Формы налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц. Порядок заполнения

Формы налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц. Порядок заполнения ...

Введение…………………………………………………………………….3
Глава 1. Теоретическая часть
1.1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)…………………………...5
1.2 Формы налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц. Порядок заполнения………………………………………………………………9
Глава 2. Практическая часть
2.1 Тестовые задания………………………………………………………..21
2.2 Задачи…………………………………………………………………….27
Заключение……………………………………………………………..……38
Список литературы……………………………………………..……………40

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из основных налогов, уплачиваемых физическими лицами. Основные принципы обложения подоходным налогом физических лиц для большинства развитых стран едины. НДФЛ (подоходный налог) является наиболее традиционной формой обложения доходов физических лиц, которая в том, или ином виде существовала на протяжении всего исторического развития отечественной и зарубежной экономики. Нет существенных различий и в вопросах формирования налоговой базы: в состав налогооблагаемого дохода включается заработная плата, вознаграждение за труд, доходы от предпринимательской деятельности, пенсии, рента, проценты, дивиденды и другие виды доходов от инвестиций.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из основных налогов. Впервые он был введен в Англи и в 1798 г. в виде утроенного налога на роскошь и действовал до 1816 г. В 1842 г. налог был введен вторично с существенными изменениями, отвечающими основным идеям подоходного обложения. В других странах подоходный налог стали применять с конца XIX-начала XX века (в Пруссии - с 1891 г., во Франции - с 1914 г.). В России закон о подоходном налоге был принят в 1916 г., а сам налог должен был вступить в действие с 1917 г. Но в связи с революционными преобразованиями закон о подоходном налоге так и не вступил в силу, он был введен только в 1943 г. Основы современного подоходного налогообложения физических лиц были заложены в России с принятием закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» от 7 декабря 1991 г. №1998-1, а затем существенные изменения в системе подоходного налогообложения происходили практически ежегодно, и за десятилетний период (до 2001), они вносились более 10 раз. Корректировке подвергалась сумма необлагаемого минимума, база исчисления налога для конкретных ставок, количество ступеней в шкале ставок, максимальная ставка налога и др., но сам налог продолжал оставаться прогрессивным.
Важнейшим принципом действующего в настоящее время НДФЛ, вступившего в силу с 2001 г., стало равенство налогоплательщиков перед законом вне зависимости от социальной или иной принадлежности. Ставки налога теперь едины для всех налогоплательщиков. Таким образом, прогрессивность подоходного налога была заменена так называемой «плоской» шкалой НДФЛ, сохраняющей неравенство доходов до и после налогообложения. Крайне важной явилась такая новация: принцип обложения месячных доходов вне зависимости от совокупного годового дохода, действовавший в CCCР, был заменен обложением совокупного годового дохода. Такой подход сохранен и в Налоговом кодексе. Вместе с тем остался неизменным с советских времен принцип первичного взимания налога у источника получения доходов, предусматривающий возложение на работодателя обязанности взимать и перечислять в бюджет налоги на доходы, выплачиваемых им своим или привлеченным работникам.

Декларация может подготавливаться с использованием программного обеспечения, предусматривающего при распечатывании Декларации вывод на страницах Декларации двумерного штрих-кода.Не допускается деформация штрих-кодов и утрата сведений на листах Декларации при использовании для скрепления листов Декларации механических канцелярских средств.При заполнении "формы" Декларации значения показателей берутся из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщика, расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика, а также из произведенных на основании указанных документов расчетов.Каждому показателю соответствует одно поле в форме Декларации, состоящее из определенного количества ячеек. Каждый показатель записывается в одном поле (исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь, а также показатели, единицей измерения которых являются денежные единицы).Правильной или десятичной дроби соответствуют два поля, разделенные либо знаком "/" ("косая черта"), либо знаком "." ("точка"). В аналогичном порядке указываются показатели, выраженные в денежных единицах. В первом поле указывается значение показателя, состоящее из целых денежных единиц, во втором - из части соответствующей денежной единицы.Все стоимостные показатели указываются в Декларации в рублях и копейках, за исключением сумм доходов от источников за пределами территории Российской Федерации, до их пересчета в валюту Российской Федерации.Суммы налога на доходы физических лиц исчисляются и указываются в полных рублях. Значения показателей сумм налога менее 50 копеек отбрасываются, а суммы 50 копеек и более округляются до полного рубля.Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.Текстовые и числовые поля формы Декларации заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя.В поле показателя «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования. Код ОКТМО указывается в соответствии с Общероссийским «классификатором» территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее - код по ОКТМО).При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код "ОКТМО" имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками).В верхней части каждой заполняемой страницы формы Декларации проставляется ИНН, а также фамилия и инициалы налогоплательщика заглавными буквами.Налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем, вправе не указывать ИНН в представляемой в налоговый орган Декларации при условии указания им на Титульном листе Декларации своих данных.В нижней части каждой заполняемой страницы формы Декларации, за исключением "страницы 001" Титульного листа, в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" проставляются подпись налогоплательщика или его представителя и дата подписания.Заполнение формы Декларации без использования программного обеспечения осуществляется с учетом нижеследующего:Заполнение текстовых полей формы Декларации осуществляется заглавными печатными символами слева направо.В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех ячейках соответствующего поля проставляется прочерк.В случае, если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех ячеек соответствующего поля, в незаполненных ячейках в правой части поля проставляется прочерк. Например, при указании десятизначного ИНН организации "5024002119" в поле ИНН из двенадцати ячеек показатель заполняется следующим образом: "5024002119--".Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае, если ячеек для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных ячейках соответствующего поля ставится прочерк. Если сведения, подлежащие отражению в Декларации, не помещаются на одной странице Листа, предназначенного для их отражения, то заполняется необходимое количество страниц соответствующего Листа. Итоговые результаты в этом случае отражаются только на последней из добавленных страниц.Заполнение и представление Декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, осуществляется с учетом нижеследующего:Значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.После заполнения и комплектования формы Декларации налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных страниц в поле "Стр.".Копия документа, подтверждающего полномочия законного или уполномоченного представителя налогоплательщика на подписание представляемой Декларации, должна прилагаться к Декларации.Налогоплательщик или его представитель вправе составить реестр документов, прилагаемых к Декларации, подтверждающих сведения, указанные в разделах и листах Декларации, и приложить его к Декларации.Справка 2-НДФЛ — это документ, в котором отражены сведения об источнике вашего дохода, заработной плате и удержанных налогах. Выдаётся работодателем за определённый период (обычно за год).2-НДФЛ содержит следующие разделы:сведения о работодателе: его наименование, реквизиты;данные сотрудника;доход, облагаемый по базовой 13 % ставке, помесячно;стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты с кодами;общая сумма доходов, вычетов и удержанных налогов.Получить такую справку можно в бухгалтерии. Срок её оформления, согласно статье 62 Трудового кодекса РФ, не может превышать 3-х дней со дня подачи заявки. Справка должна быть завизирована руководителем и заверена печатью.Порядок заполнения 2-НДФЛ:В справке о доходах по форме 2-НДФЛ заполняются все реквизиты и суммовые показатели. При этом, если у какого-то суммового показателя отсутствует значение, то нужно ставить «0»; Если справка 2-НДФЛ не помещается на одной странице, то вверху следующей страницы укажите: номер страницы справки, «Справка о доходах физического лица за ____ год № ______ от __.__.__». Причем на каждой странице заполняется поле «Налоговый агент», в котором ставится подпись.В поле «Телефон» в справке 2-НДФЛ должен быть указан контактный телефон налогового агента. В порядке заполнения формы не уточняется, должен ли это быть телефон самой организации или ее ОП, которое непосредственно выплачивало сотрудникам зарплату. По сути контролирующим органам просто нужен номер телефона, по которому можно будет связаться с представителями компании при возникновении каких-то вопросов.В разделе 2 справки 2-НДФЛ отражаются сведения о физлице – получателе дохода (раздел IV Порядка, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected]). В поле «ИНН в Российской Федерации» указывается индивидуальный номер налогоплательщика (физлица) при его наличии. Если человек не получал ИНН, значит, это поле не заполняется. Если физлицо имеет гражданство, отличное от РФ, то в поле «ИНН в стране гражданства» указывается аналог российского ИНН, конечно если он известен налоговому агенту.Поля «Фамилия», «Имя», «Отчество» и «Дата рождения» комментариев на требуют.В поле «Статус налогоплательщика» указывается код от 1 до 6.Кроме перечисленного в разделе 2 должен быть указан адрес места жительства лица в РФ в соответствии с его паспортом или иным документом, подтверждающим место его жительства. То есть в справке 2-НДФЛможет быть указана прописка или адрес временной регистрации лица. При этом код субъекта РФ определяется по Приложению N 2 к Порядку заполнения формы. При отсутствии в адресе каких-то элементов (например, номера корпуса или квартиры) соответствующие поля в справке не заполняются.Заполняя раздел 3 справки 2-НДФЛ, нужно отражать суммы всех выплаченных физическому лицу доходов (без учета вычетов), облагаемых НДФЛ по одной ставке.Если же физическому лицу в течение отчетного года выплачивались доходы, облагаемые налогом по разным ставкам, то раздел 3 заполняется для каждой из ставок. Правило распространяется и на разделы 4 и 5, посвященные вычетам и общим суммам доходов и НДФЛ.При предоставлении работникам вычетов налоговый агент должен заполнить раздел 4 справки 2-НДФЛ, отразив в нем коды вычетов и соответствующие этим кодам суммы. Помимо этих данных, нужно указать реквизиты налогового уведомления, подтверждающего право работника на получение вычета, и код выдавшей уведомление ИФНС.Необходимо поставить код «1» или «2» в поле «Налоговый агент», в зависимости от того, кто подписывает справку 2-НДФЛ. А также указать ФИО лица, подписавшего справку. Причем, если на справке 2-НДФЛ стоит подпись не самого налогового агента, а его представителя, то нужно указать наименование документа, подтверждающего его полномочия.Порядок заполнения 4-НДФЛ:Декларация состоит из страницы 001, которая заполняется налогоплательщиком (представителем налогоплательщика), кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".В верхней части формы Декларации проставляется идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).При представлении в налоговый орган первичной Декларации в поле показателя "Номер корректировки" проставляется "0--", при представлении уточненной декларации - указывается номер корректировки, отражающий, какая по счету уточненная декларация представляется в налоговый орган (например, "1--", "2--" и т.д.).В поле показателя "Налоговый период" указывается календарный год, за который представляется Декларация.В поле показателя "Представляется в налоговый орган (код)" указывается код налогового органа по месту жительства (месту пребывания) налогоплательщика, в который представляется Декларация.В поле показателя "Код категории налогоплательщика" указывается код категории, к которой относится налогоплательщик, в отношении предполагаемых доходов которого представляется Декларация (в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку).В поле показателя "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства, в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее - код по ОКТМО). При заполнении показателя "Код по ОКТМО", под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКАТО восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле "Код по ОКТМО" записывается одиннадцатизначное значение "12445698---".Фамилия, имя, отчество налогоплательщика указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных физических лиц допускается при написании фамилии, имени и отчества использование букв латинского алфавита.В поле показателя "Номер контактного телефона" указывается номер телефона налогоплательщика или его представителя с телефонным кодом страны (для физических лиц, проживающих за пределами Российской Федерации) и иными телефонными кодами, требующимися для обеспечения телефонной связи. Номера телефонов указываются без пробелов и прочерков. Для каждой скобки и знака "+" отводится одно знакоместо.Сумма предполагаемого дохода указывается в полных рублях без пробелов, прочерков и иных знаков.В Декларации указывается количество листов подтверждающих документов, приложенных к Декларации (или их копий, включая копию документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика на подписание Декларации). При этом налогоплательщик или его представитель вправе составить и приложить к Декларации реестр документов, подтверждающих сведения, указанные в Декларации.В разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю" необходимые сведения заполняются в следующем порядке:а) если достоверность и полноту сведений подтверждает сам налогоплательщик, в поле, состоящем из одной ячейки, проставляется цифра 1; если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель налогоплательщика - цифра 2;б) если достоверность и полноту сведений подтверждает сам налогоплательщик, в месте, отведенном для подписи, проставляется его личная подпись, а также дата подписания Декларации. Поле "фамилия, имя, отчество полностью" не заполняется;в) если достоверность и полноту сведений подтверждает физическое лицо - представитель налогоплательщика, в поле "фамилия, имя, отчество полностью" указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика в соответствии с документом, удостоверяющим личность, и проставляются личная подпись представителя налогоплательщика и дата подписания;г) если достоверность и полноту сведений подтверждает организация - представитель налогоплательщика, в поле "фамилия, имя, отчество полностью" указываются построчно фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия организации - представителя налогоплательщика удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации. В поле "наименование организации - представителя налогоплательщика" указывается наименование организации - представителя налогоплательщика в соответствии с учредительными документами и проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле "фамилия, имя, отчество полностью", заверяемая печатью организации - представителя налогоплательщика, и дата подписания;д) в поле "наименование документа, подтверждающего полномочия представителя" указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.Глава 2 Практическая часть2.1Тестовые заданияОбязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований – а) налог.Федеральный косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны – это в) акциз.Лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации, – это в) налоговые агенты.Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы – это налоговая ставка.Соотнесите нижеперечисленные налоги и сборы в зависимости от их видов:Федеральные налоги и сборыРегиональные налогиМестные налогиа) налог на добавленную стоимостьд) транспортный налоге) земельный налогб) государственная пошлиназ) налог на имущество физических лицв) водный налогл) налог на игорный бизнесг) акцизын) налог на имущество организацийж) таможенные пошлиныи) налог на доходы физических лицк) страховые взносы во внебюджетные фондым) налог на добычу полезных ископаемыхо) налог на прибыль организацийРегулируется главой 21 Налогового кодекса РФ:налог на добавленную стоимость.Письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, – это налоговая декларация.Лицо автоматически считается плательщиком НДС, если выручка превысит за 3 предшествующих месяца: б) 2 млн. руб.Соотнесите подлежащие налогообложению операции и освобождаемые от уплаты НДС:Операции, подлежащие налогообложениюОперации, не подлежащие налогообложениюа) Реализация бытовой техники на территории Российской Федерацииб) реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;в) безвозмездная передача произведенной продукции другой организацииг) оказание медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениямид) оказание ветеринарных услуге) выполнение строительно-монтажных работ для собственных нуждж) оказание услуг по содержанию детей в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образованияз) выполнение услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного)и) оказание ритуальных услугк) ввоз товаров на таможенную территорию РФл) оказание услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелымиУкажите ставку НДС при реализации продовольственных товаров и товаров для детей: б) 10%.Укажите ставку НДС, применяемую по экспортируемым товарам: а) 0%.Укажите ставку НДС, применяемую при оказании услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункт отправления или назначения находится вне территории РФ: а) 0%.Укажите ставку НДС, применяемую при реализации периодических печатных изданий и книжной продукции: 10%.Укажите ставку НДС, применяемую при оказании косметических услуг: в) 18%.Укажите ставку НДС, применяемую при получении предоплаты в счет предстоящих поставок аудио-дисков: д) 18/118%.Начисленная сумма НДС уменьшается на сумму налоговых вычетов.Укажите лишнее условие для принятия НДС к вычету: в) приобретенные ценности оплачены.При приобретении (ввоза) товаров (работ, услуг), используемых для операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), НДС к вычету не принимается, а увеличивает стоимость.При использовании товаров, для осуществления операций, не подлежащих налогообложению, но суммы НДС при приобретении которых приняты ранее к вычету, подлежат: в) восстановлению.Налогоплательщик может осуществлять операции как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения, в этом случае налогоплательщик обязан вести в) раздельный учет сумм НДС:Налоговый период по НДС: б) квартал.Поступления, которые связаны с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), а также прочее имущество (основные средства, нематериальные активы, материалы) – это: а) доходы от реализации.Расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг) классифицируются на (несколько вариантов ответа): а) материальные расходы, в) расходы на оплату труда, г) суммы начисленной амортизации, з) прочие расходы. Расходы, которые должны осуществляться за счет прибыли, остающейся в распоряжении фирмы, а также затраты, превышающие лимиты, установленные НК РФ и другими нормативными документами в) не учитываются при налогообложении прибыли.Общая ставка налога на прибыль: г) 20%.Доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иной формы оплаты, при: а) методе начисления.Фирма может применять кассовый метод в том случае, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС за предыдущие четыре квартала была в среднем меньше б) 2 млн. руб. за каждый квартал.Кто является налоговым резидентом при расчете налога на доходы физических лиц: б) физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.Распределите ставки НДФЛ в соответствующие графы:Для налоговых резидентовДля налоговых нерезидентов1. Общая ставка налога – б) 13%4. Общая ставка – г) 30%2. Для доходов в виде дивидендов – а) 9%5. Для доходов в виде дивидендов –в) 15%3. Для дохода в виде материальной выгоды – д) 35%а) 9% б) 13% в) 15% г) 30% д) 35%Налоговый вычет по НДФЛ, предоставляемый налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, является: в) профессиональным налоговым вычетом.У гражданина Иванова трое детей (5, 9 и 17 лет). Зарплата за январь составила 100 тыс. руб., за февраль - 200 тыс. руб. Определите размер НДФЛ за эти 2 месяца. Б) 38246 руб.