Учет и анализ финансовых результатов на примере ООО Фирма "Лагуна-М"

По состоянию на 07.04.2017 уникальность составляет 66,70% по сисетеме Антиплагиат.ру. Защищалась в 2015 году на отлично. Работа легко может быть переделана на другой год. Нужно будет года изменить и при необходимости можно изменить компанию. Эта работа написана по компании производства хлебобулочных и кондитерских изделий, которые существуют в любом городе, так что можно заменить на компанию в вашем городе, а цифровые данные оставить полностью прежними. В файле помимо самой работы присутствуют все необходимые приложения + презентация на защиту + речь к защите расписанная по каждому слайду. ...

ВВЕДЕНИЕ
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
1.1 Сущность и состав финансового результата. Факторы, влияющие на него
1.2 Учет и особенности формирования финансовых результатов
1.3 Раскрытие информации о финансовых результатах в МСФО
1.4 Методика анализа финансовых результатов
2 АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО ФИРМА «ЛАГУНА-М
2.1 Краткая характеристика деятельности организации
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации
2.3 Анализ финансовых результатов
2.4 Учет финансовых результатов
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ООО ФИРМА «ЛАГУНА-М»
3.1 Мероприятия по совершенствованию учета финансовых результатов в организации
3.2 Оценка предлагаемых мероприятий
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Актуальность темы исследования, а именно «Учёт и анализ финансовых результатов» является, несомненно, актуальной, теоретически и практически значимой вследствие того, что организациям для того чтобы не обанкротиться в современных условиях необходимо, главным образом, уметь давать реальную оценку финансовым результатам их деятельности.
Отметим, что разнообразные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности организаций приобретают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность деятельности организации.
Скажем также и о том, что есть разные мнения учёных о сущности и показателях финансовых результатов,

Стоимость запасов и затрат фирмы в 2014 году составила 2 191 тыс. руб. и снизилась по сравнению с данными 2013 года на 28,3%, что свидетельствует о снижении торгового потенциала ООО Фирма «Лагуна-М».Наибольший удельный вес в составе имущества организации за анализируемый период занимают внеоборотные активы – 55,3 и 56,2% соответственно. При этом ООО Фирма «Лагуна-М» имеет «тяжелую» структуру активов, что свидетельствует о значительных накладных расходах и высокой чувствительности к изменениям выручки, поскольку внеоборотные активы представлены стоимостью основных средств, чья доля составляет выше 40%.Наибольший удельный вес в стоимости имущества организации в составе оборотных активов занимает дебиторская задолженность – 46 и 49,7% соответственно. В данном случае при высокой доле дебиторской задолженности наблюдается достаточно низкая доля денежных средств, которая на конец 2014 года составила 0,6% и снизилась по сравнению с 2013 годом на 0,3%. Структура с высокой долей задолженности и низким уровнем денежных средств может свидетельствовать о проблемах, связанных с оплатой продукции организации. При этом увеличение доли дебиторской задолженности на 3,7% в текущих активах требует переосмысления кредитной политики организации.Для того чтобы определить, какие средства организация имеет в своем распоряжении и куда они вложены проведем сравнительный аналитический анализ баланса пассива фирмы (табл. 2.4).Источники формирования имущества за 2013-2014 гг. увеличились на 993 тыс. руб. и составили по состоянию на конец 2014 года 37 388 тыс. руб. Наибольшую долю к изменению валюты баланса составил собственный капитал – в 3,5 раза, что говорит о том, что увеличение источников формирования имущества фирмы произошло в основном за счет собственных средств (см. табл. 2.4).Таблица 2.4Сравнительный аналитический баланс пассива ООО Фирма «Лагуна-М» за 2013-2014 гг.ПассивАбсолютные величины, тыс. руб.Удельные веса, %Измененияна начало годана конец годана начало годана конец годав абсолютных величинах, тыс. руб.(гр. 3-гр. 2)в удельных весах, %(гр. 5-гр. 4)в % к величинам 2013 года (гр.6:гр.2*100)в % к изменению валюты баланса (гр.6:гр.6 стр.1*100)1234567891. Источники имущества, всего 36 39537 388100,0100,09930,02,7100,01.1. Собственный капитал 7 13410 63219,628,43 4988,849,0352,31.2. Заемный капитал 29 26126 75680,471,6-2 505-8,8-8,6-252,31.2.1. Долгосрочные обязательства 9 3544 84925,713,0-4 505-12,7-48,2-453,71.2.2. Краткосрочные обязательства 19 90721 90754,758,62 0003,910,0201,4Графически динамика состава источников формирования имущества организации представлена на рис. 2.4.105346513970000Рис. 2.4 - Динамика состава пассива баланса ООО Фирма «Лагуна-М»за 2013-2014 гг., тыс. руб.За 2013-2014 гг. произошло снижение долгосрочных обязательств на 4 505 тыс. руб. и увеличение краткосрочных – на 2 000 тыс. руб. (см. рис. 2.4) Следует отметить, что собственный капитал фирмы представлен стоимостью уставного капитала, величина которого с момента регистрации фирмы не менялась и осталась на уровне 10 тыс. руб., величиной резервного капитала – 28 тыс. руб. и стоимостью нераспределенной прибыли, за счет которой и произошло увеличение собственного капитала. Тенденция роста собственных средств свидетельствует о снижении финансовой зависимости фирмы за анализируемый период.Долгосрочные обязательства ООО Фирма «Лагуна-М» образованы стоимостью кредитов и займов, что на конец 2014 года составили 4 849 тыс. руб. и снизились по отношению к 2013 году на 48,2%. Данная ситуация свидетельствует о том, что фирма за анализируемый период стремится погасить свои долгосрочные обязательства. Следует отметить, что рост заемного капитала произошел по причине прироста краткосрочных обязательств на 10%, что свидетельствует о том, что у организации имеется проблема погашения платежей.С целью оценки платежеспособности ООО Фирма «Лагуна-М», т.е. его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам за счет наличия готовых средств платежа (остатка денежных средств) и других ликвидных активов проведем анализ ликвидности баланса организации. (табл. 2.5)Таблица 2.5Анализ ликвидности баланса ООО Фирма «Лагуна-М»за 2013-2014 гг., тыс. руб.Актив2013 год2014 годПлатежный излишек (+) или недостаток (-)2013 год2014 годА1Наиболее ликвидные активы 331216А1- П1-16 689А1- П1-18 961П1Наиболее срочные обязательства 17 02019 177А2Быстро реализуемые активы 16 75618 600А2- П213 869А2- П215 870П2Краткосрочные пассивы 2 8872 730А3Медленно реализуемые активы3 0542 191А3- П3-6 300А3- П3-2 658П3Долгосрочные пассивы 9 3544 849А4Трудно реализуемые активы 16 25416 381А4- П49 120А4- П45 749П4Постоянные пассивы 7 13410 632Баланс 36 39537 388ххЗа 2013-2014 гг. у фирмы образовался платежный недостаток по срочным обязательствам, который увеличился с 16 689 до 18 961 тыс. руб. Это говорит о том, что у организации недостаточно для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов (см. табл. 2.5).Так как по краткосрочным пассивам за анализируемый период образовался платежный излишек, следовательно, дебиторская задолженность покрывает краткосрочные кредиты и займы.Сравнение значений статей А3 и П3 говорит о наличии платежного недостатка по медленно реализуемым активам и пассивам, что говорит о невозможности ООО Фирма «Лагуна-М» гарантированно погашать долгосрочные обязательства по мере естественного преобразования запасов в денежные средства.Соотношение А4 и П4 – отражает финансовую устойчивость, т.е. наличие у торговой компании собственных оборотных средств. Таким образом, образование платежного излишка по труднореализуемым активам и постоянным пассивам свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации и наличия у нее собственных оборотных средств.Исходя из полученных данных, можно охарактеризовать ликвидность бухгалтерского баланса фирмы как недостаточную, так как по срочным и медленно реализуемым средствам образован платежный недостаток. Однако следует отметить, что проводимый анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов (табл. 2.6).Таблица 2.6Оценка платежеспособности ООО Фирма «Лагуна-М» за 2013-2014 гг.Показатели2013 год2014 годНормативное значениеИсходные данные, тыс. руб.1. Общая сумма текущих активов 20 14121 007-2. Быстрореализуемые активы 16 75618 600-3. Наиболее ликвидные активы 331216-4. Наиболее срочные обязательства 17 02019 177-5. Краткосрочные пассивы 2 8872 730-Расчетные показателиКоэффициент текущей ликвидности (стр.1/(стр.4+стр.5))1,0120,959>1Коэффициент критической оценки((стр.2+стр.3) / (стр.4+стр.5))0,8580,8590,7-1Коэффициент абсолютной ликвидности(стр.3 / (стр.4+стр.5))0,0170,010>0,2Коэффициент текущей ликвидности конец 2014 года составил 0,959 и снизился по сравнению с данными 2013 года, на что оказал виляние более быстрый рост краткосрочных обязательств по сравнению с ростом текущих активов. На конец анализируемого периода значение показателя не соответствует нормативному значению, следовательно, у фирмы недостаточно средств, чтобы использовать их для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года, т.е. говорит о неплатежеспособности организации. Коэффициент критической оценки за анализируемый период увеличился с 0,858 в 2013 году до 0,859 в 2014 году. Значение коэффициента по состоянию на конец 2014 года соответствует нормативному значению, что свидетельствует о том, что у организации достаточно средств (наиболее ликвидных активов), чтобы немедленно погасить кредиторскую задолженность. Коэффициент абсолютной ликвидности по состоянию на конец 2014 года составил 0,010 и снизился по сравнению с 2013 годом на 0,007, на что оказал виляние рост краткосрочных обязательств и снижение наиболее ликвидных активов. Динамика показателя отрицательная. Показатель не соответствует нормативному значению, что означает, что на дату составления баланса обязательства организации не могут быть погашены в достаточной доле. Поскольку не все показатели ликвидности соответствуют нормативному значению, соответственно уместно рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности, который составил 0,932 ((0,959+6/12*(0,959 – 1,012))/2), показывающий возможность восстановления нормальной текущей ликвидности организации в течение 6 месяцев после отчетной даты.Так как коэффициент восстановления платежеспособности меньше 1, следовательно, динамика изменения показателя текущей ликвидности за анализируемый период показывает, что у ООО Фирма «Лагуна-М» в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность. Таким образом, можно сделать вывод, что организация является неплатежеспособной, а структура баланса неудовлетворительной. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дадут возможность измерить, достаточно ли устойчива организация в финансовом отношении. Дадим оценку финансовой устойчивости организации с помощью абсолютных показателей (табл. 2.7).Таблица 2.7Определение типа финансовой ситуации ООО Фирма «Лагуна-М» за 2013-2014гг., тыс. руб.Показатели2013 год2014 годИсходные данные1. Источники собственных средств 7 13410 6322. Долгосрочные обязательства9 3544 8493. Внеоборотные активы 16 25416 3814. Наличие собственных источников формирования запасов и затрат -9 120-5 7495. Наличие собственных и долгосрочных заемных средств 234-9006. Краткосрочные кредиты и займы 2 8872 7307. Общая величина источников формирования запасов 3 1211 8308. Общая сумма запасов и затрат 3 0542 191Расчетные показателиИзлишек (1) или недостаток (0) собственных источников (стр.4-стр.8)-12 174-7 940Излишек (1) или недостаток (0) собственных и долгосрочных заемных источников (стр.5-стр.8)-2 820-3 091Излишек (1) или недостаток (0) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (стр.7-стр.8)67-361Тип финансовой ситуации:{1,1,1} – абсолютная устойчивость{0,1,1} – нормальная устойчивость{0,0,1} – неустойчивое финансовое состояние{0,0,0} – кризисное финансовое состояние{0,0,1} – неустойчивое финансовое состояние{0,0,0} – кризисное финансовое состояниеООО Фирма «Лагуна-М» по итогам деятельности 2014 года находится в кризисном финансовом состоянии, что говорит о том, что фирма неплатежеспособна и находится на грани банкротства. При этом следует отметить отрицательную динамику финансового состояния, поскольку по итогам 2013 года отмечается неустойчивое финансовое состояние. Источников собственных средств не хватает фирме для покрытия внеоборотных активов, в результате чего наблюдается недостаток собственных оборотных средств – 9 120 и 5 749 тыс. руб. соответственно, однако динамика показателя положительная. Отрицательным моментом является наличие на конец 2014 года недостатка общей величины основных источников формирования запасов и затрат в размере 361 тыс. руб. (см. табл. 2.7)Также для анализа финансовой устойчивости фирмы применим целый ряд коэффициентов. Оценка этих показателей представлена в табл. 2.8.Таблица 2.8Оценка финансовой устойчивости ООО Фирма «Лагуна-М» за 2013-2014гг.Показатели2013 год2014 годНормативное значениеИсходные данные, тыс. руб.1. Источники собственных средств 7 13410 632-2. Долгосрочные обязательства 9 3544 849-3. Краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства 2 8872 730-4. Внеоборотные активы 16 25416 381-5. Общая сумма текущих активов 20 14121 007-6. Валюта баланса36 39537 3887. Наличие собственных оборотных средств -9 120-5 749-Коэффициенты- финансовой независимости (стр.1/стр.6)0,1960,284>0,6- финансовой зависимости ((стр.2+стр.3)/стр.6)0,3360,2030,5- финансового риска ((стр.2+стр.3)/стр.1)1,7160,713<0,6- финансовой устойчивости ((стр.1+стр.2)/стр.6)0,4530,414>0,7- обеспеченности собственными оборотными средствами (стр.7/стр.5)-0,453-0,274>0,1- маневренности (стр.7/стр.1)-1,278-0,5410,2-Коэффициент финансовой независимости за анализируемый период составил значение ниже нормативного, что свидетельствует о том, что компания зависима от внешних источников финансирования, однако эта зависимость снижается (см. табл. 2.8).Значение коэффициента финансовой зависимости соответствует нормативному значению и составило в 2014 году 0,203, что свидетельствует о том, что доля заемных средств в финансировании компании невелика, и наблюдается тенденция снижения финансовой зависимости. Поскольку коэффициент финансового риска за анализируемый период составляет значение выше нормативного – 1,716 и 0,713 соответственно, это говорит о том, что уровень финансового риска в организации высокий, однако динамика показателя свидетельствует об увеличении отдачи от собственного капитала.Коэффициент финансовой устойчивости за анализируемый период не соответствует нормативному значению. Таким образом, по состоянию на конец 2014 года около 41% имущества ООО Фирма «Лагуна-М» финансируется за счет устойчивых источников, что составляет значение меньше половины.Анализ коэффициентов обеспеченности собственными оборотными средствами и маневренности не имеет смысла, поскольку организация испытывает недостаточность собственных оборотных средств.Таким образом, по результатам оценки финансовой устойчивости на основании финансовых коэффициентов можно сделать вывод, что фирма финансово неустойчиво и имеет высокую степень финансового риска.Насколько организация эффективно использует свои средства, проанализируем с помощью коэффициентов оборачиваемости (табл. 2.9). Таблица 2.9Анализ деловой активности ООО Фирма «Лагуна-М» за 2013-2014 гг., оборотПоказатели деловой активностиАнализируемый периодОтклонение (+,-)2013 год2014 год1234Общая оборачиваемость активов0,790,900,11Оборачиваемость основных средств2,062,090,03Оборачиваемость запасов16,1520,414,26Оборачиваемость оборотного капитала1,511,630,12Оборачиваемость собственного капитала5,193,78-1,41Оборачиваемость инвестированного капитала1,041,200,16Оборачиваемость перманентного капитала1,882,100,23Окончание таблицы 2.91234Оборачиваемость функционирующего капитала1,511,630,12Индекс деловой активности0,200,20-Показатель оборачиваемости активов в 2014 году составил 0,90 и увеличился по сравнению с данными 2013 года на 0,11 оборота (см. табл. 2.9). Таким образом, стали быстрее оборачиваться имеющиеся в распоряжении организации средства и тем больше выручки приносит каждый рубль активов.Оборачиваемость запасов в 2014 году составила 20,41 оборота и увеличилась на 4,26 оборота. Рост показателя свидетельствует о том, что меньше стала потребность в оборотном капитале для организации деятельности фирмы.Оборачиваемость оборотного капитала в 2014 году по отношению к 2013 году увеличилась на 0,12 оборота. Тенденция роста показателя свидетельствует об эффективности использования фирмой инвестиций в оборотный капитал.Оборачиваемость инвестированного капитала в 2014 году составила 1,20 оборота и увеличилась по сравнению с 2013 годом на 0,16 оборота. Данная ситуация свидетельствует об увеличении скорости оборота краткосрочных инвестиций организации, включая инвестиции в собственное развитие, что является положительным фактором.Оборачиваемость перманентного капитала за период 2013-2014 гг. имеет тенденцию роста и составила в 2014 году 2,10 оборота, что обусловлено погашением долгосрочных обязательств на конец анализируемого периода.Оборачиваемость функционирующего капитала за анализируемый период увеличилась с 1,51 до 1,63 оборота. Увеличение данного показателя свидетельствует об ускорении оборачиваемости капитала, непосредственно участвующего в производственной деятельности, а также об увеличении активности инвестиционной политики организации.За анализируемый период индекс деловой активности не изменился и остался на уровне 0,20, что свидетельствует о стабильности деловой активности организации. В целом по результатам анализа показателей оборачиваемости можно сказать, что деловая активность организации увеличилась.Для оценки вероятности банкротства ООО Фирма «Лагуна-М» применим модель Альтмана. [27, c. 190] Произведем расчет показателей пятифакторной модели Альтмана. Результаты расчетов представлены в табл. 2.10.Таблица 2.10Расчет показателей по модели Альтмана ООО Фирма «Лагуна-М» за 2013-2014 гг., тыс. руб.Показатели2013 год2014 год1.Оборотные активы20 14121 0072.Валюта баланса36395373883.Х1 (стр.1/стр.2)0,5530,5624.Чистая прибыль32013 4985.Х2 (стр.4/стр.2)0,0880,0946. Прибыль от продаж4 2644 5217. Х3 (стр.6/стр.2)0,1170,1218.Собственный капитал7134106329.Заемный капитал29 26126 75610.Х4 (стр.8/стр.9)0,2440,39711.Выручка от продажи286973358112.Х5 (стр.11/стр.2)0,7880,898Z = 1,2 * Х1 + 1,4 * Х2 + 3,3 * Х3 + 0,6 * Х4 + Х52,112,34Таким образом, расчет пятифакторной модели Альтмана говорит о том, что средняя вероятность краха компании составляет значение от 35 до 50%, так как показатель находится в диапазоне от 1,81 до 2,77. Z-счет Альтмана за анализируемый период составил 2,11 и 2,34 соответственно. При этом наблюдается тенденция роста показателя, что говорит о снижении вероятности банкротства.2.3        Анализ финансовых результатовАнализ финансовых результатов следует начинать с анализа состава и структуры бухгалтерской прибыли (табл. 2.11). Бухгалтерская прибыль организации складывается из прибыли от продаж хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий, а также от прочих операций. Таблица 2.11Анализ состава и структуры бухгалтерской прибыли ООО Фирма «Лагуна-М» за 2013-2014 гг.Показатель2013 год2014 годОтклонение, ±Прибыль от продаж, тыс. руб.4 2644 521257то же в % к бухгалтерской прибыли106,4103,3-3,2Проценты к уплате, тыс. руб.(78)(82)(4)то же в % к бухгалтерской прибыли(1,9)(2,3)(0,4)Прочие доходы, тыс. руб.-3939то же в % к бухгалтерской прибыли-0,90,9Прочие расходы, тыс. руб.(180)(100)(-80)то же в % к бухгалтерской прибыли(4,5)(2,3)(-2,2)Прибыль до налогообложения, тыс. руб.4 0064 378372Чистая прибыль, тыс. руб.3 2013 498297В 2014 году бухгалтерская прибыль ООО Фирма «Лагуна-М» составила 4 378 тыс. руб. и увеличилась по сравнению с данными 2013 года на 372 тыс. руб. Большую часть прибыли фирма получила от продажи хлеба и кондитерских изделий. На долю прибыли от текущей деятельности за 2014 год приходилось 103,3% бухгалтерской прибыли, что позволяет сделать выводы о высоком качестве прибыли на анализируемой фирме (см. табл. 2.11).За 2013-2014 гг. сумма прибыли от продажи продукции была больше суммы прибыли до налогообложения, что связано со значительными прочими расходами и незначительной суммой прочих доходов.Кроме прибыли от продаж ООО Фирма «Лагуна-М» имеет прочие доходы и расходы, анализ которых приведен в табл. 2.12. Таблица 2.12Анализ состава прочих доходов и расходов ООО Фирма «Лагуна-М» за 2013-2014 гг.Вид прочих доходов и расходовАбсолютные величины, тыс. руб.Удельные веса, %2013 год2014 годОткло-нение, ±2013 год2014 годОткло-нение, ±1. Прочие доходы, всего-3939100,0100,0х1.1. Неустойки за нарушение условий договоров-88-20,520,51.2. Поступления от продажи основных средств-3131-79,579,52. Прочие расходы, всего180100-80100,0100,0х2.1. Расходы по кредитам8880-848,980,031,12.2. Расходы на ведение и обслуживание расчетного счета4622,26,03,82.3. Штрафные санкции за просрочку налоговых, социальных и пенсионных платежей73-43,93,0-0,92.4. Убытки от продажи основного средства55--5530,6--30,62.5. Материальная помощь2611-1514,411,0-3,4В организации поступление прочих доходов нерегулярное. Так, за анализируемый период прочие доходы имеются только в 2014 году, которые представлены стоимостью неустоек за нарушение условий договоров покупателями в размере 8 тыс. руб. и выручкой от продажи основных средств – 31 тыс. руб. (см. табл. 2.12). Основную долю прочих доходов составило поступление средств от продажи основного средства – 79,5%.Общая величина прочих расходов за анализируемый период снизилась с 180 тыс. руб. в 2013 году до 100 тыс. руб. в 2014 году.