Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и диагностика основных показателей

Анализ использования материальных ресурсов позволяет сделать выводы:
1. Материалоотдача выросла в отчетном периоде по сравнению с базовым на 0,099 руб. Это произошло за счет увеличения выручки от реализации продукции большими темпами, чем увеличение затрат материалов на производство продукции.
2. За счет роста затрат материалов на производство продукции на 517,26 тыс. руб. или на 5,980% материалоотдача возросла на 0,024, а за счет роста объема выручки от реализации на 2188,2 тыс. руб. или на 10,225% фондоотдача увеличилась на 0,075 руб.
Таким образом, основным фактором роста материалоотдачи является увеличение выручки от реализации продукции.

...

Оглавление

Исходные данные 3
Раздел 1. Анализ выполнения производственной программы 5
Раздел 2. Анализ расходов и себестоимости продукции 10
Раздел 3. Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции 15
Раздел 4. Анализ использования трудовых ресурсов 17
Раздел 5. Анализ эффективности использования основных производственных фондов 18
Раздел 6. Анализ использования материальных ресурсов 19
Список использованной литературы 20

Исходные данные

Показатели Обозначения План Отчет
А Б 1 2
1. Объем продукции в штуках всего, в том числе по типам:
А
Б V 85636 84102
VA 29973 31959
VБ 55663 52143
2. Средняя цена единицы продукции в рублях, в том числе по типам:
А
Б Ц 250 265
ЦА 157,11 175,29
ЦБ 300,02 319,98
3. Объем реализации в стоимостном выражении (доход), тыс. руб., в том числе по типам:
А
Б D 21409 22287
DA 4709 5602
DБ 16700 16685
4. Удельный вес производства продукции (%), по типам:
А
Б
fA 35 38
fБ 65 62
5. Расходы на производство и реализацию продукции (тыс. руб.) , всего
из них:
постоянные
зависящие
в том числе по типам продукции
А
Б Е 19565 20430
Епост 11739 12258
Езав 7826 8172
ЕзавА 1937 2150
ЕзавБ 5889 6022
6. Себестоимость производства единицы продукции (руб.)
Постоянная часть
Себестоимость единицы продукции в зависящей части
В том числе:
А
Б С 228,467 242,924
Спост 137,08 145,756
Сзав 91,387 97,168
СзавА 64,62 67,258
СзавБ 105,80 115,49
7. Среднегодовая численность производственного персонала, человек Ч 4875 4917
8. Удельный вес рабочих в общем контингенте (%) fраб 65 70
9. Среднегодовая выработка продукции на одного работающего (руб./чел.) В 4392 4533



Продолжение таблицы с исходными данными
А Б 1 2
10. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (млн. руб.) ОФ 230 235
11. Фондоотдача (по доходам) Фо 93,08 91,10
12. Удельный вес активных фондов в общей стоимости основных фондов (%) fакт оф 30 30
13. Затраты материалов на производство продукции (тыс. руб.) З 8564 8410
14. Материалоотдача Мо 2,50 2,65

56
-11
291,3844
367,8345
76,4501
146,3844
Всего
100
100
245,0000
286,2000
41,2000
-
Продолжение табл. 4
Типы продук-ции
Оценка влияния фактора на:
изменение средней цены реализованной продукции, руб.
Стоимость реализованной продукции (выручки) (тыс. руб.)
структурных изменений
цен по типам продукции
структурных изменений
цен по типам продукции
А
8
9
10
11
А
0,64082
13,84944
53
1141
Б
-16,10228
42,81203
-1327
3529
Итого
-15,46147
56,66147
-1274
4670
Результаты анализа обобщаются в табл. 1.5.
Таблица 1.5
Баланс отклонений и расчет доли влияния основных факторов на изменение стоимости реализованной продукции
Показатели
Результат изменения стоимости реализации
Доля влияния фактора в общем изменении стоимости реализации
Изменение фактора
тыс. руб.
%
абсолютное
%
1. Объем продукции, штук
-4929
-5,643
100,0
-4929
-5,643
2. Средняя цена реализованной продукции, руб., в том числе:
0,000
0,0
41,200
16,816
2.1. Цена продукции типа А
1141
1,307
-23,2
31,476
20,869
2.2. Цена продукции типа Б
3529
4,040
-71,6
76,450
26,237
2.3. Уд. вес продукции типа А
53
0,060
-1,1
11
-
2.4. Уд. вес продукции типа Б
-1327
-1,519
26,9
-11
-
3. Стоимость реализованной продукции, тыс. руб.
-4929
-5,643
100,0
-
-
По результатам анализа объема и стоимости реализованной продукции можно сделать следующие выводы:
1. Объем реализации продукции в стоимостном выражении
(доход) снизился на 4929 тыс. руб. или на 5,643% и составил 23588,6 тыс.
руб.
2. При этом за счет снижения объема реализованной
продукции и цен по видам продукции доходы снизились на 4929 тыс. руб.
или на 5,643%, что составило 225,3% от общей величины изменения
доходов (низшее воздействие оказал рост цены по продукции
типа Б на 4,040%, приведший к сокращению доходов на 3529 тыс. руб.
или на 4,040%, что составляет 76,450% от общей величины изменения
доходов); за счет изменения структуры производства по типам
продукции в сторону сокращения объема выпуска продукции с большей
ценой доходы упали на 1274 тыс. руб. или на 5,953%, что составило -
58,22% от общей величины изменения доходов, причем увеличение
удельного веса продукции типа А на 11% вызвало увеличение доходов
на 53 тыс. руб. или на 0,248%, что составляет 2,4% от общей
величины изменения доходов.
Раздел 2. Анализ расходов и себестоимости продукции
Для выявления резервов снижения себестоимости необходимо глубоко и комплексно анализировать хозяйственную деятельность фирмы. Только на основе анализа можно установить причины отклонений фактических себестоимости и затрат от уровня предыдущего отчетного периода, вскрыть резервы повышения экономичности работы (таблица 2.1).
Таблица 2.1
Расходы и себестоимость производства продукции (базовый вариант)
Показатели
Условные обозначения
1ый год (база)
2ой год (отчет)
Откло­нение
Темп роста,
%
Расходы на производство и реализацию продукции, тыс. руб.
Е
19565
20430
865
104,421
Расходы на производство и реализацию продукции в независящей части, тыс. руб.
Епост
11739
12258
519
104,421
Расходы на производство и реализацию продукции в зависящей части, тыс. руб., в том числе:
ЕЗав
7826
8172
346
104,421
типа А
1937
2150
213
110,996
типа Б
5889
6022
133
102,258
Объем продукции, штук, в том числе:
V
85636
84102
-1534
98,21
типа А
VA
29973
31959
1986
106,63
типа Б
VБ
55663
52143
-3520
93,68
Себестоимость производства и реализации продукции, руб.
228,467
242,924
14,457
106,328
Себестоимость производства единицы продукции в зависящей части, в т.ч.:
91,387
97,168
5,781
106,326
типа А
64,620
67,258
2,638
104,082
типа Б
105,800
115,490
9,690
109,159
Себестоимость производства единицы продукции в независящей части
137,080
145,756
8,676
106,329
Удельный вес продукции:
типа А
35
38
3
-
типа Б
65
62
-3
-
На основании данных базового варианта (табл. 2.1) и заданных в процентах изменений показателей формируем таблицу исходной информации (табл. 2.2).
Таблица 2.2
Расчет расходов и себестоимости производства продукции с учетом
темпов прироста факторов на базисном и отчетном уровнях по
отношению к базовому (основному) варианту
Показатели
Порядок расчета (БВ – базовый вариант, К – коэффициент перерасчета)
1ый год (база)
2ой год (отчет)
Откло­нение
Темп роста,
%
1
2
3
4
5
6
1. Объем продукции в натуральном выражении, штук, в том числе:
1. V = см. табл. 1.2
87349
82420
-4929
94,357
1.1 типа А
2. VA = см. табл. 1.2
28825
36265
7440
125,810
1.2. типа Б
3. VБ = см. табл. 1.2
58524
46155
-12368
78,866
2. Средняя себестоимость, руб., в том числе:
7.
9. (перерасчет)
235,3210
252,6410
17,3200
107,360
2.1. типа А
21.
263,8448
212,4481
-51,3967
80,520
2.2. типа Б
22.
221,2720
284,2211
62,9491
128,449
3. Себестоимость в зависящей части, руб., в том числе:
18.
89,5949
99,1507
9,5558
110,666
3.1. типа А
17.
67,1984
59,2862
-7,9123
88,226
3.2. типа Б
10.
12.
(перерасчет)
100,6260
130,4729
29,8469
129,661
4. Расходы, тыс. руб., в том числе:
8. E = V *
(округлить)
20 555,0
20 822,7
267,7
101,302
4.1. типа А
19. ЕА = (ЕА /
7 605,3
7 704,4
99,0375
101,302
4.2. типа Б
20. ЕБ = Е - ЕА
12 949,6
13 118,3
168,6313
101,302
5. Зависящие расходы, тыс. руб.:, в т.ч.
13. Езав = Е *
7 826,0
8 172,0
346,0000
104,421
5.1. типа А
16.
1 937,0
2 150,0
213,0000
110,996
Продолжение таблицы 2.2
1
2
3
4
5
6
5.2. типа Б
11.
(округлить)
5 889,0
6 022,0
133,0000
102,258
6. Постоянные расходы, тыс. руб.
15. Епост = Е - ЕЗав
12 729,0
12 650,7
-78,3312
99,385
7. Удельный вес зависящих расходов, %
6.
14. = (Езав /Е) * 100
(перерасчет)
38,1
39,2
1,1722
103,079
8. Удельный вес производства продукции по их типам, %:
8.1. Типа А
4. табл. 1.2
33,0
44,0
23,0000
169,697
8.2. Типа Б
5. табл. 1.2
67,0
56,0
-67,0000
0,000
Анализ расходов и себестоимости продукции позволяет сделать следующие выводы:
1. Расходы на производство продукции увеличились на 267,7 тыс. руб. или на 1,302% и составили 20822,7 тыс. руб.
2. Рост зависящей составляющей себестоимости привели к общему росту расходов, причем максимально отрицательное воздействие оказал рост зависящей составляющей себестоимости, приведший к росту расходов на 346,0 тыс. руб. или на 4,421%, что составило 39,2% от общей величины расходов; уменьшение постоянной составляющей себестоимости за счет сокращения объемов производства и перераспределение структуры производства в пользу производства продукции с меньшей себестоимостью в зависящей части привели к уменьшению расходов на производство на 78,33 тыс. руб. или на 0,615%, что составило 29,3% от общей величины изменения расходов на производство.
Баланс отклонений и доли влияния факторов в общем изменении расходов подан на рис. 2.1.
Алгоритм анализа расходов и себестоимости (способом корректировок) подан на рис. 2.2.
Рис. 2.1. Баланс отклонений и доли влияния факторов в общем изменении расходов

Рис. 2.2. Алгоритм анализа расходов и себестоимости (способом корректировок)
Раздел 3. Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции
Проведем обобщение результатов анализа доходов и расходов, полученных в двух предыдущих разделах (таблица 3.1).
Таблица 3.1
Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции
Показатели
План
Отчет
Общее отклонение, (+, -)
В том числе по факторам
Объем реализации
Себестоимость продукции
А
1
2
3
4
5
Доходы
21400,4
23588,6
2188,2