Анализ финансовых результатов деятельности ПАО "ЛУКОЙЛ"

Курсовая работа на тему Анализ финансовых результатов деятельности ПАО "ЛУКОЙЛ" ...

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. Технико-экономическая характеристика деятельности предприятия 4
1.1Общие сведения о предприятии 4
1.2 Обеспеченность и эффективность использования трудовых и материальных ресурсов 7
1.3 Основные экономические и финансовые показатели
деятельности предприятия 15
Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия 18
2.1Анализ состава и динамики прибыли. 18
2.2Анализ финансовых результатов от реализации продукции и услуг. 21
2.3Анализ рентабельности предприятия. 27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 33
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 35

В условиях рыночной экономики результативность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия отражается в ее финансовых результатах.
Получение прибыли является основной целью производства предприятия. Получение выручки за продукцию, которая была произведена и реализована, не означает получение прибыли. Для определения финансового результата работы предприятия необходимо полученную выручку сопоставить с затратами на ее производство и ее реализацию.
Актуальность темы исследования заключается в том, что функционирование предприятие и его грамотная экономическая деятельность напрямую формируют конечный финансовый результат. Положительный финансовый результат деятельности предприятия достоверно характеризует предприятие эффективным.
Цель курсовой работы - проанализиров ать финансовые результаты деятельности предприятия.
Для решения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
 рассмотреть методику анализа финансовых результатов;
 изучить задачи и источники информации для анализа финансовых результатов;
 дать характеристику объекта исследования;
 провести анализ финансовых результатов объекта исследования.
Объект исследования – публичное акционерное общество «Лукойл», далее по тексту (ПАО «Лукойл»).
Предмет исследования – финансовые результаты работы предприятия.
Для написания курсовой работы были использованы учебная литература за 2011-2016 годы, а также бухгалтерская отчетность ПАО «Лукойл» за три года.

– 64,56%, в 2014 г. – 64,35%, в 2015 г. – 67,23%. Такой большой процент связан с тем, что ПАО «Лукойл» осуществляет добычу нефти и газа, а также обустройство месторождений. Сюда относятся трубопроводы, электросети, теплосети.Машины и оборудование занимают 2-е место в структуре основных фондов. В 2013 г. Их доля составила 30,81%, в 2014 г. -31,78%, в 2015 г.-29,63% . Сюда относятся скважины и все оборудование, находящееся на месторождениях. Балансовая стоимость в течении 3-х лет имеет тенденцию к росту и падению. Отклонение составляет 3000402 тыс руб.В 2013 г. балансовая стоимость зданий составляла 589555 тыс.руб , в 2014 г. увеличилась на 30857 тыс. руб, а в 2015 г. еще увеличилась на 116362 тыс. руб. Таким образом балансовая стоимость имеет тенденцию к росту. Отклонение составило 147219тыс. руб.Доля транспортных средств в 2013 г. составляет 0,5 %, в 2014 г.-0,21%, а в 2015 г.- 0,104%. Стоимость в течении 3-х лет имеет тенденцию к падению. Отклонение составляет -51141тыс руб.Производственный и хозяйственный инвентарь в 2013 г. составлял 56757 тыс.руб, в 2014 г. уменьшился на 8166 тыс.руб, а в 2015 г. увеличился по сравнению с 2014 г. на 13851 тыс. руб. Отклонение составило 5685 тыс. руб.В 2013 г. балансовая стоимость капитальных вложений на коренное улучшение земель составила 6946 тыс. руб., на протяжении 3 лет этот показатель не изменялся. Это говорит о полной обеспеченности предприятия капитальными вложениями на коренное улучшение земель.Представленные в таблице данные позволяют сделать вывод о высоком уровне обеспеченности предприятия основными фондами, показатели в основном имеют тенденцию к повышению, либо неизменны, отклонение, в общем, по всем основным фондам за 3 года составило 10760824 тыс. руб. Основной характеристикой использования основных средств является эффективность их использования. При анализе эффективности использования основных средств используются такие показатели как фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность и фондорентабельность.1.Фондоотдача основных средств (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных средств); Этот показатель показывает – сколько выручки организация получает от единицы основного средства.2.Фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости основных средств производственного назначения к стоимости произведенной продукции за отчетный период); Это обратный показатель фондоотдачи. Она характеризует стоимость основных производственных фондов на 1 руб. товарной продукции.3.Фондовооруженность труда (отношение среднегодовой стоимости основных средств к среднесписочной численности рабочих); Этот показатель характеризует оснащенность работников основного производства основными производственными средствами.4.Фондорентабельность (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств). Наиболее обобщающий показатель эффективности использования основных фондов.Таблица 6 – Обеспеченность основными фондами и эффективность их использованияПоказатель2013г.2014г.2015г.Отклонение (+, - )Стоимость основных фондов, тыс. руб.15857074185217022661789810760824Выручка от реализации, тыс. руб.260008509242880237259197748-810761Прибыль от реализации, тыс.руб.853684887141624972092-41,8Среднесписочная численность ППП, чел.90,793,397,66,9Фондоотдача1,42,241,33-0,07Фондоемкость0,710,450,750,04Фондовооруженность12675,514149,519177,26501,7Фондорентабельность, %53,84718,7-35,1Исходя из расчетных данных, можно сделать вывод, что показатель фондоотдачи на предприятии невысок. Выручка организации от единицы основных фондов составляет в 2013 г. – 1,4 руб., в 2014 г. – 2,24 руб., а в 2015 г. – 1,33 руб. Понижение показателя в 2015 г. в сравнении с 2014 г связано с уменьшением выручки в 2015 г. При расчете показателя учитываются собственные и арендованные ОС, не учитываются ОС, находящиеся на консервации и сданные в аренду. Повышение фондоотдачи ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости.Наряду с фондоотдачей применяется фондоемкость – обратный показатель фондоотдачи. Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости ОС на один рубль продукции и применяется при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды. Показатель фондоемкости в 2013 г. составил 71 коп. на 1 руб. выручки, в 2014 г. уменьшился на 26 коп, но в 2015 г. увеличился до 75 коп. Отклонение за 3 года составляет 4 коп. Данные значения показывают о положительном состоянии на предприятии.Следующий показатель эффективности использования основных фондов – фондовооруженность. В 2013 г. фондовооруженность составила 12675500 руб. на одного производственного рабочего, в 2014 г. увеличилась до 14149500 руб. на 1474000 руб. В 2015 г. происходит дальнейшее увеличение данного показателя до 19177200 руб. Такое изменение данного показателя связанно с увеличением численности производственных рабочих.Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Рентабельность основных фондов предприятия в 2013 г. составила 53,8% (это показывает, что на 1 руб. стоимости основных фондов приходится 53,8 коп. прибыли). В 2014 г. происходит снижение рентабельности до 47 коп. В 2015 г происходит резкое сокращение в 2,5 раза, чем в 2014 г. и составляет 18,7 коп прибыли на 1 руб. стоимости основных фондов.1.3Основные экономические и финансовые показателидеятельности предприятияРассмотрим основные экономические показатели деятельности организации, которые рассчитаны на основе данных годовых отчетов предприятия. В ходе анализа рассчитаем показатели, характеризующие размер общества, выявим отраслевую структуру.Таблица 7 - Экономические и финансовые показатели предприятииПоказателиГоды20… г в % к 20…г.2013г.2014 г.2015 г. 1. Выручка, тыс. руб.260008509242880237259197748-25,42. Себестоимость продаж тыс. руб.195972751779998921896068-26,93. Прибыль (убыток) от продаж тыс. руб.215773801202901835212970686-28031154. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.678873673016053307143-51,35. Управленческие расходы тыс. руб.75942289450495304125,56. Рентабельность продаж, %2,63,01,3-50Рассмотрев основные технико-экономические показатели работы предприятия, можно сделать вывод, что выручка предприятия за 2015 год сократилась по отношению к 2013 году на 4892507 тыс.руб или на 25,4%, это показывает сокращение объема продаж предприятия, которые связаны с сокращением рынка сбыта.Себестоимость продаж предприятия в 2015 году составила 6264967 тыс.руб, что на 2301577 тыс.руб меньше, чем в 2013 году, темп роста данного показателя составил -26,9%.Показатели прибыли от продаж, в 2015 году данный показатель составлял 4972092 тыс.руб, что на 3564756 тыс.рублей меньше, чем значение данного показателя в 2013 году, темп роста данного показателя в 2015 году составил -41,8%.Показатель чистой прибыли в 2015 году составил 3307143 тыс.руб, что также показало снижение показателя по отношению к 2013 году на 3481593 тыс.руб, темп роста данного показателя равен -51,3%.Рассматривая показатель рентабельность продаж, который показывает отношение прибыли от продаж к выручке предприятия, значения данного показателя сократились на 50% в 2015 году относительно 2013 года.Таблица 8 - Показатели ликвидности предприятияПоказатели2014 год2015 годНорма значений коэффициента и показателейОбщий показатель ликвидности0,90,9≥ 1Коэффициент абсолютной ликвидности0,40,3≥ 0,2 -0,7Коэффициент критической оценки (коэффициент быстрой ликвидности)0,90,9≥ 0,7 – 0,8Коэффициент текущей ликвидности1,61,6≥ 2Общий показатель ликвидности меньше нормы, а именно он показывает на надежность партнера и степень риска потери им платежеспособности.Коэффициент абсолютной ликвидности в норме, а он показывает на то, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время.Коэффициент критической оценки можно сказать в пределах нормы, а это говорит о том, что предприятие имеет достаточную платежеспособность.Коэффициент текущей ликвидности меньше нормы, а это значит, что предприятие не располагает свободными денежными ресурсами. В каждом последующем отчетном периоде предприятие не способно погасить все большую долю задолженности.В заключении анализа первой главы работы, можно сделать вывод, что предприятия ПАО «Лукойл» финансовой независимо, является финансовой устойчивым.Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятияАнализ состава и динамики прибыли.Для анализа финансовых результатов предприятия, проведем анализ состава и динамику прибыли предприятия за 2013-2015 году, на основании данных отчета о финансовых результатах, которые находятся в приложении 2 и 3.Таблица 9 – Оценка структуры балансовой прибыли, тыс.руб.Состав балансовой прибылиАбсолютные величины, тыс.руб.Структура, %Изменения2013 год2014 год2015 год2013 год2014 год2015 год+/-.в %Темп роста1. Выручка260008509242880237259197748119.760.9579.73-810761-39.9799.692. Себестоимость продаж1959727517799989218960689.024.476.742298793-2.28111.733. Валовая прибыль02250802480056.48000-4. Коммерческие расходы1037026149427316078690.480.370.495708430.01155.055. Управленческие расходы23600407206841402272312510.875.196.99-877282-3.8896.286. Прибыль (убыток) от продаж21577380120290183521297068699.3450.9265.51-2803115-33.8398.77. Доходы от участия в других организациях00000000-8. Проценты к получению36957912434012836656527417.0110.8920.48296073623.47180.119. Проценты к уплате1577400319173951429372687.264.8113.21271632655.95272.210. Прочие доходы17968196174449269990269928.2743.7830.468105879622.19551.1211. Прочие расходы3771782830757841052786717.360.773.24-27189961-14.1227.9112. Прибыль (убыток) до налогообложения2172080783985026523250978171001001001078897390149.67Расчет условных показателей.ПБУ1=259197748-19597275-1037026-23600407+0-5774003+36957912+17968196-37717828=216397317 тыс.руб.ПБУ2=259197748-21896068-1037026-23600407+0-15774003+36957912+17968196-37717828=214098524 тыс.руб.ПБУ3=259197748-21896068-1607869-23600407+0-15774003+36957912+17968196-37717828=213527681 тыс.руб.ПБУ4=259197748-21896068-1607869-22723125+0-15774003+36957912+17968196-37717828=214404963 тыс.руб.ПБУ5=259197748-21896068-1607869-22723125+0-15774003+36957912+17968196-37717828=214404963 тыс.руб.ПБУ6=259197748-21896068-1607869-22723125+0-42937268+36957912+17968196-37717828=187241698 тыс.руб.ПБУ7=259197748-21896068-1607869-22723125+0-42937268+66565274+17968196-37717828=216849060 тыс.руб.ПБУ8=259197748-21896068-1607869-22723125+0-42937268+66565274+99026992-37717828=297907856 тыс.руб.Изменение балансовой прибыли за счет:1) изменения денежной выручкиΔП1=216397317-217208078=-810761 тыс.руб.2) изменения себестоимости реализованной продукцииΔП2=214098524-216397317=-2298793 тыс.руб.3) изменения коммерческих расходовΔП3=213527681-214098524=-570843 тыс.руб.4) изменения управленческих расходовΔП4=214404963-213527681=877282 тыс.руб.5) изменения доходов от участия в других организацияхΔП5=214404963-214404963=0 тыс.руб.6) изменения процентов к получениюΔП6=187241698-214404963=-27163265 тыс.руб.7) изменения процентов к уплатеΔП7=216849060-187241698=29607362 тыс.руб.8) изменения прочих доходовΔП8=297907856-216849060=81058796 тыс.руб.9) изменения прочих расходовΔП9=325097817-297907856=27189961 тыс.руб.Итого:ΔП=-810761-2298793-570843+877282+0-27163265+29607362+81058796+27189961=107889739 тыс.руб.Общее отклонение в прибыли: ΔПб=ПБ1–ПБ0=107889739 тыс.руб.Произошло это главным образом за счет увеличения стоимости прочих операционных доходов и процентов к уплате на 110666158 тыс.руб.Анализ финансовых результатов от реализации продукции и услуг.Рассмотрим и проанализируем финансовые результаты от реализации продукции и услуг.Для этого составим следующую аналитическую таблицу, данные для которой, также находятся в отчете о финансовых результатах.Таблица 10 – Показатели формирования прибыли от реализации продукции, тыс.руб.Наименование показателяАбсолютные величины, тыс.руб.Изменение, тыс.руб.Темп роста,%2013года2014 год2015года1.Выручка (нетто) от реализации продукции260008509242880237259197748-81076199.692.Себестоимость реализованной продукции1959727517799989218960682298793111.733.Валовая прибыль (убыток), (п.1-п.2)240411234225080248237301680-310955498,74.Коммерческие расходы103702614942731607869570843155.055.Управленческие расходы236004072068414022723125-87728296.286.Прибыль (убыток) от продаж (п.3-п.4-п.5)215773801202901835212970686-280311598.7Рассматривая показатели прибыли от реализации продукции и услуг за 2013-2015 гг., видно, что прибыль от продаж в 2015 году составила 212970686 тыс.руб, что на 2803115 тыс.руб или 1,3% меньше, чем значение данного показателя в 2013 году, снижение данного показателя произошло за счет следующих изменений:снижение выручки от продаж в 2015 году со 260008509 тыс.руб до 259197748 тыс.руб., тем проста данного показателя составил 99,69%;увеличения себестоимости продукции на 2298793 тыс.руб в 2015 году по отношению к 2013 году, темп роста данного показателя составил 111,73%;как следствие изменений первых двух показателей, произошло снижение стоимости валовой прибыли, которая в 2015 году составила 237301680 тыс.руб., что на 1,3% меньше, чем валовая прибыль 2013 года;увеличение стоимости коммерческих расходов предприятия за анализируемый период на 155,05%;снижение управленческих расходов предприятия на 877282 тыс.руб, по отношению к 2013 году.Все эти факторы, в совокупности привели к сокращению суммы прибыли от продаж.Проведем факторный анализ прибыли от реализации.Таблица 11 - Исходные данные, тыс.руб.Показатели2013 годПо базису на фактически реализованную продукцию2015 год1.Выручка от реализации (В)260008509231426560.7142591977482.Себестоимость реализованной продукции (C.c)1959727519550060.714218960683.Прибыль от реализации (П) (п.1-п.2)240411234211876500237301680Прибыль за анализируемый период снизилась на 3109554 тыс.руб.: ΔП=237301680-240411234=-3109554Четырехфакторная модель.1. Если сравнивать сумму прибыли 2013периода и прибыль, рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента, но при ценах и себестоимости продукции 2013периода, то разница между ними показывает насколько произошло изменение прибыли за счет объема и структуры продукции отчетного периода:ΔП(P)=211876500-240411234=-28534734 тыс.руб.2. Чтобы найти влияние только объема продаж. необходимо прибыль 2013периода умножить на процент роста объема производства. который определяется делением выручки от реализации. рассчитанной, исходя из базисной цены и фактического объема реализованной продукции. на выручку от реализации 2013периода:Процент роста объема производства: k=231426560.714:260008509*100%-100%=-10.99%ΔП(V)=240411234*-10.99%=-26421194.617 тыс.руб.3. Определим влияние структурного фактора:ΔП(уд.в)=-28534734--26421194.617=-2113539.383 тыс.руб.4. Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением затрат, полученных при фактическом объеме реализации и себестоимости единицы продукции 2013периода и полной фактической себестоимостью 2015периода:ΔП(c.c)=19550060.714-21896068=-2346007.286 тыс.руб.5. Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением фактической выручки от реализации 2015отчетного периода с выручкой от реализациии, рассчитанной при фактических объемах продаж и ценах 2013периода:ΔП(ц)=259197748-231426560.714=27771187.286 тыс.руб.Общее изменение прибыли от данных факторов находится как суммирование полученных результатов:ΔП=-26421194.617-2113539.383-2346007.286+27771187.286=-3109554 тыс.руб.Аналогичный анализ можно проделать, используя способ цепной подстановки.Таблица 12 - Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции способом цепных подстановок.ПоказательФормулаПорядок расчета2013периодаВР0-С/с0240411234Усл. 1П0*Кроста240411234*231426560.714/260008509=213990039.383Усл. 2ВРусл.-С/сусл.211876500Усл. 3ВР1 - С/с259197748-19550060.714=239647687.2862015периодаВР1- С/с1237301680Изменение суммы прибыли за счет:1. объема реализации продукции:ΔП(V)=213990039.383-240411234=-26421194.617 тыс.руб.2. структуры товарной продукцииΔП(уд.в.)=211876500-213990039.383=-2113539.383 тыс.руб.3. средних цен реализации:ΔП(ц)=239647687.286-211876500=27771187.286 тыс.руб.3. средних цен реализации:ΔП(с.с.)=237301680-239647687.286=-2346007.286 тыс.руб.Общее изменение прибыли от данных факторов находится как суммирование полученных результатов:ΔП=-26421194.617-2113539.383+27771187.286-2346007.286=-3109554 тыс.руб.Трехфакторная модель.Отклонение суммы прибыли от реализации продукции вследствие изменения:а) средних цен реализации ΔП(p)=∑(q1p1-q1z1)-∑(q1p0-q1z1)ΔП(p)=(259197748-21896068)-(231426560.714-21896068)=27771187.286 тыс.руб.б) себестоимости единицы продукции ΔП(z)=∑(q1p0-q1z1)-∑(q1p0-q1z0)ΔП(z)=(231426560.714-21896068)-(231426560.714-19550060.714)=-2346007.286 тыс.руб.в) количества реализованной продукции ΔП(q)=∑(q1p0-q1z0)-∑(q0p0-q0z0)ΔП(q)=(231426560.714-19550060.714)-(260008509-19597275)=-28534734 тыс.руб.Взаимосвязь ΔП=ΔП(p)+ΔП(z)+ΔП(q)=27771187.286-2346007.286-28534734=-3109554 тыс.руб.Факторный анализ - это один из способов снижения размерности, то есть выделения во всей совокупности признаков тех, которые действительно влияют на изменение зависимой переменной. Или группировки сходно влияющих на изменение зависимой переменной признаков. Или группировки просто сходно изменяющихся признаков. Предполагается, что наблюдаемые переменные являются лишь линейной комбинацией неких ненаблюдаемых факторов. Некоторые из этих факторов являются общими для нескольких переменных, некоторые характерно проявляют себя только в одной. Те, что проявляют себя только в одной, очевидно, ортогональны друг другу и не вносят вклад в ковариацию переменных, а общие - как раз и вносят эту ковариацию.