Разработка системы ключевых финансовых показателей для организации

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Современный этап развития торговли в России характеризуется укрупнением отечественных предприятий, и расширением их территориального присутствия в регионах. Общие тенденции развития торговли на российском рынке связаны с увеличением доли занятых в этой отрасли народного хозяйства, повышением роли сервисной составляющей продаж, ростом значения нематериальных активов торгового бизнеса.
В процессе этого развития большинство предприятий торговли столкнулось с множеством проблем, ключевой из которых являются качество работы персонала и вытекающее отсюда качество производимых в торговле услуг. Подразумевается, что каждая предоставленная услуга должна увеличивать ценность торговой операции и, следовательно, приводить к росту доходности бизнеса в целом. В то же время развитие отечеств ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1. Теоретические основы финансового управления 6
1.1. Сущность экономического управления 6
1.2. Эффективность экономического управления 17
1.3. Экономические показатели эффективности управления 22
2. Исследования параметров функционирования ЗАО СКДМ-Сервис 33
2.1. Краткая характеристика предприятия 33
2.2. Анализ финансового состояния предприятия 41
2.3. Анализ экономического управления 49
3. Разработка системы ключевых финансовых показателей для ЗАО СКДМ-Сервис 65
3.1. Формирование ключевых финансовых показателей 65
3.2. Оценка значимости разработанных показателей для оценки эффективности работы предприятия 72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 81
ПРИЛОЖЕНИЯ 84


 

ВВЕДЕНИЕ

В условиях современной кризисной ситуации, сложившейся на мировом рынке, а соответственно и на российском рынке, как полноправном участнике мировых рыночных отношений, предприятию любого направления бизнеса для успешного функционирования необходимо уделять должное внимание различным аспектам своей деятельности.
Одним из важнейших аспектов финансово-хозяйственной деятельности предприятия является формирование источников любых ресурсов, в том числе финансовых и их использование.
Кардинальные изменения в мировой экономике, вызванные финансовым кризисом, переросшие в глобальный экономический кризис, обусловили необходимость переосмысления существующих финансовых условий и подходов к выбору источников финансовых ресурсов.
На сегодняшний день многие предприятия испытывают существе нный недостаток в финансовых ресурсах и становятся банкротами, что вызвано снижающимися доходами и проблемами с привлечением дополнительных источников финансирования. Этот факт определяет актуальность данной темы, связанной с использованием потенциала предприятия, его финансовых ресурсов.
Важность изучения данной темы заключается в том, что принятие целостной и последовательной экономической политики в вопросах, касающихся финансовых ресурсов, позволяет предприятию располагать финансами в достаточном количестве, а так же приумножать их, а соответственно повышать свою инвестиционную привлекательность, что в перспективе может принести предприятию дополнительный приток ресурсов.
Данная аттестационная работа посвящена экономическим показателям, оценивающим деятельность предприятия, они необходимы для финансового управления предприятием и применяются в анализе финансового состояния.
Актуальность аттестационная работы состоит в том, что в период кризиса и последующий период финансовое состояние многих предприятий существенно ухудшилось и им необходимы меры по финансовому оздоровлению. Эта информация необходима и интересна участникам и собственникам, т.е. внутренним пользователям, для разработки грамотной стратегии развития предприятия, принятия экономически обоснованных управленческих решений в бизнесе.
Предмет исследования – исследование экономических параметров и показателей деятельности предприятия.
Объектом исследования в данной работе является торговое предприятие, ЗАО «СКДМ-Сервис», г. Новосибирск.
Цель работы – это разработка направлений совершенствования финансовой политики предприятия путем использования системы экономических показателей.
Для достижения указанной цели в аттестационной работе решаются следующие исследовательские задачи:
1. Провести анализ теоретических аспектов финансовой и маркетинговой политики, определить их роль в общей системе управления.
2. Исследовать внутреннюю и внешнюю среду, в которой работает предприятие ЗАО «СКДМ-Сервис».
3. Провести анализ финансового состояния ЗАО «СКДМ-Сервис».
4. Разработать меры по улучшению финансовой политики на основании анализа экономических показателей.
5. Разработать практические рекомендации по их внедрению.
6. Обосновать экономическую эффективность предлагаемых рекомендаций.
Для решения поставленных задач в аттестационной работе применялись такие общенаучные методы исследования, как наблюдение, описание, сравнение, анализ, синтез, аналогия и некоторые другие и некоторые другие.
Теоретико-методологической и информационной базой исследования являются законодательные акты, монографии, научные и учебные издания по экономическому управлению на предприятии, материалы периодических изданий, посвященные вопросам управления, а также необходимая для понимания данной темы специальная литература и правовые источники.
Аттестационная работа построена традиционным образом и состоит из введения, трех основных глав и заключения.
 

2 - Схема взаимосвязей в компании ЗАО «СКДМ-Сервис» На рис. 2.2. показано какие процессы могут положительно повлиять на бизнес предприятия, а именно высокое качество обслуживания, удовлетворенность покупателей способствуют росту выручки, а оптимизация издержек, внутренних процессов на предприятии влияет на совокупные затраты предприятия, тем самым увеличивается прибыль предприятия, т.е. эффективность его работы. Активность отношений между производителями и потребителями в экономической системе зависит от объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов. Объективную природу имеют те факторы внешней среды, которые обусловлены долговременными тенденциями, не связаны с волевыми решениями конкретного субъекта. Внешние условия работы ЗАО «СКДМ-Сервис» характеризуются наличием спроса, ввиду большого числа автотранспортных средств. Внутренние условия характеризуются наличием достаточно квалифицированного персонала, наличием опыта торговой деятельности, рациональной организационной культурой, высокой арендной платой за помещения и т.д. Далее проведем анализ конкурентных преимуществ ЗАО «СКДМ-Сервис», систематизируем факторы, влияющие на деятельность предприятия в табл. 2.1 Таблица 2.1 - Оценка конкурентных преимуществ ЗАО «СКДМ-Сервис» Сильные стороны Возможности Известность предприятия Наличие сильных финансовых специалистов службы Наличие возможности кредитованияНаличие единого собственника Налаженный производственный цикл Наличие перспектив развития действующего бизнеса Возможности расширения ассортимента услуг Выгодное географическое положение Возможность развития рынков сбыта Возможности создания новых бизнесов Слабые стороны Угрозы Слабая информационная системы на предприятии Слабая маркетинговая политика продвижения услуг Отсутствует система устойчивого взаимодействия бизнесов-процессов Колебания спроса под действием внешних факторов (экономическая ситуация) Возрастающая конкуренция Итак, аналитические результаты анализа следующие:1. Исследуемому предприятию ЗАО «СКДМ-Сервис» приходится работать в условиях жесткой конкуренции торгового бизнеса г. Новосибирска. 2. Внешние условия характеризуются наличием спроса, ввиду большого числа автотранспортных средств с одной стороны, и большим количеством торговых предприятий города, с другой стороны. 3. Предприятие анализирует сложные изменения во внешней среде и приспосабливается к ним с помощью внутренней дифференциации ассортимента товаров4. Географическое положение предприятия выгодное.5. Внешние условия работы характеризуются наличием достаточно квалифицированного персонала. На основании проведенного анализа можно оценить конкурентные преимущества как достаточно высокие. Организационную структуру предприятия ЗАО «СКДМ-Сервис» можно представить следующим образом (рис.2.3).Генеральный директорФинансово – экономическое управлениеКоммерческое управлениеТехническое управлениеУправление менеджмента прогнозированияИнженерное управлениеРисунок 2.3 - Структура управления ЗАО «СКДМ-Сервис»На данном предприятии используется линейная система управления Организационная структура предприятия:- Финансовый директор,- Отдел снабжения,- Коммерческий отдел,- Отдел кадров- Офис–менеджер,- Бухгалтерия. Таким образом, на данном предприятии используется линейная система управления. В условиях кризиса руководителям ЗАО «СКДМ-Сервис» приходится работать в условиях минимизации затрат, а соответственно возрастает роль и значение сотрудников, рабочее время которых уплотняется и дополняется новыми функциями.Ключевыми считаются процессы упорядочения коммуникаций и обмена информацией в рамках компании. В процессе управления участвуют как минимум два субъекта - "управляющий" и "управляемый" (рис. 2.4). ┌──────────┐ Информация │Структура │ ┌──────────────────────>│управления│ │для управления └────┬─────┘ │ │ │ │ │ │ │ │Управленческое │ │воздействие │ │ │ │ │ \│/ │ ┌──────────┐ │ │Структура │ └───────────────────────┤исполнения│ └──────────┘Рисунок 2.4 - Обмен информацией в процессе управленияПри выполнении данного процесса сначала формулируются цели, затем планируются действия по их достижению. Управление любым бизнес- процессом в ЗАО «СКДМ-Сервис» осуществляется в рамках управленческого процесса, который имеет общую структуру независимо от объекта управления (рис. 2.5). ┌────────────────────────────┐ │ Установка │ ┌───────>│ целей │─────────┐ │ └────────────────────────────┘ │ │ │ │ \│/┌─────────────┴─────────────┐ ┌──────────────┴────────────┐│ Управленческое │ │ Планирование ││ воздействие │─────────────────>│ │└─────────────┬─────────────┘ └──────────────┬────────────┘ /│\ │ │ \│/┌─────────────┴─────────────┐ ┌──────────────┴────────────┐│ Контроль и │ │ Исполнение ││ анализ │<─────────────────┤ │└───────────────────────────┘ └───────────────────────────┘Рисунок 2.5 - Структура процесса управления ЗАО «СКДМ-Сервис»Чтобы деятельность организации была управляемой, регламентированы процессы и субъекты деятельности, необходимые для ее успешного ведения. Всю полноту ответственности за качество и выполнение возложенных задач и функций несет руководитель подразделения. Степень ответственности других сотрудников устанавливается должностными инструкциями. Для принятия оперативных управленческих решений существует система управленческой аналитической информации. Права и обязанности сотрудников определены правилами внутреннего распорядка. Каждое подразделение работает в соответствии с утвержденными положениями и должностными инструкциями на каждого работника. На предприятии разработаны и действуют должностные инструкции, они устанавливают функциональные обязанности работников, каждый работник при приеме на работу ознакомлен с должностной инструкцией. Генеральному директору подчиняется весь персонал предприятия. Генеральный директор взаимодействует с руководителями подразделений. Безопасность сотрудников и высокое качество работ являются основными приоритетами компании, которая ценит и уважает своих покупателей, партнеров и коллег. Далее дадим характеристику кадрового состава ЗАО «СКДМ-Сервис». Ниже представлена таблица 3, подготовленная менеджером по работе с персоналом об уровне образования персонала.Таблица 2.2 - Качественный состав сотрудников ООО ЗАО «СКДМ-Сервис» по уровню образованиюКатегории работников20122013высшеесреднеевысшеесреднееРуководители100%0%100%0%Специалисты75 %25%77%23%Рабочие0%100%0%100%Из таблицы видно, что все руководящие должности занимают люди с высшим образованием, что обеспечивает высокий уровень руководства организацией. Покажем состав сотрудников по полу и возрасту на рис.2.6.удельный вес, %80452015201055020406080100120всего25-3030-3535-45возраст, летмужчиныженщиныРисунок 2.6 - Анализ кадров ЗАО «СКДМ-Сервис» по полу и возрастуИз диаграммы на рисунке 11 видно, что в структуре персонала ЗАО «СКДМ-Сервис» 80% приходится на мужчин, 20% - женщин, причем среди мужчин – 45% в возрасте от 25 до 30 лет, 20% - 30 – 35 лет и 15% - 35 – 45 лет.Большинство работников работают по специальностям и имеют большой опыт работы в торговом бизнесе. Текучесть кадров на предприятии невысока, имеет тенденцию к снижению. Движущей силой развития ЗАО «СКДМ-Сервис» является высококвалифицированный персонал. Компетентность – основное качество, проявляемое в трудовой деятельности работниками аппарата управления ЗАО «СКДМ-Сервис», это полное соответствие уровня знаний, профессионального опыта, способностей действовать и навыков поведения работника требованиям, занимаемой им должности. Исследуемая компания ЗАО «СКДМ-Сервис» сложный механизм, и очень сложно добиться, чтобы он работа без проблем в операционной деятельности. Однако, задача организации, если поставили план - добиться определенных показателей, поэтому главная управленческая задача - выстроить работу так, чтобы выполнять планы, которые компания ставит перед собой.2.2. Анализ финансового состояния предприятияНа основании финансовых показателей можно судить об эффективности деятельности предприятия. Динамика финансовых показателей показывает тенденции развития предприятия, его проблемы и сильные стороны в стратегии развития. Финансовые показатели ЗАО «СКДМ-Сервис» анализируются финансовым отделом и руководством исследуемого предприятия. Однако, количество показателей не всегда велико и проводимых анализ не является комплексным и полным. Для определения финансовых результатов деятельности ЗАО «СКДМ-Сервис» проведем анализ хозяйственной деятельности. Выполним его на основании данных бухгалтерской финансовой отчетности (Приложения 2 и 3) за 2013г в табл.4. Таблица 2.3 - Динамика экономических показателей ООО ЗАО «СКДМ-Сервис» в 2012-2013гг№Показатели2012 г2013 гИзменение, тыс. руб.Темп роста, %1Выручка, тыс. руб.15504019543040390126,052Полная себестоимость, тыс. руб.13571017268036970127,243Прибыль от продаж, тыс. руб.19330227503420117,694Рентабельность продаж, % (стр. 3/стр.1)12,4711,64-0,8393,375Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.7663-1382,896Сумма амортизации, тыс. руб.2414-1058,337Остаточная стоимость, тыс. руб.5249-394,238Коэффициент износа (стр. 6/стр. 5)0,320,22-0,0970,379Коэффициент годности (стр.7/стр. 5)0,680,780,09113,6810Коэффициент оборачиваемость (Фондоотдача) (стр. 1/стр. 7)2981,53988,4100,68133,7711Численность персонала, чел537017143,7512Выработка на одного работника (производительность труда) (стр. 1/стр. 11)2925,282791,85-143,4295,4313Средняя заработная плата, руб.10320118251505114,5814Величина запасов предприятия, тыс. руб.102322941271224,2415Коэффициент оборачиваемости, (стр. 1/стр. 15)15,168,52-6,6456,21ЗАО «СКДМ-Сервис» по всем критериям относится к субъектам малого предпринимательства. Предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год без учета НДС для субъектов малого предпринимательства: микропредприятий - 60 млн. руб.; малых предприятий - 400 млн. руб.Проведенный анализ основных технико-экономических показателей показал, что за исследуемый период произошел рост выручки на 40390 тыс. руб. или на 26,05%, при этом темп прироста себестоимости оказался выше и составил 27,24%, что является негативной тенденцией, так как в дальнейшем может привести к убыточности деятельности. Схема формирования прибыли ЗАО «СКДМ-Сервис» приведена на рисунке в Приложении 4. В связи с данной динамикой изменение прибыли от продаж составило 17,69% (342 тыс. руб.). Рентабельность продаж за исследуемый период снизилась на 0,83%, то есть в отчетном году с одного рубля выручки предприятие получит 11,64 коп. прибыли (см. рис. 2.7 и рис. 2.8). 11,0011,2011,4011,6011,8012,0012,2012,4012,6012,8013,002012 г2013 гОбщаярентабельностьРисунок 2.7 - Анализ общей рентабельности ЗАО «СКДМ-Сервис» 11,2011,4011,6011,8012,0012,2012,4012,602012 г2013 гРентабельность продажРисунок 2.8 - Динамика рентабельности продаж ЗАО «СКДМ-Сервис» Что касается основных средств организации, то коэффициент износа в отчетном периоде снизился с 0,32 до 0,22, соответственно коэффициент годности составил в 2013 году 0,78. Фондоотдача основных средств увеличилась на 100,68 или на 33,77%, то есть общая отдача от использования каждого рубля, вложенного в основные производственные фонды в 2013 году, составляет 3988,84 руб.Произведем оценку эффективности использования предприятием ЗАО «СКДМ-Сервис» своих средств. Для этого произведем расчет основных коэффициентов деловой активности. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (Оок):Оок = N : Вср, (16)где N – выручка от реализации продукции (работ, услуг);Вср – средний за период итог баланса.Таблица 2.4 - Коэффициенты общей оборачиваемости за 2012-2013 годыПоказатель2012 год2013 годИзменение Коэффициент общей оборачиваемости капитала6,694,01-2,68За исследуемый период произошло снижение коэффициента с 6,69 в 2012 году до 4,01 в 2013 году, что является негативной тенденцией, так как свидетельствует об увеличении длительности периода оборота активов предприятия ЗАО «СКДМ-Сервис» в выручку (рис. 2.9)0,001,002,003,004,005,006,007,008,002012 год2013 год Коэффициент общейоборачиваемостикапиталаРисунок 2.9 - Динамика коэффициентов общей оборачиваемостиКоэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Одз):Одз = N / Сдз, (17)где Сдз – средняя дебиторская задолженность за год (ф. 1, стр. 230, 240). Сдз = (ДЗ1 + ДЗ2) / 2, (18)где ДЗ1 – дебиторская задолженность на начало года;ДЗ2 – дебиторская задолженность на конец года. Длительность оборота дебиторской задолженности (Ддз):Ддз = (Сдз х t) / N (в днях), (19)где t – отчетный период, дней.Таблица 2.5 - Анализ дебиторской задолженности за 2012-2013 годыПоказатель2012 г2013 гИзменение Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности27,3412,32-15,02Период оборота дебиторской задолженности13,1729,2216,05Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы:наблюдается устойчивая динамика снижения коэффициента оборачиваемости с 27,34 до 12,32, что является негативным фактором, так как дебиторская задолженность меньше раз превратиться в выручку;период оборачиваемости дебиторской задолженности вырос с 13,17 дней до 29,22 дней, что также свидетельствует о негативной динамике изменения показателей, так как дебиторская задолженность медленнее превращается в выручку (рис. 2.10).0,005,0010,0015,0020,0025,0030,002012г2013г КоэффициентоборачиваемостидебиторскойзадолженностиПериод оборотадебиторскойзадолженностиРисунок 2.10 - Динамика изменения показателей за 2012-2013 годы Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Окз):Окз = N / Скз, (20)где Скз – средняя кредиторская задолженность за год.Скз = (КЗ1 + КЗ2) / 2, (21)где КЗ1 – кредиторская задолженность на начало года;КЗ2 – кредиторская задолженность на конец года.5. Длительность оборота кредиторской задолженности (Дкз):Дкз = (Скз х t) / N, (в днях) (22)где t – отчетный период, дней.Таблица 2.6 - Анализ кредиторской задолженности за 2012-2013 годыПоказатель2012 г2013 гИзменение Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности15,049,18-5,85Период оборота кредиторской задолженности23,9439,2015,26Анализ кредиторской задолженности показал, что предприятие наращивает зависимость от заемных средств, так как оборачиваемость задолженности снижается, а период оборота расчет. Таким образом, данная тенденция является негативной, так как ухудшает финансовое состояние предприятия (рис. 2.11).0,005,0010,0015,0020,0025,0030,0035,0040,002012г2013г КоэффициентоборачиваемостикредиторскойзадолженностиПериод оборотакредиторскойзадолженностиРисунок 2.11 - Динамика изменения показателей кредиторской задолженностиКоэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов (Омз): Омз = S / Смпз, (21)где S – себестоимость продукции, работ, услуг (ф. 2, стр. 020);Смпз – средняя за период величина МПЗ. Средняя величина рассчитывается аналогично средней дебиторской и кредиторской задолженности за год. Длительность оборота материально-производственных запасов (Дмз):Дмз = (Смпз х t) / S, (в днях) (22)где t – отчетный период, дней.Таблица 2.7 - Анализ материально-производственных запасов за 2012-2013 ггПоказатель2012 г2013 гИзменениеКоэффициент оборачиваемости МПЗ13,217,48-5,73Период оборота МПЗ27,2648,1320,88За исследуемый период коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов снизился с 13,21 до 7,48. Период оборачиваемости вырос с 27,26 дней, до 48,13 дней, что является отрицательным моментом (рис.2.12).0,0010,0020,0030,0040,0050,002012 год2013 год Коэффициентоборачиваемости МПЗПериод оборота МПЗРисунок 2.12 - Динамика изменения показателей оборачиваемости запасовЗАО «СКДМ-Сервис» применяет основную систему налогообложения и уплачивает следующие налоги: налог на прибыль, налог на имущество,налог НДС, страховые взносы от фонда оплаты труда (в ПФ, ФФОМС, ФСС).Анализ финансовых результатов деятельности предприятия за 2012-2013г показал негативные тенденции, которые заключаются в опережении роста себестоимости по отношению к выручке предприятия. Перечень организационно-экономических и управленческих проблем ЗАО «СКДМ-Сервис»:1.Опережение темпа роста затрат темп роста выручки;2. Рост дебиторской задолженности;3. Снижение рентабельности работы предприятия;4. Снижение производительности труда.Таким образом можно сделать вывод , что финансовый менеджмент предприятия следует совершенствовать , дополнять систему анализируемых показателей дополнительными показателями и проводить анализ регулярно и комплексно.2.3. Анализ экономического управленияФинансы ЗАО «СКДМ-Сервис» - это совокупность всех материальных ресурсов, которые находятся во владении организации или и бизнеса.Финансовый менеджмент следует определить как часть систему экономического управления, направленную на совершенствование финансовых отношений, возникающих между хозяйствующими субъектами в и на управление движением финансовых ресурсов.