Учет и анализ материально-производственных запасов на предприятии ООО

Заключение

Для того чтобы организация функционировала правильно и приносила максимальный доход руководству, крайне важно уделять достаточно внимания грамотному ведению учета материальных запасов, их движению и сохранности. Именно эффективное использование материально-производственных ресурсов будет в дальнейшем влиять на формирование себестоимости продукции, работ, услуг, получение прибыли в результате своей деятельности, а также итоговые финансовые результаты. При этом обязательно следует принимать во внимание все важные изменения в законодательстве страны. Они могут серьезно влиять на учетную политику организации.
Поэтому первостепенной задачей бухгалтерии организации является разработка оптимальной системы управления запасами. Раздел учета материальных ресурсов организации относится к ...

2. Характеристика процесса учета и анализа материально-производственых запасов на предприятии ООО «Юность»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Юность»

2. Характеристика процесса учета и анализа материально-производственых запасов на предприятии ООО «Юность»

Отклонения между фактическими данными и данными учета отражаются в сличительной ведомости (ИНВ 19).Списание недостач и потерь от порчи ценностей должно обосновываться соответствующими документами. Недостачи в бухгалтерском учете ООО «Юность» отражаются датой проведения инвентаризации, в ходе которой они были выявлены.При выявлении недостачи бухгалтеру необходимо составить справку – счет на сумму недостачи. В случае, когда сумма недостачи находится в пределах норм естественной убыли, расходы связанные с ней, списываются на производственные расходы.В случаях, когда недостача образовалась в результате форс-мажорных обстоятельств или выявление виновных лиц невозможно, списание недостач производится на счета расходов (91.2)Списание сумм недостач, в размерах превышающих нормы естественной убыли,оформляются следующие документы:- решения судебных органов, которые подтверждают отсутствие виновных лиц;- отказ на взыскание ущерба с виновных лиц;- заключение о порче ценностей.2.3. Анализ движения и использования материально-производственных запасов в ООО «Юность»Интеграция зарубежного капитала в российскую экономику требует устранения трудностей в понимании иностранными партнерами информации, которая содержится в отчетности организаций. С этой целью финансовые отделы крупных компаний ежедневно анализируют финансовые рынки и отслеживают малейшие колебания в финансовом положении своей компании, компаний-партнеров и компаний -конкурентов.Задачи финансового экономического анализа обусловливаются его содержанием как науки. Задачами анализа является следующее:•изучение динамики основных экономических показателей деятельности организации, таких как объем производства и реализации, численность персонала и производительность труда, материалоемкость продукции, затраты на единицу продукции, полученная прибыль и рентабельность;•изучение изменений произошедших в техническом, технологическом или организационном развитии производственной и социальной деятельности предприятия;•установление уровня использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов организации, основных производственных фондов, и их влияния на основные показатели эффективности экономической деятельности предприятия;•определение основных факторов, которые привели к появлению отклонений фактических, отчетных показателей деятельности организации от нормативных, достигнутых в предыдущих отчетных периодах, запланированных или среднеотраслевых;•поиск и измерение текущих и перспективных резервов роста эффективности производственной и финансовой деятельности предприятии, а также разработка комплекса мероприятий по их внедрению и использованию; •сбор и обобщение информации для принятия рациональных управленческих решений, прогнозирования будущих результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия;.Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются показателями динамики.Вертикальный анализ – это представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.Таблица 1.Анализ состава, структуры и динамики активов организации (на конец года )ПоказательНа 31.12.11На 31.12.12На 31.12.13Темп прироста, %тыс. руб.в % к итогубалансатыс. руб.в % к итогубалансатыс. руб.в % к итогубаланса2013г. к 2011г.2013г. к 2012г.АКТИВ  1. Внеоборотные активы3304,48%3 27030,39%4 00126,79%1112,42%22,35%Основные средства3304,48%3 27030,39%4 00126,79%1112,42%22,35%2. Оборотные активы7 03695,52%7 49169,61%10 93273,21%55,37%45,94%Запасы4 23457,48%4 29539,91%8 51457,01%101,09%98,23%Краткосрочная дебиторская задолженность2 21830,11%2 68324,93%2 00713,44%-9,51%-25,20%Денежные средства5096,91%5064,70%970,65%-80,94%-80,83%Прочие оборотные активы751,02%70,07%3142,10%318,67%4385,71%БАЛАНС7 366100,00%10 761100,00%14 933100,00%102,73%38,77%Рассматривая итоги горизонтального анализа актива предприятия необходимо отметить, что за отчетный период по отношению к 2011г. произошло значительное увеличение валюты баланса на 102,73%, это свидетельствует об увеличении хозяйственного оборота. Внеоборотные активы предприятия, состоящие из основных средств выросли за 2 года на 1112,42%. Оборотные активы также выросли на 55,37%. В абсолютном значении основное увеличение за 2 года произошло по статье «Запасы» на 4280 тыс.руб., а основное снижение по статье «Денежные средства». В структуре баланса произошло снижение оборотных активов в валюте баланса за два года на 22,31%, соответственно на столько же увеличилась доля внеоборотных активов. Наибольший удельный вес в валюте баланса составляет «Запасы» на начало 2012 г. – 57,48%, а на конец 2013г. – 57,01%. Увеличение основных средств говорит о том, что предприятие инвестирует свои средства в развитие производства. Кроме того, необходимо отметить увеличение суммы запасов, что говорит о политике сверхнормативного накопления запасов сырья, товаров и готовой продукции.ТаблицаДинамика материально-производственных запасов ООО «Юность» за 2011-2013гг.ПоказательСумма, тыс.руб.Абсолютный прирост, тыс.руб.Относительный прирост, %01.01. 12г.01.01. 13г.01.01. 14г.2013г. к 2011г.2013г. к 2012г.2013г. к 2011г.2013г. к 2012г.Запасы всего, в т.ч.4 2344 2958 514614 2191,4%98,2%Материалы120911131893-96780-7,9%70,1%Готовая продукция2182764185814226,6%51,4%Товары для перепродажи280729066203993 2973,5%113,5%Проанализировав динамику материально-производственных затрат ООО «Юность» за 2011-2013гг., можно отменить, что наибольшему изменению подверглась статья «Товары для перепродажи», в 2013 году она выросла на 3297 тыс.руб. или на 113,5% и достигла значения 6203 тыс.руб. Наименьшему изменению подверглась статья «Готовая продукция» в 2013 году она увеличилась на 142 тыс.руб. или на 51,4% и составила на 1.01.14г. – 418 тыс.руб.Представим динамику материально-производственных запасов ООО «Юность» за 2011-2013гг. в виде диаграммы.Рис. Динамика материально-производственных запасов ООО «Юность» за 2011-2013гг.ТаблицаСтруктура материально-производственных запасов ООО «Юность» за 2011-2013гг.ПоказательСумма, тыс.руб.Структура,%Изменение структуры, %01.01. 12г.01.01. 13г.01.01. 14г.01.01. 12г.01.01. 13г.01.01. 14г.2013г. к 2011г.2013г. к 2012г.Запасы всего, в т.ч.4 2344 2958 514100,0%100,0%100,0%0,0%0,0%Материалы12091113189328,6%25,9%22,2%-2,6%-3,7%Готовая продукция2182764185,1%6,4%4,9%1,3%-1,5%Товары для перепродажи28072906620366,3%67,7%72,9%1,4%5,2%Рассматривая структуру материально-производственных запасов ООО «Юность» за 2011-2013гг. можно сделать вывод, что в общем объеме МПЗ организации наибольшую долю занимают товары для перепродажи, их удельный вес с 2011г. вырос с 66,3% до 72,9%. Наименьшую долю в составе МПЗ организации занимает готовая продукция – 4,9%. Представим структуру материально-производственных запасов ООО «Юность» за 2011-2013гг. в виде диаграммы. Рис. Структура материально-производственных запасов ООО «Юность» за 2011-2013гг.Основными источниками информации для проведения анализа динамики и структуры материально-производственных запасов рассматриваемого предприятия являются регистры синтетического и аналитического учета.Рассмотрев порядок учета и анализа МПЗ на предприятии ООО «Юность», монжо сделать вывод, что материально-роизводственные запасы являются частью имущества предприятия вместе с основными средствами, нематериальными активами, инвестициями, дебиторской задолженностью, денежными средствами и другими активами отраженными в отчетном бухгалтерском балансе. Они отличаются от перечисленных видов ценностей своей материальной основой, составом и использованием в деятельности хозяйствующего субъекта. В отличие от них, объекты ТМЗ целиком потребляются в течение одного производственного цикла. Для совершения последующих производственных циклов нужны новые аналогичные материальные ресурсы в их первоначальном виде, что обуславливает массовость операций по их приобретению, созданию запасов и отпуску в переработку. В связи с этим на предприятиях создаются технологические, текущие и резервные запасы. Создание таких запасов – есть факторы обеспечивающие безопасность системы материально-технического снабжения, ее гарант и гибкое функционирование. Из всего сказанного следует, что материальные ресурсы на предприятии требуют особого внимания и управления ими. Основными целями управления материальными ресурсами являются установление правильности ведения, их учета; получение точных сведений о наличии и движении запасов в местах их хранения, обеспечении сохранности; обоснованность расчетных нормативов их производственного потребления; выявление и реализация ненужных хозяйствующему субъекту материальных ресурсов с целью мобилизации финансовых средств.  3. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и анализа в ООО «Юность»3.1. Выявление недостатков по ведению бухгалтерского учета и анализа на предприятии ООО «Юность»К непосредственным задачам учета движения ТМЦ относятся следующие:Точный, полный и своевременный учет ТМЦ и операций по их движению; Контроль за соблюдением платежно-расчетной дисциплины за приобретенные ТМЦ;Контроль сохранности материальных ресурсов, соответствия складских запасов учетным данным; Контроль выполнения планов по обеспечению материальными ресурсами; Определение структуры учета запасов ТМЦ по их виду, артикулу; Расчет фактических затрат на приобретение материалов; Контроль за соблюдением норм потребления материальных ресурсов; Определение состава и структуры просроченной продукции;Распределение стоимости материалов, которые были использованы в производстве по объектам калькуляции; Определение правильности реализации и использования ТМЦ; Правильная оценка стоимости остатков материалов.Выявление структуры данных по покупателям ТМЦ по неоплаченным расчетным документам, по покупателям по предоставленным коммерческим кредитам, установление их целесообразности и законности и определение возможных путей устранения;Выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по покупке и реализации ТМЦ;В отдельных случаях оприходование и списание материалов в ООО «Юность» производится с нарушением установленных требований. Так, не оформляется должным образом на соответствующих бланках материальный учет прихода и расхода (списания) материальных ценностей или же заполняются не все необходимые реквизиты этих форм.Поскольку организация применяет унифицированные формы, то и должна придерживаться действующего порядка учета ТМЦ, изложенного в Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н. В соответствии с ними порядок приемки и оприходования, отпуска и списания материалов устанавливается руководством организации. При этом следует учитывать и то, что материальный учет должен осуществляться (наряду с бухгалтерским учетом) соответствующим подразделением, а вовсе не бухгалтерией. При этом поступающие материалы должны оформляться, как правило, путем составления приходных ордеров (типовая межотраслевая форма N М-4 утверждена Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а). Впрочем, вместо приходного ордера приемка и оприходование материалов может оформляться проставлением на документе поставщика (на счете, накладной и т.п.) штампа, в оттиске которого содержаться те же реквизиты, что и в приходном ордере. При установлении несоответствия поступающих материалов ассортименту, количеству и качеству приемку осуществляет назначаемая приказом руководителя организации комиссия с оформлением Акта о приемке материалов. Состав такой комиссии можно также установить в приказе об учетной политике организации.Отпуск материальных ценностей может оформляться с использованием лимитно-заборных карт (типовая межотраслевая форма N М-8), накладных (формы N N 11, 15) и карточек складского учета (М-17), а списание материалов может производиться на основании акта расходов (списания).Для отражения ввода и движения имущества, перешедшего согласно правилам бухгалтерского учета в состав основных средств из категории МБП, используются унифицированные формы МБ-2, МБ-4, МБ-7 и МБ-8 (Постановление Госкомстата России от 28.01.2002 N 5).Рекомендуется разработать в организации положение по учету материально-производственных запасов, отражающее специфику производства организации и соответствующее указанным Методическим указаниям. В таком положении целесообразно установить порядок установления норм расхода материалов на производство, порядок списания отходов, цен на готовую продукцию, должностных лиц, ответственных за разработку норм и цен.При формировании расходов, учитываемых при налогообложении, следует учитывать требования Налогового кодекса по документальному оформлению и экономической целесообразности произведенных расходов. Так, в утверждаемых нормах расхода материалов необходимо четко обосновывать объем технологических потерь сырья, материалов и пр.Так же выявлено неполное проведение инвентаризации в ООО «Юность».Во многих случаях в нарушение требований руководящих документов инвентаризации в организациях проводятся не в полном объеме (в частности, часто не проводится инвентаризация финансовых обязательств организации) и не оформляются соответствующим образом ее результаты. При проведении инвентаризации рекомендуется руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.Как известно, инвентаризация должна охватывать не только проверку материально-производственных запасов, но и всех активов, обязательств и др., то есть при инвентаризации должно быть осуществлено установление реальных данных по всем счетам бухгалтерского учета (статьям баланса) на соответствующую дату. Таким образом, если результаты (данные), полученные как при инвентаризации на начало периода, так и при инвентаризации на конец отчетного периода, совпадают с данными соответствующих счетов бухгалтерского учета (статей бухгалтерского баланса), то имеется определенная уверенность в том, что и в течение рассматриваемого периода ведение бухгалтерского учета охватывало деятельность организации в полном объеме.Поскольку ООО «Юность» является предприятием общественного питания и основой деятельности предприятия выступают продукты питания, организация должна тщательно следить за сроками годности продуктов, условиями их хранения, а также надежностью поставщиков.Недостатком анализа товарно-материальных ценностей в ООО «Юность» является отсутствие анализа выполнения нормативных калькуляций и причин выявленных отклонений. 3.2. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета и анализа на предприятии ООО «Юность»Учет расчетов по движению ТМЦ является важным элементом в системе бухгалтерского учета. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Одним из наиболее распространенных видов расчетов как раз и являются расчеты с поставщиками и подрядчиками за сырье, материалы, товары и прочие материальные ценности.В первую очередь необходимо включение в договора со всеми поставщиками и подрядчиками санкций за не соблюдение сроков поставки и других условий договора, т.к. срыв поставок приводит к срыву выполнения работ и поставки оборудования заказчикам и покупателям, а так же к пеням и штрафам. Кроме того, необходимо тщательно проверять добросовестность поставщиков и подрядчиков. Для этого, необходимо при заключении договоров запрашивать правоустанавливающие документы контрагентов (Устав, свидетельства ИНН, ОГРН, выписка из ЕГРЮЛ), а также по возможности финансовые документы, свидетельствующие о том, что организация работает стабильно и в ближайшее время не собирается прекращать свою деятельность.Для этого целесообразно заключить договор с юридической организацией, которая специализируется на юридическом сопровождении бизнеса.Поскольку основным видом товарно-материальных ценностей используемых на предприятии ООО «Юность» являются продукты питания, то предприятию для уменьшения величины нейтрализуемых просроченных и некачественных продуктов целесообразно внедрить на предприятии систему бюджетирования. Целью бюджетирования в ООО «Юность» является определение необходимого количества и ассортимента продуктов питания для нормального функционирования предприятия и не накопления товарно-материальных ценностей сверх нормы.Для организации бюджетного процесса в организации необходимо принять внутренние локальные документы, регламентирующие порядок формирования бюджетов.Далее на предприятии устанавливается бюджетный регламент, в котором установлен порядок составления, представления, согласования, консолидации, проведения план-факт анализа и оценки исполнения бюджетов.Бюджетный регламент должен быть закреплен во внутренних нормативных документах компании. Это необходимо сделать для своевременного разрешения, так называемых, конфликтов интересов, которые неизбежно возникают в процессе согласования, утверждения и исполнения бюджетов между отдельными структурными подразделениями на одном уровне управления или на различных уровнях управления. Конфликт интересов обычно возникает тогда, когда руководители структурных подразделений не согласны с теми бюджетными показателями, которые им установили им руководители вышестоящего уровня управления.Отдельно выделенного подразделения для осуществления бюджетирования в Компании нет, в процессе бюджетирования участвуют функциональные службы предприятия:финансовый отдел;бухгалтерия;отдел маркетинга и экономического анализа.У каждой из службы есть свои преимущества по составлению отдельных видов основных и операционных бюджетов, составлению сводных бюджетов, осуществлению координации и управления бюджетным процессом. Для бюджетного планирования на предприятии необходимо установить максимальный срок (год) и минимальный срок (месяц). Планирование выручки осуществлять с разбивкой – 1 неделя.Также бюджетные периоды делятся на кварталы, полгода, 9 месяцев.Бюджетный цикл (шаг финансового планирования) – месяц, квартал.По истечении каждого месяца, квартала (полгода, 9 месяцев) и финансового года составляются отчеты об исполнении бюджетов, проводится план-факт анализ, пересматриваются показатели для последующих периодов.Первоначально на предприятии составляются бюджеты отдельных структурных подразделений компании. После представления всеми бизнес единицами и структурными подразделениями своих бюджетов (прогнозных и отчетных) составляются сводные бюджеты предприятия в целом в соответствии с установленным бюджетным регламентом.Формирование месячного бюджета начинается с данных, которые представляются каждым структурным подразделением ООО «Юность».Бюджеты формируются Финансовым отделом (ФО) и согласовываются с финансовым директором.Главная задача бюджетного регламента – обеспечение возможности контролировать ход исполнения бюджетов различных видов.Бюджет учета потребности в товарно-материальных ценностей может выглядеть следующим образом (Таблица).Таблица Бюджет потребности ТМЦ по элементам на годОсновные элементыЗатраты по сметеЕдиницы измеренияНорма запаса дни (срок годности) в Величина ТМЦ в оборотеМука9600Тыс.руб.1804800Сахар8200Тыс.руб.1804100Свинина вырезка3000Тыс.руб.542Говядина 1000Тыс.руб.514Яйца куриные13000Тыс.руб.14506Всего34800 9462Для анализа эффективности деятельности ООО «Юность» необходимо выполнять анализ калькулирования прямых затрат товарно-материальных ценностей на производство и выявлять причины отклонений от нормативов (значительный рост цен на ТМЦ, нерацианальное испоьзование ТМЦ, недостачи и хищения).