Таможенные риски: понятие, способы оценки, методы управления.

Таким образом, в ходе исследования таможенных рисков в таможенном деле РФ были решены следующие задачи:
1. Рассмотрена понятие и сущность таможенных рисков: цель, задачи, принципы построения, а так же элементы системы управления рисками, основные методы управления рисками в таможенном деле.
2. Рассмотрены основные документы, формирующие нормативно-правовую базу системы управления таможенными рисками в таможенном деле РФ.
3. Раскрыто практическое применение методов оценки таможенных рисков
4. Раскрыт профиль риска как основного инструмента механизма минимизации рисков
5. Выявлены основные проблемы и перспективы использования таможенных рисков.
В качестве результата исследования можно сформулировать следующие выводы:
Таможенные риски – это риски нарушения таможенного законодательства. ...

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТАМОЖЕННЫЕ РИСКИ: ПОНЯТИЕ И УПРАЛЕНИЕ 5
1.1. Понятие и природа таможенных рисков 5
1.2. Нормативно-правовая база системы управления рисками в таможенной службе РФ 10
ГЛАВА 2. ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ РИСКОВ 17
2.1. Методы оценки таможенных рисков 17
2.2. Профиль риска как основной инструмент механизма минимизации рисков 21
2.3. Основные проблемы и перспективы использования системы управления таможенными рисками 26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 32
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 34

Актуальность темы «Таможенные риски: понятие, способы оценки, методы управления» обусловлена тем, что глобализации международного бизнеса способствуют такие объективные процессы, как повышения таможенных рисков. Деятельность в сфере таможенной службы связана с риском. Риск – это мера всех опасностей, приписанных субъектом риска объекту риска. Под опасностью (неблагоприятным исходом) понимается субъективное представление о возможности утраты свойств объектом. Тогда можно также сказать, что риском называется как сама опасность утраты свойств объектом, так и мера этой опасности. Таможенные риски – это риски нарушения таможенного законодательства.
В современных условиях таможенная деятельность вносят значительный вклад в развитие России. При этом повышение уровня эффективности таможенного дел а находится в прямой зависимости не только от объема внешней торговли, но и от эффективности таможенного менеджмента, одним из инструментов которого являются таможенные риски и системе их управления.
Объектом исследования является таможенные риски при перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу.
Предметом исследования выступают таможенные риски как сфера таможенного дела.
Цель исследования состоит в изучении таможенных рисков как института таможенного дела.
Исходя из этой цели, были поставлены следующие основные задачи исследования:
1. Раскрыть теоретические основы и природу таможенных рисков.
2. Исследовать нормативно-правовую базу системы управления рисками в таможенной службе РФ.
3. Рассмотреть особенности применения методов оценки таможенных рисков на практике.
4. Выявить особенности составления профиля таможенных рисков.
5. На основе развивающейся теории и практики предложить варианты дальнейшего развития практического использования таможенных рисков с таможенном деле.
Методической базой работы являются общие и специальные научные методы. Использованы методы сопоставления, анализа и синтеза, системный и процессный подход к рассмотрению объекта исследования.
Перечень материалов, использованных в ходе изучения проблемы: Таможенный Кодекс ТС, Киотская конвенция, Законы РФ, Ведомственные акты ФТС РФ, правоприменительная практика. Фактологической базой выступили материалы ФТС РФ.
Научной базой данного исследования являются разработки ученых, где на теоретической основе описывается природа таможенных рисков, дается характеристика методов управления.
На уровне исследования таможенного законодательства, изучались работы, в которых исследуются особенности и условия их применения на практике.

4) совокупность мер по минимизации риска и форм таможенного контролю, рекомендуемых (или обязательных) для минимизации риска42.
Рассмотрим в качестве примера рисковой ситуации перемещение товаров физическими лицами через таможенную границу. Из числа возможных выберем риск ввоза с сокрытием от таможенного контроля наркотических средств43:
опасность. С позиций рассматриваемого риска данная характеристика представляет собой специфическое взаимодействие отдельных категорий физических лиц как носителей риска с таможенной службой как организацией, осуществляющей таможенный контроль. Опасность связана с возможностью сокрытия наркотических средств в характерных пустотах транспортных средств (например, в автомобиле). Поэтому, риск будет, в частности, определяться таможенными процедурами (например, декларирование товаров), географическими особенностями (например, перемещение товаров из Мексики), а также свойствами самого носителя риска (в частности, условия и обстоятельства загрузки вещей в автомобиль, участие посторонних лиц при загрузке). При этом опасность отражает качественную сторону такой взаимосвязи;
подверженность риску. Эта характеристика отражает «сферу распространения» исследуемой опасности, то, каким образом носитель риска будет ею затронут. Подверженность риску будет количественно определяться как число физических лиц, фактически пересекающих таможенную границу РФ;
уязвимость. Данная характеристика определяет, насколько сильна исследуемая опасность, насколько сильно могут быть затронуты указанным риском соответствующие положения таможенных правил. Степень уязвимости будет тем больше, чем больше вероятность возникновения рисковой ситуации. В настоящем примере уязвимость будет тем значительнее, чем надежнее технология, используемая нарушителями законодательства44;
взаимодействие с другими рисками. Содержание опасности, то есть вероятность несоблюдения таможенного законодательства, обусловливает возможность реализации других рисков, например риска беспошлинного ввоза товаров, подлежащих обложению таможенными платежами45.
Пример оценки дан в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Пример оценки степени таможенного риска
Таблица оценки тамо­женного риска
Последствия реализации риска
1
2
3
4
5
Вероятность
Возмож­ность
Описание
Незначительные
Небольшие
Умерен­ные
Значитель­ные
Катастрофические
5
90
Почти
наверняка
Ощутимые
Средние
Высокие
высокие
Высокие
4
70
Вероятно
Ощутимые
Средние
Средние
Высокие
Высокие
3
50
Возможно
Низкие
ощути­мые
Средние
Высокие
Высокие
2
30
Вряд ли
Низкие
Низкие
Ощутимые
Средние
Высокие
1
10
Редко
Низкие
Низкие
Ощутимые
Средние
средние
2.2. Профиль риска как основной инструмент механизма минимизации рисков  
В таможенном деле превентивными мероприятиями является создание профилей риска46.
Современная практика применения данного инструмента в рамках концепции системы управления рисками в таможенной службе РФ выделяет следующие типы профилей рисков47:
Зональный профиль риска - профиль риска, действующий в регионе деятельности одной таможни.
Региональный профиль риска - профиль риска, действующий в регионе деятельности одного РТУ.
Общероссийский профиль риска - профиль риска, действующий на всей таможенной территории Российской Федерации либо в отдельных таможенных органах, расположенных в регионе деятельности разных РТУ.
Краткосрочный профиль риска - профиль риска с установленным сроком действия от 1 рабочего дня до 1 месяца.
Среднесрочный профиль риска - профиль риска с установленным сроком действия от 1 до 3-х месяцев.
Долгосрочный профиль риска - профиль риска с установленным сроком действия свыше 3-х месяцев.
Профили рисков, выявляемых автоматически (автоматические профили рисков) - профили рисков, доводимые до таможенных органов в электронном виде, риски по которым выявляются без участия должностного лица программными средствами.
Профили рисков, выявляемых в автоматизированном режиме (автоматизированные профили рисков) - профили рисков, доводимые до таможенных органов в электронном виде, область риска которых определена в программных средствах частично, и применяемые по решению должностного лица после проведения им проверки отдельных индикаторов риска.
Неформализованные профили рисков - профили рисков, доводимые до таможенных органов на бумажном носителе, риски по которым выявляются должностным лицом самостоятельно, исходя из области риска.
В качестве примера составим профиль рисков при выдаче товаров со склада временного хранения. В современном таможенном деле операции временного хранения различных трансгранично перемещаемых товаров выступает как специальный термин таможенного законодательства48.
В общем смысле под ним подразумевают осуществление операции по хранению трансгранично перемещаемых товаров под соответствующим таможенным контролем в специально предназначенных для временного хранения местах (складах) до момента реализации процедуры выпуска хранимого товара по решению соответствующего таможенного органа в рамках выбранной таможенной процедуре либо до совершения других действий, которые предусмотрены таможенным законодательством ТС, без уплаты таможенных налогов и пошлин49.
Следовательно, областью возникновения риска можно считать операции алгоритма действий при импортной операции с использованием СВХ:
1. Грузополучатель информирует таможенного представителя о предстоящем получении груза, и передает все необходимые документы для таможенного оформления импорта и подготовки декларации на товары (ДТ);
2. Компания доставляет груз в порт, и по прибытию экипаж передает транспортные документы представителю пограничного контроля;
3. Представитель пограничной службы сверяет сведения, полученные от соответствующей службы аэропорта, с документами и дает разрешение на выгрузку груза50;
4. В случае если груз подлежит фито/ветеринарному контролю, то представители отделов фитосанитарного/ветеринарного контроля после пограничного контроля проверяют наличие соответствующих сертификатов, и ставят штамп о проведении контроля на сопроводительных документах;
5. После вышеуказанных проверок, сопроводительные документы на груз передаются в таможенный орган для таможенного оформления;
6. Происходит разгрузка и груз помещают на склад временного хранения;
7. Таможенный представитель собирает все необходимые документы для таможенного оформления груза и составляет их таможенную опись;
8. Таможенный брокер рассчитывает стоимость таможенных платежей;
9. Грузополучатель оплачивает таможенные пошлины на расчетный счет таможенного органа в Управлении Федерального Казначейства51;
10. Заполняется ДТ. В случае декларирования товара в бумажном виде, распечатывается оригинал ДТ на бумажном носителе и на флеш-карту записывается её электронная версия, в расширении XML и передается сотрудником таможенного представителя в таможенный орган для проверки и регистрации, включая опись прилагаемых документов. В случае подачи ДТ в электронном виде по процедуре ЭД-1(2), электронный вид ДТ направляется по средствам интернета на сервер таможенного органа, где планируется произвести таможенное оформление прибывшего груза;
11. Таможенный орган рассматривает представленный пакет документов (в том числе и ОД-1, ОД-2 и ОД-3), и, если все требования соблюдены, дает разрешение на выпуск груза на таможенную территорию ТС;
12. Таможня информирует оператора СВХ, где временно находится груз, и таможенного представителя;
13. Таможенный представитель и оператор склада регистрируют выпуск груза и процедура импорта на этом заканчивается. Груз готов к дальнейшей перевозке.
Согласно действующим таможенным правилам выдача товаров (полная или частичная) с СВХ может быть произведена только при наступлении следующих событий:
1. помещение трансгранично перемещаемых товаров под таможенную процедуру ТС;
2. отбора проб и образцов трансгранично перемещаемых товаров для проведения таможенной экспертизы;
3. следственных действии в отношении трансгранично перемещаемых товаров в рамках УК РФ и КоАП РФ;
4. осуществления обратного вывоза трансгранично перемещаемых товаров запрещенных к ввозу на территорию ТС согласно п. 2 ст. 147 ТК ТС;
5. осуществления вывоза трансгранично перемещаемых товаров с ТТ ТС, при условии предусмотрено ст. 163 ТК ТС;
6. перемещение повара на другой СВХ;
7. в иных случаях которые допускает действующее таможенное законодательство ТС52.
Таможенный пост в течение 1 часа передает информации в установленной форме владельцу СВХ о завершении таможенного оформления необходимых документов53. В случае если СВХ находится на территории морского порта таможенный пост дополнительно информирует владельца СВХ о: наименование судна; дата захода в порт судна; номер рейса; наименование выдаваемого трансграничного товара; номер коносамента; номер контейнера, если груз перемещается в контейнерах.
Уполномоченное лицо либо лицо, получившее разрешение на таможенный транзит, не позднее чем за 3 часа, предшествующие вывозу товаров с территории СВХ, передает владельцу СВХ копии этих документов.
Указанные документы должны быть заверены уполномоченным лицом (лицом, получившим разрешение на таможенный транзит). Учет ведется по следующим формам: ДО-1 - отчетность, формируемая при принятии товаров на хранение; ДО-2 - отчетность, формируемая при выдаче товаров с территории СВХ или иного места временного хранения; ДО-3 - отчетность, представляемая по разовому требованию таможенного органа54.
Таким образом, риски при выдаче товаров со склада временного хранения подразделяются на следующие группы: таможенные риски, связанные с таможенными документами, предусмотренными при осуществлении выдачи товаров со склада временного хранения, риски связанные с поступлениями в государственный бюджет, риски связанные таможенными операциями, риски связанные с транспортировкой.
Оценка профиля рисков при выдаче товаров со склада временного хранения проведена при помощи метода «бабочка» (рис.2.2).
Рис. 2.2 Профиль рисков при выдаче товаров со склада временного хранения в виде «бабочки»
Возможны следующие риски:
Неправильная классификация трансгранично перемещаемых товаров;
Неправильно рассчитанная таможенная стоимость владельцем трансгранично перемещаемых товаров при оформлении таможенных документов при выдаче с СВХ;
Несвоевременность и полнота уплаты таможенных платежей;
Недостоверные сведения о количестве товаров при выдаче с СВХ;
Ошибки или преднамеренное искажение в описание товаров в транспортном документе при выдаче с СВХ;
Ошибки или преднамеренное искажение в количестве контейнеров или идентификационных номеров при выдаче с СВХ;
Несоблюдение прав интеллектуальной собственности и авторского права в товарах;
Несоответствие  торговым соглашениям;
Повреждение или утрата товаров.
2.3. Основные проблемы и перспективы использования системы управления таможенными рисками
 
Ситуация участия РФ в мировой торговли в 2014 г. характеризуется проблемами как в экономической, так и политической сфере. В этой связи специфика деятельности трансграничных перевозчиков только повышается.
До последнего времени рост российского ВВП поддерживался потребительским спросом со стороны населения в розничной торговле и сфере услуг, компенсировавшим стагнационное развитие промышленности и строительства. В течение 2014 г. торговый и сервисный сегменты постепенно теряли роль катализатора экономического роста и все отчетливей демонстрировали тенденцию затухания деловой активности. Это связано с снижением доходов конечных потребителей. В последние месяцы 2013 г. и в 2014 г. проявились неблагоприятные тренды в социально-экономическом развитии страны и торговой сферы.
Так снижение ВЭС России с некоторыми странами участниками мировой торговли (этот список возглавляют: США, Японией и страны Евросоюза), которое политики обуславливают ситуацией на Украине создает возможность РФ как участнице ВТО воспользоваться защитными механизмами (например, подача исков из-за потерь в результате санкций).
По данным Федеральной таможенной службы, с начала 2014 года внешнеторговый оборот России составил за три квартала более 396 млрд. долларов США и снизился по сравнению с аналогичным периодом 2013 года на 2%55.
Рис. 2.3. Динамика участия РФ в трансграничной торговле в 2013 – 2014 гг. (за три квартала, млрд. долларов США)
В начале 2014 года для внешнеторгового оборота в целом был характерен спад по сравнению с 2013 г. Особенно сильно он снизился в феврале 2014 г. (на 13% по сравнению с 2013 годом)56.
Прежде всего, это связано с ситуацией внутри страны: рост ВВП в начале 2014 года оказался отрицательным, кроме того, Росстат зафиксировал в начале года спад инвестиций на 7%, падение реальных доходов населения на 1,5% и замедление темпов розничной торговли на 2,4%57.
При этом, спад преимущественно вызван снижением экспорта, в частности в страны СНГ. Общая динамика показателей внешней торговли по месяцам представлена на рисунке 2.4 ниже58.
Рис. 2.4. Показатели объема и структуру внешней торговли РФ со странами СНГ в 2014 г. (за три квартала, млрд. долларов США и %)59
На данный момент очень важной проблемой является защита российского рынка от некачественной продукции, все чаще ввозимой из-за рубежа. Данное направление требует совершенствование системы технических барьеров в торговле, фитосанитарном контроле и усиление экологической защиты в сфере ВЭД пищевых товаров. Первые две из названных направлений регулируются одноименными соглашениями ВТО. Нормы этих соглашений должны быть инкорпорированы в законодательство России и практику контроля за импортом. Что же касается экологической защиты от импорта – то здесь необходимо скорейшая разработка ФЗ «Об экологическом контроле во внешней торговле»60.
Также очень важной проблемой является то, что во всех странах действующие фитосанитарные нормы и правила не совпадают, и в зависимости от существующей ситуации в каждой стране действует своя система и практика применения этих норм и правил. Многие виды фруктов и овощей должны соответствовать жестким стандартам, определяющим их величину и форму, сорт, степень зрелости и качество. Следовательно, можно сказать, что существующие правила представляют собой весьма гибкий и действенный инструмент по ограничению ввоза иностранных товаров и защите национальных производителей.
В соответствии с нормами соглашения ВТО по техническим барьерам и торговле целью фитосанитарного контроля является устранение возникающих в ходе взаимной торговли товарами препятствий, связанных с различными в законодательствах стран-участниц ВТО условий применения технических регламентов, стандартов и процедуры фитосанитарного контроля. Но, несмотря на это фитосанитарный контроль продолжает оставаться на сегодняшний день наиболее часто применяемой в международной торговле нетарифной мерой61.
Таким образом, закономерное повышение технических требований к товарам, связанное с развитием экономики и социальных отношений, а также научно-техническим прогрессом открывает новые возможности ограничения импорта товаров не только неудовлетворительного качества, но и под этим предлогом для защиты внутреннего рынка от чрезмерной иностранной конкуренции, поскольку границу между этими критериями на практике не всегда можно четко определить. Следовательно, чем выше национальные технические требования, тем выше возможности для ограничения импорта.
Еще одной проблемой системы управления рисками в таможенной службе РФ является противоречие одного законодательного акта другому62.
Также остается актуальной проблема управление риском подделки фитосанитарных разрешительных документов, выданных уполномоченных органов ТС в сферах надзора и контроля за безопасностью пищевых товаров. В приложении 6 показана структура уполномоченных органов ТС в различных сферах надзора и контроля за безопасностью продукции (товаров). Единым постоянно действующим регулирующим органом ТС является Комиссия Таможенного союза (КТС) 63.