Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

Заключение

Налоги относятся к числу ключевых инструментов государственной политики. Они затрагивают самые важные стороны жизни человека и общества, а сам процесс налогообложения, разработки налогового законодательства и его применение неразрывно связаны с острыми противоречиями.
Уплата налога - социальная обязанность, вытекающая из права частной собственности. Посредством уплаты налога частная собственность налогоплательщиков служит интересам государства. Принудительный характер изъятия части доходов, как правило, и вызывает противодействие налогоплательщиков, выражающееся в уклонении от уплаты налогов.
Вместе с тем уклонение от уплаты налогов, нарушение обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, являются основанием применения государственного принуждения в налого ...

Содержание

Введение 4
ГЛАВА 1. Теория и правовые основы исследования налоговых правонарушений 6
1.1 Состав и признаки налогового правонарушения 6
1.2 Причины возникновения налоговых правонарушений 10
1.3. Ответственность налогоплательщиков и иных обязанных лиц 12
ГЛАВА 2. Анализ состава, динамики налоговых правонарушений 30
2.1 Краткая характеристика ИФНС России по Центральному району г.Новосибирска 30
2.2 Статистика и анализ налоговых правонарушений в г.Новосибирске 34
ГЛАВА 3. Предложения по снижению уровня налоговых правонарушений 40
3.1. Перспективы развития и направления работы ИФНС России по Центральному району г.Новосибирска 40
3.2. Перспективы развития законодательного регулирования налогового контроля по борьбе с налоговыми правонарушениями 41
Заключение 49
Список используемых источников 51

Введение

Налоговый кодекс РФ в статьях 13, 14, 15 части 1 обозначил 28 видов налогов разных значений, из них 16 федеральных, 7 региональных, 5 местных, Эта система налогообложения ввелась в действие со дня внедрения в действие 2-ой части Налогового кодекса с 01 января 2001 года. Значительное понижение числа взыскиваемых местных налогов состоялось с этапа внедрения в действие 2-ой части Налогового кодекса Российской Федерации.[1]
До принятия Налогового кодекса (далее - НК) обязанность за налоговые преступления определялась почти всеми нормативными актами. Например, Законом РФ от 27 ноября 1991 года 2118-1 «Об основах налоговой системы в России», Законом РСФСР от 21 марта 1991 года 943-1 «О Государственной налоговой службе РСФСР», Указом Президента России от 23 мая 1994 года 1006 «Об осу ществлении групповых мер по оперативному и полному внесению в бюджет налогов и других обязательных платежей», Законом РФ от 18 июня 1993 года 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением», Указом Президента РФ от 18 августа 1996 года 1212 «О мерах по увеличению собираемости налогов и прочих обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения и другие.
Обилие различного рода налогов, взыскиваемых согласно с Законом РФ от 27 декабря 1991 года 2118-1 2Об основах налоговой Системы в РФ», затрудняет работу бухгалтерских служб, Любой налог имеет самостоятельный объект налогообложения, собственные ставки и льготы, В этой связи растет возможность совершения налогового правонарушения. А рост числа таких правонарушений диктует необходимость их изучения наукой, что определяет актуальность дипломной работы.
Объектом исследования является деятельность ИФНС России по Центральному району г.Новосибирска.
Предмет исследования - виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.
Целью данной квалификационной работы считается исследование сути налоговых нарушений и ответственность за их совершение.
Достижение поставленной цели исследования возможно путем решения следующих задач:
1. Анализ современного состояния функционирования налоговых органов РФ;
2. Определение сущности налогового нарушения, видов и его роли в системе налогового права;
3. Рассмотрение статистики налоговых нарушений по региону;
4. Предложения по совершенствованию работы налоговых органов РФ на примере ИФНС России по Центральному району г.Новосибирска
Дипломная работа по своей структуре состоит из введения, трех глав, заключения, списка источников и приложения.

Регистры бухгалтерского учета систематизируют информацию первичных документов в хронологической очередности абсолютных хозяйственных операций.2) когда систематически и несвоевременно, а тем более ошибочно отражается на счетах бухгалтерского учета и в отчетности: хозяйственные операции, капитал, материальные ценности, нематериальные активы и капиталовложения фирмы. Порядок их отражения установлен Министерством финансов. Состав налогового преступления, предусмотренный п.1 ст.120, считается основным и имеет место при грубом несоблюдении учета доходов (затрат) и объектов налогообложения, совершенном на протяжении 1-го налогового периода. В виде вероятных показателей, меняющих направление квалификации и характер используемых мер ответственности, НК РФ устанавливает длительность противоправногодействия:• более 1-го налогового периода (п.2 ст.120), влекут взыскание штрафа в объеме 30 тыс. руб.;• возникновение результатов в виде занижения налоговой базы (п.3 ст. 120), влечет взыскание штрафа в объеме 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но минимум сорока тыс. руб.б) неуплата или же неполная уплата сумм налога;1) За неуплату или же неполное перечисление сумм налога при занижении налоговой базы, другого ошибочного исчисления налога или же иных неправомерных деяний (бездействия), по п.1 ст.122 НК РФ, накладывается взыскание штрафа в 20 % от должных сумм налога.2) За неуплату или же неполную уплату сумм налога при занижении налоговой базы либо другого ошибочного исчисления налога, подлежащего уплате связанным с движением товаров через таможенную границу России, согласно с п.2 ст.122 НК РФ, взыскивается штраф в 20 % неуплаченной суммы налога.3) Действия, предусмотренные п.1 и п. 2 ст. 122 НК РФ, совершенные предумышленно, влекут взыскание штрафа, согласно п.3 ст. 122 НК РФ, в объеме 40 % от неуплаченных сумм налога.Неуплата налога считается главным и серьезным налоговым правонарушением, потому что связано с несоблюдением налогоплательщиком собственной основной, конституционной повинности уплачивать законно установленные налоги.Юридическим прецедентом, обусловливающим ответственность налогоплательщика исчислить и оплатить налог, считается появление определенного частью 2 НК объекта налогообложения. С указанного момента налогоплательщик производит самостоятельное исчисление сумм налога, подлежащих внесению за налоговый период, как следует из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Исчисленный налог уплачивается в сроки, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, путем предъявления в банк надлежащего платежного поручения при наличии необходимого денежного остатка на счете или внесения подходящей денежной суммы в банк или же кассу органа местного самоуправления или же организации взаимосвязи Госкомитета РФ по взаимосвязи и информатизации.Следовательно, неуплатой налога считается непредставление налогоплательщиком в указанный для перечисления налога срок:- платежного поручения в банк для списания средств со счета;- денежных средств сборщикам налогов.Неполная уплата налогов выражается в ненадлежащем выполнении налогоплательщиком повинности оплатить установленный размер суммы налога, т.е. налог уплачивается в меньшем объеме в сравнении с необходимым, установленным законодательно.Занижением налоговой базы считается ошибочное определение стоимостной, физической или же другой характеристики объекта налогообложения, приводящее к убавлению ее реального показателя. На практике данное выражается в ошибочном отнесении издержек на себестоимость продукции, неотражение итогов переоценки имущества, ошибочное списание трат своих средств, а еще счетные ошибки. Ошибочное исчисление налога имеет место при неоправданном использовании налоговых льгот, исчисления налога по ошибочной ставке и так далее. [8]В виде показателя отягчающего ответственность налогоплательщика, НК устанавливает совершение указанного действия с умышленной формой вины. Умысел определяет пренебрежительное отношение лица к выполнению собственной главной конституционной повинности, что согласно с данным требует использования наиболее жестких мер государственного принуждения.За ряд налоговых преступлений предусмотрена уголовная ответственность. Эти нарушений закона, и еще наказания за их совершение, учтены уголовным законодательством, а конкретно Уголовным Кодексом Российской Федерации.6. Уклонение гражданина от уплаты налога.Уклонение гражданина от уплаты налога методом непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации считается обязательной, или методом включения в декларацию заранее искаженных данных о заработках или же затратах, совершенное в большом объеме, карается, согласно с п.1 ст.198 УК РФ, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.Это же действие, совершенное лицом, раньше судимым за уклонение от уплаты налога, или совершенное в наиболее крупном размере, карается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок. (п.2 ст.198 УК РФ).Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более шестисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион восемьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более трех миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая девять миллионов рублей.7. Уклонение от уплаты налогов с организаций.Согласно п.1 ст. 199 УК РФ, уклонение от уплаты налогов с организаций методом включения в бухгалтерские документы заранее искаженных данных о доходах либо затратах или методом сокрытия иных объектов налогообложения, совершенное в крупном размере (сумма неуплаченного налога выше 1 тысячу МРОТ), карается наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.Если же действие совершено многократно, то согласно с п.2 ст.199 УК РФ, это лицо карается лишением свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать конкретные должности либо заниматься определенной работой на срок до 3-х лет.Следовательно, перечислены все меры как административной, но и уголовной ответственности налогоплательщиков за совершение налоговых преступлений. Дальше рассмотрим ответственность за совершение налоговых преступлений иной группы участников налоговых правоотношений.Ответственность иных обязанных лиц подразумевает:1. Ответственность налогового агента.Согласно ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых согласно с НК РФ возложены повинности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты имеют такие же права, что и налогоплательщики, когда другое не учтено НК РФ.Налоговым Кодексом определены последующие виды и меры ответственности за совершение налоговых преступлений налоговым агентом:а) непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (либо) других сведений, предусмотренных НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах, согласно с п.1 ст. 126 НК РФ, влечет взыскание штрафа в объеме двухсот руб. за любой непредставленный документ.б) неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом согласно со ст. 123 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.[12]Необходимо учесть, что предписанное нарушения закона будет вменено налоговому агенту лишь в том случае, как скоро он мог удерживать надлежащую необходимую сумму у налогоплательщика, имея в виду, что удержание осуществляется из оплачиваемых налогоплательщику денежных средств.в) неисполнение установленного Кодексом порядка владения, использования, распоряжения имуществом, на которое наложен арест, влечет взыскание штрафа в объеме 30 тыс. руб., согласно со ст. 125 НК РФ.Сообразно ст.72 Кодекса одним из методов обеспечения выполнения обязанности по уплате налогов и сборов считается арест имущества налогоплательщика. Арест имущества делается в случае несоблюдения налогоплательщиком в установленные сроки прямые обязанности по уплате налога и при наличии у налоговых и таможенных органов необходимых оснований думать, что предписанное лицо предпримет меры, дабы укрыться или спрятать свое имущество.Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика воспринимается управляющим (его заместителем) налогового либо таможенного органа в форме соответствующего распоряжения. Арест имущества выполняется с санкции прокурора, при участии понятых, с составлением протокола об аресте имущества.Отчуждение (кроме произведенного под контролированием или с разрешения налогового либо таможенного органа, применившего арест), трата или же сокрытие имущества, на которое наложен арест, не допускаются.2. Ответственность свидетеля:В первый раз в Кодексе закреплены нормы о праве налоговых органов вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны некоторые обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контролирования, и еще на основании письменного уведомления вызывать в налоговые органы налогоплательщиков и других обязанных лиц для дачи объяснений связанным с уплатой (перечислением) ими налогов.Порядок вызова очевидцев, также список лиц, которые не пригодны вызову в виде свидетеля, регламентируется ст.90 НК РФ. Так, в случае неявки или уклонения от явки в отсутствии уважительных обстоятельств лица, вызываемого по делу о налоговом преступлении в виде свидетеля, а еще от дачи показаний, а равно дачи заранее неправильных показаний используются налоговые наказания, предусмотренные ст.128 НК РФ - взыскание штрафа в объеме 3 тыс. руб.. Предполагается, что «неявка» - это уклонение от явки в отсутствии уважительных обстоятельств лица, вызываемого по делу о налоговом преступлении в виде свидетеля;3. Ответственность эксперта, переводчика, специалиста:Для участия в налоговых проверках (выездных налоговых проверках) в требуемых случаях налоговым органам предоставлено право привлекать специалистов, переводчиков либо экспертов. Возможности отмеченных лиц, порядок их привлечения к проведению ревизии регламентируются ст.95, 96, 97 НК РФ.Налоговым кодексом в п.1 ст.129 учтена обязанность за отказ эксперта, переводчика или же специалиста от роли в проведении налоговой ревизии в виде штрафа в размере пятисот руб. Объектом этого нарушений закона считается препятствие полному, многостороннему и беспристрастному осуществлению налогового контролирования. За дачу специалистом заранее неправильного заключения, состоящего в неверной оценке прецедентов, неверных выводах, ошибочном изложении прецедентов, искажении фактов или умолчании о них, п.2 ст.129 НК РФ, учтено взыскание штрафа в 5 тыс. руб.[10]4. Ответственность иных лиц, на которых налоговым законом возложено выполнение конкретных обязанностей. В виде иного обязанного лица может выступать каждый из участников налоговых правоотношений. К этим лицам, например, относятся органы, исполняющие регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, места жительства физических лиц, актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, и так далее.[12]НК РФ учитывает ответственность за неправомерное (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые данное лицо согласно с НК РФ обязано сообщить налоговому органу:• в виде взыскания штрафа в объеме пяти тыс. руб. (п.1 ст. 1291 НК РФ);• в случае если действие, совершено второй раз в течении календарного года в объеме 20 тыс. руб. 5. Ответственность банка.Согласно со ст. 106 НК РФ банки и другие кредитные учреждения не считаются субъектами ответственности за налоговые преступления. В то же время они играют важную роль в ходе налогообложения, обеспечивая реальное поступление налоговых платежей в бюджет. Исполнение данной ответственной задачи подразумевает возложение на банковские учреждения явных обязанностей, соответствующее выполнение которых поддерживается соответствующими нормами об ответственности за их несоблюдение. Глава 18 НК РФ учитывает отдельные виды нарушений банком повинностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и обязанность за их совершение. Использование к банковским учреждениям денежных наказаний выполняется при помощи взыскания штрафа или же пени. В последнем случае взыскание делается в неоспоримом порядке.[1]Рассмотрим предусмотренные НК РФ виды правонарушений:а) открытие банком счета налогоплательщику в отсутствии предъявления последним свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам данного лица, влечет взыскание штрафа в объеме 20 тыс. руб. (п.1 ст.132 НК РФ);б) несообщение банком налоговому органу сведений об открытии либо закрытии счета организацией либо индивидуальным предпринимателем, влечет взыскание штрафа в объеме 40 тыс. руб. (п.2 ст. 132 НК РФ);в) несоблюдение банком решения налогового органа о приостановлении движения по счетам налогоплательщика, плательщика сбора либо налогового агента или же налогового органа, влечет взыскание штрафа в объеме 20 % от суммы, перечисленной согласно с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или же налогового агента, хотя не более суммы задолженности, а в случае отсутствия задолженностей 20 тыс.руб. (ст. 134 НК РФ);г) ошибочное выполнение банком в установленный НК РФ срок решения налогового органа о взыскании налога либо сбора, а так же пени, согласно с п.1 ст. 135 НК РФ, влечет взыскание пени в объеме одной стопятидесятой процентные ставки ЦБ РФ, хотя максимум 0,2 процента за ежедневно просрочки.д) совершение банком деяний по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора либо налогового агента, в отношении которых согласно со ст.46 НК РФ в банке присутствует инкассовое поручение налогового органа, влечет взыскание, согласно с п.2 ст.135, в объеме 30 процентов не поступившей в следствии этих деяний суммы;е) непредставление банками по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций либо граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в установленный НК РФ срок, влечет наложение штрафа:• когда действие попадает под признаки п.1 ст. 1351 НК РФ, в объеме 20 тыс. руб.;• когда действие попадает под признаки п.2 ст. 1351 НК РФ, в объеме 40 тыс. руб.ГЛАВА 2. Анализ состава, динамики налоговых правонарушений2.1 Краткая характеристика ИФНС России по Центральному району г.НовосибирскаИнспекция Федеральной налоговой службы РФ по налогам и сборам по Центральному району г. Новосибирска (дальше – Инспекция) считается территориальным органом Федеральной налоговой службы РФ входит в единую централизованную систему органов Федеральной налоговой службы РФ (дальше – ФНС).Инспекция в собственной деятельности руководствуется Конституцией РФ, Налоговым кодексом РФ, иными федеральными законами, другими законодательными актами РФ, нормативными правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ, нормативными правовыми актами органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, правовыми актами ФНС РФ.[16]Инспекция зарегистрирована 25 июня 1999 года регистратором Инспекция Министерства РФ по налогам и сборам по Центральному району г. Новосибирска. Руководитель организации - Моченов Юрий Николаевич. Адрес ИФНС РФ по Центральному району г.Новосибирска: 630007, г Новосибирск, Октябрьская магистраль, 4/1, Основной вид деятельности: «Государственное управление общего и социально-экономического характера». Организации присвоен ИНН 5406300124, ОГРН 1045402551446.Инспекция является учреждением и самостоятельным юридическим лицом. Инспекция от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и собственные неимущественные права в масштабах предоставленных ей полномочий, выполняет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде.Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется с помощью средств федерального бюджета, предусмотренных для территориальных органов ФНС по разделу «Государственное управление и местное самоуправление», целевого бюджетного фонда Федеральной налоговой службы РФ и МВД РФ, также с помощью других источников, предусмотренных федеральными законами. Инспекция составляет самостоятельную смету затрат, утверждаемую Управлением ФНС, имеет лицевые счета в органах Федерального казначейства для учета средств поступающего финансирования и средств, приобретенных от приносящей прибыль деятельности, раскрываемые в установленном порядке, обладает печатью с изображением Государственного герба РФ и полным названием Инспекции. Инспекция считается территориальным органом, исполняющим функции по контролированию и надзору за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, за верностью исчисления, полнотой и своевременностью уплатой в соответствующий бюджет налогов и сборов, других непременных платежей в случаях, предусмотренных законодательством РФ.Инспекция считается уполномоченным территориальным органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в виде индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, по представлению в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате неотъемлемых платежей и требований РФ по денежным обязательствам. Инспекция осуществляет собственную деятельность в содействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти Новосибирской области, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, социальными объединениями и другими организациями.Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности и с целью реализации полномочий в установленной области имеет следующие права:– запрашивать и получать сведения и материалы, требуемые для принятия решений, относящихся к установленной сфере деятельности;– привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и другие организации, учёных и экспертов;– предоставлять юридическим и физическим лицам объяснения в пределах вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности;– использовать предусмотренные законодательством РФ меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, в том числе и наказания, направленные на недопущение и ликвидацию результатов, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной области, с целью пресечения прецедентов нарушения законодательства РФ.[16]Структура и штатное расписание центрального аппарата инспекций ФНС РФ утверждаются руководителями этих органов в пределах установленного им фонда оплаты труда.