Финансово-правовой статус Счетной палаты Российской Федерации

Заключение
Условия формирования и совершенствования различных государственных институтов Российской Федерации могут изменить наше представление о Счетной палате.
В Федеральном законе от 5 апреля 2013 г. Счетная палата Российской Федерации определена в качестве постоянно действующего высшего органа внешнего государственного аудита (контроля), образуемого в порядке, установленном данным законом, и подотчетного Федеральному Собранию
Однако, ни законодательное, ни теоретическое юридическое определение аудита не подходит для деятельности, осуществляемой государственным, к тому же конституционным государственным органом, которым является Счетная палата Российской Федерации. Не обосновано в Федеральном законе от 5 апреля 2013 г. и отождествление понятий аудит и контроль ...

Введение 4
Глава 1. Счетная палата Российской Федерации как орган внешнего государственного финансового контроля 7
1. Правовые основы осуществления внешнего государственного аудита (контроля) 7
2. Счетная палата Российской Федерации как участник финансовых правоотношений 11
3. Принципы деятельности и полномочия Счетной палаты Российской Федерации 17
Глава 2. Процедура реализации контрольных полномочий Счетной палатой Российской Федерации 24
1. Методологическая основа деятельности Счетной палаты Российской Федерации 24
2. Стандарты Счетной палаты Российской Федерации. Аудит эффективности использования федеральных и иных ресурсов 31
3. Порядок принятия актов Счетной палатой Российской Федерации 39
Глава 3. Внешние связи Счетной палаты Российской Федерации в системе органов государственной власти 43
1. Взаимодействие Счетной палаты Российской Федерации и федеральных органов государственной власти при реализации контрольных полномочий 43
2. Принципы взаимодействия Счетной палаты Российской Федерации и Генеральной прокуратуры Российской Федерации по выявлению, предупреждению и пресечению правонарушений в финансово-бюджетной сфере 56
3. Правовые формы и порядок взаимодействия Счетной палаты Российской Федерации и Следственного комитета Российской Федерации 68
Заключение 75
Список литературы 79


 

Введение
На современном этапе развития системы финансово-экономического управления в бюджетной сфере все большую актуальность приобретает государственный финансовый контроль. Главной задачей исследований в данной области является повышение эффективности мероприятий по финансовому контролю в условиях интенсивного изменения нормативно-законодательной базы и экономических условий в Российской Федерации.
В силу своей конституционно-правовой природы, порядка формирования и деятельности, наработанного опыта финансового контроля и аудита, эффективности в соответствии с международными стандартами, а также научного задела Счетная палата является мощным инструментом обеспечения государства и общества качественной, независимой информацией, необходимой для повышения эффективности государственного упра вления и принятия важнейших государственных решений.
Проблема финансово-правового статуса Счетной палаты Российской Федерации приобретает особую важность в настоящее время в связи с необходимостью усиления государственного финансового контроля за исполнением федерального бюджета.
Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие при осуществлении деятельности Счетной палаты Российской Федерации в механизме Российского государства при проведении государственного контроля.
Предметом исследования диссертации являются правовые нормы, регулирующие общественные отношения, возникающие, изменяющие и прекращающиеся в процессе проведения мероприятий финансового контроля Счетной палатой Российской Федерации, а также правовые связи с другими субъектами, реализующими экономическую функцию государства.
Целью работы является определение финансово-правового статуса Счетной палаты в Российской Федерации.
Цель дипломной работы обусловила решение следующих задач:

1. Анализ правовых основ осуществления внешнего государственного аудита (контроля);
2. Анализ Счетной палаты Российской Федерации как участника финансовых правоотношений;
3. Определение принципов деятельности и полномочий Счетной палаты Российской Федерации;
4. Определение методологической основы деятельности Счетной палаты Российской Федерации;
5. Определение стандартов Счетной палаты Российской Федерации;
6. Анализ порядка принятия актов Счетной палатой Российской Федерации;
7. Анализ взаимодействия Счетной палаты Российской Федерации и федеральных органов государственной власти при реализации контрольных полномочий;
8. Определение принципов взаимодействия Счетной палаты Российской Федерации и Генеральной прокуратуры Российской Федерации по выявлению, предупреждению и пресечению правонарушений в финансово-бюджетной сфере;
9. Анализ правовых форм и порядка взаимодействия Счетной палаты Российской Федерации и Следственного комитета Российской Федерации.

В процессе решения поставленных задач и достижения цели данного исследования использовались общепризнанные методы познания, прежде всего диалектический метод и основанные на нем современные общенаучные, общелогические и частнонаучные методы, выработанные юридической наукой и практикой.
 

Назначение этого вида государственного аудита — оценить качество проработки стратегий и проектов, их реализуемость и результативность. Применение стратегического аудита позволит проверяющим охватить весь цикл использования бюджетных средств: от разработки проекта до получения конечного результата.Результаты аудита эффективности могут быть использованы при разработке (корректировке) бюджетной политики, при определении целей и объемов финансирования. Результаты аудита эффективности могут дать представление о том, как сформулировать, описать и использовать систему показателей в той мере, которая совместима с государственной бюджетной политикой и приоритетами социального развития. Аудит эффективности выступает в качестве инструмента государственногорегулирования социально-экономических процессов, поскольку основными пользователями его результатов являются органы законодательной (представительной) власти и, в определенной степени, органы исполнительной власти. По его результатам принимаются властные решения, направленные на повышение эффективности использования государственных ресурсов.Исходя из смысла международных и российских стандартов, аудит эффективности направлен на решение значимых социальных проблем, способствует защите финансовых интересов государства, позволяет выявить причины их несоблюдения. Аудит эффективности позволяет своевременно разработать предложения по устранению причин отступления от законодательных требований, имеет большой потенциал в сфере предотвращения коррупции. В связи с этим актуально совершенствование понятийного аппарата аудита эффективности, его места в механизме государственного финансового контроля и, главное, определение четких правовых оснований аудита эффективности.В силу своей конституционно­правовой природы, порядка формирования и деятельности, наработанного опыта финансового контроля и аудита, эффективности в соответствии с международными стандартами, а также научного задела Счетная палата является мощным инструментом обеспечения государства и общества качественной, независимой информацией, необходимой для повышения эффективности государственного управления и принятия важнейших государственных решений.Счетная палата Российской Федерации обладает достаточным практическим и научным потенциалом для полноценной реализации такого направления деятельности, как аудит эффективности.§3. Порядок принятия актов Счетной палатой Российской ФедерацииПо результатам проведенных контрольных мероприятий инспекторы Счетной палаты, осуществляющие данные мероприятия, оформляют акты с отражением в них фактов выявленных нарушений и недостатков и ответов на поставленные в программе проверки вопросы. В случае если при проведении контрольного мероприятия даны ответы на поставленные программой проверки вопросы и при этом нарушения и недостатки не выявлены, в акте делается запись: "Нарушений не выявлено".Акт может оформляться как по результатам контрольного мероприятия в целом, так и по конкретному объекту (юридическому лицу), проверяемому в рамках контрольного мероприятия, а также по отдельным фактам, требующим отражения в соответствии с программой проверки, и в иных случаях, предусмотренных Федеральным законом "О Счетной палате Российской Федерации".При выявлении нарушений, требующих принятия незамедлительных мер по их устранению и безотлагательного пресечения противоправных действий, инспекторы Счетной палаты осуществляют следующие действия:незамедлительное оформление в двух экземплярах акта по выявленным нарушениям и вручение одного экземпляр акта руководителю и (или) иным ответственным должностным лицам объекта аудита (контроля);требование от руководителя и (или) иных ответственных должностных лиц объекта аудита (контроля) письменного объяснения по выявленным нарушениям;доведение информации в письменном виде о выявленных нарушениях до руководителя контрольного мероприятия, который доводит эту информацию до начальника соответствующей инспекции. Начальник инспекции информирует об этом директора департамента и (или) аудитора Счетной палаты в целях принятия срочных мер для пресечения противоправных действий, включая обращение в правоохранительные органы.При изложении в актах фактов выявленных нарушений должна обеспечиваться объективность и точность описания их сущности со ссылкой на подлинные документы, подтверждающие достоверность записей в акте.Акты подписывают все лица, участвовавшие в проведении контрольного мероприятия. По фактам отраженных в акте нарушений и недостатков аудитором Счетной палаты, ответственным за проведение контрольного мероприятия, принимается решение о формировании и включении в отчет выводов и предложений, основанных на материалах акта проверки.Акты по результатам проведенных контрольных мероприятий представляются для ознакомления руководителям и (или) иным ответственным должностным лицам объекта аудита (контроля).Ознакомление с актом производится в срок не более суток, в случаях большого объема и особой сложности - в срок до трех суток. Ознакомление с актом производится под роспись.Руководитель контрольного мероприятия (руководитель проверяющей группы) обязан разъяснить руководителю и (или) иному ответственному должностному лицу объекта аудита (контроля) его права и обязанности в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки.В случае несогласия ответственных должностных лиц объекта аудита (контроля) с фактами, изложенными в акте, данные лица имеют право подписать акт с указанием на наличие возражений.Возражения излагаются в письменном виде сразу или направляются в Счетную палату в течение пяти рабочих дней после представления акта для ознакомления.В случае поступления от ответственных должностных лиц объекта аудита (контроля) письменных замечаний аудитор Счетной палаты в течение пяти рабочих дней с даты поступления замечаний в Счетную палату готовит заключение на представленные замечания, которое может направляться в адрес соответствующего объекта аудита (контроля). Письменные замечания ответственных должностных лиц объекта аудита (контроля) и заключение аудитора Счетной палаты на представленные замечания прилагаются к акту и включаются в материалы контрольного мероприятия.Руководителю и (или) иному ответственному должностному лицу объекта аудита (контроля), ознакомленному с актом, предоставляется возможность снятия копии с акта.Копия акта, содержащего сведения, составляющие государственную или иную охраняемую законом тайну, может быть направлена объекту аудита (контроля) по письменному запросу его руководителя на имя Председателя Счетной палаты или аудитора Счетной палаты, ответственного за проведение контрольного мероприятия, при наличии письменного согласия Председателя Счетной палаты, а в случае его отсутствия - заместителя Председателя Счетной палаты.В случае отказа руководителя и (или) иного ответственного должностного лица объекта аудита (контроля) подписать акт инспекторы Счетной палаты, осуществлявшие контрольное мероприятие, делают в акте специальную запись об отказе руководителя и (или) иного ответственного должностного лица объекта аудита (контроля) от подписи об ознакомлении с актом. При этом обязательно указываются дата, время, обстоятельства и свидетели обращения к руководителю и (или) иному ответственному должностному лицу объекта аудита (контроля) с предложением ознакомиться с актом и подписать его, а также дата, время и обстоятельства получения отказа либо период времени, в течение которого не был получен ответ руководителя и (или) иного ответственного должностного лица объекта аудита (контроля).В случае направления акта по почте и непредоставления подписанного акта руководителем объекта аудита (контроля) в сроки, установленные Регламентом Счетной палаты, акт подлежит регистрации в порядке, установленном в Счетной палате, без подписи должностного лица объекта аудита (контроля) с пометкой руководителя контрольного мероприятия на акте о причинах его неподписания и с приложением письма-уведомления Счетной палаты в адрес объекта аудита (контроля) о направлении акта, который должен быть рассмотрен не позднее трехдневного срока.Внесение в подписанный инспекторами Счетной палаты акт каких-либо изменений на основании замечаний руководителя и (или) иного ответственного должностного лица объекта аудита (контроля) и вновь представляемых ими материалов не допускается.Глава 3. Внешние связи Счетной палаты Российской Федерации в системе органов государственной власти§1. Взаимодействие Счетной палаты Российской Федерации и федеральных органов государственной власти при реализации контрольных полномочийФедеральный закон «О Счетной палате Российской Федерации» устанавливает необходимость взаимодействия Счетной палаты Российской Федерации с:контрольными органами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, Федеральной службой безопасности Российской Федерации,Службой внешней разведки Российской Федерации,правоохранительными органами, контрольными органами субъектов Российской Федерации,Центральным банком Российской Федерации и его контрольно-ревизионным управлением, Министерством финансов Российской Федерации и его контрольно-ревизионным управлением, налоговыми органами и иными государственными контрольными органами, органами внутриведомственного контроля. Все перечисленные выше органы обязаны оказывать содействие деятельности Счетной палаты, предоставлять по ее запросам информацию о результатах проводимых ревизий и проверок. Важным элементом такого содействия является взаимосвязанность и скоординированность в работе контрольных и надзорных органов. Федеральный закон «О Счетной палате Российской Федерации» позволяет Счетной палате Российской Федерации организовывать такую работу на основе заключения соглашений о сотрудничестве с министерствами и ведомствами. Подобный подход позволяет планировать совместные действия и избегать дублирования в контрольной деятельности. Счетной палатой Российской Федерации, начиная с 2000 г., заключен целый ряд соглашений с органами государственной власти России, иными государственными органами, а также организациями. На сайте Счетной палаты содержится информация о таких документах. К ним следует отнести: Соглашение о взаимодействии Счетной палаты и Федеральной миграционной службы, Соглашения о сотрудничестве между Счетной палатой Министерства обороны Российской Федерации, Министерства иностранных дел Российской Федерации, Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации, Общественной палатой Российской Федерации, Федеральным агентством по управлению федеральным имуществом; Торгово-промышленной палатой Российской Федерации, Соглашение о взаимодействии между Счетной палатой и администрацией Чеченской Республики; Соглашение между Счетной палатой и Министерством внутренних дел Российской Федерации об основах взаимодействия; Соглашение между Федеральной службой безопасности РФ и Счетной палатой о сотрудничестве и взаимодействии. Кроме соглашений, есть еще и акты, например:Положение о порядке взаимодействия между Счетной палатой и Генеральной прокуратурой Российской Федерации, Протокол о взаимодействии между Счетной палатой и Министерством РФ по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства. К этому следует добавить, что 18 апреля 2006 г. заключено Соглашение о порядке взаимодействия между Счетной палатой и Федеральной налоговой службой, а 20 июля 2007 г. – Соглашение о сотрудничестве между Счетной палатой и Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору. Соглашение о взаимодействии с Федеральной налоговой службой было подписано 10 июня 2001 г., в бытность его Министерством налогов и сборов Российской Федерации, и направлено на реализацию задач, возложенных на указанные органы Конституцией Российской Федерации, федеральным законодательством, регулирующим деятельность налоговых органов и Счетной палаты Российской Федерации. Координация деятельности осуществляется в части обмена материалами о нарушениях законодательства о налогах и сборах; взаимного оказания правовой и экспертной помощи; организации доступа должностных лиц Счетной палаты к сведениям, составляющим налоговую тайну в соответствии со ст. 102 НК РФ; обмена содержанием ведомственных информационных баз, а также совместным решением вопросов информационной безопасности. Предложения ФНС с просьбой о проведении контрольного мероприятия должны рассматриваться Коллегией Счетной палаты Российской Федерации, при этом Соглашение предусматривает составление годового плана совместной контрольной деятельности. Соглашение о сотрудничестве Счетной палаты Российской Федерации и Торгово-промышленной палаты Российской Федерации от 2 октября 2002 г. направлено на улучшение делового климата в экономической системе Российской Федерации. В этой связи Стороны соглашения организуют обмен информацией, причем Счетная палата Российской Федерации имеет право предоставлять материалы только по законченным контрольным мероприятиям (в отличие от такого обмена с ФНС). В свою очередь, Торговопромышленная палата Российской Федерации может предоставить сведения о ставших известными фактах нарушений использования средств федерального бюджета, средств бюджетов федеральных внебюджетных фондов и федеральной собственности, в том числе о фактах их неэффективного и нецелевого использования, а также иных нарушениях. В большей степени совместная деятельность этих органов касается проведения взаимных консультаций, совместных рабочих встреч, «круглых столов», конференций и тематических семинаров в целях выработки предложений по проблемам, представляющим взаимный интерес. Важной составляющей в деятельности Счетной палаты Российской Федерации является Соглашение о сотрудничестве с Федеральным агентством по управлению федеральным имуществом от 11 июля 2005 г. В соответствии со ст. 2, 18 Федерального закона «О Счетной палате Российской Федерации» и Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 ноября 2004 г. № 691 «О Федеральном агентстве по управлению федеральным имуществом» главная задача этих органов – содействовать повышению эффективности управления, распоряжения и использования федерального имущества, его сохранности, а также разработке и внедрению новых методов и технологий контрольно-ревизионной, информационной, научно-технической и иной деятельности. Стороны Соглашения взаимодействуют по вопросам:проведения контрольных мероприятий, направленных на выявление, предупреждение и пресечение нарушений в сфере управления, распоряжения и использования объектов федеральной собственности, а также обмена информацией о нарушениях законодательства в этой сфере; проведения аналитических мероприятий по вопросам эффективности процессов приватизации, управления и распоряжения федеральным имуществом, совершенствования контроля за его использованием, в том числе проведение научно-практических конференций и семинаров; обмена опытом и координации работ по созданию и обеспечению функционирования информационных систем и телекоммуникационных сетей, а также по формированию информационных ресурсов; осуществления и координации совместных научно-исследовательских, опытно-конструкторских и инновационных программ и проектов; содействия в обучении работников и подготовке научных кадров высшей квалификации; проведении финансово-правовой экспертизы и экспертизы по актуальным вопросам; реализации договоров о выполнении научно-исследовательских и иных работ, оказания образовательных и консультационных услуг. Возможно создание рабочих групп из числа сотрудников Счетной палаты Российской Федерации и Росимущества и представителей других государственных органов и научных организаций для взаимодействия Сторон и координации их деятельности. Соглашение о сотрудничестве с Министерством связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 18 сентября 2006 г. направлено на взаимодействие и координацию деятельности при внедрении информационных и коммуникационных технологий в рамках реализации национальных проектов, федеральных, региональных и иных программ с использованием средств федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Сотрудничество осуществляется по следующим направлениям: обмен технической документацией и научно-технической информацией, в том числе документами обеих Сторон, по формированию и реализации государственной политики в области ИКТ; оказание помощи при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также при реализации проектов в области ИКТ; экспертиза проектных и технологических решений; обмен данными между информационно-телекоммуникационной системой Счетной палаты Российской Федерации и создаваемой Минкомсвязи России информационной системой поддержки реализации приоритетных национальных проектов. При этом Счетная палата Российской Федерации во взаимодействии с Минкомсвязи России:осуществляет разработку и реализацию программ и проектов в области ИКТ, реализуемых Счетной палатой Российской Федерации с использованием собственных ресурсов; оказывает консультации, разрабатывает рекомендации, готовит предложения и проводит экспертизу проектов в области ИКТ;привлекает специалистов Минкомсвязи России с целью получения консультационной, экспертной и иной поддержки при реализации указанных программ и проектов; принимает участие в разработке методологии и внедрении аудита информационных технологий. В 2007 г. были заключены Соглашения о взаимодействии с Федеральной миграционной службой (21.12.2007), с Министерством обороны Российской Федерации (22.06.2007), цель которых совершенствовать и повышать эффективность деятельности исполнительных органов, координировать совместные со Счетной палатой Российской Федерации мероприятия, совершенствовать контроль за федеральной собственностью и средствами федерального бюджета.В современных условиях особенно важна репутация страны на международной арене, ее инвестиционная привлекательность, поэтому Соглашение о сотрудничестве с Министерством иностранных дел Российской Федерации, заключенное в 2007 г.