Дипломная работа (колледж) на тему "Бух. учёт материалов"

Работа выполнена полностью мной лично и защищена на отличную оценку, в работе выполнены все расчеты, связанные с анализом деятельности предприятия, сделаны выводы. ...

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. СОДЕРЖАНИЕ И НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА МАТЕРИАЛОВ
1.1Материалы, их классификация и задачи учета
1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета материалов
1.3 Инвентаризация материальных запасов
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ И КОНТРОЛЬ ЗА ИХ ДВИЖЕНИЕМ НА СКЛАДАХ В ООО «СТОЛЕТИЕ»
2.1 Экономическая характеристика организации ООО «СТОЛЕТИЕ»
2.2 Документальное оформление наличия и движения материалов
2.3 Особенности оценки материалов
2.4 Синтетический и аналитический учет материалов в организации ООО «СТОЛЕТИЕ»
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ В ООО «СТОЛЕТИЕ»
3.1. Теоретические основы анализа использования материальных ресурсов
3.2. Основные этапы анализа использования материальных ресурсов в ООО «СТОЛЕТИЕ»
3.3. Оценка эффективности использования материальных ресурсов
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Важным условием выполнения производственных планов производства, снижения себестоимости, увеличения прибыли и рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами нужного ассортимента и качества.
Материалы представляют собой один из ключевых факторов обеспечения постоянности и непрерывности производства. Эту немаловажную роль играют все составные части совокупного материального запаса, в том числе и товарно-материальные ценности. С целью исполнения четкого и полного отражения в системе бухгалтерского учета операций с материалами следует руководствоваться законодательными актами РФ, постановлениями правительства, положениями по бухгалтерскому учету и другими нормативными документами. В системе учета материальных запасов компании нередко встречаются н есоответствия и отклонения от действующих нормативных положений.

Розничная торговля деталями, узлами и принадлежностями для холодильного оборудованияОрганизация посреднических и коммерческих услугОказание консультационных, маркетинговых, информационных, сервисных услуг:Организация и проведение конференций, фестивалей, аукционов, выставок и ярмарок в РФ и за рубежом;Наем рабочей силы и подбор персонала;Общество вправе осуществлять иные виды деятельности, незапрещенные законодательством, направленные на достижение уставных целей.Уставный капитал ООО «СТОЛЕТИЕ» составляет 10 000 рублей, и учредителями общества являются пять человек.Организационная структура ООО «СТОЛЕТИЕ» создана таким образом, чтобы обеспечить комплекс задач и функций управления, необходимый для успешного руководства конкретными участками работы, обеспечить единство этого руководства, сочетать задачи и функции различных структурных подразделений между собой, а также с задачами и функциями органа управления в целом. Организационная структура ООО «СТОЛЕТИЕ» представлена на рисунке 1.ДиректорСотрудники торгового залаАдминистраторыЮрисконсультСпециалист по закупкамБухгалтерРисунок 1- Организационная структура ООО «СТОЛЕТИЕ»К органам управления ООО «СТОЛЕТИЕ» относятся общее собрание участников и единоличный исполнительный орган – директор.В ООО «СТОЛЕТИЕ» финансовую работу возглавляет главный бухгалтер. Его задача, как финансиста, связана с принятием решений в условиях неопределенности, то есть выбрать наиболее благоприятный вариант и источники финансирования, обеспечивающие нормальный производственный процесс и инвестиционную деятельность.Организация с момента учреждения и в процессе своей деятельности вступает во взаимоотношения с учредителями, поставщиками, покупателями, налоговыми органами, банком, социальными внебюджетными фондами.ООО «СТОЛЕТИЕ» в силу своей компетенции и обеспечения деятельности заключает договоры (контракты) на оказание услуг со сторонними организациями. Основными из них являются: договор аренды, договоры по обслуживанию банковских счетов, договор на обслуживание и поставку дисков ИТС для 1С «Бухгалтерия», договор на обслуживание программы Контур-Экстрен для сдачи в налоговую электронной отчетности, договора по обслуживанию телефонной связи и другие. Договоры, контракты, заключенные ООО «СТОЛЕТИЕ» с другими организациями: 1. Договор с ОАО «Нижегородская трикотажная фабрика» на оказание услуги по аренде помещения и услугам связи.2. Договор с ООО "РЕГИОН СОФТ" на оказание услуг по информационно-техническому сопровождению. Технологическая поставка DVD подписка.3. Договор с ЗАО "ПФ "СКБ Контур" на оказание услуги по предоставлению доступа к программе электронной отчетности через интернет. 4. Договор банковского счета ОАО " НБД-БАНК»ООО «СТОЛЕТИЕ» использует следующие программные средства:1С:Предприятие 8.1 (8.1.15.14) "Управление торговлей", редакция 10.3 (10.3.8.9);«Astral – Отчет», АРМ-Клиент Версия 1.99(992.116.5.10).1С:Предприятие 8.1 является универсальной системой автоматизации экономической и организационной деятельности предприятия. К тому же эта система имеет еще одну важную особенность. Она может «приспосабливаться» к особенностям области деятельности.1С:Управление торговлей – современная система для повышения эффективности работы торгового предприятия.Прикладное решение автоматизирует:управление продажами управление закупками;управление отношениями с клиентами;анализ цен и управление ценовой политикой;управление запасами;управление денежными средствами;учет НДС;планирование закупок и продаж;мониторинг и анализ деятельности предприятия.Данная программа позволяет:вести учет торговых операций в одной информационной базе;выписывать первичные документы (накладные, счета, чеки, ордера и пр.);контролировать движения товаров и денежных средств;планировать закупки, продажи, расход/приход денежных средств;охватывать широким взглядом деятельность предприятия или конкретный его участок;свести к нулю возникновение ошибок при выполнении типичных рутинных операций. «Astral - Отчет» - программа для сдачи бухгалтерской и налоговой электронной отчетности через интернет в ИФНС, ПФР, ФСС и Росстат. Имеет все необходимые сервисные функции.Представление отчетности в электронном виде предполагает защищенный документооборот: вся передаваемая информация защищена от несанкционированного доступа путём использования сертифицированных средств криптографической защиты информации. Современные алгоритмы шифрования позволяют обеспечить целостность информации, передаваемой по каналам связи. Кроме того, вся передаваемая отчетность протоколируется на сервере системы, что предполагает защиту отчетности от потери.Абоненты системы «Astral - Отчет» имеют возможность сдавать отчетность практически во все регионы страны с одного рабочего места и всегда получают техническую поддержку до 24 часов последнего дня отчетного периода. Для характеристики финансовой деятельности организации проведем анализ финансового состояния организации. Анализ финансовогo состояния организации показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу, а результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния организации. Для определения финансового состояния предприятия проводится анализ (оценка) финансовой устойчивости; ликвидности и платежеспособности; финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия.Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Анализ структуры и динамики статей актива и пассива агрегированного баланса ООО «СТОЛЕТИЕ» за 2014,2015г. представлен в таблице 1. Таблица 1Структура и динамика актива и пассива бухгалтерского баланса ООО «СТОЛЕТИЕ» в 2014, 2015 г.г.Показатели2014 г.2015 г.Темп ростаТыс. руб.%Тыс. руб.%%1. Иммобиллизированные активы180027,91210029,96116,671.1 Основные средства 180027,91210029,96116,672. Мобильные активы464972,09490970,04105,592.1 Запасы 422065,44444063,35105,212.2 НДС по приобретенным ценностям2003,102243,19112,02.3 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)1943,012052,92105,672.4 Денежные средства350,54400,57114,29БАЛАНС64491007009100108,683.Собственный капитал69410,7670510,06101,583.1Уставный капитал1001,551001,43100,03.2.Резервный капитал3825,924937,03129,063.3.Нераспределенная прибыль2123,291121,5952,834.Заемные средства575589,24630489,94109,544.1.Займы и кредиты550085,28580082,75105,454.2.Кредиторская задолженность2553,955047,19197,64БАЛАНС64491007009100108,68Как видно из таблицы наибольший удельный вес в структуре активов ООО «СТОЛЕТИЕ» за анализируемый период занимают оборотные активы. Внеоборотные активы представлены основными средствами, их удельный вес в составе имущества составлял 27,91% в 2014 году и 29,96% в 2015году.Общая стоимость имущества организации увеличилась на 8,68%. Запасы на конец 2015г. повысились на 5,21%. Доля запасов в составе имущества продолжает быть доминирующей (63,35%) по сравнению с другими статьями оборотных активов. Денежные средства увеличились на 14,29%, их удельный вес на конец отчётного периода повысился на 0,03%.Возросла дебиторская задолженность (на 5,67%), снизился её удельный вес в структуре имущества на 0,09% В пассивной части баланса наблюдается повышение валюты баланса вследствие увеличения собственного капитала на 1,58% и увеличения заёмных средств предприятия на 9,54% В составе краткосрочных обязательств произошло значительное увеличение кредиторской задолженности на 97,64% Таким образом, соотношение темпов роста собственного и заемного капиталов составляет (630,4:70,5=8,94) в пользу заемного. Рассмотрим показатели ликвидности и платежеспособности организацииЛиквидность – это способность предприятия оперативно превратить свои активы в денежные средства, необходимые для нормальной финансово-хозяйственной деятельности и погашения обязательств предприятия. Расчет коэффициентов ликвидности, как правило, ведется по данным годового бухгалтерского баланса.Платежеспособность предприятия (организации), а также кредитоспособность принято измерять следующими коэффициентами:Коэффициентом абсолютной ликвидности;Промежуточным коэффициентом ликвидности;Общим коэффициентом покрытия (или коэффициентом текущей ликвидности);Коэффициент собственной платежеспособности.1. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно за счет высоколиквидных активов. Он рассчитывается по формуле:Кал=ДС+КФВТОГде ДС – денежные средства (на расчетном счете в банке, в кассе предприятия, на специальных счетах);КФВ – краткосрочные финансовые вложения;ТО – краткосрочные (текущие) обязательства.Раскрывает отношение абсолютно ликвидной части оборотного капитала - денежных средств на счетах предприятия и краткосрочных финансовых вложений к текущим (краткосрочным) обязательствам. Его значение признается достаточным на уровне не менее 0,1 - 0,2.2. Промежуточный коэффициент ликвидности раскрывает отношение наиболее ликвидной части оборотных средств к краткосрочным обязательствам. Он определятся по формуле:Кпл = ДС+КФВ+ДЗТОЕго уровень должен быть не выше 1 (от 0,2 до 1). 3. Коэффициент текущей ликвидности. (Общий коэффициент покрытия) Кп = ДС+КФВ+ДЗ+ЗЗТОДЗ – дебиторская задолженность;ЗЗ – запасы Обобщающий показатель, показывающий, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения его краткосрочных обязательств в течение определенного периода времени. В нашем случае данный коэффициент равен: Рекомендуемая величина этого коэффициента должна находиться в пределах от 1,0 до 2,0. Таблица 2Показатели платежеспособности ООО «СТОЛЕТИЕ»№п/пПоказательРек.знач.2014 г.2015 г.ОтклонениеАбс.Отн.12345672Денежные средства(т.р.)3540514,293Краткосрочные финансовые вложения(т.р.)00004Краткосрочная дебиторская задолженность(т.р.)194205115,675Запасы (т.р.)422044402205,216ИТОГО (стр.2+3+4)229245166,997Краткосрочные кредиты и займы (т.р.)2500280030012,08Кредиторская задолженность(т.р.)25550424997,659ИТОГО (стр.7+8)2755330454919,9310Коэффициент абсолютной ликвидности0,1-0,20,010,0120,00220,011Промежуточный коэффициент ликвидности0,2-1,00,080,07-0,01-12,512Коэффициент текущей ликвидности1,0-2,01,691,49-02-11,8Расчет коэффициента текущей ликвидности подтвердил наличие в ООО «СТОЛЕТИЕ» оборотных средств, необходимых для ведения деятельности и погашения обязательств.К тл2014> 1К тл2015> 1Коэффициент текущей ликвидности не превышает значение своего норматива, поэтому делается вывод о постепенном наращивании оборотных активов и приемлемом уровне краткосрочной кредиторской задолженности со стороны предприятия.Следует отметить, экономическое положение предприятия стабильное. Руководство предприятия редко прибегает к использованию возможностей заемных средств. Ликвидные активы в полной мере покрывают текущие обязательства.Промежуточный показатель покрытия показывает, в какой степени денежные средства и дебиторская задолженность покрывает краткосрочные обязательства Основываясь на расчетах приведенных ранее:К обес 2014< 0,8К обес 2015< 0,8Значит, денежных средств и дебиторской задолженности недостаточно для покрытия краткосрочных обязательств.Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (см. приложение В):К ал 2014 = 0,01 – не соответствует интервалу [0,1 – 0,2].К ал 2015 = 0,012 – не соответствует [0,1 – 0,2].Как в 2014, так и в 2015 годах оборотные активы не покрывают текущие обязательства должника-организации.Коэффициент ликвидности при условии мобилизации запасов и затрат по нормативу составляет К обес 2014> 0,7К обес 2015> 0,7Коэффициент ликвидности при условии мобилизации запасов и затрат показывает сколько на 1 руб. активов рублей долгов. Активы превышают долги. Из рассчитанных показателей за два года видно, что коэффициент уменьшается, это говорит о снижении оборотных активов и об увеличении сумм долгов.Расчет показателей выявил степень ликвидности как высокую. Доля краткосрочных обязательств организации, которые могут быть покрыты за счёт денежных средств, дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений, ниже нормативной (промежуточный показатель покрытия и коэффициент абсолютной ликвидности ниже своих нормативных значений). Поэтому ООО «СТОЛЕТИЕ» может столкнуться с различного рода затруднениями для погашения краткосрочных обязательств. В случае возникновения необходимости обращения к мобилизации запасов и затрат руководство не позволит погасить краткосрочные обязательства (коэффициент ликвидности при условии мобилизации запасов и затрат выше нормативного значения). Более того, значение оборотных активов организации превышает краткосрочные обязательства. Об этом говорит значение коэффициента текущей ликвидности более 1.Устойчивость финансового состояния предприятия характеризуется системой относительных показателей финансовых коэффициентов.1) Коэффициент автономии показывает долю собственного капитала, авансированного для осуществления уставной деятельности в общей сумме источников средств предприятия. Характеризует независимость предприятия от заемного капитала. Минимальное значение оценивается на уровне 0,5. Такое значение позволяет предполагать, что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственным капиталом.Ка = СК/ВГде СК – собственный капитал;В – валюта баланса2) Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала показывает, сколько заемного капитала привлекло предприятие на 1 рубль собственного капитала, вложенного в активы.Кз/с = ЗК/СКНормальным считается соотношение 1:2, при котором 1/3, т.е. 33% общего финансирования, сформирована за счет заемных средств.3) Коэффициент маневренности показывает, какая доля собственного капитала предприятия находится в мобильной форме, позволяющей более или менее свободно им маневрировать. Определяется отношением собственного оборотного капитала к величине собственного капитала. Оптимальная величина - ≤0,5Км = СОК/СКСОК – собственный оборотный капиталСК – собственный капитал4) Коэффициент финансовой напряженности. Показывает, какую часть всего капитала составляют заемные средства. Оптимальное значение - ≥0,5Кф.напр. = ЗК/В Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов. Для сохранения минимальной финансовой стабильности предприятие должно стремиться к повышению уровня мобильности активов, который характеризуется отношением стоимости мобильных средств к стоимости иммобилизованных. Рекомендуемое значение – 0,1. К = ОА/ВА АО – оборотные активы;ВА – внеоборотные активы.Анализ показателей финансовой устойчивости ООО «СТОЛЕТИЕ» за 2014г., 2015г. представлен в таблице 3.Таблица 3Показатели финансовой устойчивости ООО «СТОЛЕТИЕ» в 2014,2015 г.№п/пПоказателиРек.зн.2014 г.2015 г.ОтклонениеАбс.Отн.1Имущество предприятия (т.р.)644970095608,682Собственный капитал (т.р.)694705111,593Заемный капитал – всего (т.р.)575563045499,543.1Краткосрочные кредиты и займы(т.р.)2500280030012,03.2Кредиторская задолженность (т.р.)25550424997,653.3Доходы будущих периодов (т.р.)00004.Внеоборотные активы – всего (т.р.)1800210030016,674.1Основные средства (т.р.)1800210030016,675.Оборотные активы – всего(т.р.)464949092605,595.1Запасы, включая НДС(т.р.)442046642445,525.2Дебиторская задолженность (т.р)194205115,675.3Денежные средства (т.р.)3540514,296Собственный оборотный капитал(стр.5-стр.3)(т.р.)-1106-1395-2897Коэффициент автономии Ка (стр.2/стр.1)0,50,110,10,99-9,098Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала Кз/с (стр.3/стр.2)≤18,298,940,657,849Коэффициент маневренности (стр.6/(стр.2+стр.3.1)≤0,5-1,6-1,98-0,3810Коэффициент финансовой напряженности Кф.напр.(стр.3/стр.1)≥0,50,890,9-0,09-13,2411Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов Км (стр.5/стр.4)0,12,582,334,2224,25 Коэффициент автономии показывает долю активов должника, которые обеспечили собственные средства. Определяется как отношение собственных средств к совокупным активам.К авт 2014< 0,5К авт 2015.< 0,5Коэффициент автономии меньше своего норматива. Активы должника не обеспечивают собственные средства. Можно предположить, что предприятие финансово не устойчиво.Коэффициент обеспеченности собственными средствами по нормативу должен быть больше 0,1 (0,1).К осс 2014< 0,1 = -0,24К осс 2015< 0,1 = -0,28Коэффициент обеспеченности собственными средствами меньше своего норматива. Чем выше показатель (около 0,5), тем лучше финансовое состояние, тем больше возможностей в проведении независимой финансовой политики. Степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами оценивается как низкая, предприятие финансово не устойчиво. Собственных оборотных средств недостаточно для финансовой устойчивости, совокупные оборотные активы не покрывают суммы задолженностей.Показатели деловой активности организации представлены в таблице 4.Таблица 4Показатели деловой активности ООО «СТОЛЕТИЕ»Показатель2014г.2015г.Отклонения1234Коэффициент оборачиваемости активов, раз1,181,400,22Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, раз39,3847,267,88Период оборачиваемости дебиторской задолженности, дни9,277,72-1,55Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, раз11,766,94-4,82Период оборачиваемости кредиторской задолженности, дни31,0452,5921,55Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов, раз0,710,790,08Период оборачиваемости период оборачиваемости материально-производственных запасов, дни514,08462,03-52,052014 г: 7639/6449 = 1,182015г.: 9868 /7009 = 1,40Коэффициент оборачиваемости активов характеризует эффективность использования фирмой всех имеющихся ресурсов, независимо от источников их привлечения, т.е. показывает, сколько раз за год (или другой отчетный период) совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов. Его увеличение характеризует улучшение развития производства. Причина – увеличение выручки от реализации на фоне роста валюты баланса.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности = Выручка от реализации / Средняя за период стоимость чистой дебиторской задолженности 2014г.: 7639/194 =39,382015г.: 9868 /205 = 47,26По коэффициенту оборачиваемости дебиторской задолженности судят, сколько раз в среднем дебиторская задолженность (или только счета покупателей) превращалась в денежные средства в течение отчетного периода. Его увеличение характеризует уменьшение риска неоплаты за произведенные работы. Причина – на фоне роста выручки выросла в меньшей степени средняя за период стоимость чистой дебиторской задолженности. Период оборачиваемости дебиторской задолженности = 365 / Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 2014г.: 365 / 39,38 = 9,272015г.: 365 / 47,26 = 7,72Уменьшение периода оборачиваемости дебиторской задолженности характеризует уменьшение риска неоплаты за произведенные работы. Причина – увеличение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности = Себестоимость реализованной продукции / средняя за период стоимость кредиторской задолженности 2014г.:300 / 25,5 = 11,762015г.: 350 / 50,4= 6,94 Показывает, сколько компании требуется оборотов для оплаты выставленных ей счетов. Сокращение оценивается положительно, т.к. предприятие имеет возможности ускорить погашение долговых обязательств.