Планирование и прогнозирование финансовых результатов деятельности организации (на конкретном примере: рекламное агенство Фортуна)

Заключение

В выпускной квалификационной работе представлены теоретические и практические основы планирования и прогнозирования финансовых результатов деятельности предприятия.
Прибыль выступает категорией, которая является известной с давнего времени, у нее появились новые содержания в условиях современного развития экономики государства, формирования действительной самостоятельности субъектов хозяйствования. Выступая в качестве основной движущей силы экономики рыночных отношений, прибылью обеспечиваются интересы государства, а также собственников бизнеса и персонала субъектов хозяйствования.
Составление плана прибыли является частью финансового планирования и важным участком финансово-экономической работы в субъекте хозяйствования. Целью разработки плана прибыли является улучшение финан ...

Содержание

Введение 3
1. Теоретические основы планирования и прогнозирования финансовых результатов деятельности организации в условиях современной экономики 5
1.1. Сущность и источники образования прибыли как основного финансового результата 5
1.2. Анализ прибыли – основа ее планирования и прогнозирования 11
1.3. Способы планирования и прогнозирования финансовых результатов 17
Выводы 28
2. Практика планирования финансовых результатов в ООО «Фортуна» 30
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 30
2.2. Бюджет финансовых результатов деятельности предприятия 41
Выводы 47
3. Рекомендации по планированию и прогнозированию прибыли в ООО «Фортуна» 48
3.1. Проблемы и недостатки в планировании финансовых результатов 48
3.2. Мероприятия по оптимизации процесса формирования прибыли предприятия 52
Выводы 70
Заключение 71
Список литературы 74
Приложения 79

 

Введение

Финансовые результаты функционирования компании в условиях современной экономики характеризуются величиной полученной суммы прибыли и показателями рентабельности. Прибыль компаниями получается в основе своей от продажи продукции (работ, услуг), а вместе с тем от иного рода видов деятельности (к примеру, от сдачи в аренду имущества, деятельность коммерческого характера на финансовых рынках и т.п.). Прибыль является одним из важнейших финансовых показателей оценки плана и фактических результатов хозяйственной деятельности компаний. За счет получаемой прибыли компании осуществляют финансовое обеспечение мероприятий по развитию компаний научно-технического и социально-экономического характера, повышение величины фонда оплаты труда их персонала.
В общем, величина прибыли является коне чным финансовым результатом, которая отражает производственно-хозяйственную деятельность всей компании, то есть является основой ее экономического развития. Прибыль получают как разность между величиной доходов и убытков, которые получены от разного рода хозяйственных операций компании. Как раз в связи с этим она отражает конечный финансовый результат функционирования компаний.
Повышение величины прибыли является финансовой основой для существования расширенного воспроизводства компании и удовлетворения потребностей учредителей и персонала социального и материального характера. С целью выявления резервов для этого необходимым является проведение анализа финансовых результатов, который является единственной важной составляющей процесса планирования и прогнозирования финансовых результатов. Этим подчеркивается актуальность темы выпускной квалификационной работы.
Цель выполнения выпускной квалификационной работы – разработка мероприятий по улучшению планирования и прогнозирования финансовых результатов в ООО «Фортуна».
Данная цель определила такие задачи:
1) представить сущность, функции и источники образования прибыли компании;
2) представить цель и задачи анализа финансовых результатов как базы планирования и прогнозирования финансовых результатов;
3) рассмотреть основные методы планирования и прогнозирования финансовых результатов;
4) представить краткую характеристику исследуемой компании;
5) провести оценку состояния планирования и прогнозирования финансовых результатов функционирования компании;
6) представить рекомендации по улучшению планирования и росту суммы прибыли в компании.
Объект исследования в работе - ООО «Фортуна».
Предмет исследования в выпускной квалификационной работе - процессы формирования финансовых результатов компании.
Теоретической основой выполнения выпускной квалификационной работы послужили труды российских и зарубежных ученых по теме исследования, материалы бухгалтерской и статистической отчетности ООО «Фортуна» и др. Базой выполнения выпускной работы послужили труды таких авторов, как: Алтухова М.В., Греченюк А.В., Ковалев В.В., Лумпов Н.А. и др.
Методы исследования: методы индукции и дедукции, метод сравнения, индексный метод, графический метод.
Практическая значимость результатов исследования заключается в том, что они будут полезны руководителям, главным бухгалтерам и экономистам предприятий, а также преподавателям при подготовке к занятиям по дисциплинам «Бухгалтерский учет, экономический анализ и аудит», «Экономика фирмы», «Основы предпринимательства».
Структура работы: работа состоит из введения, заключения, трех глав, списка использованных источников и приложений. 

Основным результатом работы организаций торговли является достигнутый объем товарооборота. Товарооборот ООО «Фортуна» по годам составил: 2013 год – 101010 тыс.руб.; 2014 год – 138240 тыс.руб.; 2015 год – 165280 тыс.руб.Для достаточно точного анализа динамики товарооборота за три года необходимо учесть влияние на этот показатель индекса цен, который в 2015 году составил 1,123, а в 2014 году (по данным отдела статистики) –1,1. Следовательно, рассчитаем товарооборот в сопоставимых ценах к 2013 году. В 2014 году товарооборот в сопоставимых ценах составит:138240/1,1 = 125673 тыс.руб.В 2015 году товарооборот в сопоставимых ценах к 2013 году составил:165280/(1,1*1,123) = 133830 тыс.руб.Темп роста товарооборота за три года:133830/101010*100 = 132,5%.Следовательно, за три года товарооборот в сопоставимых ценах ООО «Фортуна» возрос на 32,5%, то есть наблюдается увеличение именно физического объема продажи товаров, что в условиях кризиса и инфляции является положительной стороной функционирования компании.Как является общеизвестно, вся прогнозная работа должна быть выстроена на проведении анализа финансовых результатов. В связи с чем основой работы во время прохождения практики было изучение финансовых результатов ООО «Фортуна». Анализ динамики прибыли ООО «Фортуна» проведем по данным формы «Отчет о финансовых результатах» для более точного определения факторов, влияющих на изменение прибыли (табл. 2). Таблица 2Показатели прибыли ООО «Фортуна» за 2013-2015 гг., тыс.руб.Наименование показателя2013г.2014г.2015г.Темп роста, % Темпы прироста, (+;-)2014 к 20132015 к 20142014 от 20132015 от 2014123456781. Выручка от продажи101010138240165280136,9119,636,919,62. Себестоимость75130101050118550134,5117,334,517,33. Валовая прибыль258803719046730143,7125,643,725,64. Коммерческие расходы251703545043400140,9122,440,922,45. Прибыль от продаж72017403330243,5191,0143,591,0Продолжение таблицы 2123456786. Прочие доходы6012070211,354,5111,3-45,57. Прибыль до налогообложения77018603400241,1182,3141,182,38. Налог на прибыль154372680241,6182,8141,682,89. Чистая прибыль61614882720241,6182,8141,682,8Динамика финансовых результатов предприятия показана на рисунке 6.Рисунок 6 – Финансовые результаты ООО «Фортуна» за 2013-2015 годыПо сведениям, представленным в таблице 2, можно сделать такие выводы. За рассматриваемый период может быть констатирован факт повышения всех видов прибыли ООО «Фортуна». Прибыль от продаж повысилась в 2014 году на 143,5%, или на 1030 тыс.руб., а в 2015 году – на 91%, или на 1590 тыс.руб. Данная прибыль является прибылью от основной деятельности компании, по данной причине ее повышение положительным образом характеризует результативность ее функционирования. Повышение суммы данного рода прибыли вызвано изменением объема оптового товарооборота, показателем себестоимости продажи товаров, суммы доходов и издержек обращения. В 2014 году по сравнению с 2013 годом, видно повышение выручки от продажи на 37230 тыс.руб. из-за расширения ассортимента реализуемых товаров, или на 36,9%, а в 2015 году из-за роста количества реализуемых она возросла на 19,6%, или на 27040 тыс.руб. Вместе с тем видно повышение суммы себестоимости реализуемых товаров компании на 25910 тыс.руб. по причине увеличения объема поставок товаров и т.д., или на 34,5%, в 2014 году, и на 17,3%, или на 17500 тыс.руб. в 2015 году.Меньшее повышение суммы себестоимости в сравнении с ростом суммы выручки от продажи неизменным образом влечет за собой рост суммы прибыли от продажи. ООО «Фортуна» получило высокие результаты хозяйственной деятельности в 2014 году в сравнении с предыдущим годом, об этом говорит повышение суммы прибыли до налогообложения на 1090 тыс.руб., или в 2,4 раза. А в 2015 году сумма прибыли до налогообложения стала выше на 82,3%, или на 1530 тыс.руб. Такое повышение суммы прибыли выступает как результат прироста почти всех видов прибыли, к примеру, суммы прочих доходов на 6 тыс. руб. (сюда включены штрафами за просрочку платежей) в 2014 году, а это, вместе с тем, сделало выше сумму прибыли до налогообложения. Но при этом в 2015 году сумма прибыли до налогообложения стала меньше по причине уменьшения суммы прочих доходов ООО «Фортуна» на 60 тыс.руб.По данным табл. 1 можно увидеть, что сумма чистой прибыли возросла на 141,6%, или на 572 тыс.руб., в 2014 году, а также на 82,8%, или на 1232 тыс.руб., в 2015 году. Из этого следует, что возрастают возможности ООО «Фортуна» в пополнении величины собственного капитала с целью роста уровня финансовой устойчивости компании, а это показывает улучшение результатов ее функционирования. Как видно, наибольшей прибылью является прибыль до налогообложения. Однако все виды прибыли растут за исследуемый период, что позволяет говорить об улучшении результатов деятельности рассматриваемого предприятия. Нужно оценить размер влияния сумм доходов, издержек и оборота на изменение прибыли от продаж по данным табл. 2. Влияние данных факторов определяется по формулам (18-20).Чтобы рассчитать размер влияния товарооборота на изменение суммы прибыли на основе этого метода, нужно уровень рентабельности продаж базисного периода умножить на величину абсолютного изменения товарооборота: ,                  (18)гдеΔPN – величина влияния суммы товарооборота на изменение суммы прибыли компании; - величина товарооборота за отчетный период; - величина товарооборота за базисный период; - значение уровня рентабельности продаж за базисный период. Размер воздействия на сумму прибыли изменения среднего уровня доходности компании рассчитывают путем умножения величины товарооборота за отчетный период на величину отклонения уровня доходности за отчетный период от значения за прошлый период: ,                 (19)где ΔPN - размер влияния значения среднего уровня доходности компании на изменение суммы прибыли;N1P– величина товарооборота за отчетный период; - средний уровень доходности в % к сумме товарооборота за отчетный период;- средний уровень доходности в % к сумме товарооборота за отчетный период. Размер влияния уровня издержек обращения торговой компании на величину изменения прибыли определяют путем умножения товарооборота за отчетный период на величину абсолютного изменения издержек за базисный период в сравнении с данными за отчётный период: ,              (20)где ΔPN – размер влияния уровня издержек на изменение величины прибыли;N1P– величина товарооборота за отчетный период;- уровень издержек обращения в % к сумме товарооборота за базисный период;- уровень издержек обращения в % к сумме товарооборота за отчетный период. Путем вычитания уровня издержек обращения за отчетный период из уровня за базисный период обусловлено тем, что издержки, в отличие от сумм оборота торговли и дохода, оказывают воздействие на прибыль отрицательного характера. Нужно определить размер влияния указанных факторов на изменение суммы прибыли в 2013-2014 гг.Повышение уровня доходности 2014 г. на 1,07%, по сравнению с 2013 г. привел к повышению суммы прибыли от продаж в размере 1479,17 тыс. руб.:(+1,07)•138240/100 = +1479,17 тыс. руб.Повышение уровня издержек обращения в 2014 году на 0,61% привело к снижению суммы прибыли на 843,26 тыс. руб.:(-0,61)•138240/100 = -843,26 тыс.руб.Влияние фактора «товарооборота» можно разложить на его рост за счет повышения уровня цен (разница между оборотом по факту и показателем в сопоставимых ценах) и изменением физического объема продажи товаров (разница между показателем в сопоставимых ценах и показателем базисного периода).Определим товарооборот в сопоставимых ценах при индексе цен 1,11:138240/1,11 = 125673 тыс.руб.Рост оборота в 2014 году за счет изменения цен на 12567 тыс.руб. (138240-125673) привел к повышению суммы прибыли от продаж на 74,14 тыс. руб.:(+12567)•0,59/100 = +74,14 тыс. руб.Повышение оборота оптовой торговли за счет изменения физического объема реализованных товаров на 24663 тыс.руб. (125673-101010) привело к повышению суммы прибыли от продаж на 145,51:(+24663)•0,59/100 = +145,51 тыс.руб.Следовательно, основное влияние на прирост прибыли от продаж в 2014 году оказал рост уровня доходности. Отрицательным фактором является рост уровня издержек.Рассчитаем влияние факторов на изменение прибыли в 2015 году.Рост уровня доходности 2015г. на 1,14%, по сравнению с 2014г. привел к повышению суммы прибыли от продаж в размере 1884,19 тыс. руб.:(+1,14)•165280/100 = +1884,19 тыс. руб.Повышение уровня издержек обращения в 2015 году на 0,51% привело к снижению суммы прибыли на 842,93 тыс. руб.:(-0,51)•165280/100 = -842,93 тыс. руб.Товарооборот в 2015 году в сопоставимых ценах (при индексе цен 1,123):165280/1,123 = 147177 тыс.руб.Рост оборота в 2015 году за счет изменения цен на 18103 тыс.руб. (165280-147177) привел к повышению суммы прибыли от продаж на 190,08 тыс. руб.:(+18103)•1,05/100 = +190,08 тыс. руб.Повышение оборота оптовой торговли за счет изменения физического объема реализованных товаров на 8937 тыс.руб. (147177-138240) привело к повышению суммы прибыли от продаж на 93,84 тыс.руб.:(+8937)•1,05/100 = +93,84 тыс.руб.В связи с эти, в 2015 году важнейший размер влияния на прирост суммы прибыли от продаж оказало повышение уровня доходности. По данной причине, рост дохода от надбавок выступает в качестве основного фактора роста суммы прибыли. Но нужно заметить, что постоянно повышать величину надбавок с целью извлечения нужного дохода от их продажи нельзя, потому что рост уровня цен может стать отпугивающим для покупателей. Такого рода повышение будет оправданным только при снижении уровня закупочной цены, или же просто в доходе нужно уменьшать долю издержек.По выше произведенным расчетам можно сказать что ООО «Фортуна» по всем показателям сработало достаточно хорошо. Представим в таблице 3 обобщенные результаты влияния факторов на изменение прибыли в 2015 году.Таблица 3Результаты расчета влияния факторов на прибыль от продаж ООО «Фортуна» в 2015 годуФакторРазмер влияния, тыс.руб.Увеличение оборота оптовой торговли за счет роста цен190,08Увеличение оборота оптовой торговли за счет изменения физической массы реализованных товаров93,84Рост уровня доходности 1884,19Рост уровня издержек-842,93Как можно увидеть из сведений, представленных в таблице, основной размер влияния на увеличение суммы прибыли ООО «Фортуна» оказали повышение уровня доходности компании. Для дальнейшего роста суммы прибыли ООО «Фортуна» нужно повышать сумму товарооборота, делать лучше его структуру посредством: осуществления анализа покупательских потребностей, а это предоставит возможность повысить физический объем реализации; проводить эффективную ценовую политику при помощи акций, скидок, бонусов для постоянных покупателей;- сокращать сумму издержек обращения посредством ускорения оборачиваемости товаров и улучшения уровня производительности труда и пр.Использование прибыли в 2013-2015 годах было полностью на развитие основной деятельности (пополнение нераспределенной прибыли – рисунок 7).Рисунок 7 - Структура использования прибыли ООО «Фортуна»Только в 2014 году учредитель 55% прибыли забрал в качестве своего дохода, и только 45% было пущено на развитие деятельности компании.Далее необходимо проанализировать показатели рентабельности с целью оценки эффективности формирования прибыли субъекта хозяйствования.Для оценки эффективности рассчитываются различные показатели рентабельности организации, увеличение которых в динамике является свидетельством повышения результативности хозяйственной деятельности. Показатели рентабельности основной деятельности – продажи товаров – по ООО «Фортуна» за 2013-2015 годы представлены в табл. 4. Таблица 4Показатели рентабельности ООО «Фортуна» за 2013-2015 годы, тыс.руб.Показатели2013 год2014 годОтклонение, (+,-)2015 годОтклонение, (+,-)1.Оборот10101013824037230165280270402.Среднегодовая стоимость основных фондов353753779024154173039403.Активы (баланс нетто)82130866804550100610139304.Величина собственного капитала501705334031706122078805.Прибыль до налогообложения72017401020333015906.Чистая прибыль6161488872272012327.Рентабельность продаж, % (стр6/стр1)0,480,850,371,300,458.Рентабельность фондов, % (стр5/стр2)2,174,672,507,813,149.Рентабельность собственного капитала, % (стр6/стр4)1,232,791,564,441,6510.Рентабельность активов, % (стр5/стр3)0,942,151,213,381,23По данным табл. 4 могут быть сделаны такие выводы. Самый высокий уровень показателей рентабельности виден в 2015 году. В 2014 году уровень рентабельности продаж стал выше на 0,37% и составил 0,85%. В сравнении с 2014 годом был видимый прирост уровня рентабельности продаж в 2015 году (в размере 0,45% по сравнению с показателем прошлого периода). Это произошло по причине большего прироста суммы прибыли в сравнении с повышением суммы оборота оптовой торговли. Уровень рентабельности фондов в 2014 году стал выше на 2,5%, а в 2015 году – на 3,14%, составив 7,81%. В связи с этим, по причине большего прироста суммы прибыли в сравнении с ростом стоимости основных фондов каждые 100 руб., которые были вложены в основные фонды, стали приносить больше суммы прибыли.Также наблюдается в 2015 году прирост показателя рентабельности собственного капитала на 1,65% (против прироста в 2014 году на 1,56%), это связано с большим приростом прибыли в сравнении с ростом собственного капитала, что свидетельствует о повышении эффективности его использования.Повышение уровня рентабельности совокупных активов в 2015 году было равно 1,23% (в сравнении с ростом его в 2014 году в размере 1,21%), это было по причине того, что все вложенные в совокупные активы средства приносили большую сумму прибыли, а это показывает эффективности их использования.Представленные показатели положительным образом характеризуют уровень эффективности деятельности ООО «Фортуна». Тенденция роста показателей рентабельности торговой компании предоставляет возможность говорить о росте уровня ее конкурентоспособности. Рассмотрим состояние системы планирования и прогнозирования финансовых результатов в ООО «Фортуна».2.2. Бюджет финансовых результатов деятельности предприятияКак видно из данных рисунка 5, отдельной планово-экономической службы, а также службы финансового менеджмента в компании нет. Прогнозная работа практически не ведется, кроме составления коммерческим директором в последний (2015 год) примерного прогноза затрат и бюджета продаж на основе примерного сопоставления данных прошлых лет.Составление бюджета продаж в ООО «Фортуна» основывается на прогнозах сбыта, отражает динамику общего оборота субъекта хозяйствования в прогнозном периоде. Формирование бюджета продаж происходит в стоимостных показателях в целом на год с разбивкой по кварталам, при этом определяется прогноз отгрузки товаров, а также рассчитываются поступления от продажи. Расчет бюджета продаж в стоимостном выражении происходит по каждому заключенному договору посредством умножения количества определенного товара на его стоимость. В ООО «Фортуна» существует небольшой ассортимент продаваемых товаров, в связи с чем при построении бюджета продаж используют группировку по трем укрупненным группам. С целью формирования бюджета продаж в ООО «Фортуна» коммерческий директор использует только данные за прошлые периоды, при этом не проводя никаких плановых расчетов, а примерно прикидывая цифры. Это является недостаточным в условиях современной экономики, однако отсутствие квалифицированного специалиста не позволяет производить более точные вычисления. Прогноз годового бюджета продаж с разбивкой по кварталам представляется директору до конца ноября года, который предшествует бюджетному. Директором рассматривается представленный начальный вариант бюджета продаж, уточняются его отдельно взятые его позиции, и при необходимости бюджет направляется на доработку.В таблице 5 представлен бюджет продаж с разбивкой по кварталам, составленный на 2015 год, и сравнение показателей, полученных фактически. Таблица 5Бюджет продаж ООО «Фортуна» на 2015 год(тыс.руб.)Показатели (группы)1 квартал2 квартал3 квартал4 кварталВсего за годпланфактпланфактпланфактпланфактпланфактЛесоматериалы3577828684268843137625024315623513032067136075137186Строительные материалы751966015660722352557268735873892506025385Санитарно-техническое оборудования4649304434363327327533474002339128352709Итого4794638329359804192633554421774649042848163970165280Выполнение плана, %79,9116,5125,792,2100,8На рисунке 8 представлен бюджет продаж ООО «Фортуна».Рисунок 8 - Бюджет продаж ООО «Фортуна» на 2015 годКак видно из данных таблицы и рисунка, опытные данные и отсутствие достаточного количества времени не предоставляют возможность коммерческому директору составлять достаточно точный прогноз продаж на планируемый период. Всего за год данный (ожидаемое выполнение) план был выполнен на 100,8%, при этом было недовыполнение в 1 квартале на 20,1% и в 4 квартале на 7,8%. Однако использование современных методов планирования предоставит возможность выбрать наиболее оптимальный вариант, а также контролировать его достижение.Коммерческим директором разрабатываются общие планы по статьям расходов на основе данных прошлых лет и представляются для ознакомления генеральному директору. Однако как таковые данные планы просто служат для сравнения, но не являются обязательными к исполнению в компании. Данные планы стали составляться только в 2014 году на 2015 год, в связи с чем в таблице 6 приведены показатели по статьям затрат в сравнении с запланированными на 2015 год.Таблица 6Сопоставление плановых показателей издержек обращения по ООО «Фортуна» с запланированными на 2015 годСтатьи затратСумма, тыс.руб.Процент выполнения планаСтруктура затрат, %Отклонение, (+,-)планфактпланфактв сумме, тыс.руб.В стру-ктуре, %1 Транспортные расходы41834457106,69,8310,272750,442 Расходы на оплату труда1816018744103,342,6843,195840,513 Отчисления на социальные нужды5446487489,512,8011,23-573-1,574 Расходы на аренду42044201100,09,889,68-3-0,205 Амортизация основных средств34893489100,08,208,040-0,166 Расходы на ремонт660660100,01,551,520-0,037 Износ МБП132152116,70,310,35200,048 Расходы на хранение494582117,81,161,34880,189 Расходы на рекламу28642960103,56,736,82960,0910 Потери товаров и технологические отходы166200120,00,390,46340,0711 Расходы на тару438451102,51,031,04130,0112 Прочие расходы23102630113,85,436,063200,63Всего издержек обращения4255043400102,0100,00100,008500,00Условно-постоянные2982330814103,470,0971,0091,20,91Условно-переменные127271258698,929,9129,00-12,2-0,91Выручка от продажи163970165280103,6--525-Из данных таблицы 6 видно, что в 2015 году по сравнению с запланированными показателями самый высокий темп роста имели статьи «Потери товаров» (прирост на 20%), «износ МБП» (прирост на 16,7%), «расходы на хранение» (прирост на 17,8%), «прочие расходы» (прирост на 13,8%). Такой высокий темп роста данных статей в сравнении с запланированными показателями объясняется тем, что размер этих затрат был установлен недостаточно обоснованно.Наименьший процент выполнения плана наблюдался по отчислениям на социальные нужды – снижение на 10,5%, или на 573 тыс.руб. Повышение транспортных расходов по сравнению с планом поставило 6,6%, или 275 тыс.руб. Итак, как уже отмечалось выше, перечисленные затраты изменялись по сравнению с запланированными показателями разными темпами.Наибольший удельный вес в структуре издержек обращения в рассматриваемый период занимает по-прежнему статья «Расходы на оплату труда», доля ее повысилась по сравнению с планом с 42,68% до 43,19%. Причиной такого прироста доли расходов на оплату труда явилось увеличение численности работников и заработной платы незапланированное. Второе место по удельному весу занимают статьи «Отчисления на социальные нужды» (снижение за период на 1,57%) и «Транспортные расходы» (прирост удельного веса на 0,44%). Это можно объяснить незапланированным повышением расходов на перевозку грузов.