Расчет и анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия

Заключение

Выводы по итогам анализа: продукция В не пользуется спросом, и возможно вообще её снять с производства. Анализируя результаты работы, можно сделать выводы о том, что в целом предприятие жизнеспособно, получает прибыль. При этом динамика основных показателей говорит о росте эффективности работы предприятия.
Оценка влияния факторов на фонд рабочего времени способом цепных подстановок, дала следующие результаты: затраченное время выросло на 1760 часов, в том числе за счет изменения численности работников - на 1053 час., за счет изменения число отработанных дней выросло на 479 часа, а за счет изменения продолжительности рабочего дня выросло на 228 часа.
Выработка неравномерна в первом квартале на одного работника 122,92 тыс. руб., а в четвёртом – 110,56 тыс. руб.
Анализ производит ...

Содержание

Введение 3
I. Анализ производства и реализации продукции 5
1.. Анализ выполнения плана по производству и реализации продукции 5
1.2. Анализ динамики фактических показателей объемов производства и реализации продукции 9
1.3 Анализ структуры ассортимента производимой и реализуемой продукции 12
1.4. Оценка ритмичности производства и реализации продукции 13
II. Анализ трудовых ресурсов 19
2.1. Анализ движения трудовых ресурсов 19
2.2. Анализ использования в рабочего времени 21
2.3 Анализ производительности труда 24
III. Анализ основных фондов 29
3.1. Анализ показателей использования основных фондов 29
3.2. Анализ балансовой и остаточной стоимости 30
3.3. Анализ фондоотдачи 34
IV. Анализ себестоимости и прибыли 37
4.1 Анализ динамики себестоимости продукции 37
4.2 Анализ прибыли ирентабельности 40
Заключение 42
Список использованной литературы 44

Введение

В настоящих условиях для большинства хозяйствующих субъектов характерна реактивная форма управления финансами, то есть принятие управленческих решений как реакция на текущие проблемы. Такая форма управления порождает ряд противоречий между интересами предприятия и фискальными интересами государства; ценой денег и рентабельностью производства; интересами производства и финансовой службы. Таким образом, одной из основных задач деятельности предприятия является переход к управлению финансами на основе анализа и оценки его финансово-хозяйственной деятельности с учетом поставленных стратегических целей деятельности хозяйствующего субъекта и поиска путей их достижения.
Значение оценки финансово-хозяйственной деятельности в системе управления велико, так как именно она является базой, н а которой строится разработка финансовой политики и стратегии предприятия. Ведущее преобразование учета и переход к международным стандартам финансовой отчетности вновь вернула к жизни один из важнейших элементов управленческой работы - финансовый анализ. Но современные условия обусловили необходимость коренных изменений в методологии и методике оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Целью курсовой работы является проведение экономического анализа деятельности предприятия.
Задачами курсовой работы являются:
• Проведение анализа производства и реализации продукции;
• Проведение анализа движения и использования трудовых ресурсов;
• Проведение анализа движения и использования основных фондов;
• Проведение анализа себестоимости продукции;
• Проведение анализа прибыли предприятия.

Исходные данные
Показатели кварталы отчетного года
1 2 3 4
план факт план факт план факт план факт
Объем производства отдельных видов продукции, т.р.: А 1500 1100 1200 1050 1350 1150 1350 1000
В 1800 1850 1850 1950 1950 1950 2100 1950
С 12,5 10 17,5 20 25 25 37,5 35
Объем реализации отдельных видов продукции, т.р.: А 1200 1100 1300 1050 1100 1150 1000 1000
В 1950 1950 1950 1950 1950 1950 1950 1950
С 12,5 10 25 20 25 25 37,5 35
Поступило работников за квартал, чел. - 2 - 2 - 1 - 1
Выбыло работников за квартал, чел. - - - - - 1 - 1
Отработано человеко-дней всеми работающими за квартал - 935 - 1050 - 1135 - 1105
Отработано человеко-часов всеми работающими за квартал - 8425 - 9500 - 10200 - 10185
Балансовая стоимость поступивших за квартал основных фондов, т.р. - 30 - 50 - 35 - 40
Балансовая стоимость выбывших за квартал основных фондов, т.р. - 15 - 45 - 30 - 30
Элементы себестоимости продукции: материальные затраты, т.р. - 2400 - 2400 - 2425 - 2435
оплата труда, вкл. отчисления в социальные фонды, т. р. - 195 - 197,5 - 205 - 207,5
амортизация осн. фондов, т.р. - по расчету
прочие затраты, т.р. - 110 - 115 - 120 - 130
Финансовые результаты, т.р.: от прочей реализации - 10 - 20 - 10 - 15
от внереализационных доходов за вычетом внереализационных доходов - 8 - 40 - 45 - 5

Списочная стоимость работников на начало отчетного года - 23 чел
Балансовая стоимость ОФ на начало отчетного года – 660 т. руб.
Амортизация ОФ на начало отчетного года - 40%
Годовая норма амортизации – 12%.
себестоимость балансовая прибыль экономический

Таблица 13 - Показатели ритмичности по производству продукции АМесяцОбъем производстваQjфакт-Qjплан|Qiфакт-Qiплан| (Qiфакт-Qiплан)2ПланФактЯнварь500367-13313317778Февраль500367-13313317778Март500367-13313317778Апрель400350-50502500Май400350-50502500Июнь400350-50502500Июль450383,3-67674444Август450383,3-67674444Сентябрь450383,3-67674444Октябрь450333,3-11711713611Ноябрь450333,3-11711713611Декабрь450333,3-11711713611Итого54004300-11001100115000Кр (А) = [4300 – (-1100)] / 5400 * 100 = 100%Кр* (А) = [5400 – 1100] / 5400 * 100 = 59,3%О (А) = √115000/12=97,89.Таблица 14 - Показатели ритмичности по производству продукции ВМесяцОбъем производстваQjфакт-Qjплан|Qiфакт-Qiплан| (Qiфакт-Qiплан)2ПланФактЯнварь6006171717278Февраль6006171717278Март6006171717278Апрель61765033331111Май61765033331111Июнь61765033331111Июль650650000Август650650000Сентябрь650650000Октябрь700650-50502500Ноябрь700650-50502500Декабрь700650-50502500Итого77007700030011667Кр (В) = [7700 – 0] / 7700 * 100 = 100%Кр* (В) = [7700 – 300] / 7700 * 100 = 96,10%О (В) = √11667/12=31,18.Таблица 15 - Показатели ритмичности по производству продукции СМесяцОбъем производстваQjфакт-Qjплан|Qiфакт-Qiплан| (Qiфакт-Qiплан)2ПланФактЯнварь00000Февраль00000Март00000Апрель87-223Май87-223Июнь87-223Июль88000Август88000Сентябрь88000Октябрь13281616251Ноябрь13281616251Декабрь13281616251Итого881304353760Кр (С) = [130 – 43] / 88 * 100 = 100%Кр* (С) = [130 – 53] / 88 * 100 = 88,6%О (С) = √760/12=17,96.Таблица 16 - Показатели ритмичности по производству продукции (всего)МесяцОбъем производстваQjфакт-Qjплан|Qiфакт-Qiплан| (Qiфакт-Qiплан)2ПланФактЯнварь1100983,3-11711713611Февраль1100983,3-11711713611Март1100983,3-11711713611Апрель10231006,7-1616251Май10231006,7-1616251Июнь10231006,7-1616251Июль11081041,7-67674444Август11081041,7-67674444Сентябрь11081041,7-67674444Октябрь1162,5995-16816828056Ноябрь1162,5995-16816828056Декабрь1162,5995-16816828056Итого1318012080-11001100139088Кр = [12080 – (-1100)] / 13180 * 100 = 100%Кр* = [12080 – 1100] / 13180 * 100 = 83,3%О (А) = √139088/12=107,66.Таблица 17 - Показатели ритмичности по реализации продукции АМесяцОбъем производстваQjфакт-Qjплан|Qiфакт-Qiплан| (Qiфакт-Qiплан)2ПланФактЯнварь400367-33331111Февраль400367-33331111Март400367-33331111Апрель433350-83836944Май433350-83836944Июнь433350-83836944Июль3673831717278Август3673831717278Сентябрь3673831717278Октябрь333333000Ноябрь333333000Декабрь333333000Итого46004300-30040025000Кр (А) = [4300 – (-300)] / 4600 * 100 = 100%Кр* (А) = [4300 – 400] / 4600 * 100 = 84,8%О (А) = √25000/12=45,64.Таблица 18 - Показатели ритмичности по реализации продукции ВМесяцОбъем производстваQjфакт-Qjплан|Qiфакт-Qiплан| (Qiфакт-Qiплан)2ПланФактЯнварь650650000Февраль650650000Март650650000Апрель650650000Май650650000Июнь650650000Июль650650000Август650650000Сентябрь650650000Октябрь650650000Ноябрь650650000Декабрь650650000Итого78007800000Кр (В) = [7800 – 0] / 7800 * 100 = 100%Кр* (В) = [7800 – 0] / 7800 * 100 = 100%О (В) = √0/12=0.Таблица 19 - Показатели ритмичности по реализации продукции (всего)МесяцОбъем производстваQjфакт-Qjплан|Qiфакт-Qiплан| (Qiфакт-Qiплан)2ПланФактЯнварь00000Февраль00000Март00000Апрель87-223Май87-223Июнь87-223Июль87-223Август87-223Сентябрь87-223Октябрь13281616251Ноябрь13281616251Декабрь13281616251Итого881253858769Кр = [125 – 38] / 88 * 100 = 100%Кр* (А) = [125 – 58] / 88 * 100 = 94,3%О (А) = √769/12=47,08.Таким образом, мы видим, что отклонения в ритмичности производства наблюдаются по изделию А и В и С, в плане реализации по изделиям А и В и С.II. Анализ трудовых ресурсов2.1. Анализ движения трудовых ресурсовАнализ трудовых ресурсов начинается с их количественной оценки и оценки движения трудовых ресурсов. Одним из основных показателей, используемых для количественной характеристики трудовых ресурсов предприятия является среднесписочная численность работающих. Расчет этого показателя производится за каждый квартал в отдельности и за отчетный год в целом. Поквартальные расчеты осуществляются с использованием формулы простой средней арифметической по данным о списочной численности работающих по состоянию на начало и конец каждого квартала. За отчетный год среднесписочная численность работающих на предприятии рассчитывается как средняя арифметическая из квартальных значений. Обобщенная количественная оценка трудовых ресурсов подкрепляется изучением их движения. Под движением трудовых ресурсов понимается их прием на предприятие и выбытие с предприятия. Для оценки движения трудовых ресурсов применяется ряд коэффициентов. В частности, необходимо рассчитать коэффициенты оборота по приему и выбытию работников за каждый квартал отчетного года и за год в целом. Таблица 20- Исходные данные для расчётаПоказатели по кварталам1234Поступило работников за квартал, чел.2211Выбыло работников за квартал, чел.0011Отработано человеко-дней всеми работающими за квартал935105011351105Отработано человеко-часов всеми работающими за квартал842595001020010185Списочная численность на начало периода – 44 человек. Определяем численность работников на конец каждого квартала:1-го: Ч=23+2-0=25 человек2-го: Ч=25+2-0=27 человек3-го: Ч=27+1-1 = 27 человек4-го: Ч=27+1-1=27 человекСреднесписочная численность рассчитывается по кварталам с использованием простой средней (округляем):СЧ1=(23+25):2= 24 человекСЧ2=(25+27):2=26 человекСЧ3=(27+27):2= 27 человекСЧ4=(27+27):2= 27 человекСЧгод=(23х0,5+25+27+27+27х0,5):4=26 чел.Коэффициенты оборота по приёму определим отношением числа принятых к среднесписочной численности работников по кварталам:Кпр.= QUOTE Чпр. – количество принятых работников за период;Чср. – среднесписочная численность.1-го Коб.пр. = 2:24=0,08; 2-го Коб.пр. = 2:26=0,08; 3-го Коб.пр. = 1:27 = 0,04; 4-го Коб.пр. = 1:27= 0,04.Весь год Коб.пр. = (2+2+1+1):26=0,23.Коэффициенты оборота по выбытию определим отношением числа выбывших к среднесписочной численности работников по кварталам:Квыб.= QUOTE Чвыб. - количество выбывших работников за период;Чср. – среднесписочная численность.1-го Коб.в. = 0:24=0,0; 2-го Коб.в. = 0:26 = 0,0; 3-го Коб.в. = 1:27 = 0,04; 4-го Коб.в. = 1:27= 0,04.Весь год Коб.в. = (0+0+1+1):26=0,08.Таким образом, численность обновилась на 0,23, а выбытие составило 8 от среднесписочной, которая в свою очередь составила 26 чел.2.2. Анализ использования в рабочего времениДалее осуществляется сравнительный анализ использования рабочего времени на начало и конец отчетного года. Для этого дополнительно рассчитываются среднее количество дней, отработанных одним работающим за период, количество отработанных часов и средняя продолжительность рабочего дня по формулам:где - среднее количество дней, отработанных одним работающим за период (квартал); - средняя продолжительность рабочего дня в квартале, час; - количество человеко-дней, отработанных всеми работающими за период (квартал); - среднесписочная численность работающих за период (квартал), чел.; – количество человеко-часов, отработанных всеми работающими за период (квартал).Среднее количество отработанных дней по кварталам:Д1=935:24= 38,96 дн.Д2=1050:26=40,38 дн.Д3=1135:27=42,04 дн.Д4=1105:27=40,93 дн.Среднее количество отработанных часов по кварталам одним работающим:ЧР1=8425:24 = 351,0 час.ЧР2=9500:26 = 365,4 час.ЧР3=10200:27 = 377,8 час.ЧР4=10185:27 = 377,2 час.Средняя продолжительность рабочего дня по кварталам:СРД1=8425:935 = 9,01 час.; СРД2=9500:1050 = 9,05 час.; СРД3=10200:1135 = 8,99 час.; СРД4=10185:1105 = 9,22 час.Таблица 21- Информация для факторного анализа фонда рабочего времениПоказателиНа начало годаНа конец годаАбсолютное отклонение1. Среднесписочная численность работающих, чел.242732. Отработано в среднем одним работающим за период:- дней38,9640,931,97 - часов 351,0377,226,23. Средняя продолжительность рабочего дня, час.9,019,220,21Факторный анализ проведём по схемегде – фонд рабочего времени за период, чел.-час.Оценку влияния каждого из трех факторов следует произвести способом цепных подстановок, алгоритм которого представлен ниже:Осуществляются промежуточные расчеты: Осуществляется расчет влияния каждого из трех факторов на изменение фонда рабочего времени в четвертом квартале по сравнению с первым: где - значения изменений фактического фонда рабочего времени в IY квартале отчетного года по сравнению с I кварталом за счет, соответственно, изменения среднесписочной численности работающих, среднего количества отработанных одним работающим дней, средней продолжительности рабочего дня;значения фактического фонда рабочего времени в I и IY кварталах отчетного года, соответственно.ФРВ1 = 24 чел. Х 38,96 дн. х 9,01 час. = 8425 часФРВ11 = 27 чел. Х 38,96 дн. х 9,01 час. = 9478 часФРВ12 = 27 чел. Х 40,93 дн. х 9,01 час. = 9957 часФРВ2 = 27 чел. Х 40,93 дн. х 9,22 час. = 10185 час.За счёт роста численности работников:9478-8425 = 1053 час.За счёт изменения количества отработанных человеко-дней:9957-9478 = 479 час.За счёт изменения продолжительности рабочего дня:10185 -9957 = 228 час.Итого:1053+479+228 = 1760 час.Таким образом, затраченное время выросло на 1760 часов, в том числе за счет изменения численности работников оно выросло на 1053 час., за счет изменения число отработанных дней выросло на 479 часа, а за счет изменения продолжительности рабочего дня выросло на 228 часа.2.3 Анализ производительности трудаСледующей задачей анализа трудовых ресурсов является расчет и изучение производительности труда работающих за каждый квартал отчетного года и за год в целом, а также оценка влияния интенсивного (производительность труда) и экстенсивного (среднесписочная численность работающих) факторов на изменение объема производства продукции в последнем квартале отчетного года по сравнению с первым. Для расчета производительности труда используется известная формула средней за период выработки одного работающего: где - объем производства продукции за период, т. руб.Анализируется поквартальная динамика выработки на предприятии.Таблица 22- Анализ средней выработки по кварталамПоказатели по кварталам1234Численность работников24262727Объем производства, тыс. руб.2950302031252985Средняя выработка тыс. руб.122,92116,15115,74110,56Среднечасовая выработка руб.350,1317,9306,4293,1Выработка в первом квартале на одного работника составила 2950:24=122,92 тыс. руб. во втором 3020:26=116,15 тыс. руб. в третьем 3125:27= 115,74 тыс. руб. и в четвёртом 2985:27=110,56 тыс. руб.Рис. 5. График динамики выработкиПроведём анализ производительности труда факторным анализом средней выработки одного работающего по первому и последнему кварталам отчетного года. Известно, что средняя за период выработка одного работающего может быть представлена в виде произведения: где средняя продолжительность рабочего дня ,ч. .;- среднечасовая выработка одного работающего в периоде, т. руб.Дополнительно рассчитываются значения среднедневной и среднечасовой выработки одного работника:Вдср.= QUOTE ; Вчср.= QUOTE Вдср.I = 3,16 тыс. руб.Вдср.IV = 2,88 тыс. руб.Вчср.I = 2,75 тыс. руб.Вчср.IV = 2,70 тыс. руб.Таблица 23ПоказателиI кв.IV кв.Абсолютное отклонениеQ пр-ва2950298535Ч(ср.)24273Д(ср.)9351105170П(ср.)8425101851760Общее количество отработанного за период времени∑Час8425101851760Одним раб-м351,04377,2226,18Средняя выработка одного работающего Вп(ср.)122,92110,56-12,36Среднедневная выработка одного работающего Вд(ср.)3,1552,701-0,454Среднечасовая выработка одного работающего Вч(ср.)0,3500,293-0,057За счёт изменения количества человеко-дней QUOTE ВДП= QUOTE 1,97 х 9,01 х0,35= 6,21 тыс. руб.За счёт изменения продолжительности рабочего дня: QUOTE ВПП=40,93х0,21х0,35= 2,96 тыс. руб.За счёт увеличения выработки работника за час: QUOTE ВВчП=40,93x9,22 х (-0,06) = -21,53 тыс. руб.Итого: QUOTE В=6,21+2,96-21,53=-12,36 тыс. руб.Таким образом, средняя выработка сократилась на 12,36 тыс. руб., в том числе за счет числа отработанных дней выросла на 6,21 тыс. руб., среднечасовой выработки выросла на 2,96 тыс. руб. за счет счёт изменения продолжительности рабочего дня, а за счет увеличения выработки работника за час сократилась на 21,53 тыс. руб.Проведём методом неразложимого остатка с использованием зависимости объёма производства от среднесписочной численности и выработки одного работающего анализ зависимости объёма производства от среднесписочной численности и выработки одного работника.Далее произведем оценку влияния интенсивного (производительность труда) и экстенсивного (среднесписочная численность работающих) факторов на изменение объема производства продукции в последнем квартале отчетного года по сравнению с первым.Для этого будем применять интегральный способ с пропорциональным разделением неразложимого остатка.Отклонение среднесписочной численности составило QUOTE Ч=27-24 = 3 человек, средней выработки QUOTE В=110,56-122,92 = -12,36 тыс. руб.За счёт роста численности мы получим: QUOTE QЧ=3x122,92 +0,5x3x(-12,36)=350 тыс. руб.За счёт сокращения выработки QUOTE QВ=(-12,36)x24+0,5x3x(-12,36)=-315 тыс. руб.Таким образом, основным фактором роста производства выступает всё же интенсивный – увеличение выработки одного работника, а не рост их численности.Вывод по второй части анализа Оценка влияния факторов на фонд рабочего времени способом цепных подстановок, дала следующие результаты: затраченное время выросло на 1760 часов, в том числе за счет изменения численности работников - на 1053 час., за счет изменения число отработанных дней выросло на 479 часа, а за счет изменения продолжительности рабочего дня выросло на 228 часа.Выработка неравномерна в первом квартале на одного работника 122,92 тыс. руб., а в четвёртом – 110,56 тыс. руб.Анализ производительности труда факторным анализом средней выработки одного работающего дал следующие результаты: средняя выработка сократилась на 12,36 тыс. руб., в том числе за счет числа отработанных дней выросла на 6,21 тыс. руб., среднечасовой выработки выросла на 2,96 тыс. руб. за счет счёт изменения продолжительности рабочего дня, а за счет увеличения выработки работника за час сократилась на 21,53 тыс. руб.На основе анализа методом неразложимого остатка с использованием зависимости объёма производства от среднесписочной численности и выработки одного работающего анализ зависимости объёма производства от среднесписочной численности и выработки одного работника получены следующие результаты: за счёт роста численности мы получим - +350тыс. руб.; за счёт роста выработки - -315 тыс. руб., т.е. можно сделать вывод, что основным фактором роста выработки выступает всё же интенсивный – увеличение выработки одного работника, а не рост их численности.В первой половине года имеет место хроническая недогрузка, во втором квартале – даже простои, тогда как во второй половине года появляются значительные сверхурочные работы. За счёт повышения интенсивности труда именно во второй половине года увеличивается объём производства. Всё это свидетельствует о неэффективности использования трудовых ресурсов и неравномерности загрузки.III. Анализ основных фондов3.1. Анализ показателей использования основных фондовАнализ основных фондов начинается с оценки состояния основных фондов на предприятии, динамики балансовой и остаточной стоимостей основных фондов в отчетном году. Состояние основных фондов оценивается прежде всего с точки зрения их изношенности, характеризуемой соотношением балансовой и остаточной стоимостей основных фондов. Требуется рассчитать суммы амортизационных отчислений, которые должны быть начислены в каждом квартале отчетного года при условии применения линейного способа начисления амортизации. Вторым необходимым условием для расчета остаточной стоимости основных фондов является допущение, что выбытие и поступление основных фондов происходят в начале каждого квартала. Третье допущение состоит в том, что выбывают на предприятии в течение года те основные фонды, которые имелись на начало года. С учетом данных о выбытии и поступлении основных фондов на предприятие, сумм амортизации, начисленных к началу отчетного года и в каждом квартале этого года необходимо рассчитать балансовую и остаточную стоимость основных фондов по состоянию на начало и конец каждого квартала. В целях обеспечения наглядности рекомендуется построить графики, отражающие динамику балансовой и остаточной стоимости основных фондов.Далее рассчитывается ряд коэффициентов, отражающих имевшее место движение (поступление, выбытие) основных фондов. В частности, за I-IV кварталы отчетного года рассчитываются коэффициенты обновления, выбытия основных фондов; на начало и конец каждого квартала отчетного года рассчитывается коэффициент износа основных фондов. 3.2. Анализ балансовой и остаточной стоимостиСтоимость основных фондов на начало года 660 тыс. руб. Выбытия не производилось. Амортизация на начало года составила 40%. Вычисляем сумму начисленного износа на начало периода по формуле:А = 660 х 40 % : 100 %=264 т.руб.Составим таблицу 3.2 для расчёта стоимости основных фондов:Таблица 24- Оценка показателей использования основных фондовПоказатели1234ОПФ на начало периода т.руб.660645600570+ Поступило т.руб.30503540- Выбыло т.руб.15453030= ОПФ на конец периода т.руб.645600570580Износ на начало периода т.руб264283,4301,4318,5+ Начисленная амортизация19,418,017,117,4= Итого износ на конец периода т.руб283,4301,4318,5335,9Среднебалансовая стоимость ОПФ т.руб.652,5622,5585575Остаточная стоимость ОПФ на начало периода т.руб396,0361,7298,7251,6Остаточная стоимость ОПФ на конец периода т.руб361,7298,7251,6244,2Амортизацию основных фондов будем рассчитывать как произведение балансовой стоимости основных фондов на конец каждого квартала на квартальную норму амортизацию, в нашем случае равную 12/4=3%А1=645 х 0,03=19,4 т.рубА2=600 x0,03=18,0 т.рубА3=570 х 0,03=17,1 т.рубА4=580 x0,03=17,4 т.рубОстаточная стоимость ОПФ на начало периода рассчитывается как разность между балансовой стоимостью ОПФ на начало периода и начисленным на начало периода износом.