Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния предприятия. Аналитическая обработка баланса

Работа защищена в декабре 2016 года на отлично. ВУЗ МФЮА (Московский финансово-юридический университет) ...

Введение 2
1. Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия на основе аналитической обработки бухгалтерского баланса 4
1.1. Нормативное регулирование, основные требования и содержание бухгалтерского баланса предприятия 4
1.2. Бухгалтерский баланс как источник информации для проведения анализа финансового состояния 7
1.3. Методы, способы и приемы аналитической обработки бухгалтерского баланса 11
2. Анализ финансового состояния ООО «СтройЭнергоТехника» на основании бухгалтерского баланса и рекомендации по его совершенствованию 17
2.1. Общая характеристика предприятия ООО «СтройЭнергоТехника» и состав бухгалтерской отчетности 17
2.2. Анализ финансового состояния ООО «СтройЭнергоТехника» 21
2.3. Основные направления повышения эффективности деятельности предприятия ООО «СтройЭнергоТехника» 31
Заключение 35
Список использованных источников 38
Приложения 41

В современных условиях развития рыночной экономики возросла неопределенность внешней среды экономического пространства предприятий, так как появились новый хозяйствующие субъекты, а, следовательно, и новые пользователи полной, объективной и достоверной информации об экономической и хозяйственной деятельности коммерческих предприятий. Бухгалтерская (финансовая) отчетность, являющаяся основным источником подобной информации, включает в себя показатели безопасности налаживания деловых отношений – категории финансовой устойчивости и платежеспособности. Поэтому современный бизнес выдвигает крайне строгие требования к учетно-аналитической информации как со стороны внутренних, так и со стороны внешних ее пользователей.
Таким образом, актуальность выбранной темы курсовой работы состоит в том, что бухгалтерский баланс как часть бухгалтерской (финансовой) отчетности является информационной базой анализа финансового состояния и характеризует финансовое положение предприятия, тем самым представляя интерес для большого числа различных пользователей подобной информации.
В решение поставленной проблемы оценки и анализа финансового состояния предприятия на основе бухгалтерской отчетности, в том числе на основе бухгалтерского баланса, внесли значительный вклад такие ученые, как: И.Т. Абдукаримов, В.К. Ананьев, Л.А. Бернстайн, Л.Т. Гиляровская, Д.А. Ендовицкий, М.Н. Крейнина, В.Э. Керимов, В.В. Ковалев, Э.А. Маркарьян, М.В. Мельник, Л.А. Мельникова, Е.В. Негашев, Н.В. Родионова, Г.В. Савицкая, А.А. Ситнов, М.Б. Чиркова, А.Д. Шеремет, А.Н. Хорин и др.
Основной целью курсовой работы является изучение роли бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния предприятия.
Для достижения поставленной цели должны быть решены следующие задачи:
- раскрыто содержание бухгалтерского баланса предприятия;
- описаны функции бухгалтерского баланса как информационной базы финансового анализа;
- исследованы методики анализа финансового состояния на основании бухгалтерского баланса;
- проанализировано финансовое состояние ООО «СтройЭнергоТехника» путем аналитической обработки баланса предприятия;
- сформулированы основные направления повышения эффективности деятельности предприятия.
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «СтройЭнергоТехника».
Предметом исследования выступают методические и практические вопросы анализа и оценки финансового состояния организации ООО «СтройЭнергоТехника».
В процессе исследования использовались методы анализа и синтеза, индукции и дедукции, наблюдения, группировки, метод абсолютных, относительных и средних величин.
Информационную базу исследования составили российские законодательные и нормативные акты, публикации по проблематике курсовой работы в периодической печати, на официальных интернет-сайтах организаций и профессиональных экспертных и аудиторских сообществ, данные бухгалтерской отчетности организации ООО «СтройЭнергоТехника» за 2013-2015 гг., разнообразные справочные материалы.

5) Выручка на одного сотрудника.Несмотря на то, что многие авторы предлагают собственные методики финансового анализа, все они укладываются в общую схему, которая включает анализ:- имущества и источников его формирования;- ликвидности и платежеспособности;- финансовой устойчивости;- финансовых результатов деятельности;- рентабельности;- деловой активности.Степень детализации исходных данных определяет глубину и информативность анализа, а соответственно, и качество принимаемых на его основе решений. Наиболее значимыми с точки зрения оценки финансовых аспектов деятельности организации являются показатели: ликвидности; финансовой устойчивости; деловой активности; рентабельности. Данные показатели выступают функционально независимыми, не дублирующими друг друга индикаторами финансового состояния организаций.Далее рассмотрим методики расчета основных показателей, характеристик финансового состояния. 1. Показатели ликвидности и платежеспособности.1.1. Коэффициент абсолютной ликвидности:Ка.л.=ДС+КФВКО, (1.1)где ДС – денежные средства;КФВ – краткосрочные финансовые вложения;КО – краткосрочные обязательства.Характеризует платежеспособность организации на дату составления баланса, показывая, какая часть краткосрочных обязательств могла быть погашена на эту дату за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, то есть немедленно.Норматив: не менее 0,2 -0,3.1.2. Коэффициент критической оценки (быстрой или срочной ликвидности):Кс.л. = ДС+КФВ+ДЗКО, (1.2)где ДЗ – дебиторская задолженность.Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющихся денежных средств, ожидаемых поступлений от дебиторов и трансформации в наиболее ликвидные активы прочих оборотных активов.Норматив: не менее 1.1.3. Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия):Кт.л.=ОАКО, (1.3)где ОА – оборотные активы. Показывает, сколько рублей финансовых ресурсов, вложенных в оборотные активы (кроме долгосрочной дебиторской задолженности), приходится на 1 руб. текущих пассивов. Иными словами, во сколько раз оборотные активы превышают краткосрочные обязательства. Норматив: 1-2.2. Показатели финансовой устойчивости.2.1. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:Ксос=СОСОА, (1.4)где СОС – собственные оборотные средства. Показывает наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости. Это один из основных показателей, используемых при оценке несостоятельности организации. Его значения не зависят от отраслевой принадлежности организации. Норматив: не менее 0,6-0,8.2.2. Коэффициент финансовой независимости (автономии):Кавт=СКВБ, (1.5)Характеризует степень независимости организации от заемных источников финансирования и показывает долю собственного капитала в общем объеме пассивов организации. Рост коэффициента автономии говорит об увеличении финансовой независимости от заемных источников и отсутствии значительных финансовых рисков.Норматив: 0,5 и более.2.3. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент левериджа):Кс.зс=ЗКСК, (1.6)Характеризует объем заемных средств, который приходится на рубль собственных средств, вложенных в активы организации. Нормальным считается соотношение 1 : 2, при котором треть общего капитала сформирована за счет заемных источников финансирования.Норматив: меньше 1.2.4. Коэффициент финансовой устойчивости:Кфу=(СК+ДЗС)ВБ, (1.7)где ДЗС – долгосрочные заемные средства. Менее жесткий показатель по сравнению с коэффициентом автономии, т. к. здесь к собственному капиталу приравнивается и долгосрочный заемный капитал со сроком погашения более года. Норматив: не более 0,6.3. Показатели деловой активности.3.1. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов:Коб.ОА=ВрОАср, (1.8)где Вр - чистая выручка от реализации продукции; ОАср - средняя за период величина оборотных активов. Рассчитывается как чистая выручка от реализации продукции (форма «Отчет о финансовых результатах») к средней за период величине оборотных активов.3.2. Продолжительность оборота оборотных активов, дни:Доб.ОА=360Коб.ОА, (1.9)Рассчитывается как отношение среднегодового количества дней к коэффициенту оборачиваемости оборотных активов.4. Показатели интенсивности использования ресурсов (показатели рентабельности).4.1. Коэффициент рентабельности активов:Кра=БПАср, (1.10)где БП – балансовая прибыль;Аср – среднегодовая стоимость активов.Среднегодовая стоимость активов вычисляется как сумма показателя на начало и конец периода, деленная пополам. Коэффициент рентабельности активов отражает эффективность вложенных в предприятие денежных средств.Представленные показатели рассматриваются в динамике, их фактические значения сравниваются с нормативными значениями и значениями предыдущих периодов, в некоторых случаях сверяются с аналогичными коэффициентами других предприятий данной сферы деятельности. В результате составляется заключение о реальном финансовом состоянии компании.Обобщая все вышесказанное, можно сделать вывод, что анализ финансового состояния предприятия на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности и в том числе бухгалтерского баланса – это довольно доскональная и информационно-глубокая процедура. Надежность и адекватность показателей, их функционально-значимая роль, а также достижение поставленных задач и целей во многом зависит от выбора методов, приемов, а также сочетательном контексте их будут использовать.2. Анализ финансового состояния ООО «СтройЭнергоТехника» на основании бухгалтерского баланса и рекомендации по его совершенствованию2.1. Общая характеристика предприятия ООО «СтройЭнергоТехника» и состав бухгалтерской отчетностиКомпания ООО «СтройЭнергоТехника» зарегистрирована 22 мая 2009 года регистратором МИФНС №46 по г. Москве. Организации присвоен ИНН 7706720331, ОГРН 1097746306283.Юридический адрес: 117556, г. Москва, ул. Фруктовая, 7-2.Генеральный директор организации – Тищенко Антон Валерьевич.Основным видом деятельности компании ООО «СтройЭнергоТехника» является продажа и обслуживание электрооборудования, электронных тахеометров, нивелиров, теодолитов, трассоискателей, GPS-систем и проч.Целью деятельности общества является получение прибыли.Всего в организации работает 19 человек. На рис. 2.1 представлена организационная структура ООО «СтройЭнергоТехника».Рисунок 2.1 - Организационно-производственная структура ООО «СтройЭнергоТехника»Общие показатели деятельности предприятия представлены в табл. 2.1.Таблица 2.1 - Анализ динамики основных экономических показателей ООО «СтройЭнергоТехника», тыс. руб.Наименование статей201320142015Изменение 2014/2013Изменение 2015/2014Абс. откло-нениеТемп роста, %Абс. откло-нениеТемп роста, %1. Имущество и источники его формирования75899961157152372131,265754157,772. Объем продаж (без НДС)25283392455041513962155,2211170128,463. Себестоимость продаж21061347884435113727165,189563127,494. Прибыль от продаж83093444-73711,20351477,425. Чистая прибыль596-1259-597-0,17260-25900,006. Численность персонала, чел.1216194133,333118,757. Фонд оплаты труда2843386451591020135,891295133,538. Средняя заработная плата19,74620,12422,6280,378101,912,504112,449. Рентабельность продаж, %3,280,240,88-3,057,220,64371,64Как видно из таблицы 2.1, имущество предприятия и источники его формирования в 2013-2014 гг. выросли на 2372 тыс. руб. или на 31,26%, а в 2014-2015 гг. еще на 5754 тыс. руб. или на 57,77%. Выручка от продаж ООО «СтройЭнергоТехника» в 2013-2014 гг. выросла на 13962 тыс. руб. или на 55,22% при увеличении себестоимости на 13727 тыс. руб. или на 65,18%. Это привело к сокращению прибыли от продаж и чистой прибыли на 737 тыс. руб. и на 597 тыс. руб. соответственно, в 2014 г. был получен убыток. Выручка от продаж предприятия в 2014-2015 гг. выросла на 11170 тыс. руб. или на 28,46% при росте себестоимости на 9563 тыс. руб. или на 27,49%. Это привело к росту прибыли от продаж и чистой прибыли на 351 тыс. руб. и на 260 тыс. руб. соответственно.Численность персонала предприятия за анализируемый период увеличивалась: на 4 человека в 2014 г. и еще на 3 человека в 2015 г. Это привело к увеличению роста фонда оплаты труда в 2013-2014 гг. на 1020 тыс. руб. или на 35,89%, рост среднемесячной заработной платы составил 0,378 тыс. руб. или 1,91%. В 2014-2015 гг. фонд оплаты труда увеличился на 1295 тыс. руб. или на 33,53%, рост среднемесячной заработной платы составил 2,504 тыс. руб. или 12,44%.Рентабельность продаж предприятия за весь анализируемый период имеет невысокое значение и снижается с 3,28% в 2013 г. до 0,88% в 2015 г., при этом в 2014 г. предприятие было убыточно.Организация, форма и способы ведения бухгалтерского учета ООО «СтройЭнергоТехника» установлены на основании действующих нормативных документов. Учетная политика ООО «СтройЭнергоТехника» утверждается ежегодно на следующий год приказом генерального директора. Предприятие применяет Упрощенную систему налогообложения «Доходы минус расходы».Учет на предприятии ведется в электронном виде с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы «1С Предприятие 8.3» конфигурациях «Бухгалтерия предприятия» и «Зарплата и управление персоналом».Предоставление отчетности ООО «СтройЭнергоТехника» с октября 2010 года производится с использованием программного комплекса «Спринтер-Онлайн» разработанным ООО «Такском» с использованием сертификата электронно-цифровой подписи по технологии - Крипто Про.Так как исследуемое предприятие относится к малым, годовая бухгалтерская отчетность включает в себя:1) Бухгалтерский баланс;2) Отчет о финансовых результатах.Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) является календарный год, под которым понимается период времени с 1 января по 31 декабря включительно. С 2013 г. отчетность сдается только за год – в течение трех месяцев с окончания отчетного года.Годовая отчетность подписывается руководителем предприятия.Порядок составления бухгалтерской отчетности. Во всех журналах-ордерах подсчитываются итоги, осуществляют взаимную сверку встречных корреспонденций счетов. Итоги журналов-ордеров переносятся в Главную книгу – обороты по кредиту счета и сумм по дебету всех корреспондирующих с ним счетов. После этого подсчитывают обороты по дебету и определяют остатки на 1-е число следующего месяца по каждому синтетическому счету и субсчету. На основании главной книги составляют оборотную ведомость, баланс и другую бухгалтерскую отчетность.Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах ООО «СтройЭнергоТехника» за 2013-2015 гг. представлены в Приложении 1 и Приложениях 2-3.2.2. Анализ финансового состояния ООО «СтройЭнергоТехника»Проанализируем структуру и динамику текущих активов и источников их формирования ООО «СтройЭнергоТехника» на основании данных бухгалтерского баланса предприятия в таблице 2.2.Как видно из таблицы 2.2, в структуре имущества предприятия наибольшую долю занимают в 2013-2015 гг. оборотные (текущие) активы (от 99,67% в 2013 г. до 98,94% в 2015 г.), что обусловлено спецификой деятельности предприятия. Основные (постоянные) активы занимают, соответственно, долю в размере 1,05% в 2015 г. в структуре имущества.В то же время среди текущих активов наибольшую долю занимают запасы (19,17%-29,13% за 2013-2015 гг.) и дебиторская задолженность (61,18%-68,27%). При этом денежные средства совсем невелики (0,02% в 2015 г.). Среди источников формирования имущества предприятия собственные средства занимают долю от 31,10% в 2013 г. до 16,66% в 2015 г. Доля текущих (краткосрочных) обязательств за период заметно увеличивается в результате привлечения краткосрочных кредитов и роста задолженности перед поставщиками - с 68,90% до 83,33%, долгосрочные заемные средства не привлекаются.Таблица 2.2 - Анализ структуры активов и пассивов ООО «СтройЭнергоТехника»Наименование статей 201320142015тыс. руб.в % к итогутыс. руб.в % к итогутыс. руб.в % к итогуАктивПостоянные активыНематериальные активы00,002092,101661,05Основные средства250,3370,0700,00Итого постоянных активов250,332162,171661,05Текущие активыЗапасы145519,17281828,29457729,13НДС90,1290,0990,06Дебиторская задолженность464361,18670967,351072968,27Денежные средства530,7060,0630,02Прочие оборотные активы140418,502032,042311,47Итого текущих активов756499,67974597,831554998,94Итого активов7589100,009961100,0015715100,00ПассивСобственные средстваУставный капитал2002,642002,012001,27Нераспределенная прибыль 216028,46215921,67241915,39Итого собственных средств236031,10235923,68261916,66Заемные средстваКраткосрочные кредиты и займы00,003963,9814309,10Кредиторская задолженность522968,90720672,341166674,23Итого заемных средств522968,90760276,321309683,33Итого пассивов7589100,009961100,0015715100,00Наглядно структура имущества и структура источников формирования имущества ООО «СтройЭнергоТехника» в 2015 г. представлена на рис. 2.2 и 2.3.Рисунок 2.2 - Структура имущества предприятия в 2015 г.Рисунок 2.3 - Структура источников формирования имущества предприятия в 2015 г.Также проанализируем динамику имущества и источников его формирования в табл. 2.3.Таблица 2.3 - Динамика имущества и источников его формирования ООО «СтройЭнергоТехника»Наименование статей201320142015Изменение 2014/2013Изменение 2015/2014Абс. откло-нениеТемп роста, %Абс. откло-нениеТемп роста, %АктивПостоянные активыНематериальные активы02091662090,00-4478,95Основные средства2570-1828,00-70,00Итого постоянных активов25216166191864,00-5176,39Текущие активыЗапасы1455281845771363193,681759162,42НДС9990100,000100,00Дебиторская задолженность46436709107292066144,504020159,92Денежные средства5363-4711,32-350,00Прочие оборотные активы1404203231-120114,4628113,79Итого текущих активов75649745155492181128,835804159,56Итого активов75899961157152372131,265754157,77ПассивСобственные средстваУставный капитал2002002000100,000100,00Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)216021592419-199,95259112,00Итого собственных средств236023592619-199,96259110,98Заемные средстваКраткосрочные кредиты и займы039614303960,001034361,11Кредиторская задолженность52297206116661977137,814460161,89Итого заемных средств52297602130962373145,385494172,27Итого пассивов75899961157152372131,265754157,77Рисунок 2.4 – Динамика имущества предприятия в 2013-2015 гг.Имущество предприятия выросло за три года на 8126 тыс. руб. или на 107,08%. Это произошло в большей степени за счет увеличения внеоборотных активов (постоянных активов) на 140 тыс. руб. или в 6,6 раза и роста оборотных (текущих) активов на 7985 тыс. руб. или в 2,1 раза.Рисунок 2.5 - Динамика источников формирования имущества предприятия в 2013-2015 гг.Среди источников формирования имущества предприятия увеличилась нераспределенная прибыль на 258 тыс. руб. или на 11,94%. Краткосрочные заемные источники формирования, увеличились за счет привлечения краткосрочных кредитов и займов на 1430 тыс. руб., при этом кредиторская задолженность выросла на 6437 тыс. руб. или в 2,2 раза. Показатели деловой активности позволяют оценить, насколько быстро средства, вложенные в те или иные активы организации, превращаются в реальные деньги. Количественные критериями деловой активности характеризуются абсолютными и относительными показателями. Для наглядности полученных результатов анализа оборачиваемости активов ООО «СтройЭнергоТехника» построим таблицу в Приложении 4.Динамику показателей деловой активности проиллюстрируем на рис. 2.6.Рисунок 2.6 - Динамика показателей оборачиваемости (деловой активности)Таким образом, оборачиваемость всех активов предприятия за анализируемый период увеличивается на 0,272 оборота или на 7,44%, при этом период оборота сокращается на 7 дней. Также наблюдается рост оборачиваемости оборотных активов на 0,312 оборота или на 8,49%, при этом период оборота сокращается на 8 дней; оборачиваемости дебиторской задолженности – на 0,187 оборота или на 3,35%, оборачиваемости денежных средств – на 11001,875 оборота или в 55,6 раз, оборачиваемости кредиторской задолженности – на 0,126 оборота или на 2,41%. Снижение оборачиваемости наблюдается только в плане оборачиваемости запасов – на 9,238 оборота или на 34,99%.Операционный цикл характеризует общее время, в течение которого финансовые ресурсы находятся в материальных средствах и дебиторской задолженности, в нашем случае он растет на 8,78% и составляет в 2015 г. 89 дней.Финансовый цикл характеризует время, в течение которого финансовые ресурсы отвлечены из оборота, в нашем случае он увеличивается за период (на 70,14%) и составляет 21 день в 2015 г.Для дальнейшего анализа проведем расчет ликвидности баланса ООО «СтройЭнергоТехника» в таблице, представленной в Приложении 5. Данные Приложения 5 показывают, что:А1<П1 на протяжении всего рассматриваемого периода, А2> П2 на протяжении всего рассматриваемого периода,А3> П3 на протяжении всего рассматриваемого периода, А4<П4 на протяжении всего рассматриваемого периода.Очевидно, что компании не хватает ликвидных активов, чтобы покрыть срочные обязательства. Эта ситуация не слишком благоприятна для компании. Ведь дебиторская задолженность ставит организацию в зависимость от платежеспособности контрагентов. Согласно последнему неравенству, величины собственного капитала фирмы и других видов постоянных пассивов хватает для погашения стоимости трудно реализуемых активов. Помимо абсолютных показателей ликвидности баланса организации, рассчитаем также относительные показатели платежеспособности и ликвидности в таблице 2.4. Таблица 2.4 - Анализ коэффициентов ликвидностиПоказателиНорм. ограни-чения201320142015ИзменениеКоэффициент абсолютной ликвидности>0.20,0100,0010,000-0,010Коэффициент быстрой ликвидности >10,8980,8830,819-0,079Коэффициент покрытия (текущей ликвидности)>21,1781,2551,170-0,008Таким образом, коэффициент абсолютной ликвидности за анализируемый период сократился на 0,010, что свидетельствует о снижении ликвидности ООО «СтройЭнергоТехника», коэффициенты текущей и быстрой ликвидности также сократились на 0,079 и 0,008 соответственно.Как видим, коэффициенты ликвидности не соответствуют нормативным значениям, в целом структура баланса предприятия неудовлетворительная и предприятие неплатежеспособно.Проанализируем достаточность источников финансирования для формирования запасов в таблице 2.5.Анализ показал, что предприятие обладает в 2013 г. абсолютной финансовой устойчивостью, у него первая степень устойчивости Е1>0, Е2>0, Е3>0, т.е. формирование запасов предприятия производится за счет собственных средств. Однако с 2015 г. предприятию не хватает ни собственных средств, ни привлекаемых краткосрочных кредитов для обеспечения запасов и затрат, вследствие чего предприятие находится в кризисном финансовом положении.Коэффициент маневренности собственных оборотных средств составляет в 2015 г. 0,937 (сокращение за 3 года на 0,052). Коэффициент финансовой независимости (автономии источников формирования запасов) равен 0,167 в 2015 г. (сокращение за 3 года на 0,144). Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами равен 0,158 в 2015 г. (снижение за 3 года на 0,151).