Разработка рекомендаций по повышению экономических результатов деятельности предприятия в сфере услуг

Заключение

В данной работе исследуется деятельность ООО «ЭНРЕС», которое занимается услугами по литью, осуществляет токарные, карусельные, шлифовальные работы, все виды сварки и наплавки, термическую обработку, контроль УЗД, гидроиспытания на прочность, очистку, покраску и другие услуги.

...

Содержание

Введение 3
1.Теоретические основы повышения эффективности финансово- хозяйственной деятельности предприятия сферы услуг 6
1.1. Особенности структурирования деятельности предприятия сферы услуг 6
1.2. Показатели оценки эффективности финансово- хозяйственной деятельности предприятия сферы услуг 12
1.3. Пути повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия сферы услуг 21
Выводы по первой главе 22
2. Анализ экономических результатов деятельности ООО «ЭНРЕС» в 2013-2015 годах 24
2.1. Общая характеристика деятельности ООО «ЭНРЕС» 24
2.2. Анализ показателей эффективности использования ресурсов ООО «ЭНРЕС» 28
2.3. Анализ общей эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЭНРЕС» 36
Выводы по второй главе 42
3. Направления повышения экономических результатов деятельности ООО «ЭНРЕС» 44
3.1 Факторы, снижающие экономические результаты деятельности объекта исследования 44
3.2 Рекомендации по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЭНРЕС» 47
Выводы по третьей главе 59
Заключение 61
Список литературы 64
Приложения 67

Введение

В настоящее время при решении различных социально-экономических задач в качестве приоритетных направлений является развитие сферы услуг. Влияние сферы услуг на современную экономику и воздействие ее на уровень жизни населения страны могут быть охарактеризованы системой показателей, которые определяются, прежде всего, спецификой функционирования услуг производителей.
Сфере услуг отводится особая роль в рыночной экономике, поскольку именно в ней быстрее, чем в других отраслях, сложились многоукладные экономические отношения, сформировались хозяйствующие субъекты различных форм собственности. При этом предприятия сферы услуг различаются по масштабности.

7327
-12625
-4536
-17161
5. Краткосрочные обязательства
86709
64148
47806
-22561
-16342
-38903
Показатели ликвидности
1. Коэффициент текущей ликвидности (больше 2)
1,063
1,024
1,058
-0,039
0,034
-0,005
2. Коэффициент промежуточной ликвидности (больше 1)
0,992
0,933
0,946
-0,058
0,013
-0,046
3. Коэффициент абсолютной ликвидности (больше 0,2)
0,287
0,185
0,153
-0,102
-0,032
-0,134
По данным таблицы 2.4 и рисунка 2.4 видно, что у рассматриваемого предприятия коэффициент текущей ликвидности за 2013-2015 годы меньше норматива и его размер снижается, что говорит о недостаточной обеспеченности предприятия оборотными активами для финансирования его краткосрочных обязательств.
Коэффициент промежуточной ликвидности также не соответствует нормативу и его размер снижается, что свидетельствует о недостатке высоко ликвидных активов у предприятия.
Коэффициент абсолютной ликвидности соответствует нормативу только в 2013 году, а затем снижается до размера меньше норматива.

Рисунок 2.4 Динамика показателей ликвидности
Финансовая устойчивость характеризует уровень финансовой независимости предприятия.
Таблица 2.5 - Динамика показателей финансовой устойчивости
Показатели
Годы
Изменения
2013 год
2014 год
2015 год
2014/ 2013
2015/ 2014
2015/ 2013
Исходные данные, тыс. руб.
3. Собственный капитал
7875
3372
4084
-4503
712
-3791
5. Краткосрочные обязательства
86709
64148
47806
-22561
-16342
-38903
6. Итог баланса
94584
67520
51890
-27064
-15630
-42694
1.Внеоборотные активы
2442
1837
1324
-605
-513
-1118
2. Оборотные активы
92142
65683
7357
-26459
-58326
-84785
Таблица 2.5 (Продолжение)
Показатели
Годы
Изменения
2013 год
2014 год
2015 год
2014/ 2013
2015/ 2014
2015/ 2013
Показатели финансовой устойчивости
1. Коэффициент концентрации собственного капитала (больше 0,5)
0,083
0,050
0,079
0,040
0,050
0,090
2. Коэффициент концентрации долгосрочного капитала (больше 0,6)
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
3. Коэффициент концентрации заемного капитала (меньше 0,5)
0,917
0,680
0,630
-0,040
-0,050
-0,090
4. Собственные оборотные средства
5433,000
1535,000
2760,000
13034
28652
41686
5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (больше 0,1)
0,059
0,023
0,055
-0,040
-0,050
-0,090
Рисунок 2.5 Динамика показателей финансовой устойчивости
По данным таблицы и рисунка видно, что коэффициенты финансовой устойчивости у предприятия не соответствуют нормативу. У предприятия не достаточно собственного капитала для финансирования оборотных активов, что приводит к необходимости использования кредитных ресурсов, размер которых сокращается на фоне снижения активности предприятия на рынке.
Проведенный анализ в данном разделе главы показал, что рассматриваемое предприятие увеличило эффективность использования своих ресурсов, а интенсивность использования материальных ресурсов снизилась за счет роста материальных затрат. Проблемным является также финансовое состояние предприятие, так как структура актива не является оптимальной. Организация испытывает недостаток оборотных активов, а также собственного капитала, что увеличивает его уровень финансовой зависимости и свидетельствует о неэффективном использовании его финансовых ресурсов.
2.3. Анализ общей эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЭНРЕС»
Для анализа общей эффективности деятельности предприятия проанализируем его финансовые результаты, затраты, а также эффективность его деятельности и использования капитала.
Динамика финансовых результатов приведена в таблице 2.6.
Таблица 2.6 - Динамика финансовых результатов
Показатели
Годы
Изменения
Темпы прироста
2013 год
2014 год
2015 год
2014/ 2013
2015/ 2014
2015/ 2013
2014/ 2013
2015/ 2014
2015/ 2013
1. Основная деятельность
Выручка от реализации продукции
121546
119974
104051
-1572
-15923
-17495
-1,29
-13,27
-14,39
Себестоимость продукции
111342
110651
95370
-691
-15281
-15972
-0,62
-13,81
-14,34
Валовая прибыль
10204
9323
8681
-881
-642
-1523
-8,63
-6,89
-14,93
Управленческие расходы
7156
6475
5628
-681
-847
-1528
-9,52
-13,08
-21,35
Коммерческие расходы
338
338
338
 
 
 
Общие затраты
118498
117126
101336
-1372
-15790
-17162
-1,16
-13,48
-14,48
Прибыль от реализации
3048
2848
2715
-200
-133
-333
-6,56
-4,67
-10,93
Таблица 2.6 (Продолжение)
2. Финансовая деятельность
Проценты к получению
 
 
 
Проценты к уплате
 
 
 
Убыток от финансовой деятельности
 
 
 
3. Прочая деятельность
Прочие доходы
6751
5835
4091
-916
-1744
-2660
-13,57
-29,89
-39,40
Прочие расходы
7198
6300
5404
-898
-896
-1794
-12,48
-14,22
-24,92
Убыток от прочей деятельности
-447
-465
-1313
-18
-848
-866
4,03
182,37
193,74
Итоговые показатели финансовых результатов
Прибыль до налогообложения
2601
2383
1402
-218
-981
-1199
-8,38
-41,17
-46,10
Налог на прибыль
520
575
505
54,8
-70
-15,2
10,53
-12,17
-2,92
Прочие платежи из прибыли
 
 
 
Чистая прибыль
2081
1808
897
-272,8
-911
-1183,8
-13,11
-50,39
-56,89
Рис. 2.6. Сравнительная характеристика темпов снижения показателей реализации
По данным таблицы 2.6 и рисунка 2.6 видно, что наблюдается снижения всех показателей реализации причем выручка за 2013-2015 годы снижается сильнее чем, затраты, что приводит к снижению прибыли в организации.
На основании рисунка 2.7 видно, что снижение прибыли от реализации на фоне роста убытка от прочей деятельности приводят к снижению прибыли до налогообложения и чистой прибыли предприятия.
Динамика показателей финансовых результатов
В таблице 2.7 рассмотрим затраты организации.
Таблица 2.7 - Динамика затрат за 2013-2015 годы
Показатели
 
Годы
Изменения
Темпы прироста
2013 год
2014 год
2015 год
2014/ 2013
2015/ 2014
2015/ 2013
2014/ 2013
2015/ 2014
2015/ 2013
Материальные затраты
74010
78652
70428
4642
-8224
-3582
6,27
-10,46
-4,84
Затраты на оплату труда
33984
29376
23532
-4608
-5844
-10452
-13,56
-19,89
-30,76
Отчисления на социальные нужды
10195
8813
7060
-1382,4
-1753,2
-3136
-13,56
-19,89
-30,76
Амортизация
192
173
167
-19
-6
-25
-9,90
-3,47
-13,02
Прочие затраты
117
112
149
-4,6
37,2
32,6
-3,94
33,16
27,91
Итого
118498
117126
101336
-1372
-15790
-17162
-1,16
-13,48
-14,48
По данным таблицы 2.7 и рисунка 2.7 видно, что затраты организации снизились на 14,48% за счет снижения всех затрат организации в 2015 году, а в 2014 году наблюдался некоторый рост материальных затрат. Снижение затрат данной организации связано со сворачиванием деятельности предприятия на фоне ужесточения его кредитной политики. Особенно сильным наблюдается снижение затрат по оплате труда. Это связано с тем, что снизилось количество персонала предприятия.
Рис. 2.7 Динамика затрат ООО «Энрес» за 2013-2015 годы
Рассмотрим структуру затрат предприятия на рисунке 2.8.
Рис. 2.8. Динамика структуры затрат ООО «ЭНРЕС»
По данным рисунка 2.8 видно, что основную долю затрат организации занимают материальные затраты, доля которых в структуре затрат выросла. Второй по значимости статьей затрат являются затраты на оплату труда, которые снизились за 2013-2015 годы в связи со снижением численности персонала предприятия. Динамика показателей эффективности деятельности и использования капитала ООО «ЭНРЕС» приведена в таблице 2.8.
Таблица 2.8- Динамика показателей эффективности деятельности и использования капитала
Показатели
Годы
Изменения
2013 год
2014 год
2015 год
2014/ 2013
2015/ 2014
2015/ 2013
Исходные данные, тыс. руб.
Выручка от реализации продукции
121546
119974
104051
-1572
-15923
-17495
Себестоимость продукции
111342
110651
95370
-691
-15281
-15972
Валовая прибыль
10204
9323
8681
-881
-642
-1523
Управленческие расходы
7156
6475
5628
-681
-847
-1528
Коммерческие расходы
338
338
338
Прибыль от реализации
3048
2848
2715
-200
-133
-333
Прибыль до налогообложения
2601
2383
1402
-218
-981
-1199
Чистая прибыль
2081
1808
897
-272,8
-911
-1183,8
Активы
94584
67520
738156
-27064
670636
643572
Собственный капитал
7875
3372
4084
-4503
712
-3791
Показатели эффективности деятельности, %
Доля себестоимости в выручке
91,60
92,23
91,66
0,62
-0,57
0,05
Доля валовой прибыли в выручке
8,40
7,77
8,34
-0,62
0,57
-0,05
Доля управленческих расходов в выручке
5,89
5,40
5,41
-0,49
0,01
-0,48
Доля коммерческих расходов в выручке
0,00
0,00
0,32
0,00
0,32
0,32
Рентабельность продукции
2,57
2,43
2,68
-0,14
0,25
0,11
Рентабельность продаж
2,51
2,37
2,61
-0,13
0,24
0,10
Показатели эффективности использования капитала, %
Рентабельность собственного капитала
33,03
70,67
34,33
37,64
-36,34
1,30
Рентабельность активов
2,75
3,53
0,19
0,78
-3,34
-2,56
Чистая рентабельность собственного капитала
26,42
53,62
21,96
27,20
-31,65
-4,46
Чистая рентабельность активов
2,20
2,68
0,12
0,48
-2,56
-2,08
Рисунок 2.9 - Динамика показателей эффективности деятельности и использования капитала ООО «ЭНРЕС» за 2013-2015 годы
По данным таблицы 2.8 и рисунка 2.9 видно, что доля себестоимости в выручке растет, а валовой прибыли снижается. Однако снижение доли управленческих расходов приводит к тому, что даже на фоне снижения выручки рентабельность продукции и продаж предприятия выросли.
Таким образом, проведя анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЭНРЕС» видно, что основными проблемами предприятия являются:
- снижение размеров и масштабов деятельности на фоне ужесточения кредитной политики предприятия;
- снижение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;
- снижение прибыли предприятия и показателей эффективности использования его материальных затрат.
Выводы по второй главе
Уставной деятельностью компании ООО «ЭНРЕС» является ремонт, модернизация, очистка оборудования ТЭЦ и ГЭС, в том числе организация с недавних пор занимается изготовлением деталей и комплектующих для ремонта.
За 2013-2015 годы произошло снижение интенсивности использования материальных затрат, а интенсивность использования оборотных активов, основных средств и персонала выросла. И в данном аспекте проблемой предприятия является снижение материалоемкости продукции. Рассмотрим показатели эффективности использования ресурсов предприятия путем сравнения прибыли от реализации с размером используемых ресурсов. Показатели эффективности использования ресурсов выросли за счет того, что прибыль от реализации снизилась в меньшей степени, чем размер используемых ресурсов.
Анализ производственных ресурсов предприятия позволил сделать вывод, что проблемой для предприятия является снижение интенсивности использования материальных затрат за счет роста материалоемкости производства.
Снижение размера активов предприятия связано со снижением размера внеоборотных активов на 45,78% и оборотных активов на 45,12%.
Снижение размера источников финансовых ресурсов предприятия связано со снижением собственного капитала на 48,14% и размера кредиторской задолженности на 46,02%.
Размер источников имущества снижается на фоне снижения нераспределенной прибыли и кредиторской задолженности, что свидетельствует о сворачивании размеров деятельности предприятия.
В какой-то степени подобную ситуацию можно объяснить тем, что предприятие в 2013 году ужесточило практику работы с дебиторами, что привело к резкому снижению дебиторской задолженности, которое сопровождалось и снижением размера выручки предприятия.
Организация испытывает недостаток оборотных активов, а также собственного капитала, что увеличивает его уровень финансовой зависимости и свидетельствует о неэффективном использовании его финансовых ресурсов.
Доля себестоимости в выручке растет, а валовой прибыли снижается. Однако снижение доли управленческих расходов приводит к тому, что даже на фоне снижения выручки рентабельность продукции и продаж предприятия выросли.
3. Направления повышения экономических результатов деятельности ООО «ЭНРЕС»
3.1 Факторы, снижающие экономические результаты деятельности объекта исследования
По результатам проведенного анализа финансовых результатов ООО «ЭНРЕС» мы пришли к выводу, что активы компании используются недостаточно рентабельно, при этом выручка и прибыль компании существенно снизилась в анализируемом периоде. Данная тенденция обусловлена тем, что в бизнес процесс вовлекаются все большие ресурсы, однако отдача от их использования падает.
В результате горизонтального и вертикального анализа активов компании ООО «ЭНРЕС» было установлено, что основная часть активов компании сосредоточена в части оборотных средств, причем 80% из всех активов находятся в дебиторской задолженности компании.
Также необходимо отметить, что компания принимает к учету долговые ценные бумаги, что также является видом предоставления коммерческого кредита, таким образом компания накопила существенную долю активов в виде долговых обязательств, однако срок востребования этих обязательств отдален во времени. В том числе компания имеет в качестве пассивов существенную долю кредиторской задолженности перед поставщиками.
В результате горизонтального и вертикального анализа отчета о финансовом результате наблюдается существенное снижение выручки компании за анализируемый период, в том числе наблюдается рост управленческих расходов. Данные факторы обусловили снижение прибыли до налогообложения, и как следствие чистую прибыль компании, однако сокращение прибыли до налогообложения несущественно снизило налог на прибыль компании, тем самым еще более сократив прибыль полученную участниками общества.
Анализ коэффициентов выявил, что по основным показателям таким как оборачиваемость и рентабельность наблюдается снижение в анализируемом периоде, что отражает нерациональную систему управления ресурсами компании. При анализе коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости была выявлена тенденция снижения обоих показателей в динамике за анализируемый период. Что отражает невозможность компании в краткосрочном периоде рассчитаться по существующим долгам.
Таким образом, в результате проведенного анализа финансово – хозяйственной деятельности компании ООО «ЭНРЕС» были выявлены следующие упущения:
1) Неудовлетворительная организация сбытовой политики компании.
Это обуславливается существенным снижением выручки компании в отчетном периоде практически на 10%. ООО «ЭНРЕС» придерживается достаточно мягкой кредитной политики, однако даже факт существенного роста дебиторской задолженности, то есть предоставления дополнительной скидки покупателям и заказчикам не позволил компании сохранить прежний уровень объема продаж. Низкая диверсификация производства заставляется компанию ориентироваться на ограниченное количество заказчиков, которые в свою очередь имеют возможность существенно влиять как на цену товаров, работ, услуг, так и на срок оплаты.
2) Высокая доля дебиторской задолженности в составе активов компании.
Помимо недополученной прибыли, данное явление носит существенную долю риска для компании ООО «ЭНРЕС». В первую очередь это связано с риском неплатежей и риском потери финансовой устойчивости.
Инвестируя средства в дебиторскую задолженность, компания лишает себя возможности альтернативного использования денежных средств, как-то освоение новых рынков сбыта, модернизация производства и прочее. Помимо этого, компания несет убыток в виде потери покупательной способности денежных потоков, отложенных во времени. Так же убытки связаны с обслуживанием долгов, регулярный мониторинг и инвентаризацию дебиторской задолженности, сверки с покупателями и прочее. В результате этого компания ООО «ЭНРЕС» увеличивает риск потери краткосрочной платежеспособности, что может привести к дополнительным расходам на выплату штрафов и неустоек, а также сказаться на отношениях с поставщиками.
В том числе в результате возникает следующее упущение, такое как повышенное налогообложение не согласованное с денежными потокам компании ООО «ЭНРЕС»
3) Не оптимальная налоговая политика.
В результате активных продаж с отсрочкой платежа, компания сталкивается с тем, что налоги (начисленные по методу начисления) необходимо оплачивать в периоде, когда был осуществлен юридический переход права собственности на товары, работы, услуги, притом, что этот переход не согласован с фактическим денежным потоком. Таким образом, компания оплачивает налог, обусловленный доходом, который возможно получит в будущем периоде.
Основным фактором снижения прибыли ООО «ЭНРЕС» стало ужесточение кредитной политики, когда предприятие стало выполнять работы с отсрочкой оплаты не всем желающим, а выдвигая достаточно жесткие требования к его оплате:
- стабильное финансовое состояние покупателя по данным отчетности;
- срок работы с ООО «ЭНРЕС» более года;
- наличие надежных гарантий от других покупателей.
В частности, если раньше 80% работ выполнялось на условиях отсрочки от 3-х месяцев до года, то сейчас такие условия предоставляются только 10% заказчикам, а остальные заказчики должны расплачиваться либо по предоплате, либо в течение недели двух с момента выполнения работы.
Естественно в условиях, когда большинство конкурентов не выдвигает такие условия, наименее надежные покупатели переходят к ним.
Поэтому можно увидеть на рисунке 3.1, что снижение выручки предприятия происходит на фоне значительного снижения дебиторской задолженности.
Рис. 3.1 Динамика выручки и дебиторской задолженности
Поэтому для того, чтобы улучшить финансовые показатели предприятия и прекратить снижение выручки предприятия ООО «ЭНРЕС» должно, прежде всего, улучшить свои отношения с заказчиками работ, выработав такую политику управления дебиторской задолженности, которая бы с одной стороны не отпугивала заказчиков чрезмерной строгостью, а с другой стороны не допускала появления задолженности нереальной к взысканию.
3.2 Рекомендации по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЭНРЕС»
Внедрение новой практики взаимоотношений с потребителями и заказчиками должно быть проведено с использованием рекомендаций сотрудников отдела по работе с клиентами. Необходимо выявить причины роста дебиторской задолженности, определить приоритетные направления разработки системы расчета за реализуемые товары.
Таблица 3.1 - Организация работ по повышению эффективности управления денежными потоками в организации ООО «ЭНРЕС»
Показатель
Экономический отдел
Инженеры технических служб
Финансовый отдел
1
2
3
4
Задачи
Расчет минимального необходимого остатка денежных средств. Документальное оформление практики планирования денежных потоков на предприятии.
Мониторинг используемых технологий предоставления услуг. Поиск путей минимизации затрат при неизменности качества оказываемых организацией услуг.
Поиск альтернативных путей использования свободных денежных ресурсов. Поиск путей минимизации размера затрат при работе с денежными ресурсами.
Срок
1 месяц
1 месяц
1 месяц
Результат
Аналитическая записка
Аналитическая записка