Расчёты по НДС

-
...

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
1.1. Экономическая сущность и принципы взимания налога с предприятий в РФ
1.2. Назначение и объекты обложения налогом на добавленную стоимость
1.3. Порядок исчисления и уплаты НДС
1.4. Контроль уплаты НДС

-

Соответственно основная часть налога ложится на окончательного потребителя.В настоящее время НДС занимает одно из первых мест в налоговой системе России по сумме налоговых поступлений. Механизм действия данного налога в Российской Федерации схож с порядком, действующим в большинстве западных стран: налог уплачивается каждый раз, когда происходит купля-продажа, до тех пор, пока товары, работы, услуги не дойдут до своего последнего потребителя.Налогоплательщиками НДС выступают:предприятия и организации, которые имеют статус юридических лиц в соответствии с законодательством РФ;индивидуальные (семейные) частные предприятия;полные товарищества;другие обособленные подразделения предприятий, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги).В соответствии с законодательством объектом обложенияНДС являются все обороты по продаже товаров, работ, услуг как собственного производства, так и приобретаемые на стороне. А также объектом налогообложения признаются выполненные строительно-монтажные работы для собственных нужд и импорт товаров, работ, услуг через таможенную территорию РФ.В налогооблагаемый оборот входит сумма реализованных товаров, работ, услуг, рассчитанная без налога на добавленную стоимость, а также обороты: по предприятию для нужд собственных нужд; по реализации товаров, работ, услуг по товарообменным операциям; по передаче товаров, работ, услуг безвозмездно или с частичной оплатой другим юридическим или физическим лицам.Налог на добавленную стоимость рассчитывается установленным процентом от налогооблагаемого оборота. Если товары облагаются акцизами, то сумма акцизов включается в налогооблагаемый оборот. При реализации товаров, работ, услуг предприятия включают в их цену НДС. В результате полученная от продажи выручка включает в себя и НДС начисленный к уплате в бюджет.Для целей бухгалтерского учета главным условием признания выручки является момент перехода права собственности на товары к покупателю или работа принята (услуга оказана).Момент определения налоговой базы по НДС согласно статье 167 НК РФ зависит от принятой организацией учетной политики и может быть по мере:отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов;поступления денежных средств от покупателя.Реализация товаров, работ и услуг подлежит обложению НДС, только если она совершается на территории Российской Федерации.При взаимоотношениях между отечественной и зарубежной организацией, место реализации определяется в следующем порядке:1. Местом реализации считается Российская Федерация, если реализуемые ТМЦ в момент отгрузки покупателю находились на территории РФ. При пересечении России транзитом НДС начислять не нужно.2. Местом реализации каким-либо работам, также будет Российская Федерация, если услуги оказаны в России.3. Местом выполнения работ исполнителем в целях НДС является – для организации, адрес в соответствии с учредительными документами, а для индивидуальных предпринимателей – адрес их места жительства.4. Местом реализации недвижимости является имущество непосредственно установленное на территории России. Если недвижимость находится за пределами РФ, НДС начислять не надо.5. Если услуги оказаны в России, с необходимо начислить НДС с их стоимости, даже если их осуществляет иностранная организация.6. Если работы или услуги осуществляются для зарубежных компаний и на их территории, НДС уплачивать не нужно. К преимуществам НДС относятся механизм его взимания (при каждом акте купли-продажи), обеспечивающий немедленное поступление налога в бюджет. Кроме того, как всякому косвенному налогу ему присуща высокая налоговая дисциплина, что приводит к меньшим экономическим нарушениям.Наряду с этим налогу присущи и некоторые негативные стороны. При отсутствии на рынке достаточной товарной массы, когда не развита конкуренция производителей и расстроено финансовое хозяйство страны, данный налог усиливает инфляцию, приводя к дополнительному повышению розничных цен.Учет расчетов с бюджетом является частью финансовых операций организации по исполнению обязательств перед государством по уплате налогов и сборов. Поэтому большое значение имеет необходимость достоверного расчета налоговых баз и сумм налогов, которые подлежат уплате в бюджет. Кроме того, важно соблюдать нормы действующего налогового законодательства Российской Федерации. За несвоевременное или ошибочное исчисление и уплату налогов организация несет ответственность, в т.ч. уголовную.1.3. Порядок исчисления и уплаты НДСПри исчислении налога на добавленную стоимость следует руководствоваться главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации и Методическими рекомендациями по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.Согласно НК РФ плательщиками НДС признаются организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на которых возложена обязанность по уплате данного налога.Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма НДС, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно по каждой ставке.Ставки НДС в период действия налога периодически менялись. Первоначальная ставка НДС, установленная при его введении в действие в 1992 году составляла 28% и была выше, чем в большинстве стран. В настоящее время действуют следующие ставки НДС: 0%, 10%, 18% В таблице 1 представлен перечень налоговых ставок НДС, применяемых в Российской Федерации с пояснениями их применения.яТаблица 1Налоговые ставки НДС в Российской федерацииОбщая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения и совершенным в налоговом периоде.Налогоплательщик при реализации товаров дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму НДС. При реализации товаров продавец обязан в 5-дневный срок со дня отгрузки товара выставить покупателю счет-фактуру. Счет-фактура является основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению.Сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно по ставкам 18, 10 и 0 %:Сумма НДС, как и большинство других установленных российским налоговым законодательством налогов, должна определяться налогоплательщиком самостоятельно исходя из соответствующих ставок налога, налоговой базы с учетом установленных льгот, рассрочек и отсрочек.Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.Любой налогоплательщик, реализуя свою продукцию и выделяя в расчетных документах НДС, одновременно с этим является покупателем сырья, материалов, топлива, энергии и других товаров, работ и (или) услуг, которые ему необходимы для производства своей продукции. Естественно, что в получаемых им от продавца расчетных документах также выделяются НДС сверх цены на эти сырье, материалы и т.д.Налоговое законодательство предусматривает, что суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им для производственных целей, сырья, материалов, топлива, энергии и других товаров, работ и (или) услуг, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, а должны учитываться отдельно.Одновременно с этим российское налоговое законодательство предусмотрело и отдельные случаи, когда предъявленные налогоплательщику или уплаченные им суммы НДС включаются в затраты налогоплательщика на производство и реализацию продукции. Это имеет место в случае использования приобретенных или оплаченных товаров, работ и (или) услуг при производстве или реализации товаров, работ и (или) услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, т.е. освобождаются от налогообложения.Фактически сумма НДС подлежащая уплате в бюджет является разницей между суммой НДС, уплаченной налогоплательщику покупателями его товаров, и суммой НДС, уплаченной ранее самим налогоплательщиком поставщикам различного рода товаров.Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, исчисленного по всем операциям налогоплательщика, то полученная разница должна быть возмещена (зачтена, возвращена) налогоплательщику, а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, по итогам этого налогового периода принимается равной нулю.Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДС в отдельных случаях возлагается на налоговых агентов. Так, обязанность по удержанию и уплате НДС иностранными лицами, не состоящими на учете в российских налоговых органах, в качестве налогоплательщиков возлагается на налоговых агентов, в качестве которых выступают организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах и приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц.Объектом обложения налогом на добавленную стоимость также является предварительная оплата.Условно авансы, т.е. предварительную оплату, и НДС с них, можно разделить на два вида• НДС с авансов полученных• НДС с авансов, которые выдалиЕсли организация получает предварительную оплату за товарно-материальные ценности (работы, услуги), то она обязана исчислить НДС с полученного аванса по ставкам 18 / 118 либо 10 / 110 процентов.Счет-фактуру необходимо выписать в 3 экземплярах. Один – себе в книгу продаж, второй – к себе в книгу покупок, третий – контрагенту, от которого и поступил авансовый платеж.Возмещение по НДС-налогу с авансов, нужно произвести в момент отгрузки, либо возврата предварительной оплаты. В этот же момент второй экз. счета-фактуры включаем в книгу покупок.Важно знать, что если организация получила невыясненный или ошибочно перечисленный платеж, с него также нужно исчислить налог, а при возврате платежа принять к возмещению.Когда организации сама платит авансы, то она также может принять к возмещению НДС с авансов, выданных. При условии, что в договоре с контрагентов прописана предварительная оплата.После того, как на учет товарно-материальные ценности (работы, услуги) по данному договору, нужно восстановить НДС с авансов, выданных, и принять к вычету НДС по новым документам в обычном порядке.В течение всего периода существования налога на добавленную стоимость перечень льгот, предоставляемых налогоплательщикам, постоянно видоизменялся. Общее число льгот достаточно велико, поэтому их можно сгруппировать, положив в основу тот или иной признак.1. Льготы, предоставляемые предприятиям отдельных видов производства и отраслей (услуг городского и пригородного пассажирского транспорта (кроме такси); услуг, профессиональных аварийно-спасательных служб и формирований, и пр. указанные в ст. 149 НК РФ.).2. Экспортно-импортные операции не облагаются НДС (экспортируемые товары, работы и услуги; услуги по транспортировке, разгрузке, погрузке, перегрузке экспортируемых товаров и по транзиту иностранных грузов через территорию РФ; а также некоторые виды импортируемых товаров, ввозимых на территорию РФ).3. Не облагаются НДС товары, работы и услуги, имеющие социальную направленность (сфера жилищно-коммунального хозяйства, здравоохранение и культура)4.