Учёт имущества и результатов деятельности кредитной организации

Содержание
1. Основные средства:
1.1. Учёт основных средств.
1.2. Оценка основных средств.
1.3. Учёт износа (амортизации) основных средств.
1.4. Учёт капитальных вложений и поступления основных средств
1.5. Учёт долгосрочных арендуемых основных средств.
1.6. Учёт выбытия основных средств
2. Учёт нематериальных активов (НМА), малоценных и быстроизнашивающихся предметов (мбп)
3. Учёт хозяйственных материалов
4. Учёт капиталов:
4.1. Формирование и учет уставного капитала
4.2. Учет добавочного капитала банка
4.3. Учет резервного фонда
5. Учёт результатов деятельности:
5.1. Учет доходов, расходов и финансовых результатов банка
5.2. Использование прибыли

Список литературы
...

Содержание
1. Основные средства:
1.1. Учёт основных средств.
1.2. Оценка основных средств.
1.3. Учёт износа (амортизации) основных средств.
1.4. Учёт капитальных вложений и поступления основных средств
1.5. Учёт долгосрочных арендуемых основных средств.
1.6. Учёт выбытия основных средств
2. Учёт нематериальных активов (НМА), малоценных и быстроизнашивающихся предметов (мбп)
3. Учёт хозяйственных материалов
4. Учёт капиталов:
4.1. Формирование и учет уставного капитала
4.2. Учет добавочного капитала банка
4.3. Учет резервного фонда
5. Учёт результатов деятельности:
5.1. Учет доходов, расходов и финансовых результатов банка
5.2. Использование прибыли

Список литературы

Содержание
1. Основные средства:
1.1. Учёт основных средств.
1.2. Оценка основных средств.
1.3. Учёт износа (амортизации) основных средств.
1.4. Учёт капитальных вложений и поступления основных средств
1.5. Учёт долгосрочных арендуемых основных средств.
1.6. Учёт выбытия основных средств
2. Учёт нематериальных активов (НМА), малоценных и быстроизнашивающихся предметов (мбп)
3. Учёт хозяйственных материалов
4. Учёт капиталов:
4.1. Формирование и учет уставного капитала
4.2. Учет добавочного капитала банка
4.3. Учет резервного фонда
5. Учёт результатов деятельности:
5.1. Учет доходов, расходов и финансовых результатов банка
5.2. Использование прибыли

Список литературы

В бухгалтерском учете возможно отражение следующих операций.
Поступление хозяйственных материалов:
д-т сч. № 610 (по видам ценностей)
к-т сч. № 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».
Оплата счетов поставщиков:
д-т сч. № 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».
к-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в БР».
Оприходование ценностей при сдаче авансового отчета:
д-т сч. № 610 «Хозяйственные материалы»
к-т сч. № 60307 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам».
Списание недостачи по вине транспортной организации:
д-т сч. № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»
к-т сч. .№ 610 «Хозяйственные материалы» и их погашение;
д-т сч. №20202, 30102
к-т сч. № 60323;
недостачи по вине МОЛ:
д-т сч. № 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным
суммам»
к-т сч. № 610 «Хозяйственные материалы» и их погашение;
д-т сч. № 20202
к-т сч. № 60308.
Недостачи в пределах норм естественной убыли относятся на расходы банка:
д-т сч. № 70209 «Другие расходы»
к-т сч. № 610 «Хозяйственные материалы».
Отпуск (расход) материалов на счетах бухгалтерского учета отражается в зависимости от целевого назначения и использования отпущенных ценностей:
на хозяйственные нужды банка
д-т сч. № 70209 «Другие расходы»
к-т сч. № 610 «Хозяйственные материалы»;
на капитальные вложения
д-т сч. № 60701 «Собственные капитальные вложения»
к-т сч. № 61003 «Оборудование»;
при отпуске материалов на ремонт в подотчет работникам банка
д-т сч. № 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным
суммам»,
д-т сч. № 61201 «Реализация (выбытие) имущества банков» (при
подрядном способе).
к-т сч. № 610 «Хозяйственные материалы».
По окончании ремонтных работ хозяйственным способом задолженность с подотчетного лица списывается:
д-т сч. № 70209
к-т сч. № 60308
Учёт капиталов
Формирование и учет уставного капитала
Уставный капитал - один из основных собственных источников хозяйственных средств и ресурсов банка. На его основе начинается процесс организации банка как юридического лица.
Инвестирование в коммерческий банк может производиться юридическими и физическими лицами путем приобретения акций или долей в его уставном капитале. Различают акционерные банки, т.е. созданные в форме акционерного общества, и не акционерные банки, созданные как общества с ограниченной ответственностью.
Высшим органом управления банком является общее собрание акционеров или общее собрание участников. К исключительной компетенции общего собрания относятся вопросы:
внесение изменений и дополнений в устав общества или его новой редакции;
реорганизация и ликвидация общества;
избрание совета директоров;
увеличение, уменьшение уставного капитала;
избрание исполнительного органа общества;
избрание членов ревизионной комиссии;
утверждение внешнего аудитора;
утверждение годового отчета, бухгалтерских балансов, распределение прибыли, совершение крупных сделок и др.
Исполнительным органом является правление банка во главе с председателем правления банка. Правление в своей деятельности подчинено общему собранию акционеров или участников банка.
Государственный банк России и его территориальные управления с момента образования коммерческого банка осуществляют постоянный контроль за его деятельностью, ограничивая степень риска в их работе и снижая вероятность его банкротства. С этой целью разработаны экономические нормативы, всесторонне характеризующие финансовое состояние, положение коммерческого банка, которые следует соблюдать для обеспечения стабильной и надежной работы банка. В их объеме банк ежемесячно отчитывается перед главным территориальным управлением БР.
В соответствии с Федеральным законом «О Центральном бан­ке Российской Федерации» (Банка России) с последующими дополнениями и изменениями, а также инструкцией ЦБ РФ от 01.10.97 г. № 1 «О порядке регулирования деятельности банков» установлены следующие экономические нормативы:
минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых банков;
минимальный размер собственных средств (капитала) для действующих банков;
норматив достаточности капитала;
нормативы ликвидности банков;
максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;
максимальный размер крупных кредитных рисков;
максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика);
максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам (пайщикам) и инсайдерам);
максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения;
максимальный размер вексельных обязательств банка;
норматив использования собственных средств банков для при­обретения долей (акций) других юридических лиц.
Так, указанной инструкцией предусмотрено, что минимальный размер собственных средств (капитала) банков устанавливается соответственно (для вновь создаваемого банка): на 1 января 1998 г. в сумме, эквивалентной 4,0 млн ЭКЮ; на 1 июля 1998 г. - 5,0 млн ЭКЮ.
Минимальный размер собственных средств (капитала) банка, определенных как сумма уставного капитала, фондов банка и нераспределенной прибыли, начиная с 01.01.99 г. устанавливается в сумме, эквивалентной 5 млн ЭКЮ. Банки, размер собственных средств (капитала) которых составляет сумму, эквивалентную величине от 1 до 5 млн ЭКЮ, с 01.01.99 г. не могут:
а) проводить банковские операции за пределами Российской Федерации (кроме открытия и ведения корреспондентских сче­тов в банках-нерезидентах для осуществления расчетов по поручению физических и юридических лиц);
б) осуществлять операции по привлечению и размещению Драгоценных металлов;
в) открывать филиалы и создавать дочерние организации за Рубежом;
г) принимать участие в капитале кредитных организаций на сумму, превышающую 25% капитала этих кредитных организаций. Учет уставного капитала осуществляется на счетах:
№ 102 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций», принадлежащих:
№ 10201 - Российской Федерации,
№ 10202 - субъектам Российской Федерации и местным органам власти,
№ 10203 - государственным предприятиям и организациям,
№ 10204 - негосударственным организациям,
№ 10205 - физическим лицам,
№ 10206 - нерезидентам.
Держатели обыкновенных акций имеют право голоса, но могут не получать дивидендов, если финансовое состояние банка не позволяет их начислять и выплачивать;
№ 103 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций». Капитал сгруппирован по принадлежности на счетах второго порядка в той же расшифровке, что и по счету № 102.
По привилегированным акциям устанавливается фиксированный, заранее определенный дивиденд, но без права голоса на общем собрании акционеров;
№ 104 «Уставный капитал неакционерных банков». Доли, принадлежащие:
№ 10401 - Российской Федерации,
№ 10402 - субъектам Российской Федерации и местным органам власти,
№ 10403 - государственным предприятиям и организациям,
№ 10404 - негосударственным организациям,
№ 10405 - физическим лицам,
№ 10406 - нерезидентам.
Все перечисленные счета пассивные;
№ 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком» с подразделением на счета второго порядка:
№ 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»,
№ 10502 «Собственные доли уставного капитала неакционерного банка, выкупленные у участников».
Эти счета в отличие от предыдущих активные.
При неполной продаже акций или наличии не выкупленных долей открывается внебалансовый счет:
№ 906 «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций» со счетами второго порядка:
№ 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка» - активный,
№ 90602 «Неоплаченная сумма уставного капитала неакционерного банка» - активный.
В бухгалтерском учете могут осуществляться операции со следующей корреспонденцией счетов:
Дебет
счета №
Кредит
счета №
Акционерный банк
1.Получены и оприходованы бланки акций, предназначенных для распространения среди акционеров (по условной оценке 1 руб. за бланк)
90701
99999
2.Получено наличными в оплату акций:
суммы переданы на корсчет банка
суммы переведены на накопительный счет
20202
60322
30102
20202
30208
30102
3. Перечислено безналичным порядком в оплату акций:
на накопительный счет в банке (покупатель не является клиентом банка)
клиент банка с расчетного счета
физическое лицо (с депозитного счета)
все суммы, полученные в безналичном порядке, зачисляются на накопительный счет
30208
60322
40702
60322
42301 -42307
60322
30208
30102
4. Внесено имущество в оплату акций:
основными средствами
хозяйственными материалами
малоценными предметами
начислен износ МБП при передаче в эксплуатацию
60401 -60403
60322
61001 -61006
60322
61101
60322
70209
61103
5. В момент госрегистрации отражена неоплаченная часть акций
90601
99999
6. Разблокирован накопительный счет
30102
30208
7. В состав уставного капитала оприходованы все полученные средства в сумме номинала:
обыкновенные акции
привилегированные акции
в сумме превышения размещенных
акций над их номинальной ценой
60322
10201 -10206
60322
10301 -10306
60322
99999
10602
90701
8. Списаны бланки акций, выданных акционерам
9. Получена доплата за акции:
наличными (покупная стоимость)
безналичным путем (покупная стоимость)
эмиссионный доход
20202
10201 -10205
Номинальная стоимость
40702 /30102
10602
10. Списывается номинальная стоимость реализованных акций (из состава ранее неоплаченных)
99999
90701
11. Выкуп собственных акций по:
номинальной цене
по цене выше номинала
по цене ниже номинала
10501
30102
40702
20202
10501
70209
30102
70702
20202
10501
70102 Д
12. Отражена неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка
90601
99999Н
13. Увеличивается уставный капитал (капитализация) за счет:
эмиссионного дохода
резервного фонда в случае превышения норматива
прироста имущества при переоценке
фондов специального назначения
прибыли прошлых лет, начисленной и невыданной по дивидендам
10602
10201-10206
10701
10301-10306
10601
10301-10306
10703
10301-10306
70302
60320
10301-10306
10301-10306
14. При аннулировании регистрации выпуска ценных бумаг (не получено разрешение)
на всю сумму накопительного счета восстановлены платежи на корсчет
зачислено плательщикам (возврат основных средств)
возврат прочего имущества
60320
1
60322
30208
30102
40702
60322
60401
15. Если выкупленные собственные акции не реализованы в течение шести месяцев
60322
61002
10201-10206
10501
10301-10306
10501
Неакционерный банк
1. Оплата участниками приобретенных долей в уставном капитале
30102,
40702,
104
604
2. Неоплаченная часть долей в уставном капитале
90602
99999
3. Списание оплаченной доли уставного
капитала
99999
90602
4. Увеличение уставного капитала за счет
капитализации:
резервного фонда, в пределах суммы превышения норматива
переоценки имущества
за счет остатков фонда специального назначения
начисленных, но не уплаченных дивидендов
нераспределенной прибыли прошлых лет
10701
104
10601
104
10702
104
60320
104
70302
104
5. Выкупленные банком собственные доли
уставного капитала
90502
30102,
40702,
20202
6. Не реализованные в течение шести месяцев собственные доли уставного капитала неакционерного банка, выкупленные у участников
104
90502
Учет добавочного капитала банка
Добавочным капиталом к уставному являются:
прирост стоимости при переоценке имущества (счет № 10601)
эмиссионный доход (счет № 10602),
стоимость безвозмездно полученного имущества (счет ^ 10603).
Все указанные счета пассивные, их кредитовое сальдо означает дополнительный источник собственных средств банка' оборот по дебету - списание, уменьшение источника за счет включения в состав уставного капитала (к-т сч. № 102, 103, 104) уменьшения и снижения стоимости имущества в результате переоценки (к-т сч. № 604), при выбытии объектов основных средств (к-т сч. № 612), на погашение убытка в результате передачи имущества безвозмездно (к-т сч. № 612); оборот по кредиту - увеличение источников средств: за счет увеличения стоимости имущества при переоценке (д-т сч. № 604), при ре­ализации акций по цене, превышающей их номинальную сто­имость (д-т сч. № 30102, 60322), при безвозмездном поступле­нии имущества (д-т сч. № 604) и др.
Операции по счетам оформляются выписыванием мемориаль­ных ордеров на основании справок-расчетов, распоряжений, актов приема-передачи основных средств, нематериальных активов.
Аналитический учет по счету № 10601 организуется по лице­вым счетам, открываемым на каждый предмет переоцениваемого имущества; по счету № 10602 - на одном лицевом счете; по счету № 10603 - также на одном лицевом счете.
Учет резервного фонда
Характерные особенности и порядок использования резервно­го фонда установлены положением «О порядке формирования и использования резервного фонда в кредитных организациях» от 23.12.97 г. № 9-П. Назначение резервного фонда сводится к по­крытию убытков и потерь, возникающих в результате уставной деятельности банка. Минимальный размер резервного фонда определяется исходя из размера уставного капитала банка и должен составлять не менее 15% его величины. Причем в банках образованных в форме акционерных обществ, исходят из величины фактически внесенных сумм (проданных акций); в других банках - из величины зарегистрированного уставного капитала но не выше оплаченного). Источником формирования резервного фонда является прибыль отчетного года, оставшаяся в распоряжении банка после уплаты налогов и других платежей, т.е. листая прибыль. Она определяется после утверждения общим собранием учредителей годового отчета и отчета о распределении прибыли.
Размер ежегодного отчисления в резервный фонд устанавли­вается Уставом банка, но он не должен быть менее 6% от чистой прибыли до достижения фондом минимального размера, установленного уставом банка.
Средства резервного фонда учитываются на балансовом счете второго порядка: № 10701 «Резервный фонд». Счет пассивный, сальдо кредитовое означает сумму созданного на начало отчет­ного периода резервного фонда; оборот по дебету - использова­ние фонда; оборот по кредиту - образование фонда.
Счет № 10701 «Резервный фонд»
Учет других фондов
К другим фондам, образуемым банком, относятся:
1. фонды специального назначения (счет № 10702)
2. фонды накопления (счет № 10703)
3. другие фонды (счет № 10704).
Все указанные счета пассивные, служат для учета источников средств с целью осуществления капитальных вложений (фонд накопления), удовлетворения социально-бытовых и материальных нужд коллектива (фонд специального назначения) и его потребностей.
Счет № 10702 «Фонды специального назначения»
Кредит счетов
№
Д
К
Дебит счетов
№
20202