Вход

Аудиторская деятельность

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 212465
Дата создания 28 марта 2017
Страниц 34
Мы сможем обработать ваш заказ 28 сентября в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
840руб.
КУПИТЬ

Описание

Введение 2
Глава 1. Аудиторская деятельность 4
1.1 Сущность аудита и аудиторской деятельности. 4
1.2 Характеристика Аудиторской деятельности, пользователи информации финансовой отчетности 7
1.3 Цели и задачи аудиторской деятельности 9
ГЛАВА 2. Виды аудита 15
2.1 Внутренний и внешний аудит 15
2.2 Управленческий и хозяйственный аудит 19
2.3 Обязательный, первоначальный и др. 20
Глава 3. Проведение аудита 23
3.1 Принципы проведения аудита 23
3.2 Объем аудита бухгалтерской отчетности и стадии аудиторской проверки 24
3.3 Независимость аудиторов 29
Заключение 32
Литература 33
...

Содержание

Введение 2
Глава 1. Аудиторская деятельность 4
1.1 Сущность аудита и аудиторской деятельности. 4
1.2 Характеристика Аудиторской деятельности, пользователи информации финансовой отчетности 7
1.3 Цели и задачи аудиторской деятельности 9
ГЛАВА 2. Виды аудита 15
2.1 Внутренний и внешний аудит 15
2.2 Управленческий и хозяйственный аудит 19
2.3 Обязательный, первоначальный и др. 20
Глава 3. Проведение аудита 23
3.1 Принципы проведения аудита 23
3.2 Объем аудита бухгалтерской отчетности и стадии аудиторской проверки 24
3.3 Независимость аудиторов 29
Заключение 32
Литература 33

Введение

Аудит имеет достаточно давнюю историю. Первые независимые ауди¬торы появились еще в XIX в. в акционерных компаниях Европы.
Аудит — это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономическо¬го объекта (самостоятельного хозяйственного подразделения) или ка¬сающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение о качественной сто¬роне этого функционирования. Следовательно, под аудитом понима¬ется независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчет¬ности предприятия. Главная цель аудита состоит в определении досто¬верности и правдивости финансовой отчетности субъекта проверки, а также контроле за соблюдением клиентом з аконов и норм хозяйствен¬ного права и налогового законодательства.
Потребность в услугах аудитора возникла в связи с обособлением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предпри¬ятием (администрация, менеджеры), кто вкладывает средства в его деятельность .(собственники, акционеры, инвесторы), а также госу¬дарства как потребителя информации о результатах деятельности пред¬приятий.
Наличие достоверной информации позволяет повысить эффектив¬ность функционирования рынка капитала и дает возможность оцени¬вать и прогнозировать последствия принятия экономических реше¬ний.
Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.
В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хо¬зяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по исполь¬зованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих опе¬раций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна под¬крепляться возможностью получать и использовать финансовую ин-формацию всеми участниками сделок. Достоверность информации под¬тверждается независимым аудитором.

Фрагмент работы для ознакомления

Во-вторых, текучесть бухгалтерских кадров, которая в свою очередь вызывается различными обстоятельствами — недостаточно высокой оплатой, нежеланием руководства новых экономических структур относиться к главному бухгалтеру как к одному из основных контролеров за законностью хозяйственных операций и др. В-третьих, низкая квалификация бухгалтерских кадров на некоторых предприятиях, особенно на вновь образованных.Руководители предприятий и организаций, сталкивающиеся с такими проблемами, сами обращаются в аудиторские фирмы с просьбами о помощи.Инициативный аудит может быть как комплексным, так и тематическим, т. е. в этом случае контролю и анализу подвергаются только отдельные разделы и участки учета. Различной может быть и глубина проверки: полная и сплошная проверка данных учета начиная с первичных документов, проведение инвентаризации активов и обязательств, выборочная проверка данных первичного учета или только данных, содержащихся в учетных регистрах и отчетности.Если инициативный аудит носит комплексный характер, то охватывает все приведенные выше цели. Методика проведения инициативного аудита не отличается от проведения обязательного аудита.Обязательный аудит в нашей стране проводится в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 07.12.94г.Аудит по специальным аудиторским заданиям проводится по Проверке отдельных статей бухгалтерской отчетности, качественного состояния имущества, юридической и экономической экспертизы договоров (контрактов), регулирующих гражданско-правовые отношения, эффективности использования капитала и другим вопросам, непосредственно связанным с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта.В последовательном развитии аудита можно выделить три стадии: подтверждающую, системно-ориентированную и стадию аудита, базирующуюся на риске.На подтверждающей стадии аудита при проведении проверки аудитор-бухгалтер проверял и подтверждал практически каждою хозяйственную операцию, параллельно с бухгалтером создавал собственные учетные регистры. В настоящее время такую услугу назвали бы восстановлением или ведением учета.Поскольку аудит — деятельность предпринимательская, направленная на извлечение прибыли, аудиторы должны применять такие методы проверки, которые позволили бы максимально сократить время на проведение проверки, не снижая качества. Системно-ориентированный аудит предусматривает наблюдение систем, которые контролируют операции. Развитие аудита на данной стадии привело к тому, что аудиторы стали проводить экспертизу на основе внутреннего контроля. При хорошей работе системы внутреннего контроля облегчается проведение внешнего аудита.Аудит, базирующийся на риске, — такой вид аудита, когда проверка может проводиться выборочно исходя из условий работы предприятия, в основном узких мест (критических точек) в его работе. Сосредоточив аудиторскую работу в областях с более высоким риском, можно сократить время, затрачиваемое на проверку областей с низким риском. Те, кто полагается на суждение аудиторов, считают, что это может обеспечить более эффективную в отношении затрат проверку.По объекту изучения принято выделять три вида аудита: финансовый, на соответствие и операционный Финансовый аудит (аудит финансовой отчетности) предусматривает оценку достоверности финансовой информации. В качестве критериев оценки обычно выступают общепринятые принципы организации бухгалтерского учета. Финансовый аудит проводится преимущественно независимыми аудиторами, результатом работы которых является заключение относительно финансовых отчетов. По форме и содержанию финансовый аудит наиболее близок к аудиту, осуществляемому в России.Аудит на соответствие предназначен для выявления соблюдения предприятием конкретных правил, норм, законов, инструкций, договорных обязательств, которые оказывают воздействие на результаты операции или отчеты. В процессе проверки на соответствие устанавливают, соответствует ли деятельность предприятия его уставу, правильно ли начисляются средства на оплату труда, обоснованно ли производится начисление и уплата налогов и др. Проверки на соответствие требуют установления соответствующих критериев для оценки финансовой отчетности.Операционный аудит используется для проверки процедур и методов функционирования предприятия, для оценки производительности и эффективности. Его можно эффективно использовать для проверки выполнения бизнес-планов, смет, различных целевых программ, работы персонала и др. Иногда такой аудит называют аудитом эффективности работы предприятия или деятельности администрации.В зависимости от намеченных целей операционный аудит проводится: на межотраслевом, отраслевом, внутрихозяйственном уровне; внешними или внутренними аудиторами; в интересах внешних либо внутренних пользователей.ГЛАВА 2. Виды аудита2.1 Внутренний и внешний аудитОсновными видами аудита являются внутренний и внешний аудит. Внутренний аудит. Его основная задача — решение отдельных функциональных проблем управления, разработка и проверка информационных систем предприятия. Внутренний аудит — неотъемлемая часть управленческого контроля предприятия. Он может быть и независимым, т.е. непосредственно подчиняться не исполнительному органу предприятия, а внешним учредителям.Правило (стандарт) аудиторской деятельности в РФ определяет внутренний аудит как организованная экономическим субъектом, действующая в интересах его руководства и (или) собственников, регламентированная внутренними документами система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля.Организация, роль и функции внутреннего аудита определяются самим экономическим субъектом, а именно его руководством и (или) собственниками в зависимости от:содержания и специфики деятельности экономического субъекта;объемов показателей финансово-экономической деятельности экономического субъекта;сложившейся системы управления экономического субъекта;состояния внутреннего контроля.Функции внутреннего аудита могут выполнять специальные службы или отдельные аудиторы, состоящие в штате экономического субъекта, ревизионные комиссии (ревизоры), привлекаемые для целей внутреннего аудита сторонние организации и (или) внешние аудиторы.К институтам внутреннего аудита относятся назначаемые собственниками и (или) руководством экономического субъекта ревизоры, ревизионные комиссии, внутренние аудиторы или группы внутренних аудиторов.Работа внутреннего аудита имеет для руководства и (или) собственников экономического субъекта информационное и консультационное значение; она призвана содействовать оптимизации деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.Объекты внутреннего аудита могут быть различными в зависимости от особенностей экономического субъекта и требований его руководства и (или) собственников. Как правило, функции внутреннего аудита включают:проверки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработку рекомендаций по улучшению этих систем;проверки бухгалтерской и оперативной информации, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;проверки соблюдения законов и других нормативных актов, а также требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и (или) собственников;проверку деятельности различных звеньев управления;оценку эффективности механизма внутреннего контроля, изучение и оценку контрольных проверок в филиалах, структурных подразделениях экономического субъекта;проверки наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества экономического субъекта;работу над специальными проектами и контроль за отдельными элементами структуры внутреннего контроля;оценку используемого экономическим субъектом программного обеспечения;специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в злоупотреблениях;разработку и представление предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления.Объективность внутреннего аудита обеспечивается степенью его независимости в структуре управления экономического субъекта. Это требование к внутреннему аудиту, как правило, обеспечивается тем, что он подчиняется и обязан представлять отчеты только назначившему его руководству и (или) собственникам и независим от руководителей проверяемых филиалов экономического субъекта, структурных подразделений, органов внутреннего контроля и т.п.Институтом внутренних аудиторов США (Institute of Internal Auditors) было разработано следующее определение:Внутренний аудит — это независимая деятельность в организации (на предприятии) по проверке и оценке ее работы в ее интересах. Цель внутреннего аудита — помочь членам организации эффективно выполнять свои функции. Внутренние аудиторы предоставляют своей организации (предприятию) данные анализа и оценки, рекомендации и другую необходимую информацию, являющуюся результатом проверок.Внутренними аудиторами являются сотрудники, находящиеся в штате предприятия и подчиненные его руководству. Задачи внутреннего аудита определяются руководством, исходя из потребностей управления, как подразделениями предприятия, так и предприятием в целом.Деятельность внутреннего аудитора заключается в выполнении широкого круга различных функций, входящих в его обязанности.Эти функции включают:проверку систем контроля, направленную на выработку политики компании в рамках законодательства;оценку экономичности и эффективности операций компании;проверку уровня достижений программных целей;подтверждение достоверности информации, используемой руководством при принятии решений.Внутренний аудит не только дает информацию о деятельности самой организации, но и подтверждает правильность и достоверность отчетов менеджеров. Используя информацию внутреннего аудита, руководство предприятия может оперативно и своевременно осуществлять необходимые изменения внутри предприятия.В определенной мере функции внутренних аудиторов выполняют ревизорские группы при бухгалтериях крупных предприятий, подчиненные главному бухгалтеру или финансовому директору, однако функции внутренних аудиторов шире.Внутренний аудит решает следующие задачи:Контроль за состоянием активов и недопущение убытков.Подтверждение выполнения внутрисистемных контрольных процедур.Анализ эффективности функционирования системы внутреннего контроля и обработки информации.Оценка качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой.Внутренний и внешний аудит дополняют друг друга и в то же время существенно отличаются.В табл. 1.3 перечислены основные особенности и отличия внутреннего и внешнего аудита.Таблица 1.3 Характеристика особенностей внутреннего и внешнего аудитаЭлементыВнутренний аудитВнешний аудитПостановка задачОпределяется руководством, исходя из потребностей управления: как внутренними подразделениями предприятия,так и предприятием в целомОпределяется договором между независимыми сторонами: предприятием и аудиторской фирмой (аудитором)ОбъектРешение отдельных функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятияГлавным образом система учета и отчетности предприятияЦельОпределяется руководством предприятияОпределяется законодательством по аудиту: оценка достоверности финансовой отчетности и подтверждение соблюдений действующего законодательстваСредстваВыбираются самостоятельно (либо определяются стандартами внутреннего аудита)Определяются общепринятыми аудиторскими стандартамиВид деятельности Организация работыИсполнительская деятельность Выполнение конкретных заданий руководстваПредпринимательская деятельность Определяется аудитором самостоятельно,исходя из общепринятых норм и правил аудиторской проверкиВзаимоотношенияПодчиненность руководству предприятия, зависимость от негоРавноправное партнерство, независимостьСубъектыСотрудники, подчиненные руководству предприятия и находящиеся в штате предприятияНезависимые эксперты, имеющие соответствующий аттестат и лицензию на право заниматься этим видом предпринимательстваКвалификацияОпределяется по усмотрению руководства предприятияРегламентируется государствомОплатаНачисление заработной платы по штатному расписаниюОплата предоставленных услуг по договоруОтветственностьПеред руководством за выполнение обязанностейПеред клиентом и перед третьими лицами, установленная законодательными и нормативными актамиМетодыМетоды могут быть и одинаковыми при решении одинаковых задач (например, оценка достоверности информации). Имеются различия в степени точности и детальности ОтчетностьПеред руководствомИтоговая часть аудиторского заключения может быть опубликована, аналитическая часть передается клиенту2.2 Управленческий и хозяйственный аудитНекоторые виды аудита называются управленческим или производственным аудитом. Основной их задачей является проверка и совершенствование организации и управления предприятием, качественных сторон производственной деятельности, оценка эффективности производства и финансовых вложений, производительности, рациональности использования средств, их экономии.Управленческий аудит, выполняемый независимыми аудиторами, является одним из видов консультационных услуг в помощь клиенту для повышения эффективности использования его мощностей и ресурсов и достижения намеченных целей.Достаточно близок к управленческому аудиту аудит хозяйственной деятельности, который заключается в систематическом анализе хозяйственной деятельности организации, проводимом для определенных целей. Этот вид аудита иногда называют аудитом эффективности работы или административного управления и организации. При аудите хозяйственной деятельности предполагается, что аудитор должен провести объективное обследование и сделать всесторонний анализ определенных видов деятельности.Проведение аудита хозяйственной деятельности может осуществляться как по заказу администрации, так и по требованию третьей стороны, в том числе и государственных органов.Аудит на соответствие требованиям заключается в анализе определенной финансовой или хозяйственной деятельности субъекта в целях установления ее соответствия предписанным условиям, правилам или законам. Если такие условия (например, внутренние правила контроля) установлены администрацией, то этот вид аудита осуществляется сотрудниками предприятия, которые выполняют функцию внутреннего аудита. Если условия устанавливаются кредиторами (например, ' требование поддержания определенного соотношения между оборотным капиталом и краткосрочными обязательствами), то, поскольку они часто связаны с финансовыми отчетами компании, этот вид аудита проводится вместе с аудитом финансовых отчетов.Аудит на соответствие требованиям, установленным государственными актами, проводится ревизорами, работающими в государственном органе, осуществляющем контроль за исполнением этих актов, или сторонними аудиторами, которым поручается такой контроль. Результаты аудита докладываются соответствующему государственному органу.2.3 Обязательный, первоначальный и др.Обязательный и инициативный аудит. Обязательный аудит регламентируется государством. В Российской Федерации Правительством РФ утверждены основные критерии (система показателей), деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая), отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке. В табл. 1.4. представлены критерии, экономические субъекты, показатели отчетности и нормативы обязательного аудита.Инициативный (добровольный) аудит проводится по решению экономического субъекта, на основе договора с аудитором (аудиторской фирмой). Характер и масштабы такой проверки определяет клиент.Первоначальный аудит проводится аудитором или аудиторской фирмой впервые для данного клиента. Это существенно увеличивает рискТаблица 1.4 Критерии, субъекты и показатели обязательного аудитаКритерииЭкономические субъекты, показатели отчетности1. Организационно-правовая форма экономического субъектаОткрытое акционерное общество, независимо от числа акционеров и размера уставного капитала2. Вид деятельности экономического субъекта1. Банки и другие кредитные учреждения 2. Страховые организации и общества взаимного страхования 3. Товарные и фондовые биржи 4. Инвестиционные институты (инвестиционные и чековые инвестиционные фонды, холдинговые компании) 5. Внебюджетные фонды (если источники их образования — обязательные отчисления, предусмотренные законодательством РФ со стороны юридических и физических лиц) 6. Благотворительные и иные (неинвестиционные) фонды (источники образования — добровольные пожертвования юридических и физических лиц) 7. Другие экономические субъекты, где обязательная аудиторская проверка предусмотрена федеральными законами, Указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ3. Источники формирования уставного капиталаЕсли в уставном капитале есть доля иностранных инвесторов4. Финансовые показатели экономического субъекта(Кроме предприятий, находящихся полностью в государственной или муниципальной собственности) 1. Объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год если более чем в 500 000 раз превышает минимальный размер оплаты труда (МРОТ) 2, Сумма активов баланса на конец года если более чем в 200 000 раз превышает МРОТи трудоемкость аудита, поскольку у аудиторов нет представления об особенностях деятельности клиента, его системе внутреннего контроля и т.д.Согласованный (повторяющийся) аудит осуществляется аудиторской фирмой или аудитором не в первый раз. Планирование и процесс аудита опирается на знание специфики клиента, его слабых и сильных сторон в организации бухгалтерского учета, а также на результаты длительного сотрудничества аудиторской фирмы (аудитора) с клиентом (консультирование, помощь в организации системы внутреннего контроля и т.д.).Практика работы аудиторских фирм свидетельствует о преимуществах повторяющегося, согласованного аудита. Такое сотрудничество обоюдовыгодно как аудиторам, так и клиенту.Более того, смена клиентом аудиторской фирмы зачастую вызывает настороженность, как у потребителей информации, так и у новых аудиторов.Аудит финансовой отчетности и специальный аудит заключается в проверке отчетности субъекта с целью дачи заключения о правильности ее составления в соответствии с установленными критериями и общепринятыми правилами бухгалтерского учета. Этот вид аудита проводится сторонними аудиторами, нанятыми компанией, отчеты которой проверяются. Результаты аудита финансовой отчетности публикуются и рассылаются широкому кругу пользователей — владельцам акций, кредиторам, органам государственного регулирования и др.Специальный аудит направлен на проверку конкретных вопросов деятельности хозяйствующего субъекта, соблюдения определенных процедур, норм и правил. Обычно имеет целью подтвердить законность, добросовестность и эффективность деятельности управляющих, правильность составления налоговой отчетности, использования социальных фондов, другие цели.К перечисленным видам аудита необходимо добавить:• налоговый аудит;• ценовой аудит;• экологический аудит.В развитии аудита выделяются следующие три стадии и, соответственно, вида аудита:а) подтверждающий аудит. Проверка и подтверждение достоверности бухгалтерских документов и отчетности;б) системно ориентированный аудит. Аудиторская экспертиза на основе анализа системы внутреннего контроля. Доказано, что если система внутреннего контроля работает эффективно, то не нужно проводить детальную проверку, потому что в некоторой степени можно доверять системе внутреннего контроля в раскрытии ошибок и нарушений. Там, где контроль неэффективен, клиенту даются рекомендации, как улучшить систему;в) аудит, в основе которого лежит риск.

Список литературы

1. Временные правела аудиторской деятельности в Российской Федерации указ Президента РФ от 22.12.93 г. №2263
2. Гражданский кодекс РФ М. – 1994г.
3. Данилевский Ю.А. «Аудит в России» М. – 1994 г.
4. Суйц В.П. и др. «Аудит: общий, банковский, страховой»М. – 2000 г.
5. «Аудит в России» М. «Инвест Фонд» 1994 г.
6. Комыщанов П.И. «Практическое пособие по аудиту» М. – 1994 г.
7. Подольский В.И. «Аудит» Учебник М. – 2000 г.
8. Перекрестенко П.В. и др. «Бухгалтерский учет и аудит» М. – 1997г.
9. Подольский В.И. «Аудит» Уч. М. 1997г.
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2021