Теневая экономика и антитеневое регулирование

Заключение
Большинство специалистов к теневому бизнесу относят те хозяйствующие субъекты, которые ведут легальную экономическую деятельность. Но при этом они скрывают действительные объемы производства, ведут незарегистрированную деятельность, полностью или частично уклоняются от уплаты налогов, сборов, штрафов и регламентаций и т.д. Другая категория - это те, которые ведут незаконную экономическую деятельность, специально скрываемую от государственных органов. Например, осуществляют выпуск товаров и услуг, производство которых не разрешено или запрещено (производство контрафактной продукции, создание финансовых пирамид и т.д.), скрыто в своих интересах перераспределяют созданный национальный доход («беловоротничковая» теневая деятельность). Третья категория - это те, которые ведут незакон ...

Содержание
Введение 3
Глава 1. Теневая экономика как экономическая система 5
1.1. Сущность и содержание теневой экономики, условия и тенденции ее развития 5
1.2.Специфика теневой экономики в современной России 15
Глава 2. Основные виды теневого хозяйственного поведения 24
2.1.Теневые «схемы» деятельности крупных компаний 24
2.2.Теневое поведение малого и среднего бизнеса 28
Глава 3. Антитеневое регулирование: состояние и перспективы 38
3.1.Существующие методы регулирования теневой экономики, их недостатки 38
3.2.Основные пути совершенствования антитеневого регулирования 42
Заключение 54
Список использованной литературы 58

Введение
Наличие теневой экономики характерно сегодня для любой экономической системы, различия лишь в масштабах распространения. Распространение теневой экономики является одной из главных, существенных угроз развитию экономики и экономической безопасности страны.
Теневая экономика представляет собой трудный для исследования и учета феномен. Определений теневой экономики существует достаточно много, что связано с тем, что по своей структуре она достаточно разнообразна. Сюда включаются разнообразные виды деятельности, не учитываемые официальной статистикой, не включаемые в ВВП, т.е., существующие вне правового поля. Отсюда, теневую экономику невозможно точно измерить и часто данные о размерах теневой экономики
из различных источников существенно расходятся.
Актуальность исследования о пределяется необходимостью дальнейшего совершенствования антитеневого регулирования ввиду недостаточной эффективности существующего.
Проблемой исследования является трудность учета размеров теневой экономики и несовершенство мер ее регулирования.
Объектом исследования является теневая экономика как экономический феномен.
Предмет исследования – методы антитеневого регулирования.
Цель работы – изучить теневую экономику как экономическое явление и дать рекомендации по совершенствованию ее регулирования. Для достижения цели в работе поставлены задачи:
1.Выявить сущность, содержание, условия и тенденции развития теневой экономики.
2.Выявить специфику российской теневой экономики.
3.Рассмотреть теневые схемы, применяемые крупным, средним и малым бизнесом.
4.Изучить существующие методы антитеневого регулирования и выявить их недостатки.
5.Дать рекомендации по совершенствованию антитеневого регулирования.
Теоретической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных авторов, посвященные проблемам экономической безопасности, оттока капитала и неформальной экономики.
Методологической базой исследования выступают методы системного и экономического анализа.
Информационную основу исследования составили научные публикации, статьи; аналитические обзоры и справочные материалы ; web-сайты, содержащие информацию по теневой экономике и неформальным денежным потокам; материалы научно-практических конференций и другие.
Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

реформы, приведшие к либерализации экономики;
несовершенство законодательства;
создание монополистических структур;
проникновение организованной преступности во внешнеэкономическую деятельность;
использование внешнеэкономических связей для незаконного оборота запрещенных товаров;
коррумпированность должностных лиц.
К типичным преступлениям в сфере внешнеэкономической деятельности можно отнести:
1. Контрабанду сырья и материалов.
2. Лжеэкспорт с возмещением НДС.
3. Уклонение от уплаты таможенных платежей.
4. Невозвращение экспортной выручки.
5. Занижение цен на экспортную продукцию.
6. Импорт в Россию товаров, потребительские свойства которых не соответствуют документам и представляют опасность для населения7.
С одной стороны, коррупция выступает как часть теневой экономики, ас другой, - способствует развитию всей теневой экономики. Коррупция не сможет существовать без теневой экономики, но и теневая экономика не будет воспроизводиться без коррупции. Наиболее опасными формами проявления коррупции, как части теневой экономики, являются:
лихоимство, при котором должностные лица, получая неправомочное вознаграждение, осуществляют незаконные действия;
узаконенная форма коррупции, при которой законодательные, исполнительные и судебные органы власти функционируют в интересах коррумпированных должностных лиц.
Важной сферой экономической безопасности является налоговая безопасность. Согласно данным Организационно-аналитического департамента МВД РФ, по состоянию на конец марта 2013 г. совершено 2,8 тыс. налоговых преступлений, что составило около 7% всех экономических преступлений, совершенных за этот период8. За 2012 г., в общем, недоимка по уплате налогов и сборов составляет 346,3 млрд. рублей, если не брать в расчет показатель уровня теневой экономики, который составляет 45-50% по данным МВД РФ9.
Способы, используемые для уклонения от уплаты налогов, достаточно разнообразны, и их можно объединить в следующие группы:
1) заведомо искаженное представление финансовых результатов в официальной отчетности;
2) расчеты с наличными средствами не фиксируются в документах;
3) затраты относятся на издержки необоснованно;
4) показатели рассчитываются на основе недостоверных документов;
5) реальные объемы произведенной продукции занижаются;
6) способы, основанные на маскировке объекта налогообложения (подмена объекта налогообложения, лжеэкспорт);
7) осуществление операций через подставные компании или с посредническими аффилированными лицами.
Таким образом, наибольшую угрозу экономической безопасности представляют коррупция, налоговые преступления и вывоз капиталов, как проявления теневой экономики.
По итогам первой главы основные выводы следующие:
Снижению теневой активности будет способствовать рост экономики страны и жизненного уровня населения, что будет указывать на приоритет экономических мер по противодействию теневой экономике.
Основными причинами роста теневой экономики являются: рост совокупной налоговой нагрузки; снижение уровня «общественных услуг», оказываемых государством; снижение уровня прибыли, остающейся в распоряжении предприятий; сложность и противоречивость законодательства, регулирующего хозяйственную деятельность.
Наиболее существенный ущерб наносится теневой экономикой в результате недополучения доходов бюджетами всех уровней.
Глава 2. Основные виды теневого хозяйственного поведения
2.1.Теневые «схемы» деятельности крупных компаний
Элементы теневой экономики в деятельности производителей встречаются практически на каждом предприятии. Сокрытие масштабов производства, коррупционные отчисления чиновникам, нарушение налогового законодательства – все это реалии современных российских и зарубежных фирм.
Крупные компании производят легальную продукцию, но вовлечены в теневую экономику посредством неофициального взаимодействия с органами государственной власти, а также укрывательства своих доходов с целью снижения налоговой нагрузки на предприятие.
Остановимся подробнее на теневой деятельности государственных корпораций.
Госкорпорация представляет собой совершенно независимую структуру, управляющую госимуществом, но которое уже фактически находится во владении частных лиц10.
С начала 90-х годов государство ограниченно создавало госкорпорации. Однако в 2007 году ситуация принципиально изменилась: за один год были рассмотрены и приняты федеральные законы о создании 6 крупных государственных корпораций. При этом данные законопроекты принимались в максимально сжатые сроки – 1-2 месяца.
«Скоротечность» процесса принятия законов о создании государственных корпораций в 2007 году обусловила целый ряд значимых проблем, среди которых можно выделить следующие:
-Существенное изменение «расстановки сил» в системе государственного управления, переход к принятию отдельных важных решений на уровень корпораций, что приводит к тому, что государство просто теряет свое влияние на развитие той или иной сферы деятельности.
-Ухудшение бизнес-климата и недоверие к госкорпорациям со стороны общества вследствие неопределенности стратегий и концепций их деятельности, недостаточная обоснованность размеров и состава имущественных взносов.
-Размытость правовой базы и отсутствие контроля подготовили благодатную почву для появления различных теневых схем по вывозу капитала, которые далее выделены более подробно.
На данный момент в РФ существует 7 госкорпораций: Агентство по страхованию вкладов, Фонд содействия реформированию ЖКХ, ВЭБ, Олимпстрой, Росатом, Роснано, Ростех. Рассмотрим некоторые из них.
1.Агентство по страхованию вкладов
АСВ было создано в 2004 году в целях обеспечения функционирования системы страхования вкладов. В соответствии с финансовым отчетом за 2011 год процентный и дисконтный доход по ценным бумагам стран-членов МФО (Международные финансовые организации) от размещения средств Фонда обязательного страхования вкладов составил 131 млн руб. Если учесть, что ставка по ценным бумагам составила 6% годовых, то инвестированные средства могут составлять 2,183 млрд руб. Процентный и дисконтный доход по не входящим в фонд средствам, размещенным в кредитных организациях, составил 24 млн руб в 2011 году11. Аналогичные подсчеты показывают, что в 2011 году за рубежом находилось 400 млн руб., что указывает на вывоз капитала.
2.ВЭБ
Внешэкономбанк действует с 2007 для обеспечения повышения конкурентоспособности российской экономики, ее диверсификации и стимулирования инвестиционной деятельности.
Кроме легального вывоза капитала ВЭБом, известны и коррупционные схемы по хищению кредитов и «отмыванию» денег за рубежом. Согласно новостным данным, в 2008 году Балло, первый зампред правления ВЭБа, с соучастниками похитил 14 миллионов долларов, которые являлись составной частью кредита, выданного компании «Евразийский» на приобретение 100% долей в уставном капитале компании «Югводоканал». Как установлено следствием, похищенные деньги были размещены на счетах офшорных компаний, открытых в швейцарских банках.
3.Ростех
Целью деятельности Государственной корпорации "Ростехнологии" является содействие разработке, производству и экспорту высокотехнологичной промышленной продукции путем обеспечения поддержки на внутреннем и внешнем рынках российских организаций - разработчиков и производителей высокотехнологичной промышленной продукцию.
В последние 2 года корпорация «Ростех» проводила ребрендинг предприятия. Один из пунктов этого процесса подразумевал слияние большинства активов с другими предприятиями, что дало возможность для проведения теневых схем по занижению их реальной стоимости. Так, например, генеральный директор одного из таких предприятий, принадлежащих корпорации, Колесов Н.А.,  продал компании ОАО «Завод слуховых аппаратов «Ритм» и ОАО «Технологическое оснащение» при занижении рыночной стоимости почти на 1,5 млрд рублей12. В итоге, госимущество безнаказанно ушло в частные руки. Причем зачастую эффективность работы таких предприятий не улучшается, так как основной целью частных лиц является быстрое обогащение, а вовсе не желание модернизировать и улучшить работу актива.
Недостатком является форма организации этих структур, которая позволяет безнаказанно вывозить капитал за границу в огромных масштабах, слабый контроль за деятельностью, отсутствие законодательно закрепленных норм и форм отчетности.
Самым распространенным способом вывода капитала для крупного бизнеса является вывод в оффшоры. Денежные средства выводятся из-под налогообложения через различные схемы заключения фиктивных договоров и «списываются» на затраты. Вывод средств осуществляется как через зарубежные, так и через российские фирмы, носящие название «оффшорных».
Существуют две схемы (два вида) так называемого «оффшора»:
1. Внешний оффшор (вывод капитала осуществляется через зарубежные оффшорные компании и по реально исполняемым, и по фиктивным договорам). Выводимый капитал может впоследствии оставаться за рубежом или – при благоприятной ситуации – снова ввозиться в Россию, но уже как иностранный. Схему используют в основном крупнейшие российские фирмы-экспортеры, однако ею же давно и успешно пользуется и значительное число просто крупных и отчасти средних фирм.
2. Внутренний оффшор («обналичивание» по фиктивным договорам
через внутренние «оффшорные» юридические лица, называемые еще фирмами-однодневками). Схема проста: белая (легальная) фирма заключает договор на выполнение каких-то работ (оказание услуг) с фирмой-однодневкой («черной»). На расчетный счет фирмы-однодневки переводятся денежные средства, которые затем за вычетом комиссионных в наличной форме возвращаются «заказчику». Понятно, что фирма-«однодневка» их просто снимает со своего расчетного счета в банке и никаких налогов государству не уплачивает, при этом она же формально и несет ответственность за данное преступление, «белая» фирма формально продолжает оставаться белой.
2.2.Теневое поведение малого и среднего бизнеса
По различным оценкам специалистов, доля малого и среднего предпринимательства в теневом обороте российской экономики, составляет
около 100 млрд. долларов, а объём производимых работ и услуг около 70 млрд. долларов13. В эти суммы входят такие теневые статьи расходов, как взятки, скрытая аренда, неофициальная закупка оборудования, создание неофициального запаса оборотных средств, заработная плата в «конвертах». Экономические функции МП в теневом секторе российской экономики идентичны экономическим функциям при осуществлении деятельности в официальном правовом секторе, но при этом, в связи с имеющимися экономическими деструктивными противоречиями, приобретают неадекватный характер:
- Расширение ассортимента и увеличение производства товаров и услуг происходит без привлечения легального капитала и без вложения значительных государственных инвестиций. Качество товаров и услуг значительно уступает аналогам официального сектора.
- Обслуживание крупных предприятий, изготовление для них комплектующих изделий, отдельных узлов, организация сбыта готовой продукции. Данная функция искажается за счет коррупционных отношений между МП и крупным предприятием, что проявляется в резко завышенных ценах на товары и услуги.
Автором Буровым В.Ю. предложена следующая структура теневого оборота в аспекте издержек функционирования в теневом секторе экономики субъектов малого предпринимательства (рис. 2.1)14.
Рис.2.1. Структура теневого оборота МСБ
Издержки функционирования подразделяются на издержки потребления и издержки доступа, издержки доступа провоцируют возникновение издержек потребления.
Автором Буевым В.В. предложена следующая схема теневого оборота- рис.2.215.
Данная схема представляет собой общую структуру образования оборота с включением в нее легальной и теневой составляющих.
При наличии теневого оборота, оборот, показываемый государству, является серым, так как искажает действительность путем сокрытия теневых доходов.
Рис.2.2. Общая схема теневого оборота
Теневая экономика малого и среднего предпринимательства делится на две составляющие:
1) недетерминированная (случайная, стохастическая), связанная в основном с незаконной предпринимательской деятельностью физических лиц, имеющих небольшие и нерегулярные заработки при производстве и оказании различных услуг (торговля на рынке продукцией огородов, старыми вещами, сдача в аренду квартир, репетиторство и т. д.). Получаемые денежные доходы идут на поддержку текущих потребностей и не создают дополнительный капитал;
2) детерминированная (организованная) деятельность физических лиц, предпринимателей, предприятий и организаций, направленная на получение денежных доходов с целью увеличения капитализации собственности и по различным причинам не попадающая в официальную отчетность.
Теневые доходы, получаемые представителями малого и среднего предпринимательства, расходуются в нескольких направлениях:
• расширение существующего бизнеса- это покупка активов, арендные и иные платежи;
• расходы на оборотные средства, то есть расчеты с партнерами, оплата сотрудникам дополнительных средств, оплата услуг;
• расходы на личные нужды владельцев;
• оплата коррупционерам- чиновникам различных организаций;
• оплата «крыши».
По Бурову В.Ю. распределение доходов выглядит несколько иначе, но сущность остается аналогичной:
- Коррупционные издержки – неофициальная оплата неправовой услуги работника негосударственного предприятия, чиновника государственного предприятия, производимая заинтересованным лицом при положительном решении его вопросов, которые непосредственно влияют на повышение эффективности деятельности заинтересованного лица или скрывают имеющиеся правовые нарушения.
- Издержки теневой конкуренции – доля денежного «дохода» руководителей и работников организации, предприятий негосударственной формы собственности (ООО, ЗАО, ОАО), руководителей и чиновников государственных организаций, учреждений и предприятий, получаемого ими от заинтересованного лица, при свершении коммерческих сделок, производимых в ущерб предприятию, организации, учреждению.
- Издержки защиты – оплата лицу или группе лиц, выполняющих функции защиты от неправомерных посягательств на собственность или на часть денежных доходов другого лица, группы лиц, предприятия. Ими может быть представитель криминальных группировок, работники правоохранительных органов, спецслужб, государственные чиновники16.
Точно определить уровень таких платежей очень сложно.
Это связано не только с видом деятельности, но и с территорией, где она осуществляется. Также необходимо учитывать тот факт, что единой статистики учета деятельности малых предприятий и предпринимателей без образования юридического лица в России на сегодняшний день нет. Последние, работающие на едином налоге на вмененный доход (ЕНВД), не отчитываются по многим показателям своей деятельности.
Механизмы «теневой» деятельности:
1. Сокрытие части выручки оборотов финансово - хозяйственной деятельности. Цель – снижение налогооблагаемой базы, что приводит к уменьшению налоговых платежей. Механизмом сокрытия служит двойная бухгалтерия (официальная и неофициальная) и фирмы -«однодневки».
2. Создание теневого запаса оборотных средств. Руководители и работники крупных производственных предприятий производят его за счет «экономии» с целью получения дополнительного личного денежного дохода. Включает в себя несколько этапов:
-создается теневой запас за счет повышения нормы расходов на изготовление какого- либо продукта или списания деталей и оборудования, пригодных для дальнейшей эксплуатации;
-находится фирма, которая по фиктивным документам отписывает поставку «экономии», но уже в материальном выражении;
- происходит оплата «поставки» и «оприходование» сырья или продукции, уже находящейся на предприятии;
- фирма - «поставщик» обналичивает оплату и делится с партнерами – работниками предприятия (производит «откат»).
3. Теневое обналичивание денежных средств. Для проведения теневых платежей предприятию необходимы неофициальные денежные средства. Сложившийся сектор теневой экономики по превращению официальных денежных средств в нее официальные – «обналичка» – делает это следующим образом:
• предприятие производит предоплату за продукцию или услуги;
• фирма по «обналичке» выдает наличные деньги и фиктивные документы на товар или услуги, за которые была получена предоплата (товар не отгружается);
• предприятие оприходует «полученный» товар и списывает продукцию на производственно - хозяйственную деятельность17.
Предприятие может выйти напрямую на фирму, занимающуюся обналичиванием, и тогда за услугу платят от 2%. При данной схеме повышается риск обнаружения теневых операций, так как предприятие контактирует с фирмой- «однодневкой» и ее работниками. Также предприятие может найти фирму- посредника, которая берет на себя прямой контакт с фирмой по «обналичке» при работе с документами и теневыми наличными деньгами. В этом случае процент за услугу составляет до 10%.
4. Теневая деятельность при проведении тендеров и конкурсов, внедренных в финансово-хозяйственную деятельность государственных учреждений или крупных акционерных обществ с целью борьбы с коррупцией:
-государственная организация (акционерное общество) выдает задание (заказ) на тендер с условиями, которые может выполнить только определенная фирма, или в тендере участвуют по заранее согласованным условиям фирмы- фавориты;
-фирма- фаворит «выигрывает» тендер, и происходит выплата «отката» чиновникам18.
Основные цели теневых операций: снижение налоговой нагрузки; ограничение конкуренции; ограничение риска; легализация незаконно полученных доходов; незаконное присвоение прав на экономические блага.
Сектор МСБ является ключевым для внедрения инноваций, но для официального внедрения инноваций необходимо прохождение длительных бюрократических процедур (получение лицензий, патентов, различных разрешений).
Российская практика взаимодействия с государственными органами часто связана с коррупционными проявлениями со стороны представителей власти. Данные препятствия мешают эффективному развитию инновационного предпринимательства.
Причинами развития теневого сектора в МСБ во многом являются сложности его функционирования. На рис.2.3 приведены данные об основных препятствия развития МСБ.
Важнейшими препятствиями являются:
- недостатки налоговой системы;
- слабое развитие рынка;
-низкая платежеспособность населения;
-высокие тарифы на транспортные услуги;
-высокая арендная плата;
-отсутствие оборотных средств;
-монополизация рынка.
В условиям , способствующим росту теневой экономики из перечисленного спектра проблем можно отнести:
- недоступность кредитования, что влечет за собой утаивание части средств на развитие;
-высокая арендная плата, что также повышает стремление укрывать часть дохода, чтобы расплатиться по аренде;
-коррупционность в системе госзаказа;
-административные барьеры, что порождает взятки;
-недостатки налогообложения;
-общеэкономические проблемы.
Рис.2.3. Основные препятствия развития МСБ
Причем за последние три года многие факторы заметно ухудшились- рис.2.4.
Рис.2.4. Улучшение и ухудшение факторов ведения бизнеса, %
Главным ухудшившимся фактором являются налоги, затем идет снижение спроса. Доступность финансирования отнесен здесь к улучшившимся факторам, но только за счет общего роста банковских предложений.
По мнению участников МСБ вести бизнес за последние три года не стало сложнее – рис.2.5. 84% участников ответили утвердительно.
Рис.2.5. Сложнее ли стало ведение бизнеса за последние три года, %
На рис.2.6 приведем прогноз развития МСБ, составленный Минэкономразвития19.
Рис.2.6. Прогноз развития МСБ
На 2015,2016 гг. прогнозируется низкий рост развития МСБ в связи со сложной экономической ситуацией. Прогноз предусматривает два варианта, но разница между ними незначительна. Сейчас мнение экспертов еще более пессимистично, так как экономическая ситуация осложнена политической.