Управление доходами и рентабельностью предприятия

ЗАКЛЮЧЕНИЕ


В ходе написания данной дипломной работы была изучена сущность доходов организации. Было определено, доходы являются источником формирования прибыли предприятия, а прибыль является одним из важнейших показателей деятельности компании. За счет прибыли осуществляются различные функции организации, такие как исполнение обязанностей перед государством (уплата налогов), обеспечение потребителей товаром, осуществление социальных мероприятий для персонала, обеспечение развития деятельности за счет реконструкции и модернизации производства, обновления основных средств, повышение капитализации организации, обеспечение роста конкурентоспособности.
Затем была рассмотрена характеристика объекта исследования – ООО «Фортуна». ООО «Фортуна» осуществляет свою деятельность под торговой маркой ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬЮ 5
1.1. Понятие, сущность, классификация доходов предприятия 5
1.2. Цель, задачи, методика анализа доходов предприятия 9
1.3. Методика анализа прибыли, рентабельности 12
1.4. Резервы роста доходов и рентабельности 21
2. АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ФОРТУНА» 29
2.1. Краткая характеристика предприятия 29
2.2. Анализ динамики, структуры доходов предприятия 34
2.3. Оценка прибыльности, рентабельности деятельности предприятия 50
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОВЫШЕНИЮ ДОХОДОВ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ФОРТУНА» 61
3.1. Мероприятия, направленные на рост доходов и рентабельности 61
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий 64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 69
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 72
ПРИЛОЖЕНИЯ 76
Приложение1 Классификация доходов для целей налогообложения 76
Приложение 2 Отчетность предприятия 78

ВВЕДЕНИЕ

В рамках данной дипломной работы исследуется тема управления доходами и рентабельностью предприятия. Актуальность данной темы определена тем, что целью деятельности любой организации является не только получение доходов при минимальных расходах, но и максимизация прибыли. Прибыль один из важнейших экономических показателей, характеризующих эффективность деятельности организации, его основная цель, источник финансирования деятельности, а управление формированием доходов позволяет получить максимальную прибыль при минимальных затратах, что способствует росту эффективности деятельности, конкурентоспособности фирмы.
Целью данной дипломной работы является проведение анализа доходов, прибыли и рентабельности на предприятии и разработка мероприятий по их увеличению. Для достижения поста вленной цели необходимо решить ряд задач:
- изучить понятие дохода организации, рассмотреть классификацию доходов;
- рассмотреть цель, задачи, методику анализа доходов предприятия;
- исследовать методику анализа прибыльности, рентабельности;
- определить резервы роста доходов и рентабельности;
- изучить характеристику деятельности предприятия ООО «Фортуна»;
- провести анализ доходов предприятия;
- выполнить анализ прибыли и рентабельности;
- разработать рекомендации по повышению доходов предприятия;
- выполнить оценку эффективности предложенных мероприятий.
Объектом исследования в рамках данной дипломной работы выступает предприятие розничной торговли ООО «Фортуна». Предметом исследования являются доходы данной фирмы.
В данной работе анализ проводился за три года с 2011 по 2013 год. Для проведения исследования использовались методы: группировки, анализа относительных показателей и другие методы экономического анализа.
В качестве источников информации для написания данной дипломной работы были использованы материалы по учету доходов на данном предприятии, а также учебно-методическая литература по анализу.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемой литературы с приложениями.
Во введении обоснована актуальность выбранной темы, цель и задачи исследования, предмет и объект исследования.
В первой главе рассмотрены теоретические основы анализа доходов, прибыли и рентабельности, в частности рассмотрено понятие, сущность, классификация доходов, методика анализа.
Во второй главе представлена характеристика деятельности ООО «Фортуна», выполнен анализ доходов, прибыли, рентабельности.
В третьей главе предложены мероприятия по увеличению доходов, проведена оценка их эффективности.
В заключении сформулированы основные выводы и предложения по результатам исследования.

Изменение абсолютных величин
Темп роста, %
2011г
2012г
2013г
К 2012
К 2011
К 2012
К 2011
Затраты на закупку товаров
3239
3096
3054
-42
-185
98,64
94,28
Заработная плата
2156
2213
2273
60
117
102,71
105,43
Страховые взносы
561
752
682
-71
121
90,63
121,65
Амортизация
108
108
102
-6
-6
94,44
94,44
Расходы на аренду
426
499
515
16
89
103,21
120,89
Продолжение таблицы 2.8.
Расходы на канцтовары и т.п.
45
53
48
-5
3
90,57
106,67
Расходы на оплату коммунальных услуг
240
281
244
-37
4
86,83
101,67
Расходы на рекламу
105
109
108
-1
3
99,08
102,86
Прочие расходы
96
149
82
-67
-14
55,03
85,42
Итого
6976
7260
7108
-153
132
97,90
101,89
За три года затраты на товары сократились на 185 тыс. руб., расходы на арендувыросли на 89 тыс. руб., а на заработную плату на 117 тыс. руб., на страховые взносы на 121 тыс. руб., остальные расходы изменились незначительно. За два года затраты на закупку товаров сократились на 42 тыс. руб. (см. рис. 2.6).
Рис. 2.6. Динамика расходов по статьям калькуляции за 2011-2013 года
Таблица 2.9.
Анализ структуры затрат по статьям калькуляции на предприятии ООО «Фортуна»
Элемент
Абсолютные величины,
тыс. рублей
Изменение абсолютных величин
2011г
2012г
2013г
К 2012
К 2011
Затраты на закупку товаров
46,44
42,64
42,97
0,32
-3,47
Заработная плата
30,91
30,48
31,98
1,50
1,07
Страховые взносы
8,04
10,36
9,59
-0,77
1,56
Амортизация
1,55
1,49
1,44
-0,05
-0,11
Расходы на аренду
6,11
6,87
7,25
0,37
1,14
Расходы на канцтовары и т.п.
0,65
0,73
0,68
-0,05
0,03
Расходы на оплату коммунальных услуг
3,44
3,87
3,43
-0,44
-0,01
Расходы на рекламу
1,51
1,50
1,52
0,02
0,01
Прочие расходы
1,38
2,05
1,15
-0,90
-0,22
Итого
100,00
100,00
100,00
-
-
Анализ структуры затрат показал, что наибольший удельный вес составляют расходы на закупку товаров – 46,44% в 2011 году, 42,64% в 2012 году и 42,97% в 2013 году. Также существенный удельный вес занимают расходы на оплату труда 30,91% в 2011 году, 30,48% в 2012 году и 31,98% в 2013 году. Расходы на аренду составляют 6,11% в 2011 году и 7,25% в 2013 году.
Анализ товарооборота позволяет оценить достигнутые результаты и реалистичность выбранной предприятием стратегии.
Таблица 2.10.
Динамика товарооборота ООО «Фортуна» за 3 года, тыс. руб.
Годы
Товарооборот в фактических ценах, тыс. руб.
Индекс цен, %
Товарооборот в сопостави­мых ценах
Темп изменения товарооборота в сопоставимых ценах, %
цепной
Базисный
2011 год
8849
100
8849,00
-
100
Продолжение таблицы 2.10.
2012 год
9321
105,4
8843,45
99,94
99,94
2013 год
8935
107,9
8280,82
93,64
93,58
Анализ розничного товарооборота торгового предприятия начинается с изучения динамики его объёма (см. рис. 2.7), осуществляемого с помощью расчёта цепных и базисных темпов роста, а также среднегодового темпа изменения реализации товаров.
Выявленная на предприятии динамика розничного товарооборота отрицательна, так как показывает отрицательные темпы роста, за 2013 год увеличился цепной темп роста (на -6,3% (93,64% - 99,94%)), а базисный продолжает снижаться хорошими темпами (на -6,36% (93,58% - 99,94%)).
Рис. 2.7. Динамика товарооборота ООО «Бенинга»
Общий прирост товарооборота за три года составил 86 тыс. руб. (8935 тыс. руб. – 8849 тыс. руб.). Это произошло под влиянием двух факторов: за счёт изменения (снижения) физического объёма реализованных товаров, который вырос на -568,18 тыс. руб. (8280,82 тыс. руб. – 8849,00 тыс. руб.), а за счёт цен товарооборот вырос на 9 404,14 тыс. руб. (86 тыс. руб. + 568,18 тыс. руб.).
Проведём анализ структуры розничного товарооборота ООО «Фортуна» за предшествующий и отчётный годы. Данные представлены в таблице 2.11. Для анализа структуры ассортимента предприятия используют коэффициент структурных сдвигов в ассортименте, который определяется по формуле:
,
(2.1)
где – удельный вес ассортиментной группы в общем товарообороте в базисном периоде;
– удельный вес ассортиментной группы в общем товарообороте в отчетном периоде;
n – количество ассортиментных групп.
Таблица 2.11.
Структура розничного товарооборота ООО «Фортуна» за 2012-2013 годы
Товарные группы
2012 год
2013 год
Товарооборот, тыс. руб.
Уд. вес в общем товарообороте, %,
Товарооборот, тыс. руб.
Уд. вес в общем товарообороте, %,
1. Чехлы
2998,48
32,17
3037,00
33,99
1,82
3,32
2. Зарядные устройства
2287,52
24,54
2183,00
24,43
-0,11
0,01
3. Кабели, антенны
1950,00
20,92
1991,00
22,28
1,36
1,86
4. Прочие аксессуары и услуги
2085,00
22,37
1724,00
19,29
-3,07
9,45
Итого
9321,00
100,00
8935,00
100,00
-
14,63
В анализируемом периоде коэффициент структурных сдвигов в ассортименте составил:
= 1,91
Рассчитанный коэффициент даёт возможность охарактеризовать величину абсолютных структурных сдвигов в товарообороте ООО «Фортуна» за отчётный год в сравнении с предшествующим годом. Проведенный анализ показал, что структура товарооборота имеет тенденцию к изменению. Наибольшие изменения произошли в торговой группе «Чехлы», спрос на неё вырос в результате того, что предприятие специализируется на продаже этих товаров. Наибольшую отрицательную динамику наблюдаем в группе прочие аксессуары. Более наглядно структура товарооборота представлена на рис. 2.8.
Рис. 2.8. Структура розничного товарооборота ООО «Фортуна» за 2012-2013 годы
В ходе дальнейшего анализа выявим сезонные колебания розничного товарооборота ООО «Фортуна», используя метод относительной средней, рассчитаем квартальные индексы сезонности. Расчёт квартальных индексов сезонности представлен в таблице 2.12.
Таблица 2.12.
Расчёт квартальных индексов сезонности товарооборота ООО «Фортуна»
Кварталы
Товарооборот, тыс. руб.
Сезонные колебания, %
Индекс сезонности, %
2012 г.
2013 г.
2012 г.
2013 г.
1
1940,00
1895,00
0,833
0,848
0,840
2
2190,00
1956,00
0,940
0,876
0,908
3
2230,00
2190,00
0,957
0,980
0,969
4
2961,00
2894,00
1,271
1,296
1,283
Итого
9321,00
8935,00
 
 
 
Среднеквартальный товарооборот
2330,250
2233,750
-
-
-
Наблюдается минимальный товарооборот в 1 квартале (см. рис. 2.9), когда коэффициент сезонности равен 0,840, это значение вызвано объективным фактором, таким как снижение покупательной способности после новогодних праздников, а максимальный – в 4 квартале, когда коэффициент сезонности равен 1,283, так как аксессуары к гаджетам является распространенным подарком на праздники.
Рис. 2.9. Динамика товарооборота по кварталам, тыс. руб.
Определим количественное влияние на товарооборот ООО «Фортуна» факторов, характеризующих эффективность использования торговых площадей и режим работы предприятия. Данные для анализа представлены в таблице 2.13.
Таблица 2.13.
Данные для расчёта влияния отдельных факторов на объём товарооборота ООО «Фортуна»
Показатели
Единицы измерения
Условные обозначения
2012 г.
2013 г.
1. Оборот розничной торговли на 1 м2 площади торгового зала за 1 час
руб.
РТОs
311,95
297,83
2. Площадь торгового зала
м2
S
12
12
3. Продолжительность смены
Час
tсм
8
8
4. Продолжительность рабочего дня
Час
tд
10
10
5. Коэффициент сменности
Ксм
1,25
1,25
6. Количество рабочих дней в периоде
Дни
Д
249
250
7. Оборот розничной торговли
тыс. руб.
РТО
9321
8935
С помощью метода цепной подстановки определим количественное влияние на товарооборот каждого, из перечисленных ниже факторов.
Оборот розничной торговли на 1 м2 площади торгового зала за 1 час определяется по формуле:
.
(2.2)
Оборот розничной торговли на 1 м2 площади торгового зала за 1 час в 2012 г. составил:
,
а в 2013 г.:
,
Для анализа товарооборота предприятия используем следующую факторную модель:
.
(2.3)
Анализ был проведен с помощью способа цепной подстановки.
1. Базисный товарооборот:
(2.4)
тыс. руб.
2. Товарооборот при отчетной площади и прочих базисных показателях:
(2.5)
тыс. руб.
Изменение товарооборота за счет неизменности торговых площадей:
(2.6)
тыс. руб.
3. Оборот розничной торговли при отчетной площади и продолжительности смены и прочих базисных показателях:
(2.7)
тыс. руб.
Так как продолжительность смены не изменилась, оборот розничной торговли не изменился:
(2.8)
тыс. руб.
4. Оборот розничной торговли при отчетной площади, продолжительности смены и коэффициенте сменности и прочих базисных показателях:
(2.9)
тыс. руб.
Так как коэффициент сменности не изменился товарооборот остался неизменным:
(2.10)
тыс. руб.
5. Оборот розничной торговли при отчетной площади, продолжительности смены, коэффициенте сменности и количестве рабочих дней и базисном товаро­обороте на 1 м2 торговой площади:
(2.11)
тыс. руб.
Так как число рабочих дней изменилось, товарооборот тоже изменился:
(2.12)
тыс. руб.
6. Оборот розничной торговли в отчетном году:
(2.13)
тыс. руб.
За счёт увеличения розничного товарооборота на 1 м2 площади торгового зала за 1 час оборот розничной торговли вырос на:
(2.14)
тыс. руб.
Совокупное влияние этих факторов привело к снижению товарооборота на 386  тыс. руб.
Подводя итог необходимо отметить, что касается товарооборота, то предприятие снижает объемы продаж, наибольшее отрицательное влияние оказало снижение товарооборота на 1 м2 площади торгового зала за 1 час. Что касается структуры товарооборота, то наибольший объем продаж происходит в группе «Чехлы».
2.3. Оценка прибыльности, рентабельности деятельности предприятия
Необходимо отметить, что доходы предприятия от основной и прочей деятельности находят свое отражение в «Отчёте о финансовых результатах». Показатели доходов связаны друг с другом и с прочими показателями, отраженными в Отчете о финансовых результатах, определенными соотношениями. В связи с этим, на первом этапе анализа использования доходов выполняется анализ уровня и динамики прибыли (см. табл. 2.14 и 2.15).
Таблица 2.14.
Динамика показателей прибыли на предприятии ООО «Фортуна» за 2011 – 2013 гг., тыс. руб.
Показатели
Фактически,
тыс. рублей
Отклонение (+,-)
Темп роста, %
2011
2012
2013
К 2012
К 2011
К 2012
К 2011
Выручка
8849
9321
8935
-386
86
95,86
100,97
Себестоимость
3239
3096
3054
-42
-185
98,64
94,29
Валовая прибыль
5610
6225
5881
-344
271
94,47
104,83
Коммерческие расходы
3737
4164
4054
-110
317
97,36
108,48
Управленческие расходы
-
-
-
-
-
-
-
Прибыль от продаж
1873
2061
1827
-234
-46
88,65
97,54
Продолжение таблицы 2.14
Проценты к уплате
-
-
-
-
-
-
-
Проценты к получению
-
-
-
-
-
-
-
Прочие доходы
- 
56
- 
-56
 -
-
-
Прочие расходы
14
18
23
5
9
127,78
164,29
Прибыль до налогообложения
1859
2099
1804
-295
-55
85,95
97,04
Текущий налог на прибыль
372
420
361
-59
-11
85,95
97,04
Налоговые санкции и прочие
74
84
72
-12
-2
85,71
97,30
Чистая прибыль (убыток)
1413
1595
1371
-224
-42
85,96
97,03
Поведенный анализ показал, что за три года произошло увеличение выручки на 0,97% или на 86 тыс. руб.. При этом себестоимость снизилась на 5,74% или на 185 тыс. руб..
В результате данных изменений произошло увеличение валовой прибыли на 4,83% или на 271 тыс. руб.. Также за исследуемый период у предприятия произошел существенный прирост коммерческих расходов на 8,48% или на 317 тыс. руб., что привело к снижению прибыли от продаж на 46 тыс. руб. или на 2,46%. Управленческие расходы на предприятии отсутствуют.
В составе доходов и расходов от прочей деятельности у предприятия отсутствуют проценты к получению и уплате, прочие доходы были только в 2012 году, а прочие расходы увеличились на 9 тыс. руб. или на 64,29%. Все эти изменения привели к снижению прибыли до налогообложения на 55 тыс. руб. или на 2,96%. Величина налога на прибыль сократилась на 11 тыс. руб., налоговые санкции на 2 тыс. руб., что в конечном итоге привело к снижению чистой прибыли на 42 тыс. руб.
Рис. 2.10. Динамика показателей доходов и прибыли предприятия ООО «Фортуна» за 2011-2013 гг., тыс. руб.
За два года произошло снижение выручки от продаж на 5,14% или на 386 тыс. руб., при этом себестоимость снизилась на 42 тыс. руб., а валовая прибыль сократилась на 344 тыс. руб.. За исследуемый период времени существенно увеличились коммерческие расходы на 110 тыс. руб., что и привело к снижению прибыли от продаж на 234 тыс. руб. или на 11,35%.
Также произошло снижение прочих доходов на 56 тыс. руб. и рост прочих расходов на 5 тыс. руб., что привело к снижению прибыли до налогообложения на 295 тыс. руб.. Текущий налог на прибыль сократился на 59 тыс. руб., в связи с этим чистая прибыль сократилась на 224 тыс. руб..
Проведем анализ структуры прибыли предприятия (см. Табл. 2.15).
Таблица 2.15.
Анализ состава и структуры прибыли предприятия ООО «Фортуна» за 2011 – 2013 года
Показатели
Относительные величины, %
Изменение величин, %
2011г
2012г
2013г
К 2012
К 2011
Выручка
100
100
100
-
-
Себестоимость
36,60
33,22
34,18
0,96
-2,42
Валовая прибыль
63,40
66,78
65,82
-0,96
2,42
Коммерческие расходы
42,23
44,67
45,37
0,70
3,14
Управленческие расходы
-
-
-
-
-
Прибыль от продаж
21,17
22,11
20,45
-1,66
-0,72
Проценты к уплате
-
-
-
-
-
Проценты к получению
-
-
-
-
-
Прочие доходы
-
0,60
-
-0,60
-
Прочие расходы
0,16
0,19
0,26
0,06
0,10
Прибыль до налогообложения
21,01
22,52
20,19
-2,33
-0,82
Текущий налог на прибыль
4,20
4,51
4,04
-0,47
-0,16
 Налоговые санкции и прочие
0,84
0,90
0,81
-0,10
-0,03
Чистая прибыль (убыток)
15,97
17,11
15,34
-1,77
-0,62
Проведенный анализ показал, что максимальную долю в выручке занимают коммерческие расходы. На долю коммерческих расходов приходится в 2013 году 45,37%, доля за три года увеличилась на 3,14%, а за два – на 0,7%.
Данные изменения привели к снижению доли прибыли от продаж до 20,45%, за три года доля снизилась на 0,72%, а за два на 1,66%. На долю прочих доходов в 2012 году приходилось 0,6%, а на долю прочих расходов в 2013 году приходилось 0,26%, при этом их доля увеличилась за два года на 0,06%, а за три – на 0,1%.
Рис. 2.11. Структура показателей прибыли на предприятии ООО «Фортуна» за 2011-2013 гг., %
На долю прибыли до налогообложения в 2013 году приходилось 20,19%, доля за три года снизилась на 0,82%, а за два года на 2,33%. В целом чистая прибыль в 2013 году составляет 15,34% от выручки, при этом ее доля также снизилась на 0,62% за три года и на 1,77% за два года. Таким образом, наблюдается негативная тенденция снижения прибыльности деятельности.
На основе данных Отчета о финансовых результатах можно провести анализ влияния на прибыль от продажи следующих факторов:
- уровень себестоимости;
- уровень коммерческих расходов;
- уровень управленческих расходов.
Для расчета влияния факторов составим аналитическую таблицу 2.16.
Таблица 2.16.
Факторный анализ прибыли от продаж
Показатели
2012г
2013г
Отклонение
абсолютное
Относительное
Выручка
9321
8935
-386
-4,14
Продолжение таблицы 2.16.
Себестоимость
6096
5154
-942
-15,45
Коммерческие расходы
1164
1954
790
67,87
Прибыль от продаж
2061
1827
-234
-11,35
Расчет проводится в следующем порядке:
= -11,35/-234 * -386 = - 18,73%
= -11,35/-234 * 942 = 45,71%
= -11,35/-234 * -790 = - 38,33%
= - 18,73% + 45,71% - 38,33% = - 11,35%
Проведенный факторный анализ прибыли от продаж показал, что наибольшее отрицательное влияние (- 38,33%) на прибыль от продаж оказало увеличение коммерческих расходов. Снижение выручки привело к снижению прибыли от продаж на 18,73%, а сокращение себестоимости привело к росту прибыли от продаж на 45,71%.
Под влиянием этих факторов прибыль от продаж предприятия снизилась на 234 тыс. руб. или на 11,35%.
Далее рассмотрим порядок распределения прибыли на предприятии. На предприятии ООО «Индиго» после уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления), другая - на капитальные вложения в социальную сферу (фонд социальной сферы), третья - на материальное поощрение работников предприятия (фонд потребления). Распределение прибыли представим в таблице 2.17.
Таблица 2.17.
Распределение прибыли на предприятии ООО «Индиго» за 2012 – 2013гг.
Показатели
Фактически,
тыс. рублей
Отклонение
Темп роста, %
2011г
2012г
2013г
К 2012
К 2011
К 2012
К 2011
Чистая прибыль, в том числе
1413
1595
1371
-224
-42
85,96
97,03
Фонд накопления
565
638
617
-21
52
96,70
109,16
Фонд социальной сферы
283
319
274
-45
-8
85,96
97,03
Фонд потребления
565
638
480
-158
-85
75,21
84,90
Удельный вес фондов в прибыли
 
 
 
 
 
Фонд накопления