Анализ хозяйственной деятельности

Содержание


I. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ. 2
1. АНАЛИЗ ОБЪЕМА И АССОРТИМЕНТА ПРОДУКЦИИ. 2
А) Динамика товарной продукции. 2
В) Выполнение плана по ассортименту. 3
2. АНАЛИЗ РИТМИЧНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА. 4
3. АНАЛИЗ ОТГРУЗКИ И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ. 6
II. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ. 8
1. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА. 8
2. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ И ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО УРОВНЮ ТРУДОЕМКОСТИ ПРОДУКЦИИ. 11
III. АНАЛИЗ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ. 13
1. АНАЛИЗ ПЕРЕМЕННОЙ ЧАСТИ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ. 13
2. АНАЛИЗ ПОВРЕМЕННОГО ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА. 14
IV. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ. 16
1. АНАЛИЗ ТЕХНИЧЕСКОГО УРОВНЯ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ. 16
2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ. 17
V. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ. 21
1. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПОТР ...

Содержание


I. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ. 2
1. АНАЛИЗ ОБЪЕМА И АССОРТИМЕНТА ПРОДУКЦИИ. 2
А) Динамика товарной продукции. 2
В) Выполнение плана по ассортименту. 3
2. АНАЛИЗ РИТМИЧНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА. 4
3. АНАЛИЗ ОТГРУЗКИ И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ. 6
II. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ. 8
1. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА. 8
2. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ И ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО УРОВНЮ ТРУДОЕМКОСТИ ПРОДУКЦИИ. 11
III. АНАЛИЗ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ. 13
1. АНАЛИЗ ПЕРЕМЕННОЙ ЧАСТИ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ. 13
2. АНАЛИЗ ПОВРЕМЕННОГО ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА. 14
IV. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ. 16
1. АНАЛИЗ ТЕХНИЧЕСКОГО УРОВНЯ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ. 16
2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ. 17
V. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ. 21
1. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПОТРЕБНОСТИ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ ДОГОВОРАМИ И ФАКТИЧЕСКОЕ ИХ ВЫПОЛНЕНИЕ. 21
2. СОСТОЯНИЕ ЗАПАСОВ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ. 23
3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛОЕМКОСТИ РЕСУРСОВ. 24
VI. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ. 27
1. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА РУБЛЬ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ. 27
2. АНАЛИЗ ПРЯМЫХ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАТРАТ. 28
3. АНАЛИЗ ПРЯМЫХ ТРУДОВЫХ ЗАТРАТ. 29
VII. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ. 31
1. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ. 31
2. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПРОДАЖ, ИНВЕСТИЦИОННОГО КАПИТАЛА. _______________________________________________________________________________________33

Содержание


I. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ. 2
1. АНАЛИЗ ОБЪЕМА И АССОРТИМЕНТА ПРОДУКЦИИ. 2
А) Динамика товарной продукции. 2
В) Выполнение плана по ассортименту. 3
2. АНАЛИЗ РИТМИЧНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА. 4
3. АНАЛИЗ ОТГРУЗКИ И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ. 6
II. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ. 8
1. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА. 8
2. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ И ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО УРОВНЮ ТРУДОЕМКОСТИ ПРОДУКЦИИ. 11
III. АНАЛИЗ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ. 13
1. АНАЛИЗ ПЕРЕМЕННОЙ ЧАСТИ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ. 13
2. АНАЛИЗ ПОВРЕМЕННОГО ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА. 14
IV. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ. 16
1. АНАЛИЗ ТЕХНИЧЕСКОГО УРОВНЯ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ. 16
2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ. 17
V. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ. 21
1. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПОТР ЕБНОСТИ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ ДОГОВОРАМИ И ФАКТИЧЕСКОЕ ИХ ВЫПОЛНЕНИЕ. 21
2. СОСТОЯНИЕ ЗАПАСОВ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ. 23
3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛОЕМКОСТИ РЕСУРСОВ. 24
VI. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ. 27
1. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА РУБЛЬ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ. 27
2. АНАЛИЗ ПРЯМЫХ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАТРАТ. 28
3. АНАЛИЗ ПРЯМЫХ ТРУДОВЫХ ЗАТРАТ. 29
VII. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ. 31
1. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ. 31
2. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПРОДАЖ, ИНВЕСТИЦИОННОГО КАПИТАЛА. _______________________________________________________________________________________33

70,4
52,9
1100,2
61,3
Из таблицы 9 видно, что за отчетный период произошли изменения в наличии, движении и структуре основных фондов.
Стоимость основных фондов возросла на 1794,2 - 1526,2 = 268 тыс. руб. или на 17,56 %, в том числе основных производственных фондов на 1100 – 869,9 = 230,1 тыс. руб., что составляет 7,08 %. Доля непроизводственных основных фондов возросла на 26,45 % из-за значительного их поступления. Немного упал удельный вес активной части фондов с 90,1 % до 87,9 %.
Банки и другие инвесторы при изучении состава имущества предприятия обращают большое внимание на состояние основных фондов с точки зрения их технического уровня, производи­тельности, экономической эффективности, физического и мо­рального износа. Для этого рассчитываются следующие показатели:
1. Коэффициент обновления, характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года.
Кобн =
2. Коэффициент выбытия.
Кв =
3. Коэффициент прироста.
Кпр =
4. Коэффициент износа.
Кизн =
5. Коэффициент годности.
Кг =
2. Анализ эффективности использования основных фондов.
Основные фонды занимают, как пра­вило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, техничес­кого уровня, эффективности использова­ния во многом зависят конечные резуль­таты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансо­вого состояния.
Для обобщающей характеристи­ки. эффективности использования основных средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных про­изводственных фондов), фондоотдачи (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), удельных капитальных вложений на один рубль прироста про­дукции.
Таблица 10.
Показатель
План
Факт
Отклонение
1. Объем выпуска продукции (ВП), тыс. руб.
96000
100850
4850
2. Среднегодовая стоимость,
тыс. руб.
15000
16350
1350
2.1. Основных производственных фондов (ОПФ),
12000
13047,3
1047,3
2.2. Активной части (ОПФа),
120
126,7
6,7
2.3. Единицы оборудования (Ц).
0,8
0,798
-0,002
3. Удельный вес активной части фондов (УДа).
6,4
6,2
-0,23
4. Фондоотдача, руб.:
8
7,73
-0,3
4.1. ФО ОПФ,
100
103
3
4.2. Активной части (ФОа).
384
360,6
-23,4
5. Среднегодовое количество оборудования (К).
3840
3501,0
-338,97
6. Отработано за год всем оборудованием (Т), тыс. час.
480
448,9
-31,15
7. В том числе единицей оборудования:
7.1. Часов (Тед.),
240
235
-5
7.2. Смен (СМ),
2
1,91
-0,09
7.3. Дней (Д).
8
7,8
-0,2
8. Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм).
250
279,7
29,7
9. Средняя продолжительность смены (П), час.
2,00
1,80
-0,20
10. Среднечасовая выработка продукции (СВ), руб.
8,00
7,00
-1,00
Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются: изме­нение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изме­нение фондоотдачи активной части фондов:
ФО = УДакт * ФОакт=6,2 руб.
ΔФОопфакт = УДактф (ФОактф – ФОактпл) = -0,016 руб.,
ΔФОопфуд = (УДактф – УДактпл) * ФОактпл = -0,216 руб.
Итого: (-0,016) + (-0,216) = -0,232 руб., что практически совпадает с данными таблицы
Факторы второго уровня.
Фондоотдача активной части фондов непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.
ФОакт =
Расчет производится методом цепной подстановки.
ФОактпл = = 8 руб.
ФОактусл1(ц) =
ΔФОактц = ФОактусл1(ц) - ФОактпл = -0,4214 руб.
ФОактусл2(д) =
ΔФОактд = ФОактусл2(д) - ФОактусл1(ц) = -0,1579руб.
ФОактусл3(Ксм) =
ΔФОактКсм = ФОактусл3(Ксм) - ФОактусл2(д) = -0,3339руб.
ФОактусл4(п) =
ΔФОактп = ФОактусл4(п) - ФОактусл3(Ксм) = -0,1772руб.
ФОактусл5(св) =
ΔФОактсв = ФОактусл5(св) - ФОактусл4(п) = 0,82руб.
ΔФОактобщ = ΔФОактц + ΔФОактд + ΔФОактКсм + ΔФОактп + ФОактусл5(св)
ΔФОактобщ = -0,2704 руб., что совпадает с результатами таблицы 10.
Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ:
ΔФОц = - 0,3363 руб.
ΔФОд = -0,12599 руб.
ΔФОксм = -0,2665 руб.
ΔФОп = -0,1414 руб.
ΔФОсв = 0,6543 руб.
Итог: -0,2158 руб.
Если найти произведение ΔФОактобщ * УДакт = -0,2704 * 0,798 = -0,2158 руб., т.е. результаты полностью совпадают.
Факторы третьего уровня.
Рассчитаем влияние этих факторов на уровень фондоотдачи активной части.
ΔФОактнов =
ΔФОактнов = = 0,31
ΔФОактнтп =
ΔФОактнтп = = 0,31
ΔФОактсоц = ΔФОактсв - ΔФОактнов - ΔФОактнтп = 0,82 - 0,31- 0,31 = 0,2
Изменение объема выпуска продукции за счет влияния факторов трех уровней
Таблица 11.
Фактор
ФО вр
Измен пр-ва продукции тыс.руб
акт часть
ОПФ
Первый уровень
1. Среднегодовая ст-ть ОПФ
1350
6,4
8640
2. Доля акт части
-0,0160
16350
-261,6
3. Отдача акт части фондов
-0,2158
16350
-3528,4
Итого
-0,23
4850
Второй уровень
1. Структура оборудования
-0,3363
16350
-5498,4
2. Целодневные простои
-0,12599
16350
-2060
3. Коэф-т сменности
-0,2665
16350
-4356,9
4. Внутрисм простои
-0,1414
16350
-2311,6
5. Среднечас. Выработка
0,6543
16350
10698,5
Итого
-0,2158
16350
-3528,4
Третий уровень
1. Замена оборудования
0,245
16350
4000,0
2. Внедрение НТП
0,183
16350
3000,0
Итого
7000,0
V. Анализ использования материальных ресурсов.
Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, сни­жению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своев­ременное обеспечение предприятия сырь­ем и материалами необходимого ассорти­мента и качества.
Рост потребности предприятия в ма­териальных ресурсах может быть удов­летворен экстенсивным путем (приобре­тением или изготовлением большего ко­личества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным исполь­зованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).
Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продук­ции, хотя себестоимость ее может при этом и снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспе­чивает сокращение удельных материаль­ных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное исполь­зование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производ­ства.
1. Обеспечение потребности материальных ресурсов договорами и фактическое их выполнение.
При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ре­сурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения пот­ребностям производства продукции и образования необхо­димых запасов исходя из прогрессивных норм расхода мате­риалов.
Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах ис­точниками покрытия. Они могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступаю­щие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами, Внутренние источники — это сокращение отходов сырья, исполь­зование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения дос­тижений научно-технического прогресса.
Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со сторо­ны - это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия.
В процессе анализа необходимо также проверить обеспечен­ность потребности, в завозе материальных ресурсов дого­ворами на их поставку и фактическое их выполнение.
По данным таблицы 12 находим коэффициент обеспечения:
По материалу А:
Коб. Пл = = 0,96 = 96%
По материалу В:
Коб. Пл = = 0,964 = 96,4%
По этим данным план поставки недовыполняется:
По материалу А на 100 – 96 = 4%, а по материалу В на 100 – 96,4 = 3,6%.
По материалу А:
Коб. Ф = = 0,96 = 96%
По материалу В:
Коб. Ф = = 0,964 = 96,4%
На самом деле план поставки недовыполняется не на 4 и 3,6 % по материалам А и В соответственно, а на 100 – 96 = 4% и на 100 – 96,4 = 3,6%, что выше плановых показателей.
Потребности в материалах удовлетворяются на 96 и 96,4%.
Таблица 12
Вид материала
Плановая потребность,
т
Источники покрытия потребности,
Т
Заключение договоров,
т
Обеспечение потребности договорами, %
Поступило от поставщиков, т
Выполнение договоров, %
Внутренние
Внешние
А
5000,00
300,00
4700,00
4500,00
90
4400,00
97,78
В
5500,00
300,00
5200,00
5000,00
90,09
5000,00
100
Таблица 13
Материал
Среднесуточный расход,
т
Фактический запас
Норма запаса,
дн
Отклонение от максимальной нормы
Т
дн
мах
мin
дн
т
А
20
200
10
12
11
2
40
В
25
200
9
13
11
4
100
2. Состояние запасов материальных ресурсов.
В процессе анализа проверяется соответствие факти­ческого размера запасов важнейших видов сырья и матери­алов нормативным. С этой целью на основании данных о фак­тическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материа­лами в днях и сравнивают ее с нормативной (см. Таблицу 13).
В заключение определяется прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду за счет изменения:
а) количества заготовленного сырья и материалов (3);
б) переходящих остатков сырья и материалов (Ост);
в) сверхплановых отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх);
г) удельного расхода сырья на единицу продукции (УР). При этом используется следующая модель выпуска про­дукции:
Vвпi =
Таблица 14.
Наименование
План
Факт
Отклонение
1. Масса заготовленного сырья, Зф, т
4000,00
4500,00
500,00
2. Изменеие переходящих остатков, Ост, т
5,00
-2,00
-7,00
3. Отходы сырья, Отх, т
245,00
522,00
277,00
4. Расходы сырья на производство продукции, т
3750,00
3980,00
230,00
5. Количество выпущенной продукции, ВП, руб.
1875,00
2211,11
336,11
6. Расходы сырья на производство единицы продукции, УР, т
2,00
1,80
-0,20
Влияние этих факторов на выпуск продукции можно опре­делить способом цепной подстановки или абсолютных раз­ниц.
Метод абсолютных разниц:
1. VВП = (Зф – Зпл) / УР пл = 250,00 руб.
2. VВП = -(Ост ф – Ост пл) / УР пл =3,50 руб.
3. VВП = -(Отх ф – Отх пл) / УР пл = -138,50 руб.
4. VВП =-(Урф – УР пл) * VВПф / УР пл = 221,11 руб.
Итого: 336,11 руб.
Метод цепной подстановки:
ВПпл = = 1875,00 руб.
ВПусл1 = = 2125,00 руб.
ВПусл2 = = 2128,50 руб.
ВПусл3 = = 1990,00 руб.
ВПф = = 2211,11 руб.
VВПобщ = 2211,11 - 1875,00 = 336,11 руб.,
в том числе за счет изменения:
массы заготовленного сырья:
VВПз = 2125,00 - 1875,00 = 250,00 руб.
переходящих остатков:
VВПост = 2128,50 - 2125,00 = 3,50 руб.
отходов сырья:
VВПотх = 1990,00 - 2128,50 = -138,50 руб.
удельных расходов сырья:
VВПур = 2211,11 - 1990,00 = 221,11 руб.
Итого: 336,11 руб.
3. Анализ использования материалоемкости ресурсов.
Для характеристики эффективности использования матери­альных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.
К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэф­фициент соотношений темпов роста объема производства и мате­риальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестои­мости продукции, коэффициент использования материалов.
Материалоемкость, в первую оче­редь зависит от объема выпуска продукции и суммы материаль­ных затрат на ее производство. Объем же валовой (товарной) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структу­ры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ} также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ) и суммы постоянных материальных затрат (Н), которая в свою очередь зависит от количества расхо­дованных материалов и их стоимости. В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структу­ры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на ма­териальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.
Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной под­становки, используя данные таблицы 15
Найдем уровень материалоемкости:
Показатель
Условия расчета
Порядок расчета
Уровень
Коп.
VВП
УД
УР
ЦМ
ЦП
План
Усл.1
Усл.2
Усл.3
Усл.4
Факт
П
Ф
Ф
Ф
Ф
Ф
П
П
Ф
Ф
Ф
Ф
П
П
П
Ф
Ф
Ф
П
П
П
П
Ф
Ф
П
П
П
П
П
Ф
30000 / 100000 * 100
30780 / 120000 * 100
31732 / 142000 * 100
31050 / 142000 * 100
32200 / 142000 * 100
32200 / 150000 * 100
0,30
0,26
0,22
0,22
0,23
0,21
ΔМЕобщ = МЕф – МЕпл = 0,21 – 0,30 = -0,09 коп.
ΔМЕvвп = МЕусл1 – МЕпл = 0,26 – 0,30 = -0,04 коп.
ΔМЕуд = МЕусл2 – МЕусл1 = 0,22 – 0,26 = -0,03 коп.
ΔМЕур = МЕусл3 – МЕусл2 = 0,22 – 0,22 = 0 коп.
ΔМЕцм = МЕусл4 – МЕусл3 = 0,23 – 0,22 = 0,01 коп.
ΔМЕцп = МЕф – МЕусл4 =0,21 – 0,23 = -0,01 коп.
Итого: -0,09 коп.
Итак, материалоемкость в целом снизилась на 0,09 коп. Это произошло из-за снижения объема производства и структуры продукции (на 0,04 и 0,03 коп., соответственно). Также незначительное отрицательное влияние оказало снижение отпускных цен на продукцию на 0,01 коп.. Единственный положительный показатель – повышение цен на материалы на 0,01 коп.. Показатель удельного расхода сырья никакого влияния на изменение материалоемкости на оказывает.
Для определения изменения ВП в зависимости от вышеперечисленных факторов используем формулу:
ΔВПi = МЗф * ΔМЕi
Итак:
ΔВПобщ = МЗф * ΔМЕобщ = 32200 * (-0,09) = -2747,73 коп.
ΔВПvвп = МЗф * ΔМЕvвп = 32200 * (-0,04) = -1400,70 коп.
ΔВПуд = МЗф * ΔМЕуд = 32200 * (-0,03) = -1063,73 коп.
ΔВПур = МЗф * ΔМЕур = 32200 * 0,00 = -154,65 коп.
ΔВПцм = МЗф * ΔМЕцм = 32200 * 0,01 = 260,77 коп.
ΔВПцп = МЗф * ΔМЕцп = 32200 * (-0,01) = -389,42 коп.
Итого: -2747,73 коп.
Получили, что объем выпуска продукции, меняется в зависимости от изменение показателя материалоемкости. Он снижается на 2747,73 коп., или на 27,48 руб. Это происходит из-за снижения материалоемкости всех факторов, за исключением материалоемкости цен на материалы, которая увеличившись на 0,01 коп. повлекла за собой увеличение объема производства продукции на 260,77 коп. или на 2 руб. 61 коп.
Таблица 15.
Наименование
Сумма,
руб.
1. Затраты материалов на производство продукции (МЗ):
1.1. по плану (VВПплi * УДплi * УРплi * ЦМплi)
30000
1.2. по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции (VВПфi * УДплi * УРплi * ЦМплi) * Ктп
(Ктп = 2,6%)
30780
1.3. по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции (VВПфi * УДфi * УРплi * ЦМплi)
31732
1.4. фактические по плановым ценам
(VВПфi * УДфi * УРфi * ЦМплi)
31050
1.5. фактические (VВПфi * УДфi * УРфi * ЦМфi)
32200
2. Стоимость товарной продукции:
2.1. по плану (VВПплi * УДплi * ЦПплi)
100000
2.2. по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре
(VВПфi * УДплi * ЦПплi)±ТПудi
120000
2.3. фактическая по плановым ценам (VВПфi * УДфi * ЦПплi)
142000
2.4. фактическая (VВПфi * УДфi * ЦПфi)
150000
VI. Анализ себестоимости продукции.
Важным показателем, характеризую­щим работу предприятий, является себес­тоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расши­ренного воспроизводства, финансовое сос­тояние субъектов хозяйствования.
Анализ себестоимости продукции, ра­бот и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изме­нения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить ре­зервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
1. Анализ затрат на рубль товарной продукции.
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.
Таблица 16.
Наименование
Сумма,
руб.
1. Суммы издержек на производство и реализацию продукции :
1.1. по плану на плановый выпуск продукции (Вплi * Vплi ) + Апл
30000
1.2. по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции (Вплi * Vплi ) * Ктп + Аплi
31050
1.3. по плановой структуре на фактический выпуск продукции (Вплi * Vфi ) + Аплi
36231
1.4. фактические по плановым ценам
(Вфi * Vфi ) + Аплi
37400
1.5. фактические (Вфi * Vфi ) + Афi
38800
2. Стоимость товарной продукции:
2.1. по плану (VВПплi * Цплi)
52500
2.2. фактическая при плановой структуре и плановых ценах
(VВПфi * УДплi * Цплi)±ТПстр
54338
2.3. фактическая по плановым ценам (VВПфi * УДфi * Цплi)
63405
2.4. фактическая по фактическим ценам (VВПфi * УДфi * Цфi)
65773
Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблицы 16 и по данным о выпуске товарной продукции.
Показатель
Условия расчета
Порядок расчета
Уровень ,
коп.
VВП
УД
Зпер.
Зпост.
Цпл.
План
Усл.1
Усл.2
Усл.3
Усл.4
Факт
П
Ф
Ф
Ф
Ф
Ф
П
П
Ф
Ф
Ф
Ф
П
П
П
Ф
Ф
Ф
П
П
П
П
Ф
Ф
П
П
П
П
П
Ф
30000 / 52500
31050 / 54338
36231 / 63405
37400 / 63405
38800 / 63405
38800 / 65773
0,571
0,571
0,571
0,59
0,612
0,59
Δобщ
0,019
0,022
-0,022
0,59 – 0,571
0,019
Аналитические расчеты показывают, что пред­приятие увеличило затраты на рубль товарной продукции на 0,019 коп. (0,59 – 0,571), в том числе за счет:
увеличения уровня удельных переменных затрат на единицу продукции на 0,019коп. (0,59 – 0,571);
увеличения суммы постоянных расходов на 0,022 коп. (0,612 – 0,59);