Уплата налога на прибыль консолидированной группой налогоплательщиков

Данная работа была посвящена теме «Уплата налога на прибыль консолидированной группой налогоплательщиков», вследствие этого целью данной работы являлось проведение исследования налогов и налоговой системы отдельно взятого государства в целом и в выявлении особенностей правового регулирования по установлению, введению, взиманию налога на прибыль консолидированной группы налогоплательщиков в частности.
Цель, поставленная в начале работы, была достигнута путем исследования основных вопросов, касающихся решения задач, поставленных автором во введении к данной работе.
Таким образом, основываясь на нормативно-правовых актах РФ, а также на данных научных публикаций, были изучены и проанализированы все основные аспекты, касающиеся темы данной работы. В заключение проведенного исследования можно ...

Введение 4
1. Консолидированная группа налогоплательщиков: теоретико-правовые положения 8
1.1. Цели, условия и порядок формирования консолидированной группы налогоплательщиков 8
1.2. Финансовые обязательства участников. Права и обязанности 18
1.3. Ответственный участник консолидированной группы 21
2. Налогообложение прибыли КГН 32
2.1. Резервы, убытки, налогооблагаемая база 32
2.2. Уплата налога налогоплательщиками и обособленными подразделениями 36
2.3. Налоговый контроль КГН налога на прибыль 41
3. Проблема налогообложения прибыли КГН и пути его оптимизации 48
3.1. Проблемы налогообложения КГН в России и за рубежом 48
3.2. Возможные пути совершенствования налогообложения прибыли КГН 51
Заключение 63
Библиографический список 69

Налоговая система любого государства является весьма сложным механизмом, который состоит из значительного количества разнообразных налогов. Данные налоги обладают следующей целью - пополнение бюджета государства либо оказание воздействия на поведение экономических агентов. Актуальность данной работы заключается в том, что любая страна не в состоянии эффективно функционировать без четко сформированного налогового законодательства в целом и в области регулирования отношений по налогообложению прибыли предприятий в частности. Нормы, которые регулируют налогообложение прибыли предприятий, неразрывно взаимосвязаны с обеспечением деятельности государства, его органов. В соответствии с правовой нормой, отраженной в ст. 3 российской Конституции, население нашей страны реализует свою власть непос редственно, а также через органы государственной власти, отсюда следует, что правовое регулирование отношений по налогу на прибыль предприятий характеризуется публично-правовым интересос.
В свою очередь, необходимо также отметить, что проблема консолидации в сфере налоговых отношений принимает все более масштабный характер. Обусловлено это не только тем, что за последнее время увеличилось количество бизнес-групп в виде холдингов, корпораций, ассоциаций и прочих объединений, доходы которых составляют львиную долю рынка и находят свое отражение в отчетности предприятий, зарегистрированных в юрисдикции с пониженным налогообложением, или фирмах «однодневках», но и тем, что перенос налогоплательщиками центра формирования прибыли для целей налогообложения в другой субъект Федерации влечет за собой дисбаланс доходных поступлений в местные бюджеты.
Указанное направление налоговой политики частично решит и проблему контроля трансфертного ценообразования путем исключения для целей налогообложения прибыли сделок между взаимозависимыми лицами, включаемыми в консолидированную группу.
Информационный материал, изложенный нами выше, объясняет актуальность изучения особенностей построения налоговой системы государства в целом и функционирования налогов в частности, тем самым предопределяя актуальность выбранной темы настоящей работы. Эта работа является исследованием одной из важных тем в этой области. В частности, она представит освещение такого вопроса, как «Уплата налога на прибыль консолидированной группой налогоплательщиков».
Цель данной работы заключается в изучении налогов и налоговой системы отдельно взятого государства в целом и в выявлении особенностей правового регулирования по установлению, введению, взиманию налога на прибыль консолидированной группы налогоплательщиков в частности. Вследствие этого, для раскрытия темы и достижения вышеозначенной цели, необходимо дать характеристику и рассмотреть более подробным образом следующие аспекты. Перечислим их:
1) изучить теоретико-правовые положения о консолидированной группе налогоплательщиков. Для чего следует:
- исследовать цели, условия и порядок формирования консолидированной группы налогоплательщиков,
- определить финансовые обязательства участников,
- обозначить ответственного участника консолидированной группы и дать ему характеристику;
- перечислить права и обязанности субъектов, участвующих в правоотношениях по поводу налогообложения прибыли консолидированной группы.



2. Изучить специфику налогообложения прибыли КГН. Для чего необходимо:
- изучить специфику и порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль консолидированной группы налогоплательщиков, порядок исчисления и уплаты налога;
- исследовать теоретическую базу налогообложения прибыли и ее соотношение с действующим законодательством;
- рассмотерть принципы и особенности налогового контролля КГН.
3. Выявить недостатки действующего законодательства о налогообложении прибыли и предложить пути их разрешения и другие аспекты, необходимые для наиболее полного раскрытия главного вопроса.
Объектом исследования в данной работе является законодательство РФ о налогообложении доходов юридических лиц. Предметом исследования – общественные отношения в сфере правового регулирования налогообложения такого юридического лица как консолидированная группа налогоплательщиков в части ее доходов.
Теоретическая и практическая значимость данной работы достаточно высока в виду глобальных изменений всей хозяйственной системы Российской Федерации.
В работе над настоящим исследованием применялись как нормативно-правовые акты РФ, так и труды различных специалистов в области бухгалтерского учета и налогообложения. Например: В.А. Ерофеевой, С.Ф. Беликова, И.А. Цинделиани, В.Г. Панскова, Е.Н. Галаниной, М.А. Климовой, Т.Н. Бабченко и других.
В работе над настоящим исследованием были применены диалектический, системный, функциональный, сравнительный и другие методы исследования.
В силу вышеозначенного, можно резюмировать следующее - структурное строение данной работы будет представлять собой три главы, каждая из них подробно ответит на поставленный перед нею вопрос.
По мере написания данной работы автором будут применяться различные источники, которые при окончании написания будут перечислены. Изложенные в данной работе материалы базируются на российской нормативно - правовой базе, действующей в настоящее время. Помимо этого, при окончании написания данной работы, материал будет подытожен и представлен в виде определенных обобщающих выводов.