Фиктивное и преднамеренное банкротство ЗАО Алтын

Введение…………………………………………………………………………...3
1.Основная часть…………………………………………………………………..5
1.1. Сущность, признаки и условия банкротства……………………………….5
1.2 Преднамеренное банкротство………………………………………………..8
1.3.Отличие преднамеренного от фиктивного банкротства…………………..10
2. Практическая часть…………………………………………………………...13
2.1. Анализ банкротства предприятия………………………………………….13
2.2. Основные направления антикризисного управление предприятием в условиях банкротства ЗАО «Алтын»…………………………………………..21
Заключение……………………………………………………………………….26
Список литературы………………………………………………………………28
Приложение………………………………………………………………………30
...

Введение…………………………………………………………………………...3
1.Основная часть…………………………………………………………………..5
1.1. Сущность, признаки и условия банкротства……………………………….5
1.2 Преднамеренное банкротство………………………………………………..8
1.3.Отличие преднамеренного от фиктивного банкротства…………………..10
2. Практическая часть…………………………………………………………...13
2.1. Анализ банкротства предприятия………………………………………….13
2.2. Основные направления антикризисного управление предприятием в условиях банкротства ЗАО «Алтын»…………………………………………..21
Заключение……………………………………………………………………….26
Список литературы………………………………………………………………28
Приложение………………………………………………………………………30

Вступление экономики России в рыночные отношения, открытие отечественного рынка для товаров зарубежных предприятий поставили большинство российских организаций в сложное финансовое и экономическое положение. Результатом чего явились рост неплатежеспособности организаций и последующее банкротство. Количество банкротств обычно возрастает в период экономических кризисов.
Банкротство – один из ключевых элементов рыночной экономики, механизм, дающий возможность избежать катастроф и выгодно распорядиться средствами. В рамках рыночной экономики банкротства не избежать. Это своего рода цивилизованная форма поражения в конкурентной борьбе, своеобразный способ оздоровления экономики путем исключения неплатежеспособного субъекта из гражданского оборота с учетом интересов не только кредиторов, но и д олжника. Существующие процедуры банкротства, осуществляемые в рамках правил, установленных государством, используются не только для урегулирования отношений между несостоятельным должником и его кредиторами. В зависимости от объективных возможностей, они способствуют либо восстановлению платежеспособности должника, либо, в рамках конкурсного производства – справедливому распределению его имущества между кредиторами.
Актуальность и практическая значимость темы курсовой работы обусловлена тем, что в настоящее время, в российской экономике кризис неплатежей является ключевой проблемой. Одновременно проблема банкротства предприятий рассматривается не только как проблема неплатежеспособности, но и как способ решить свои проблемы, которые представляются неразрешимыми (безнадежные долги со стороны заказчиков, нереализованные товарные запасы, невыплаченная заработная плата), а так же как попытка незаконного "выведения" активов фирмы.
Целью данной работы является анализ аспектов преднамеренного банкротства предприятий и рассмотрение уголовной ответственности за преступления, связанные с преднамеренным банкротством.
Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:
1. дать понятие банкротства;
2. дать понятие преднамеренного банкротства;
3. рассмотреть ответственность за преднамеренное банкротство;
4. определить отличия преднамеренного и фиктивного банкротства.
Объект исследования – уголовная ответственность за преступления, связанные с преднамеренным банкротством.
Предметом исследования являются общественные отношения, связанные с рассмотрением уголовной ответственности за преступления, связанные с преднамеренным банкротством.
Данная тема широко освещается в работах отечественных и зарубежных экономистов, в частности, большое внимание теме преступлений в сфере банкротства уделено в работах таких исследователей, как Максимов С.В., Михалев И.Ю., Горелик А.С., Клепицкий И.А., Яни П.С. и многих других отечественных и зарубежных авторов.

1.4
+1458
+1.1
+650.8
2.8
Результат от прочей реализации
1692-367=1325
-1624
2
-1.3
-2949
-3.3
-22.5
-5.6
Прибыль (убыток) отчетного периода
11357
38911
17.2
32.9
+27554
+15.7
242.6
52.6

Вывод: Из данных таблицы 4 следует, что доля прибыли в выручке увеличилась на 15.7 пункта и составила в выручке 32.9%. Себестоимость увеличилась на 21541 руб. Темп прироста прибыли составляет 242.6%, в то время как темп прироста выручки – 79.4%. Вывод: роста выручка происходит экстенсивно, за счет себестоимости, удельный вес изменения которой составил 41.1% в изменении выручки. За анализируемый период произошло ухудшение структуры активов баланса, несмотря на улучшение структуры затрат.
Рассчитаем тип финансовой устойчивости предприятия на начало и конец периода:
На начало периода:
СОС=891798-1311286-15464=-434952 руб.
ПОС=-434952+8800=-426152 руб.
ОИФ=-426152+14400=-411752руб.
На конец периода:
СОС=902760-1304345-15016=-416601 руб.
ПОС=-416601+4344=-412257 руб.
ОИФ=-412257+14400=-397857 руб.
Все эти показатели меньше нуля, а должны быть больше либо равны нулю, что свидетельствует о том, что критическом финансовом состоянии предприятия, хотя по сравнению с началом года его состояние улучшилось. Неустойчивость финансового состояния предприятия является допустимой, если величина «непродаваемой» части запасов (затрат в незавершенном производстве, товаров отгруженных, расходов будущих периодов) не превышает величины перманентных оборотных средств (ПОС). в нашем примере:
На начало года:
1004+1715>-426152 руб.
На конец года
878+234 > -412257
Вывод: предприятие находится в недопустимо неустойчивом финансовом состоянии. Ему необходимо предпринимать меры по улучшению финансовой устойчивости.
В соответствии с методическими указаниями Федеральной службы по финансовому оздоровлению и банкротству РФ для оценки и прогнозирования финансового состояния организаций используется следующий перечень показателей, характеризующих различные аспекты их деятельности.
Изучение динамики данных показателей позволяет довольно полно охарактеризовать финансовое состояние предприятия и установить наметившиеся тенденции его изменения.
Таблица 6.
Расчет показателей для диагностики вероятности банкротства
Наименование показателя
За предыдущий период/на начало года
За отчетный период/на конец года
Изменение, +,-
К1
118342/12=9861.8 руб.
65948/12=5495.6 руб.
-4366.2
К2
492/118342=0.004
108/65948=0.001
-0.003
К3
22 чел.
20 чел.
-2
К4
(8800+479740)/9861.8=49.5 мес.
(4344+505059)/5495.6=92.6 мес.
+43.1
К5
49.5 мес.
92.6 мес.
+43.1
К6
(35874+2125+1224)/9861.8= 3.9
(66775+3479+1729)/5495.6= 13.1
+9.2
К7
5746/9861.8=0.58
14290/5495.6=2.6
+2.02
К8
(1285+410286)/9861.8=41.7
(11456+392930)/5495.6=73.6
31.9
К9
(8800+479740)/9861.8=49.5 мес.
(4344+505059)/5495.6=92.6 мес.
+43.1
К10
69052/479740=0.14
107818/505059=0.21
+0.07
К11
891798-1311286=-419488
902760-1304345=-401585
+17903
К12
-419488/69052=-6.1
-401585/107818=3.7
9.8
К13
891798/1380338=0.65
902760/1412163=0.64
-0.01
К14
69052/9861.8=7 мес.
107818/5495.6=19.6 мес.
+12.6
К15
(15464+7276)/9861.8=2.3 мес.
(15016+9123)/5495.6=4.4 мес.
+2.1
К16
(69052-15464-7276)/9861.8=4.7
(107818-15016-9123)/5495.6=15.2
+10.5
К17
14596/69052=0.21
4499/107818=0.04
-0.17
К18
38226/118342=0.32
10256/65948=0.15
-0.17
К19
9861.8/22=448.2 руб.
5495.6/20=274.7 руб.
-173.5
К20
9861.8/1311286=0.007
5495.6/1304345=0.004
-0.003
К21
21200/1311286=0.02
21200/1304345=0.02
-
Вывод: Таким образом, среднемесячная выручка в отчетном году снизилась на 4366.2 руб., также увеличилась доля денежных средств в выручке, что следует оценить отрицательно. Увеличились сроки возможного погашения всей кредиторской задолженности на 43 мес. Так как коэффициент К6 увеличился, то можно сказать, что произошло увеличение удельного веса товарных кредитов в общей сумме долгов. Коэффициент К7 увеличился, что говорит об увеличении удельного веса задолженности бюджету в общей сумме долгов, также увеличился удельный вес внутреннего долга, что следует оценить крайне отрицательно. Собственный капитал отсутствует, значит все оборотные активы сформированы за счет заемных средств. Степень обеспеченности собственными оборотными средствами на конец года также снизилась. Это отрицательный фактор. То, что коэффициент автономии (К13) снизился, тоже говорит не в пользу предприятия. Продолжительность оборота оборотных активов увеличилась на 12.6 мес., также как и продолжительность оборота средств в производстве, и продолжительность оборота средств в расчетах. Это также отрицательный фактор. Также отрицательным фактором является снижение рентабельности оборотного капитала (на 0.17%), рентабельности продаж (на 0.17%), и выработки на одного работка. Все это свидетельствует об ухудшении экономической и финансовой деятельности организации.
Вывод:
Причины неплатежеспособности ЗАО «Алтын» можно охарактеризовать как внутренние и внешние. К внешним причинам относятся: нестабильная экономическая ситуация в стране, нестабильность спроса на рынке, нехватка денежных средств у потребителей, а также недобросовестность партнеров. К внутренним причинам относятся такие как: непродуманная система ценообразования, неумение управлять доходами, превышающий рост обязательств перед ростом доходов и оборотного капитала, отсутствие в наличии денежных средств. Высокая себестоимость реализации товаров, не соразмерные расходы, низкая выручка, все это показывает о несостоятельности данного производства.
В общем случае причинами неплатежеспособности являются факторы, влияющие на:
снижение или недостаточный рост выручки;
опережающий прирост обязательств.
Замедление темпов роста выручки либо ее абсолютное снижение наблюдается при:
затоваривании, когда рынок снижает спрос на продукцию из-за ее неудовлетворительного качества, высокой цены или снижения на нее потребности;
растущем невозврате платежей за отгруженную продукцию, когда предприятие работает с ненадлежащим покупателем или не свободно в выборе надлежащего;
сужении рынка за счет ограничения на него доступа путем ввода запретов, квот, таможенных барьеров и т.д.
Иными словами, здесь простые причины: или не берут продукцию (услуги) или берут, но не платят, или не пускают на рынок.
Опережающий темп прироста обязательств наблюдается в случаях, когда:
предприятие осуществляет неэффективные долгосрочные финансовые вложения (капиталовложения), которые не сопровождаются соответствующим ростом выручки. Здесь может быть и разрыв между сегодняшними вложениями и завтрашним приростом выручки.
предприятие загружает производство избыточными (неработающими) запасами, которые не увеличивают объемов производства и выручки;
предприятие наращивает средства в расчетах (сумма раздела III активов баланса), которые практически не имеют отношения к выручке;
предприятие несет убытки.
Таким образом, из всего вышесказанного можно сделать вывод, что предприятие ЗАО «Алтын» находится в крайне тяжелом финансовом положении
2.2. Основные направления антикризисного управление предприятием в условиях банкротства ЗАО «Алтын»
Для ЗАО «Алтын» наиболее существенными факторами были тяжелое финансовое положение, нехватка управленческих знаний и квалифицированных кадров, способных разработать и реализовать эффективную антикризисную программу.
Наиболее приоритетные направления деятельности для ЗАО:
— финансовое оздоровление, и в первую очередь сокращение издержек, дебиторской и кредиторской задолженности, постановка системы финансового учета, планирования и контроля;
— реорганизация системы управления;
—обучение управленческого персонала эффективным методам управления в условиях переходного периода.
В качестве мероприятий, способствующих выходу из сложившегося положения, повышению финансовой устойчивости ЗАО «Алтын» и поддержке эффективной деятельности, можно предложить следующие:
сокращение расходов;
сокращение персонала;
совершенствование организации труда и системы управления;
оптимизация дебиторской задолженности;
кадровые изменения, привлечение специалистов;
отсрочка и (или) рассрочка платежей по кредитам.
То есть руководство ЗАО «Алтын» должно оперативно отреагировать на сложившуюся ситуацию и принять меры по устранению причин, вызвавших состояние финансовой неустойчивости.
Цели антикризисной программы выхода предприятия из кризиса вытекают из результатов анализа финансово-хозяйственной деятельности, оценки масштабов кризисного состояния, выявления факторов, влияющих на неблагоприятное развитие.
Можно выделить в следующие этапы рекомендации по оздоровлению экономической деятельности предприятия ЗАО «Алтын».
Первый этап.
На этом этапе необходимо подготовить план финансового оздоровления фирмы.
Так как предприятие работает в условиях рынка конкуренции, то нужно учитывать, что основные инструменты, которыми оно располагает для выхода из экономического кризиса и восстановления своих позиций на рынке сбыта готовой продукции являются - цена, качество и реклама.
Состояние ресурсов:
кадры:
Необходима замена кадров на более квалифицированные и сокращение персонала для снижения затрат на производство и повышения конкурентоспособности выпускаемой продукции.
- финансы:
В связи с тем, что предприятие находится в сложной финансовой ситуации, кредитование крайне затруднительно (никто не решиться дать деньги, зная, что в любой момент предприятие могут признать банкротом и ликвидировать). Собственные финансы отсутствуют. Необходимо любым способом привлечь дополнительные средства для дальнейшей реализации хозяйственной деятельности.
сырье и материалы:
На момент создавшейся ситуации отсутствует необходимое для бесперебойной работы количество сырья. В распоряжении лишь старые запасы или материалы низкого качества. Необходимо восстановить связи с поставщиками и посредниками, заинтересовать их в необходимости дальнейшего поддержания экономических связей
продукция:
Вся продукция, находившаяся на складах и пригодная для реализации невысокого качества. В связи с тем, что предприятие длительное время простаивает, рынок сбыта частично утерян, а возврат к старым позициям на рынках сбыта готовой продукции возможен только при снижении цены (это было возможно при снижении затрат на себестоимость, сокращении рабочих мест и замену кадрового состава более компетентным).
Для решения задач первого этапа предприятию необходимо оказать финансовую или товарную помощь от посредников, поставщиков или заинтересованных клиентов.
2. Второй этап
На этом этапе необходимо увеличить объёмы производства и реализации. Путем тщательно спланированной работы в области маркетинга предприятию откроется такая возможность, как улучшение позиций на рынках сбыта продукции.
Ограничением для получения более высоких результатов является нехватка оборотных средств.
На этом этапе необходимо спланировать стабилизацию производства путем:
создания более совершенной системы управления,
улучшения качества продукции.
3.Третий этап
Потихоньку, мелкими шагами раскачивая производство, предприятию, возможно, удастся установить удовлетворяющие объемы по выпуску продукции и произвести полное погашение кредиторской задолженности.
Для того, чтобы решить существующие проблемы, стоящие на сегодняшний день перед предприятием, директору ЗАО «Алтын» необходимо более четко планировать работу маркетинговой службы (более основательно изучать рынки сбыта, искать незаполненные ниши, изучать рынок сырья, тщательнее заниматься вопросами ценовой политики), а также развивать на заводе финансовый менеджмент.
Выводы
Результатом третьего раздела курсовой стало:
в результате комплексного анализа финансово-экономической деятельности и диагностики банкротства с использованием специальных финансовых моделей был сделан вывод о глубоком финансовом кризисе и о высокой вероятности наступления банкротства;
были определены цели и задачи антикризисного управления, решение которых позволит улучшить финансово-хозяйственноее положение исследуемого предприятия;
были предложены мероприятия, направленные на устранение негативного влияния факторов, обуславливающих кризисное развитие;
на основании анализа первопричин ухудшения состояния и рассмотрев возможности выхода из кризиса за счет внутренних мероприятий был сделан вывод о невозможности выхода из кризиса только за счет внутренних резервов;
была предложена программа санации, которая предусматривает объединение двух российских предприятий, работающих в одной отрасли на различных этапах полиграфического в данном случае производства, с организацией открытого акционерного общества, одним из главных участников которого станет зарубежная фирма, стремящаяся выйти на российский рынок. В результате такой реорганизации российские предприятия получат дополнительные ресурсы, которые будут направлены на улучшение и обновление производственной базы, пополнение оборотных средств;
было проведено обоснование собственности нового акционерного общества с учетом того, что два российских предприятия находятся в сложном финансовом положении; был разработан план формирования уставного капитала;
была проведена предварительная экономическая оценка эффективности предлагаемого проекта с использованием общепризнанных методов оценки реальных инвестиционных проектов и дан анализ полученных результатов;
была предложена стратегия управления капиталом нового предприятия;
в случае реализации предлагаемого проекта (программы санации) будут получены следующие результаты:
1. сохранение и рост стоимости производственных предприятий;
2. сохранение и появление новых рабочих мест;
3. в условиях не совсем благоприятного налогового климата в России будет сохранен налогоплательщик и будут увеличены налоговые платежи;
4. внедрение новых технологий в РФ и предложение полиграфических услуг на высоком качественном уровне по невысоким ценам.
Для принятия окончательного решения о реализации проекта санации необходимо провести более детальные и глубокие исследования рынка полиграфической продукции в РФ, уровня предлагаемой продукции, оценить конкурентов, создать маркетинговую стратегию и тактику вхождения на рынок, оценить возможные риски и предусмотреть способы их страхования.
Заключение
Антикризисное управление — это система управленческих мер по диагностике, предупреждению, нейтрализации и преодолению кризисных явлений и их причин на всех уровнях экономики ("четыре М"-микро-, мезо-, макро-, мировой уровни). Антикризисное управление, в качестве термина, может применяться в двух значениях, в широком и узком смысле. В широком смысле антикризисное управление - это системное управление кризисным или иным объектом хозяйствования на том или ином уровне экономики, под углом зрения противодействия кризису. В узком смысле антикризисное управление — это система организационно-управленческих мер в отношении отдельного предприятия, попавшего в состояние кризиса, что обычно выражается в неплатежеспособности, которая, в случае ее затяжного непреодолимого характера, нейтрализуется через процедуру банкротства.
В современных экономических условиях предприятия получили самостоятельность в управлении и ведении хозяйства, право распоряжаться ресурсами, результатами труда и несут всю полноту экономической ответственности за свои решения и действий. Явление банкротства предприятий — неизбежный спутник рыночной экономики, выполняющий роль санитара, контролирующего состояние ее здоровья и обеспечивающего условия для ее дальнейшего развития.
В законе нашли свое отражение такие виды банкротства как преднамеренное и фиктивное, которые в настоящее время являются практически неприменяемыми, поскольку не имеют под собой реального механизма выявления.
По имеющимся оценкам, почти треть всех дел о банкротствах являются заказными, т.е. противозаконными, и чаще всего завершаются переделом собственности. Способствует практике преднамеренного банкротства несовершенство правового законодательства в данном вопросе. Методы доведения современных предприятий до банкротства разнообразны, так чтобы довести предприятие до банкротства достаточно перевести на счет предприятия некую сумму, которая ему не принадлежит (даже в том случае, если предприятие вернет долг кредитору, а тот с этим не согласен). Одним из методов доведения до банкротства является умышленное создание или увеличение неплатежеспособности, совершаемое путем растраты (разбазаривания) должником своего имущества и имущества, предоставленного ему другими лицами.
В курсовой работе даны понятия банкротства, преднамеренного и фиктивного банкротства, рассмотрена ответственность за преднамеренное банкротство, приведены отличия преднамеренного банкротства от фиктивного.
Из всего вышеизложенного можно сделать следующие выводы:
1) правовые понятия "фиктивное банкротство" и "преднамеренное банкротство" употребляются законодателем применительно к последней стадии правоотношений - стадии банкротства;
2) законодательство возлагает ответственность за фиктивное и преднамеренное банкротство исключительно на "должниковую" сторону: должник, учредители (участники) должника, руководитель должника и др.
Возможность получения положительного результата при антикризисном управлении несостоятельным предприятием во многом зависит не только от созданных экономических и правовых условий, но и от интеллекта, знаний и умений антикризисного управляющего как основного субъекта системы антикризисного управления, который должен подобрать команду специалистов, разработать и успешно реализовать нестандартные методы и приемы совершенствования управления и финансового оздоровления предприятия в чрезвычайных экономических условиях.
Список литературы
1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Табурчак П.П., Викуленко А.Е., Овчинникова Л.А. и др. – Ростов н/Д.-2010г. – 352с.
2. Антикризисное управление на основе инноваций: учебник. – М.: тк Велби, Изд-во Проспект, 2010 – 312с.
3. Антикризисное управление: Общие основы и особенности России. Учебное пособие / Под ред. В.К. Носикова. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2008. – 483с.
4. Антикризисное управление: от банкротства – к финансовому оздоровлению / Под ред. Г.П. Иванова. – М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2011. – 341с.
5. Антикризисное управление: учебник / Е.П. Жарковская, Б.Е. Бродский. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2011. – 356с.
6. Антикризисное управление: Учебник/Р.А.Попов. – М.: Высш. шк., 2010. – 429с.
7. Антикризисное управление: Учебное пособие / Рук. авт. колл. проф. И.К.Ларинов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2011. – 292с.
8. Архипова Н.И., Кульба В.В. Управление в условиях чрезвычайных ситуаций: Учебное пособие , М.: Росс. госуд. гуманит. ун-т, 2011. – 321с.
9. Балдин К.В., Быстров О.Ф., Рукосуев А.В. Антикризисное управление; макро- и микроуровень: Учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2011. – 316с.
10. Баранова И.Т. Финансовый менеджмент, М.: Финансы и статистика, 2011. – 423с.
11. Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа хозяйствующего субъекта. – М. – 2011г. – 240с.
12. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник – М.:ИНФРА-М, 2010.- 240с.
13. Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П. Мерзлякова. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 298с.
14. Донцова Л.В,, Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008.
15. Ермолович Л.Л. Практикум по анализу хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. – Мн.: Книжный Дом, 2010. – 228с.
16. Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Стояновой Е.С. М.: Изд-во «Перспекива», 2008. – 377с.
17. Финансовый менеджмент: Учебник – М.: ИНФРА-М, 2010. – 240с.
18. Шеремет А.Д., Сауфулин Р.С. Финансы предприятий. Учебное пособие. М.: Инфра, 2011. – 343с.
19. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 718с.
20. Экономист. Научно-практический журнал. №12/2011. – с.54-59
21. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник / Под ред. проф. И.И. Мазуровой. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Высшее образование, 2010. – 513с.
22. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование / Под ред. Баканова М.И., Шеремета А.Д. – М. – 2010г. – 656с.
Приложение 1