очистные устройства трубопроводов715 406632 724727 700690 224649 491651 14625 182-16 76776 5542Строительные материалы388 534449 567519 785367 359449 567461 98521 175057 8003Топливо238 783399 615381 176298 049219 109412 814-59 266180 506-31 6384Электро- и теплоэнергия244 761519 499540 577267 523471 030540 577-22 76348 46905Водоснабжение746 552549 470519 785766 111555 954566 878-19 560-6 484-47 0936ГСМ416 219516 169502 459421 172496 193535 019-4 95319 976-32 5597Прочие материалы396 085263 080273 407396 085262 054273 40701 0260Итого3 146 0253 330 1243 465 2363 206 5243 103 3983 441 825-60 184226 72623 065Выполнение плана по закупкам запасов за отчетный период представим на графике (рис. 4).Рисунок 4 - Выполнение плана закупок в АО «Сахатранснефетегаз» за 2013-2015гг., тыс. руб.План закупок показывает объем закупок по видам продуктов в натуральных и стоимостных показателях на протяжении бюджетного периода. Бюджет закупок является результатом обсуждения управляющими, аналитиком и персоналом отдела реализации планов реализации продукции предприятия. Планирование продаж - это сложный процесс, при котором необходимо учитывать множество факторов: историю продаж, общее состояние экономики, ценовую политику, результаты маркетинговых исследований, производственные мощности предприятия, конкуренцию, наличие ограничений со стороны государства и т. д.Из таблицы 2.3 видно, что за 2013-2015 годы план по закупкам продукции выполняется в 2014 и 2015 годах. В 2015 году было запланировано закупить запасов на сумму 3465236 тыс. руб., причем фактические закупки в целом соответствуют плану. Однако по отдельным позициям возникли отклонения. Так, отклонение от плана вызвано перевыполнением плана по закупкам очистных устройств для трубопроводов на 76554 тыс. руб., или на 10,52 %, и строительных материалов на 57800 тыс. руб., или на 11,12 %, и недовыполнением плана по закупкам топлива на 31638 тыс. руб., или на 8,30 %, водоснабжения на 47093 тыс. руб., или на 9,06 %, и ГСМ на 32559 тыс. руб., или 6,48 %. Анализ показывает, что присутствуют как ошибки планирования в сторону занижения планов оказания услуг, так и нарушения плановой дисциплины.Представленные в таблице 2.3 данные позволяют сделать вывод о том, что организация в целом успешно справляется с планами продаж в 2014 и 2015 годах. Однако в 2013 году наблюдается недовыполнение плана продаж на 3 %. Неубедительной также представляется вся система плановых показателей, поскольку они выше фактических. Руководству организации следует обратить внимание на повышение обоснованности планирования закупок, поскольку завышение плановых показателей влечет за собой дефицитность планирования всех ресурсов, необходимых для реального обеспечения продаж. Итак, АО «Сахатранснефетегаз» располагает запасами, их величина в 2015 году за счет роста показателя на 32421 тыс. руб. (+3,16%) достигла 1059819 тыс. руб., что составляет 5,43% в общей структуре активов предприятия, причем основную долю в запасах составляют сырье и материалы. В абсолютном выражении остаток сырья и материалов за период 2013-2015 гг. снизился на 124451 тыс. руб. (-13,15%) и составил 822120 тыс. руб. Анализ выполнения плана по обеспечению запасами показал, что в отчетном периоде объем поставок составил 94,7% планируемого объема. Основной причиной данного факта явилось снижение реальной потребности в продукции, занимающей наибольший удельный вес, в результате снижения спроса потребителей на выполняемые предприятием работы. Следующим направлением анализа является оценка эффективности использования запасов на основе системы показателей. 2.3. Оценка эффективности использования материаловОдним из важнейших факторов развития производства и снижения затрат на производство продукции, а, следовательно, роста прибыли и уровня рентабельности является рациональное использование материальных ресурсов. Обобщающим показателем использования материальных затрат является материалоотдача продукции.