Виды бухгалтерской отчетности. Состав годовой и промежуточной отчетности, ее отличия от международной

В ходе проведенного исследования были изучены теоретические аспекты основы бухгалтерской отчетности, рассмотрены ее виды, состав годовой и промежуточной отчетности, изучены отличия от международной отчетности.
Проведен анализ финансовой отчетности, в частности:
Проведен анализ структуры имущества и обязательств организации на основе построения сравнительного аналитического баланса-нетто.
Было выявлено, что имущество предприятия увеличилось на 1375176 тыс. руб. Рост валюты баланса свидетельствует об увеличение производственных возможностей предприятия и заслуживает положительной оценки, так как сумма финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия увеличилась. Внеоборотные активы выросли за отчетный год на 463210 тыс.руб. Нематериальные активы в составе имущества занимают око ...

Введение 3
1Теоретические аспекты бухгалтерской отчетности 5
1.1 Виды и состав бухгалтерской отчетности 5
1.2 Состав годовой и промежуточной отчетности 8
1.3 Отличие российской бухгалтерской отчетности от международной 11
2. Анализ финансовой отчетности ОАО «Иволга» 14
2.1. Анализ структуры имущества и обязательств организации 14
2.2 Анализ ликвидности баланса организации 16
2.3 Оценка основных финансовых коэффициентов платежеспособности организации 19
2.4 Оценка основных финансовых коэффициентов финансовой устойчивости организации 20
2.5 Оценка деловой активности 24
2.6 Анализ уровня и динамики финансовых результатов организации 26
2.7 Оценка основных финансовых коэффициентов рентабельности организации 28
Заключение 30
Библиографический список литературы 33
Приложения 35

 

Анализ финансовой отчетности организации представляет собой исследование полученной ей прибыли или убытка как в абсолютной величине, таки и коэффициентов относительно других финансовых показателей организации. Оценка финансовой отчетности организации является одной из важнейших составляющих анализа финансового состояния предприятия. Она, как правило, проводится по данным отчета о финансовых результатах, строится согласно принципу дедукции и позволяет исследовать формирование основных экономических показателей деятельности предприятия. Внутренний анализ финансовой отчетности направлен на прогнозирование расширения производственной деятельности, выбора источников и возможности привлечения инвестиций в те или иные активы, сохранения ликвидности предприятия или вероятности его банкротства. Са ма бухгалтерская (финансовая) отчетность может служить оценкой работы менеджеров: по коэффициентам, характеризующим финансовое положение предприятия, внешние пользователи могут судить о работе менеджеров.
Актуальность данной темы курсовой работы обуславливается тем, что важно проводить анализ финансовой отчетности, поскольку он помогает выявить основные преимущества и недостатки финансово – экономической деятельности организации, на основании данных которых можно будет сформулировать рекомендации по улучшению и совершенствованию эффективности деятельности стратегии предприятия, а так же улучшить показатели прибыльности и рентабельности.
Цель работы – провести анализ финансовой отчетности на примере ОАО «Иволга»
Объект исследования – ОАО «Иволга».
Предмет исследования – финансовая отчетность ОАО «Иволга»
Задачи курсовой работы:
- изучить теоретические основы бухгалтерской отчетности, рассмотреть ее виды, состав годовой и промежуточной отчетности, ее отличия от международной отчетности;
- провести анализ финансовой отчетности, в частности:
1. Осуществить анализ структуры имущества и обязательств организации на основе построения сравнительного аналитического баланса-нетто.
2. Построить таблицу анализа ликвидности баланса, сделать вывод.
3. Рассчитать основные финансовые коэффициенты платежеспособности организации и охарактеризовать платежеспособность организации.
4. Рассчитать основные финансовые коэффициенты финансовой устойчивости организации и охарактеризовать финансовую устойчивость организации.
5. Рассчитать основные финансовые коэффициенты деловой активности организации и охарактеризовать деловую активность организации.
6. Провести анализ уровня и динамики финансовых результатов организации по форме 2.
7. Рассчитать основные финансовые коэффициенты рентабельности организации и охарактеризовать уровень финансовых результатов организации.
Практическая значимость исследования заключена в том, что она направлена на решения практических задач действующего хозяйствующего субъекта – ОАО «Иволга».
Для выполнения указанных задач использованы такие методы исследования как: анализ научной литературы, прогнозирование, анализ продуктов деятельности, синтез, обобщение и систематизация материала, методы математической обработки результатов исследования, сравнение и анализ.
 
1Теоретические аспекты бухгалтерской отчетности
1.1 Виды и состав бухгалтерской отчетности

Любое предприятие осуществляет различные хозяйственные операции, принимает различные решения. Все данные действия должны быть отображены в бухгалтерской отчетности . Это совокупность данных, которые характеризуют результаты финансовой и хозяйственной деятельности за определенный (отчетный) период. Эти данные можно получить из бухгалтерского и других видов учета. Под отчетностью принято понимать средство управления организацией и способ предоставления информации о ее деятельности. Она играет главную роль в системе информирования. Именно бухгалтерская отчетность легко объединяет информацию других видов учета и подает ее в удобном для восприятия виде .

МСФО требуют от организации только обеспечения сопоставимости представляемой информации, то есть отчетные периоды должны повторяться от одной отчетности к другой. В иных случаях в отчетности следует отметить тот факт, что составленная финансовая отчетность не является в полной мере сопоставимой. Таким образом, менеджмент организации обладает возможностью выбора такой отчетной даты, которая была бы наиболее удобна для данной конкретной компании. Особенно это актуально для организаций с сезонным характером бизнеса, к которым можно отнести большинство компаний животноводческого сектора (мясной, рыбной, молочной, пищевой промышленности) и растениеводства. Для таких организаций логичным и эффективным с точки зрения принятия экономических решений является выбор отчетной даты, совпадающей с началом и окончанием производственного цикла.Также стоит отметить, что МСФО широко используют понятие «профессиональное суждение», не применяемое в российском учете, построенном на строго регламентированных правилах. Например, ПБУ 6/01 «Учет основных средств» определяет срок полезного использования основных средств аналогично МСФО, то есть как период, в течение которого основное средство приносит экономические выгоды предприятию. Однако на практике во избежание возникновения разницы с налоговым учетом российские бухгалтеры используют сроки полезного использования основных средств, приведенные в Постановлении Правительства РФ от 01.01.02 №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». При составлении отчетности согласно международным стандартам срок полезного использования основного средства определяется только профессиональным суждением.Одним из основополагающих отличий принципов МСФО от РСБУ является жесткая привязка последних к юридической форме, а не к экономическому содержанию операций. В МСФО же действует принцип преобладания сущности над формой, что подразумевает отражение операций и событий в первую очередь в соответствии с их экономическим содержанием. На этом список отличий далеко не исчерпывается, однако прочие различия представляются менее существенными. МСФО охватывают гораздо более широкий круг вопросов, чем РСБУ, и существующие расхождения в системах учета были неизбежны. Однако в последнее время присутствует тенденция изменения положений российского бухгалтерского учета в сторону сближения с МСФО. Остается надеяться, что в ближайшие годы разница в подходах будет устранена и российские бухгалтеры получат возможность говорить на одном финансовом языке с западными коллегами. 2. Анализ финансовой отчетности ОАО «Иволга»2.1. Анализ структуры имущества и обязательств организацииДля оценки имущества и источников его формирования сгруппируем аналитическую таблицу 2.1. В сравнительном аналитическом балансе имеет смысл представить лишь основные разделы актива и пассива баланса. Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчётной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных её показателей. Таблица 2.1 - Сравнительный аналитический баланс Статьи балансаАбсолютная величина, руб.Удельный вес, %Измененияна начало периодана конец периодана начало периодана конец периодав абсол. величинахв уд. весахАКТИВ      Внеоборотные активы1800553226376363,9554,02463210-9,93Нематериальные активы57165940,020,1660230,14Основные средства1433894141233850,9333,70-21556-17,23Финансовые вложения28241863071710,0315,053482995,02Отложенные налоговые активы2300126710,080,30103710,22Прочие внеоборотные активы813702014432,894,811200731,92Оборотные активы1015034192700036,0545,989119669,93Запасы49720562828117,6614,99131076-2,67Налог на добавленную стоимость616961005792,192,40388830,21Дебиторская задолженность2109385869587,4914,013760206,51Финансовые вложения2118395602877,5213,373484485,85Денежные средства33356508951,181,21175390,03БАЛАНС2815587419076310010013751760,00ПАССИВ      Собственный капитал1666625201004359,1947,96343418-11,23Уставный капитал1761760,010,0000,00Добавочный капитал1138094111833440,4226,69-19760-13,74Резервный капитал44440,000,0000,00Нераспределенная прибыль52831189148918,7621,273631782,51Заемный капитал1148962218072040,8152,04103175811,23Долгосрочные обязательства1088262113713,875,041025451,18Заемные средства 1304070,003,111304073,11Отложенные налоговые обязательства18258386180,650,92203600,27Прочие долгосрочные обязательства90568423463,221,01-48222-2,21Краткосрочные обязательства1040136196934936,9446,9992921310,05Заемные средства540201126879419,1930,2872859311,09Кредиторская задолженность49993565549817,7615,64155563-2,11Доходы будущих периодов 450570,001,08450571,08БАЛАНС281558741907631001001375176-Из таблицы 2.1 видно, что имущество предприятия увеличилось на 1375176 тыс. руб. Рост валюты баланса свидетельствует об увеличение производственных возможностей предприятия и заслуживает положительной оценки, так как сумма финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия увеличилась.Внеоборотные активы выросли за отчетный год на 463210 тыс.руб. Нематериальные активы в составе имущества занимают около 0,02%, а к концу года их удельный вес вырос на 0,14 процентных пункта и составил 0,16%. Доля долгосрочных финансовых вложений к концу отчетного года выросли на 5,25 процентных пункта и составила 15,05%. Данные активы не участвуют в производственном обороте и, следовательно, такое их изменение не отразится на результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Основные средства сократились на 17,23 процентных пункта. Их доля в начале года – 5,93%,а в конце года – 33,70%. В структуре актива баланса большая доля принадлежит внеоборотных активам – 63,95% на начало отчетного периода и 54,2% на конец отчетного периода. Их удельный вес в активе баланса сократился на 9,93 процентных пункта. В начале отчетного периода доля оборотных активов была меньше 50%: 36,5%, но к концу периода составила уже 45,92%%, т.е. выросла на 9,93 процентных пункта. Но не смотря на это, данное соотношение о формировании недостаточно мобильной структуры активов, которая не способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств предприятия. Это так называемая «тяжелая» структура активов, которая говорит о значительных накладных расходах.Оборотные активы выросли на 911966 тыс. руб. Основной вклад в формирование оборотных активов на конец периода вносят запасы 14,99, что меньше предыдущего года на 2,67%. Далее следует дебиторская задолженность – 7,49% и 14,1% соответственно на начало и конец отчетного года. Рост дебиторской задолженности на 6,51 процентных пункта.При анализе пассива баланса необходимо отметить, что соотношение собственного и заемного капитала на конец анализируемого периода составляет: 47,96% и 52,04% указывает на нестабильное финансовое положение предприятие, неблагоприятную структуру ее финансовых источников. Особого внимания заслуживает рост доли нераспределённой прибыли на 2,51 процентных пункта (с 18,76% до 21,27%). Увеличение объема прибыли свидетельствует об улучшении возможности пополнения основных и оборотных средств предприятия для осуществления устойчивой хозяйственной деятельности организации. Предприятие имеет как долгосрочные, так и краткосрочные обязательства. На начало отчетного года – 3,87% и 36,94% соответственно, а на конец отчетного года – 5,04% и 46,99%. К концу анализируемого периода времени доля заёмных средств как долгосрочных, так и краткосрочных растет, структура финансовых источников становится неблагоприятной. При такой структуре капитала предприятие имеет высокий уровень финансового риска для кредиторов.Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности на начало отчетного года 2,4 (499935/210938), а на конец – 1,1 (655498/586958) отличается от оптимального (1,2) и, вероятно, указывает на некоторую зависимость от кредиторов, которая к концу отчетного года снижается и практически достигает норматива.2.2 Анализ ликвидности баланса организацииДалее проанализируем и оценим способность предприятия своевременно и в полных объемах выполнять свои обязательства за счет текущих активов с помощью анализа показателей ликвидности и платежеспособности предприятия. Оценка платежеспособности проводится с помощью оценки ликвидности текущих активов предприятия, то есть их способности оборачиваться в денежную наличность, так как зависит напрямую от нее.В таблице 2.2 проанализируем ликвидность баланса за 2012-2014 гг., используя методику оценки финансовой устойчивости.Таблица 2.2Ликвидность баланса ОАО «Иволга»ПоказательЗначение Платежный избыток (недостаток)На начало периодаНа конец периодаКонтроль на началоКонтроль на конец1. Наиболее ликвидные активы (А1)245 195,00 611 182,00 - 254 740,00 - 44 316,00 2. Быстро реализуемые активы (А2)10 938,00 586 958,00 -329 263,00 - 681 836,00 3. Медленно реализуемые активы (А3)841 319,00 1 359 577 732 493,00 1 148 206,00 4. Трудно реализуемые активы (А4)1 518 135,00 1 633 046 - 148 490,00 - 422 054,00 БАЛАНС2 815 587,00 4 190 763 Процент покрытия обязательств, % 1. Срочные обязательства (П1)499 935,00 655 498,00 49,05%93,24%2. Краткосрочные пассивы (П2)540 201,00 1 268 794 39,05%46,26%3. Долгосрочные пассивы (П3)108 826,00 211 371,00 773,09%643,22%4. Постоянные пассивы (П4)1 666 625,00 2 055 100 91,09%79,46%БАЛАНС 2 815 587,00 4 190 763 Результаты анализа ликвидности баланса используются для определения текущей ликвидности и перспективной, что дает возможность оценить финансовое состояние с позиции обеспечения своевременных расчетов. Результаты расчетов по данным таблицы 2.2 показывают соотношение:Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:А-1 > П-1А-2 > П-2А-3 > П-3А-4 < П-4В нашем случае, в начале отчетного периода:А1<П1 так как 245195 < 499935 – не выполняетсяА2>П2 так как 210938> 540201 - выполняетсяА3>П3 так как 841319 > 108826- выполняетсяА4<П4 так как 1518135<1666625- не выполняетсяЛиквидность баланса на начало периода отличается от абсолютной на 50 %Анализируя показатели на конец периода, получаем следующие соотношения:А-1 <П-1так как 611182< 655498- не выполняетсяА-2 >П-2так как 586958 > 1268794 - выполняетсяА-3 >П-3так как 1359577 > 211371- выполняетсяА-4 <П-4так как 1633046 <2055100 – не выполняетсяЛиквидность баланса на конец периода отличается от абсолютной на 50 %Проанализируем более детально. Не выполнимо неравенство А1> П1, что свидетельствует о неплатежеспособности компании на момент составления баланса. У компании недостаточно средств для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.Выполнимо неравенство А2> П2, что означает, что быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и компания может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.Не выполнимо условие A4>П4, что свидетельствует о несоблюдении минимального условия финансовой устойчивости компании.В основном все относительные показатели ликвидности компании не соответствуют нормативным значениям, что характеризует компанию как не платежеспособную. Анализ ликвидности баланса показал, что в ликвидность баланса отличается от абсолютной, не соблюдаются минимальные условия финансовой устойчивости компании, что характеризует недостаток у компании средств для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.2.3 Оценка основных финансовых коэффициентов платежеспособности организации Проанализируем основные финансовые коэффициенты платежеспособности компании, используя методику оценки финансовой устойчивости.Таблица 2.3 Финансовые коэффициенты платежеспособности компанииНаименование показателяНормативНа начало периодаНа конец периодаОтклонение 2013/2012,%Коэффициент текущей ликвидности≥2,01,251,33+0,08Коэффициент абсолютной ликвидности≥0,20,240,32+0,08Коэффициент быстрой ликвидности≥0,80,440,62+0,18По расчетным данным таблицы 2.3 коэффициент текущей ликвидности показывает, что 1 рубль 25 копеек текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств на начало отчетного периода и 1 рубль 33 копейки в 2014 году. Коэффициент текущей ликвидности значительно ниже норматива, что говорит о возможной утрате платежеспособности.Коэффициенты абсолютной и быстрой ликвидности, показывают практически мгновенную и среднесрочную платежеспособность. Коэффициент абсолютной ликвидности представляет наибольший интерес для поставщиков товаров (работ, услуг). Коэффициенты быстрой ликвидности не соответствуют нормативным значениям, что характеризует компанию неблагоприятно.Коэффициент абсолютной ликвидности вырос за анализируемый период на 0,08, что оцениваем как благоприятную тенденцию.Представим динамику показателей ликвидности компании на рисунке 2.1.Рис. 2.1. Динамика показателей ликвидности Рисунок 2.1 иллюстрирует рост всех показателей платежеспособности, что характеризует повышение эффективности деятельности компании и небольшое улучшение его финансового состояния. Все показатели ликвидности компании не соответствуют нормативным значениям, кроме коэффициента абсолютной ликвидности. В целом проведенная оценка ликвидности характеризует компанию как неплатежеспособную.2.4 Оценка основных финансовых коэффициентов финансовой устойчивости организацииФинансовая устойчивость предприятия является одной из ключевых характеристик финансового состояния, представляя собой наиболее емкий, концентрированный показатель, отражающий степень безопасности вложения средств в это предприятие. Это свойство финансового состояния, которое характеризует финансовую состоятельность предприятия.Абсолютные показатели финансовой устойчивости представлены в таблице 2.4.Таблица 2.4 Абсолютные показатели финансовой устойчивости (тыс. руб.)ПоказателиНа начало периодаНа конец периодаотклонение, тыс.руб.темп роста, %123 4 41. Источники формирования собственных оборотных средств 1666625,02010043,0343418,020,60562. Внеоборотные активы 1800553,02263763,0463210,025,7263. Наличие собственных оборотных средств (п. 1 - п. 2)-133928,0-253720,0-119792,089,44514. Долгосрочные пассивы 108826,0211371,0102545,094,22845. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (п. 3 + п. 4)-25102,0-42349,0-17247,068,70776. Краткосрочные заемные средства 540201,01268794,0728593,0134,8747. Общая величина основных источников (п. 5 + п. 6)515099,01226445,0711346,0138,0998. Общая величина запасов 497205,0628281,0131076,026,36269. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (п. 3 - п. 8)-631133,0-882001,0-250868,039,748810. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов средств (п. 5 - п. 8)-522307,0-670630,0-148323,028,397711. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (п. 7 - п. 8)17894,0598164,0580270,03242,82Трехфакторная модель типа финансовой устойчивости0,0,10,0,10,0,1Выделяют следующие типы финансовой устойчивости:абсолютная: S = (1,1,1);нормальная: S = (0,1,1);неустойчивая: S = (0,0,1);кризисная: S = (0,0,0).Абсолютная финансовая устойчивость характеризуется достатком (излишком) собственных оборотных средств, долгосрочных источников финансирования и общей суммы источников финансирования:Δ собственных оборотных средств ≥ 0;Δ долгосрочных источников финансирования запасов ≥ 0;Δ общей суммы источников финансирования запасов ≥ 0.По данным анализа в таблице 2.4 тип финансовой устойчивости характеризуется как неустойчивая, что объясняется следующим:- у компании наблюдается недостаточный объем собственных оборотных средств для формирования запасов. Недостаток собственного оборотного капитала для формирования запасов составил на начало периода 631133,0 тыс.руб., а на конец отчетного периода -882001,0 тыс.руб. Большой недостаток собственных оборотных средств компании связан с небольшим объемом собственных оборотных средств и отсутствием запасов;- наблюдается недостаточный объем собственных и долгосрочных заемных источников покрытия запасов. В начале периода недостаток собственных и долгосрочных заемных средств составил -522307,0 тыс. руб.; а в конце отчетного периода -670630,0 тыс. руб. Приходим к выводу, что компания имеет неустойчивую.В таблице 2.5 проанализируем и представим расчетные значения относительных коэффициентов финансовой устойчивости и определим их отклонение.Таблица 2.5Относительные показатели финансовой устойчивости Наименование показателяНормальное ограничениеНа начало периодаНа конец периода ОтклонениеКоэффициент капитализации (плечо финансового рычага)Не выше 1,5 0,69 1,08 0,40 Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансированияОптимальное U2 = 0,5 (нижняя граница 0,1)- 0,13 - 0,13 0,00 Коэффициент финансовой независимости (автономии)0,4 < U3 < 0,60,59 0,48 - 0,11 Продолжение таблицы 2.5Наименование показателяНормальное ограничениеНа начало периодаНа конец периода ОтклонениеКоэффициент финансовой зависимостиU4 > 0,7 (оптимальное U4 = 1,5) 1,45 0,92 - 0,53 Коэффициент финансовой устойчивостиU5 > 0,6 0,63 0,53 - 0,10 Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования характеризует достаточность у компании собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости. В анализируемом периоде значение показателя ниже нормативного значения, имеет отрицательное значение, что характеризует недостаточность собственных средств компании. Коэффициент финансовой независимости (автономии) в конце отчетного периода сократился по сравнению с началом отчетного периода на 0,11% за счет сокращения собственного капитала. Но коэффициент автономии выше нормативное значение, что считаем положительным. Коэффициент финансовой устойчивости сократился на конец отчетного периода и не достигает норматива и составляет 0,53%. Значение коэффициента финансовой устойчивости сократился на 0,1. Значение коэффициента снизилось, займов у компании стало больше, тем выше риск неплатежеспособности компании. Полученную динамику представим на рис.2.2Рис.2.