Особенности организации учёта и аудита субъектов малого предпринимательства на примере ООО "Управляющая компания Юником"

Заключение

Данная работа по ООО «УК Юником» посвящена методам бухгалтерского учета, применяемым торговым предприятием в процессе их деятельности. В ходе написания отчетной работы стала очевидной необходимость надлежащего бухгалтерского учёта и контроля всех имеющихся на предприятии ресурсов, этот факт обусловил повышение требований к системе, поставляющей оперативную и достоверную информацию для принятия решений в ООО «УК Юником». Был рассмотрен ряд актуальных вопросов и участков бухгалтерского учета в исследуемой организации.
Работа современного предприятия представляет собой непрерывный процесс принятия решений, и для их реализации необходимо выполнение как производственных, так и финансовых операций. Их эффективность зависит от организации взаимодействия в рамках единой структуры отд ...

СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ 5
1. Принципы организации и особенности учёта и аудита субъектов малого предпринимательства 8
1.1 Понятие субъектов малого предпринимательства 8
1.2Особенности бухгалтерского учета и налогообложения малого предприятия 13
1.3Нормативно-правовое регулирование деятельности субъектов малого предпринимательства 29
Глава 2. Организация деятельности и ведение бухгалтерского и налогового учета в ООО "Управляющая компания Юником" 39
2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия 39
2.2 Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета 44
2.3 Система налогообложения и отчетности 61
Глава 3. Анализ и аудит в субъектах малого предпринимательства 78
3.1 Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности 78
3.2 Аудит предприятия 85
3.3 Мероприятия по совершенствованию учета, анализа и аудита в ООО "Управляющая компания Юником" 92
Заключение 101
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 103
ПРИЛОЖЕНИЯ 109

ВВЕДЕНИЕ

Деятельность малых предприятий является одним из важнейших факторов, который оказывает влияние на повышение гибкости экономики в целом. Нередко о способности страны приспосабливаться к меняющейся экономической обстановке принято судить именно по уровню развития малого предпринимательства.
Субъекты малого и среднего предпринимательства в соответствии с действующим законодательством вправе применять специальные налоговые режимы. Правда, при этом необходимо соблюдать ряд ограничений, установленных Налоговым кодексом (например, по численности сотрудников, выручке, стоимости активов).
В ситуации, когда бизнес вырастает, перед собственниками закономерно встает вопрос о сохранении права на применение льготного режима налогообложения. В ход идут различные схемы оптимизации бизнес-процес сов, в том числе и так называемое дробление бизнеса. Между тем данная схема хоть и популярна, но сопряжена с риском, поскольку контролирующие органы зачастую расценивают подобное разделение бизнеса исключительно как способ ухода от уплаты налогов. Споров по этому поводу возникает немало, однако однозначного решения нет. Выводы, сделанные в Постановлении Президиума ВАС РФ, несомненно, окажут влияние на арбитражную практику. Вместе с тем значение данного Постановления, названного в СМИ прецедентным, для сферы налоговых правоотношений, на наш взгляд, несколько преувеличено.
Цель дипломной работы состоит в разработке мероприятий по совершенствованию учета и аудита малого предприятия на примере налогообложения ООО "Управляющая компания Юником"
В ходе написания дипломной работы поставлены следующие задачи:
1. Раскрыть теоретические основы применения бухгалтерского учета и аудита в рамках малого предприятия;
2. Дать организационно-экономическую характеристику анализируемого предприятия;
3. Раскрыть систему бухгалтерского учета на предприятии;
4. Разработать мероприятия по оптимизации бухгалтерского учета предприятия.
Объектом исследования в дипломной работе выступает система бухгалтерского учета и аудита ООО "Управляющая компания Юником".
Предмет исследования представляет собой экономические отношения, связанные с изучением системыбухгалтерского8шучета и аудита в ООО "Управляющая компания Юником".
Анализируемый период составляет 2013-2015 годы.
Методической основой дипломной работы выступают следующие методы исследования: метод системного анализа, математический и статистический методы, методы сравнений и аналогий, метод обобщений, а также метод экспертных оценок.
Информационной базой при написании настоящей дипломной работы послужили следующие источники: Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 2007 года 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», Налоговый кодекс Российской Федерации, Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, а также учебные пособия под редакцией Бурцева Д.Г., Бердниковой Т.Б., Бланка И.А., Ионовой А.Ф., Ковалева В.В., Савицкой Г.В., Лапусты М. Г. и т. д.
Структура работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений.
Во введении раскрывается актуальность, цели и задачи исследования.
Первая глава дипломной работы раскрывает теоретические основы применения системы бухгалтерского учета в рамках малого предприятия. Дается определение малого предприятия, раскрывается его экономическая роль.
Во второй главе дипломной работы представлена организационно-экономическая характеристика ООО "Управляющая компания Юником" и представлен анализ существующей системы бухгалтерского учета.
Третья глава дипломной работы посвящена разработке мероприятий по оптимизации применения системы бухгалтерского учета.
В заключении делаются выводы по работе и подводиться общий итог по проделанной работе.

Торговые организации тоже не исключение. Почти в любой другой организации есть основные средства, заемные обязательства, кредиторская и дебиторская задолженность. Но главные оборотные активы в торговле – это товары. Для целей бухучета важно правильно сформировать себестоимость товаров и оформить их списание, провести инвентаризацию и определить транспортные расходы. На предприятие ООО «УК Юником» принята учетная политика, в соответствии с которой ведется бухгалтерский учет. Учетная политика организации ООО «УК Юником» формируется главным бухгалтером организации на основе ПБУ 1/08 и утверждается руководителем организации. Основные средства предприятия представлены специальным оборудованием, мебелью и средствами оргтехники. Основные средства ООО «Юником» - это часть имущества, которая используется при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организации в качестве средств труда в течение периода, который превышает 12 месяцев. Таблица 6. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 (фрагмент)Основные средства за январь 2013 г.СубконтоСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периода ДебетКредитДебетКредитДебетКредит Стенд диагностический22 002,12 22 002,12 фотоаппарат24 129,71   24 129,71 Компьютер+монитор20 129,71   20 129,71 Компьютер+монитор 21 025,0021 025,00Сервер MP 461/126 207,80 26 207,80 Телефонная станция26 210,98 26 210,98 Стеллаж 250*800*6023 078,48 23 078,48 Стеллаж 250*800*6023 078,4823 078,48Итого развернутое185 862,28   185 862,28 Итого185 862,28 185 862,28 Не относится в бухгалтерском учете к основным средствам предметы, которые используют в течение периода менее 12 месяцев независимо от их стоимости. Они учитываются организацией в составе средств в обороте.Основные средства в бухгалтерском учете учитывают на счете 01 «Основные средства». Единица учета основных средств - инвентарный объект. Для отнесения отдельных объектов, поступивших в организацию любым путем в состав основных средств (для ввода в эксплуатацию) используется форма № ОС-1 «Акт (накладная) приемки - передачи основных средств». Для учета всех видов основных средств применяется форма № ОС-6 «Инвентарная карточка учета основных средств». Инвентарная карточка ведется в бухгалтерии ООО «Юником» на каждый объект. Стоимость основных средств погашается посредством начисления амортизации. Начисление амортизации в течение срока полезного использования не приостанавливается. Начисление амортизации по основным средствам производится на счете 02 «Амортизация основных средств» согласно учетной политике организации осуществляется линейным способом. Сумму амортизации, начисленную по основным средствам, отражают в бухгалтерском учете проводкой: кредит счета 02 в корреспонденции со счетом учета затрат 20 «основное производство».Пример.ООО «Юником» специальное оборудование для бухгалтерии стоимостью 600 000 руб. при этом дополнительно затраты по доставке составили20 000 руб. Установка составила 10 000 руб. Командировочные расходы в другой город для переговоров = 2882 рубля. Все операции без НДС. Таблица 7. Журнал регистрации хозяйственных операций№ОперацииДебетКредитСумма, руб.документЗатраты по приобретению08.460600000Акт приема передачи ОСУчтена установка08.46010000Акт оказанных услугУчтена командировка08.4602882Авансовый отчетУчтены расходы по доставке08.46020000Накладная Специальное оборудование введено в эксплуатацию0108.4614882Акт о вводе в эксплуатациюНачислен амортизация линейный способом за месяц. при СПИ 10 лет26025124Амортизационная ведомостьМатериально-производственными запасами в организации являются канцтовары, пленка. Рассмотрим их учет.Поступление товаров на склад оформляется приходной накладной. Далее рассмотрим учет материалов на предприятии. Оприходование прибывших на склад материалов отражается по дебету счета 10 в корреспонденции со счетом 60 по стоимости их приобретения. Материалы получает представитель организации-покупателя, наделенный соответствующими полномочиями. Факт принятия материалов фиксируется в накладной подписью и печатью этого должностного лица. Подписи лиц уполномоченных подписать накладную заверяются печатью организации-продавца и организации-покупателя. Первый экземпляр хранится в бухгалтерии продавца, второй - в бухгалтерии покупателя. Бухгалтерский учет материалов ведется на счете 10 согласно учетной политики предприятия. Фрагмент оборотной ведомости по счету 10 «Материалы» (группа материалы для офиса) приведен в табл. 8.Таблица 8. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 Материалыза Январь 2013 г.СубконтоСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периода ДебетКредитДебетКредитДебетКредитШкаф офисный64 129,71   64129,71 Кресло офисное6207,80 5002896418,80 Бумага упаковочная46 210,98 28 137,9138 064,9436283,95 Бумага «ВМ»176 175,05 38 598,25147 002,0667771,24 Папка-для хранения документов1 334,99 12004332101,99 Бумага «Балет»114 129,71 135 517,8490 709,24158938,31 Очиститель, 1кг3 078,48 10003563722,48 Пленка упаковочная 45см, шт (1шт 200 м)8026,26 35005020,36505,96 Итого развернутое155 424,81   196 326,27 Итого155 424,81 128 454,00187 552,54196 326,27 Первичным документом, служащим для принятия к учету служит документ поставщика. Принятия к учету производится с проставлением оттиска на документе поставщика штампа, в оттиске содержатся те же реквизиты, что в приходном ордере. На МПЗ, поступающие по договорам купли-продажи, поставки и другим аналогичным договорам, организация получает от поставщика расчетные и сопроводительные документы. К расчетным документам относятся, в частности, платежные требования, счета, товарно-транспортные накладные. Сопроводительными документами являются спецификации, сертификаты, качественные удостоверения и другие. Счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты и другие сопроводительные документы на грузы, поступившие в организацию, передаются соответствующему подразделению организации и являются основанием для приемки и принятия материалов к учету.Поступление материалов на склад оформляется приходной накладной. При получении материальных ценностей от поставщиков какой-либо сотрудник организации выступает в качестве его доверенного лица. Для подтверждения того, что сотрудник является доверенным лицом организации, оформляется Доверенность выдается, как правило, на 15 дней, но при получении товарно-материальных ценностей в порядке плановых платежей, доверенность может быть выдана на один месяц. Поступление материалов оформляется приходной накладной. Материалы, использованные в управленческой деятельности, списываются проводкой: Д-т 26 «общехозяйственные расходы» - К-т 10 «Материалы».Инвентаризация имущества ООО «Юником» проводится по месту его нахождения и по каждому материально-ответственному лицу.Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствие с нормативными документами на основании приказа генерального директора. Для проведения инвентаризации в организации ООО «Юником» создана постоянно действующая инвентаризационную комиссию. Ее состав утвержден в приложении к учетной политике организации. Фактическое наличие имущества в ООО «Юником» проверяют путем взвешивания, подсчета. В случае обнаружения пересортицы в ООО «Юником» продавец, т.е. материально-ответственное лицо должно представить инвентаризационной комиссии объяснительную записку в письменном виде с подробным изложением причин пересортицы. Если при зачете пересортицы стоимость недостающих ценностей будет выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, то разница в стоимости относится за счет виновных лиц. Если виновники пересортицы не установлены, то разница по пересортице рассматривается как потери сверх норм естественной убыли и списывается на прочие расходы.Учет труда и заработной платыНа предприятии ООО «Юником» действует повременная система оплаты труда, предусмотрен поощрительно-премиальный резерв в размере 15% от суммы заработной платы. Премиальный фонд должен быть направлен на поощрение работников, выполняющих заказы в срок. Это обеспечивает экономическую мотивацию сотрудников к достижению заложенных в бюджете значений контрольных показателей. Учет отработанного времени отражается табеле учета рабочего времени (форма Т-13), применяющегося для осуществления табельного учета, контроля трудовой дисциплины. Табели составляются в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, подписываются руководителем структурного подразделения и кадровой службы и передаются в бухгалтерию.Расчетно-платежная ведомость (форма Т-49) служит для определения размера заработной платы и удержаний из этой суммы, кроме того данная форма является документом для выплаты заработной платы за месяц. Расчетная ведомость (форма Т-51). В ней содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам.Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма Т-60) предназначена для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска. Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работников (форма Т-61) применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора. Составляется работником кадровой службы. Бухгалтерский учет начисления заработной платы ведется на счете 70. Приведем оборотную ведомость по счетy 70 в табл. 9. Таблица 29. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 за январь 2013гСубконтоСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периода ДебетКредитДебетКредитДебетКредитАлександров А.Н. 15 490,0031 290,0027 290,00 11 490,00Грабельников Р.А. 12 800,0017 880,0020 300,00 15 220,00Гречкова С.Н. 15 190,0030 840,0027 470,00 11 820,00Грознов Ю. 10 070,0017 070,0019 860,00 12 860,00Итого развернутое11 504,6138 420,0061 380,0097 240,005 940,074 280,00Итого 38 420,0061 380,0097 240,00 74 280,00Расчет причитающейся суммы заработной платы и иных начислений производится работником бухгалтерии. По всем сотрудникам ООО «Юником» производится удержание НДФЛ.Таблица 10. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 по видам начисленийСотрудники; Виды Расчетов за январь 2013 г.СубконтоСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периода ДебетКредитДебетКредитДебетКредитАлександров А.Н. 15 490,0031 290,0027 290,00 11 490,00 Oплата по окладу 16 680,00 Аванс 6 000,00 Выплата зарплаты 15 490,00 Выслуга лет 830,00 Прочие удержания 20,00 Отпускные 9 780,009 780,00 Итого развернутое 15 490,0031 290,0027 290,00 11 490,00Итого 15 490,0031 290,0027 290,00 11 490,00Операции по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в общехозяйственные расходы и на основное производство, оформляют следующими проводками, приведенными в таблице 11., рассмотренными на примере. Пример. Начислена заработная плата за июль месяц 2013 года, работникам занятым при консультировании - 30 500 руб., бухгалтерии 15 000 руб, а также произведены начисления больничных листов за сентябрь в сумме 14 500 руб. Решение представлено в таблице 2.11.Таблица 11. Журнал хозяйственных операцийСодержание хозяйственной операцииСумма, руб.Корреспонденция счетовПервичная документацияДебетКредетНачислена оплата труда работникам занятым при консультировании30500,002070Наряд на сдельную работу; Табель учета рабочего времени (Ф №Т-13); Расчетная ведо мость (Ф № Т-51);Начислена оплата труда аппарату управления15 000,002670Табель учета раб. времени (Ф №Т-13); Расчетная ведо мость (Ф № Т-51)Начислено пособие по временной нетрудоспособности14 500,0069/170Листок нетрудоспособности Бухгалтерская справкаУдержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70.Пример. Удержан налог на доходы за июль месяц с заработной платы в размере 13 % с работников торговли, бухгалтеров, а так же удержан аванс с бухгалтера Кассиной Л.Ю. в сумме 2000 руб.; депонирована заработная плата в сумме 5600,00; произведены удержания по исполнительному листу (алименты на 1 ребенка) в сумме 870 руб., удержаны просроченные подотчетные суммы в размере 230 руб. Решение представлено в таблице 12.Таблица 12 Журнал хозяйственных операцийСодержание хозяйственной операцииСумма, руб.Корреспонденция счетовПервичная документацияДебетКредетУдержан налог на доходы с физических лиц-консультантов-бухгалтерии3465,003640,00707068/168/1Налоговая карточка по учету доходов НДФЛ;Расчетная ведо мость (Ф № Т-51); Лицевой счет (Ф Т-54)Удержан аванс2000,007050Расходний кассвовый ордер (Ф №КО-2);Платежная ведомость (Ф Т-53)Произведены удержания по исполнительному листу870,007076/4Лицевой счет (Ф №Т-54);Соглашение о содержании несо вершеннолетних детей; заявление работника; Исполнительный лист; Расчетная ведомость (Ф № Т-51)Из заработной платы подотчетных лиц удержаны суммы невозвращенных авансов230,007071Лицевой счет (Ф №Т-54);Авансовый отчет (форма № АО-1);Распоряжение или приказ;Расчетная ведо мость (Ф №Т-51)Депонирована не полученная своевременно заработная плата5600,007076/4Платежная ведомость (Ф №Т-53)Учет денежных средств и расчетовДля отражения в бухгалтерском учете сведений о наличии и движении денежных средств, находящихся в кассе, на расчетных и других счетах, открытых в кредитных организациях, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов используются счета разд. V Плана счетов «Денежные средства». Счет 51 «Расчетные счета» показывает движение денежных средств на расчетных счетах организации. По дебету счета 51 отражают поступление денежных средств на расчетные счета организации, по кредиту счета - списание денежных средств с расчетных счетов организации. Операции по расчетному счету отражают в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Аналитический учет счета 51 ведется по каждому расчетному счету. Компания может открыть столько расчетных счетов, сколько необходимо для ее работы. В ООО «Юником» на сегодняшний день открыт расчетный счет в Филиале № 7806 ВТБ 24 (ЗАО). На практике для работы с наличными деньгами организация ООО «Юником» имеет кассу и выполняет требования ведения кассовых операций. Сумма наличных денежных средств, которую ООО «Юником» может оставить в кассе на конец рабочего, дня ограничена. Эта сумма называется лимитом остатка кассы. Размер лимита устанавливает кассы организация устанавливает расчетным путем самостоятельно. Лимит в организации ООО «Юником» составляет 25 000-00 руб. Приход наличных денег в кассу отражается по дебету счета 50 на основании приходного кассового ордера. Деньги, снятые с расчетного счета, следует оприходовать проводкой:Д-т 50 - К-т 51 - поступили с расчетного счета в кассу организации.Если организация за получение наличных денег с расчетного счета уплачивает банку определенный процент, делается запись:Д-т 91.2 - К-т 51 - учтены расходы на оплату услуг банка.Расход наличных из кассы отражаются по кредиту счета 50 на основании расходного кассового ордера, например: Д-т 70 (71) - К-т 50 - выдана работникам заработная плата (подотчетные суммы).Далее приведем примеры отражения хозяйственных операций ООО «Юником», связанных с движением денежных средств в кассе предприятия.Пример. В течении дня в ООО «Юником» произошли следующие операции по кассе.Таблица 13. Журнал хозяйственных операцийСодержание хозяйственной операцииСумма, руб.ДКДокумент Поступили наличные денежные средства в виде предоплаты за услуги от ООО «Сибирский сувенир» по договору № 12/34 от 18.07. текущего года35 4005062Приходный кассовый ордерПоступили наличные денежные средства от зав. складом Громова В.П. в возмещение материального ущерба по недостаче, выявленной при инвентаризации 4 3005073.2Приходный кассовый ордерСличител. ведомость Выданы наличные денежные средства Рожковой Л. М. в счет погашения числящейся задолженности по исполнительному листу № 1589/0854 9 7007650Расходный кассовый ордерС расчетного счета получены по чеку №815055 денежные средства на оплату труда за июль150 0005051Приходный кассовый ордерПо платежной ведомости № 1 произведена оплата труда персоналу организации за июль150 0007050Платежная ведомостьИз кассы выданы наличные денежные средства Кошкину В.С. в возмещение перерасхода подотчетных сумм по авансовому отчету №72 3007150Расходный кассовый ордерРассмотрим порядок отражения в учете доходов и расходов организации.Пример. В январе 2013 г. организацией получена предоплата в сумме 200 000 руб. за составление проектов. Работы выполнены в следующем месяце. При выполнении работ организацией понесены расходы на сумму 102 850 руб., в том числе стоимость израсходованных материалов - 35 400 руб., заработная плата работников - 50 000 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование - 17 450 руб. Все материалы оплачены в марте 2013 г. Выплата заработной платы работникам и перечисление страховых взносов в фонды произведены также в марте. Организация применяет кассовый метод учета доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.Таблица 14Журнал хозяйственных операций Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ На дату получения предоплаты (январь 2013 г.) Получена предоплата в счет выполнения работ 5162 200 000Выписка банка по расчетному счетуПризнан доход по договору подряда 6290-1 200 000 Бухгалтерская справка Бухгалтерские записи февраля 2013 г. Приняты к учету материалы для выполнения работ 10-860 35 400 Отгрузочные документы поставщика, Приходный ордер Бухгалтерские записи марта 2013 г.