Вход

Налогообложение некоммерческих организаций

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Реферат*
Код 211119
Дата создания 12 апреля 2017
Страниц 14
Мы сможем обработать ваш заказ 22 сентября в 16:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
820руб.
КУПИТЬ

Описание

Работа посвящена вопросам налогобложения некоммерческих организаций. ...

Содержание

Содержание

Введение 3
1. Современные теории становления и развития некоммерческой организации. 4
2. Раздельный учет уставной и предпринимательской деятельности по налогу на прибыль. Порядок учета в целях налогообложения общехозяйственных расходов некоммерческой организации 7
3. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов некоммерческими организациями 12
Заключение 14

Введение

Несмотря на наличие исследований по налогообложению некоммерческих организаций в научной литературе, вопросы налогообложения сектора некоммерческих организаций в нашей стране изучены недостаточно, поэтому актуальным является проведение исследований, направленных на поиск новых подходов для формирования модели социально-эффективной системы налогообложения некоммерческих организаций и приоритетных направлений ее реализации.

Фрагмент работы для ознакомления

- в виде сумм возврата ранее уплаченных взносов, если они были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;
- в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности;
- в виде стоимости излишков материально-производственных запасов.

Продолжение таблицы 1
Доходы, не учитываемые для целей налогообложения (ст.251 НК РФ)
- целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности:
- взносы учредителей, осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;
-пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации;
- целевые поступления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности;
- имущество и имущественные права, переходящие некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования;
- средства и иное имущество, имущественные права, полученные на осуществление благотворительной деятельности; [4, с.1]
- средства, полученные некоммерческими организациями на формирование целевого капитала;
- в виде имущества и имущественных прав, которые получены в пределах вклада участником договора простого товарищества или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества или раздела такого имущества;
- в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи в порядке;
- в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации;
- в виде имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;
- в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;
- в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.
Таким образом, некоммерческие организации обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по уставной и предпринимательской деятельности. [1, ст.251]
При отсутствии раздельного учета средств целевого финансирования, целевых поступлений и доходов от предпринимательской деятельности, имущество и денежные средства, полученные в рамках целевого финансирования и целевых поступлений, рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. Кроме того, при нецелевом использовании таких средств (за исключением бюджетных средств) они включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций.
Для целей раздельного учета НКО в рабочем плане счетов финансово-хозяйственной деятельности необходимо открыть субсчета по счету 86 в соответствии с перечнем целевых средств, указанных в ст. 251 НК РФ: счет 86-1 «целевые поступления»; счет 86-2 «средства целевого финансирования».
Доходы и расходы от предпринимательской деятельности отражаются на счете 90 «продажи».
Ставки налога на прибыль являются универсальными как для коммерческих структур, так и для некоммерческих организаций и составляют 20% от налогооблагаемой базы (2% - в федеральный бюджет, 18% - в бюджет субъекта РФ). Для отдельных категорий налогоплательщиков может быть установлена пониженная налоговая ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджет субъекта РФ. [1, ст. 284]
Общехозяйственные расходы некоммерческой организации учитываются на счете 26 «общехозяйственные расходы». Этот счет отражает информацию об административных, хозяйственных и других расходах, не относящихся к конкретной программе или целевому мероприятию. Списание затрат производится ежемесячно с распределением по сметам расходов на проведение отдельных программ или мероприятий. На счете 26 «общехозяйственные расходы» рекомендуется открыть субсчета: «расходы по некоммерческой деятельности»; «расходы по предпринимательской деятельности»; «общие расходы по уставной и предпринимательской деятельности». Большинство общехозяйственных расходов относится к последнему виду расходов. Поскольку в нормативных актах по бухгалтерскому учету способы распределения общехозяйственных расходов между разными видами деятельности не установлены, некоммерческая организация самостоятельно устанавливает критерии для их распределения. В соответствии со статьей 272 НК РФ, «расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика». [2, с.1]
Согласно Письму Минфина РФ от 02.08.2013 г. № 03-03-06/4/31096, для некоммерческих организаций не предусмотрено пропорциональное деление затрат между некоммерческой и предпринимательской деятельностью. Порядок распределения расходов, установленный ст. ст. 252 и 272 НК РФ, применяется в отношении расходов, произведенных для осуществления предпринимательской деятельности. [3, с.1]
Некоммерческая организация не вправе доходы от реализации и внереализационные доходы уменьшать на расходы по уставной некоммерческой деятельности, они должны покрываться за счет целевых поступлений, а при их недостаточности или отсутствии - за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль организаций. То есть, у некоммерческой организации существуют расходы, относящиеся к уставной деятельности, и расходы, связанные с извлечением доходов. При этом в соответствии со ст. 251 НК РФ, установлена обязанность ведения раздельного учета расходов, произведенных в рамках целевого финансирования и в рамках целевых поступлений. [12, с.1]
3. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов некоммерческими организациями
Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, регулирует Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Некоммерческие организации являются плательщиками страховых взносов. Взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в некоммерческих организациях начисляют на вознаграждения, выплачиваемые в денежной и натуральной форме:
- по любым трудовым договорам;
- по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
- по договорам о передаче авторских прав.
К выплатам и вознаграждениям, облагаемым страховыми взносами, в частности, относятся:
- зарплата;
- плата за выполнение работ по договору подряда;
- плата по договору на оказание услуг;
- надбавки и доплаты;
- премии и вознаграждения;
- плата по договору авторского заказа;
- плата по лицензионному договору.
К объектам налогообложения страховыми взносами не относятся выплаты и другие вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных прав на имущество. Не признаются объектом налогообложения выплаты, начисленные в пользу иностранных граждан, по трудовым договорам, заключенным с организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации. [5, ст. 5]
В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации. В 2016 году предельная база для начисления страховых взносов составит 718 000 руб. на обязательное социальное страхование и 796 000 руб. на обязательное пенсионное страхование.
Размеры страховых тарифов:
• в ПФР – 22%;
• в ФСС России – 2,9%;
• ФФОМС – 5,1%.

Список литературы

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс РФ 2016 - 2015 НК РФ. Москва. [Электронный ресурс]. Режим доступа - http://www.nalkodeks.ru.
2. О порядке учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов некоммерческих организаций от 23 января 2015 г. N 03-03-06/4/2051. // Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации.
3. Письмо Минфина России от 02.08.2013 № 03-03-06/4/3т1096.
4. Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций». / [Электронный ресурс]. Режим доступа - http://www.consultant.ru.
5. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «Остраховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
6. Бунеева Р.И. Некоммерческие организации: сущность, место и роль в социальном развитии общества: учебное пособие / Р.И. Бунеева - Липецк: Изд-во ЛКИ, 2010. – 95 с.
7. Владимир Путин предложил новый статус для НКО 003.12.2015. // Российская газета. [Электронный ресурс]. Режим доступа - http://www.rg.ru.
8. Волкова Г.Г. Развитие некоммерческого сектора в условиях формирования социально-ориентированной экономики. // Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Саратов – 2012. Работа выполнена в ФГБОУ ВПО «Саратовский государственный социально-экономический университет» - 202 с.
9. Грищенко А.В. Страховые взносы в некоммерческой организации. // Журнал «Некоммерческие организации в России» № 1, 2011.
10. Грищенко А.В. Особенности исчисления налога на прибыль в некоммерческой организации // Журнал «Некоммерческие организации в России» № 6, 2010.
11. Иванова О.А. Некоммерческие организации в современном российском регионе. // Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата социологических наук. Барнаул. 2007.
12. Общехозяйственные расходы некоммерческой организации. // Эксперт АСС-СИСТЕМС. 2013. [Электронный ресурс]. Режим доступа -http://acc-expert.ru.
13. Тарасова Ю.А. Стратегическое преимущество некоммерческих организаций России. Современный этап модернизация экономики России: организационно-управленческий контекст. // Сборник трудов V научно-практической конференции факультета менеджмента, 17 марта 2010 г. - Санкт-Петербург: Издательство «Ютас», 2010, с.70-75.

Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2021