гарантии и компенсации в трудовом праве

Одним их основных принципов правового регулирования трудовых отношений является обеспечение права каждого работника на справедливые условия труда, в том числе на условия труда, отвечающие требованиям безопасности и гигиены, права на отдых, включая ограничение рабочего времени, предоставление ежедневного отдыха, выходных и нерабочих праздничных дней, оплачиваемого ежегодного отпуска. Эти права обеспечиваются закрепленными в положениях трудового законодательства мерами – гарантиями и компенсациями.
Углубление дифференциации правового регулирования трудовых отношений отдельных категорий работников имеет весьма серьезные позитивные результаты, проявляющиеся в том, что особенности выполняемой трудовой функции, организации труда или способа выполнения работы учитываются при определении правовог ...

Введение 3
Глава 1. Общая характеристика гарантий и компенсаций в трудовых отношениях 6
1.1 Предпосылки возникновения гарантий и компенсаций 6
1.2 Понятие гарантий и компенсаций и их законодательное закрепление 14
Глава 2. Институт гарантий и компенсаций в регулировании трудовых отношений 19
2.1 Гарантии и компенсации при заключении и расторжении трудового договора 19
2.2 Гарантии и компенсации отдельных категорий работников 42
Глава 3. Проблемы реализации гарантий и компенсаций 53
Заключение 59
Список литературы 61

Россия за последние два десятилетия пережила один из самых трудных периодов в своей истории. После развала коммунистического блока необходимо было построить надежную и стабильную рыночную экономику. Она невозможна без применения человеческого труда, без рабочей силы и способности человека к тому или иному труду.
Трудовое право России всегда было направлено на укрепление социальных благ работников. Оно присуще и современному этапу развития трудового права. Современное трудовое право выполняет функции регулятора трудовых отношений, которые базируются на различных формах собственности (частная, государственная, муниципальная), в силу различного уровня регулирования труда работников.
Один их основных принципов правового регулирования трудовых отношений заключается в обеспечении права каждого работника на условия труда, отвечающие требованиям безопасности и гигиены, права на отдых, в том числе ограничение рабочего времени, ежедневный отдых, выходные и нерабочие праздничные дни, оплачиваемый ежегодный отпуск. Эти права обеспечиваются закрепленными в положениях трудового законодательства мерами – гарантиями и компенсациями.
Юридическое значение гарантии и компенсаций состоит в том, что они являются основой существования и развития правовых отношений относительно работников. Трудовые правоотношения протекают во временных рамках трудового договора. Именно трудовой договор представляет собой законное основание действий его сторон, осуществление которых сторонам необходимо реализовывать в период принадлежащих им прав и обязанностей.
Таким образом, институт гарантий и компенсаций занимают ключевое место в российском трудовом праве, так как представляет собой фундамент реализации конституционных прав на социальную поддержку и гарантии трудовых правоотношений.
Все вышесказанное свидетельствует о том, что тема выпускной квалификационной работы актуальна и в настоящее время. Потребность во всестороннем изучении данного вопроса возникает в силу того, что трудовые отношения во временой период рыночной экономики достаточно нестабильны, сложны, предстают в новых формах и, таким образом, нуждаются в правовом регулировании.
Объектом исследования в данной дипломной работе отношения, возникающие в процессе предоставления гарантий и компенсаций работникам.
Предмет исследования – нормы трудового законодательства, предусматривающие гарантии и компенсации и порядок их реализации.
Цель – изучить особенности гарантий и компенсаций как способа регулирования индивидуальных трудовых правоотношений.
Указанная цель обусловила решение следующего комплекса задач:
1. Предпосылки возникновения гарантий и компенсаций.
2. Изучить понятие гарантий и компенсаций и их законодательное закрепление.
3. Рассмотреть гарантии и компенсации при заключении трудового договора.
4. Изучить гарантии и компенсации отдельных категорий работников.
5. Рассмотреть право на гарантии и компенсации: проблемы реализации в современных условиях.
Для написания данной работы использовались нормативно-правовые акты: Трудовой Кодекс РФ, Комментарии к Трудовому кодексу России, труды и монографии теоретиков в области трудового права: Н.Г.Александрова, К.Н. Гусова, И.К. Дмитриевой, В.В. Егорова, С.А. Иванова, К.Д. Крылова, А.М Куренного, А.М.Лушникова, М.В.Лушниковой, СП. Маврина, Е.Е. Мачульской, В.Н. Толкуновой, Е.Б. Хохлова, и др.).
Методологическая основа исследования. Методы исследования: теоретические — анализ нормативных документов об образовании, понятийно-терминологический анализ философской, педагогической, экологической, психологической, технической литературы, сравнительный анализ научно-теоретической литературы.
Практическая значимость ВКР состоит в том, что рекомендации, предложенные в работе, могут быть использованы для повышения эффективности защиты прав работника и работодателя.
Структура дипломной работы отражает логику исследования и его результаты.

Согласно ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", компенсации, которые установлены законодательством РФ и связаны, в частности, с выполнением работником своих трудовых обязанностей, освобождены от обложения страховыми взносам. В соответствии с ч. 2 названной статьи при оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, расходы на проезд в аэропорт на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, услуг связи и др.
Таким образом, с 01.01.2015 все работодатели освобождаются от обложения страховыми взносами, если они произведены фактически и документально подтверждены. К сожалению, в ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не указаны расходы на бронирование номера в гостинице. Тем не менее представляется, что данные расходы относятся к расходам по найму жилого помещения и, следовательно, не облагаются страховыми взносами.
Служебные поездки работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер, а также работников, работающих в полевых условиях, командировками не считаются. Однако работодатель также возмещает им связанные со служебными поездками расходы по проезду и по найму жилого помещения, дополнительные расходы.
Представляется, что по своей правовой природе полевое довольствие является аналогом суточных и, следовательно, компенсационной выплатой, относящейся к объектам, на которые не начисляются страховые взносы и которые не подлежат налогообложению (в том числе при отсутствии их документального подтверждения).
Более того, в письме ФСС РФ от 02.04.2010 N 02-03-16/08-526П (п. 1) разъяснено, что если работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер, то компенсации, направленные на возмещение работодателем расходов стоимости месячных и квартальных проездных билетов, не облагаются страховыми взносами на основании подп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, при условии, что размеры и порядок возмещения указанных расходов, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников установлены коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами организации. Аналогичное мнение высказано в письме ФСС РФ от 02.04.2010 N 02-03-16/08-526П (п. 1). В случае отсутствия подтверждающих расходы документов суммы выплат в пользу работников не могут признаваться компенсационными в связи с разъездным характером работы работников.
Надбавки за вахтовый метод ведения работ (ст. 302 ТК РФ), которые выплачиваются взамен суточных; доплаты работникам организаций угольной, сланцевой промышленности и шахтного строительства, выплаты в виде "дорожных по тарифу" и "дорожных по окладу" также не входят в систему оплаты труда и по своей правовой природе относятся к компенсациям, поскольку связаны возмещением работникам понесенных ими затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей. Обоснованной представляется позиция Президиума ВАС РФ , указавшего на то, что для лиц, работающих вахтовым методом в районах Крайнего Севера, оплата проезда от места жительства до места сбора и обратно, которая закреплена в коллективном договоре и связана с трудовыми обязанностями, не облагается страховыми взносами на основании подп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Переезд работника в другую местность также связан с тем, что работник несет дополнительные расходы. Для работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов РФ и федеральных государственных учреждений размеры компенсационных выплат установлены Постановлением Правительства РФ от 02.04.2003 N 187.6 Работодатель, помимо суточных за каждый день нахождения в пути следования к новому месту работы и расходов на проезд, также возмещает расходы по провозу имущества железнодорожным, водным и автомобильным общественным транспортом в количестве до 500 кг на работника и до 150 кг на каждого переезжающего члена его семьи и расходы по обустройству на новом месте жительства.
Эти выплаты производятся в денежной форме и связаны с дальнейшим продолжением исполнения работником его трудовых обязанностей (в другой местности), а, следовательно, тоже относятся к компенсациям.
Таким образом, компенсации при служебных командировках, служебных поездках и при переезде в другую местность освобождаются от налогообложения и уплаты страховых взносов при одновременном наличии двух условий:
- если они были фактически произведены;
- если они были подтверждены документально (кроме суточных).
В соответствии со ст. 188 ТК РФ при использовании работником с согласия работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование инструмента, личного транспорта, оборудования, которые принадлежат работнику. К личному имуществу в данном случае могут относиться автомобиль, ноутбук, мобильный телефон, дрель и т.д. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, то есть обязательным условием выплаты компенсации является наличие соответствующего письменного соглашения между работником и работодателем об использовании личного имущества, в котором должен быть четко оговорен ее размер.
В том случае, если работник использует личный транспорт (легковые автомобили и мотоциклы) в служебных целях, выплата не облагаемой налогом компенсации за его использование осуществляется в пределах норм, которые определены:
- федеральными государственными органами – Постановлением Правительства РФ от 02.07.2013 N 563;
- другими организациями независимо от формы собственности и организационно-правовой формы – Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92.
Причем в соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного) относятся к расходам ("прочим"), связанным с производством и (или) реализацией. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Однако при использовании личного транспорта при исполнении своих трудовых обязанностей работник несет также расходы на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание автомобиля, что, безусловно, относится к его дополнительным затратам, то есть является компенсациями. Тем не менее в письме Минфина России от 23.09.2013 N 03-03-06/1/39239 разъяснено, что в размерах компенсаций, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92, уже учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт), стоимость горюче-смазочных материалов, возмещаемая организацией работникам, использующим личный автотранспорт в служебных целях, и оно не может быть повторно включено в состав расходов на прибыль (аналогичное мнение высказано в письме Управления ФНС по г. Москве)7.
Однако необходимо отметить, что в самом Постановлении Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 нормируется только компенсация за использование автомобиля, а положения относительно того, что в размерах компенсации работнику уже учтено возмещение затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля, не предусмотрено, то есть такой подход, как представляется, противоречит ст. 164 и 188 ТК РФ. В связи с этим работнику должны быть возмещены также дополнительные расходы, понесенные им при использовании личного транспорта: на бензин, обслуживание, износ и т.д., поскольку личный автомобиль использовался в интересах работодателя, и, соответственно, эти суммы не должны быть объектом налогообложения, как и все иные компенсационные выплаты.
Интересная ситуация возникает при решении вопроса о налогообложении и начислении страховых взносов на суммы компенсации за использование работником в служебных целях транспортного средства, которым он управляет по доверенности. В письме Минтруда России от 26.02.2014 N 17-3/В-82 высказано мнение о том, что поскольку возмещение работодателем расходов работника, связанных с использованием не принадлежащего ему на праве собственности имущества, ТК РФ не предусмотрено, то суммы компенсации работнику за использование упомянутого транспортного средства на основании доверенности на право управления транспортным средством облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
В письме Министерства финансов РФ от 27.08.2013 N 03-04-06/35076 также указано, что для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц должны иметься документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику. Однако представляется, что в данном случае акцент надо делать не на том, что автомобиль должен принадлежать работнику на праве собственности, а на том, что работник исполняет свои трудовые обязанности и несет при этом дополнительные затраты, которые, по сути, также являются компенсационными выплатами. В рассматриваемой ситуации работник использует автомобиль в интересах работодателя, несет связанные с его использованием расходы (на ГСМ, парковку и т.п.) и, следовательно, должен быть освобожден от уплаты налогов и страховых взносов. Так, в Постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.06.2012 N А55-32022/2011 указано, что произведенные выплаты на оплату использования личного транспорта в служебных целях являются компенсационными, установлены в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, не входят в систему оплаты труда, а следовательно, не должны облагаться страховыми взносами.
В Постановлении ФАС Уральского округа от 29.05.2014 N Ф09-2371/14 также указано, что компенсация, выплачиваемая работнику за использование личного автомобиля в служебных целях, не подлежит обложению страховыми взносами в пределах размера, установленного соглашением между организацией и работником. Представляется, что при использовании работником транспорта по доверенности аналогичным образом должен решаться вопрос об освобождении от налогообложения.
К компенсационным выплатам необходимо также относить расходы, произведенные работниками на оплату услуг связи посредством использования личных сотовых телефонов. Так, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 21.10.2008 N А56-40623/2007 разъяснено, что суммы выплат работникам в качестве компенсации средств, затраченных ими на мобильную связь, не входят в систему оплаты труда, так как носят компенсационный характер за использование личного имущества работников. Следовательно, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.
Действующим законодательством не определено, каким образом должен быть подтвержден производственный характер разговоров. Однако размер возмещения расходов, безусловно, должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием имущества для целей трудовой деятельности.
Таким образом, можно выделить характерные особенности, общие черты компенсационных выплат:
- их предоставление является обязательным для работодателя;
- они относятся к доходам, не подлежащим налогообложению;
- являются объектом, не подлежащим обложению страховыми взносами;
- не учитываются при исчислении средней заработной платы.8
Компенсации отличаются от заработной платы своей правовой природой и целевым назначением. Заработная плата выплачивается за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. Компенсации предусмотрены для работников в том случае, когда они при исполнении (или в целях успешного выполнения) трудовых обязанностей понесли дополнительные материальные затраты. Выплаты компенсационного характера, которые предусмотрены в ст. 129 ТК РФ, являются элементами оплаты труда, они призваны компенсировать работнику выполнение трудовых обязанностей в неблагоприятных условиях, но не возмещать конкретные затраты, понесенные им. Они облагаются налогами и страховыми взносами, а также учитываются при исчислении средней заработной платы.
Так, согласно Постановлению Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, для расчета среднего заработка учитываются выплаты, которые связаны с условиями труда, включая обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде районных коэффициентов), повышенная оплата труда на работах с вредными условиями труда и т.д.
Анализ разд. VII ТК РФ позволяет прийти к выводу о том, что выходное пособие по своей правовой природе также относится к компенсациям в сфере труда. В ст. 178, 181, 181.1 ТК РФ, а также в ст. 349.3 ТК РФ (которая расположена за пределами раздела "Гарантии и компенсации") предусмотрены случаи, при которых работник при прекращении трудового договора имеет право на получение выходного пособия. Следует заметить, что оно также в силу подп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не облагается страховыми взносами и, согласно ст. 217 НК РФ, не подлежит налогообложению.
Естественно, что все случаи, при которых трудовым законодательством предусмотрена оплата проезда, например, к месту обучения или отпуска (для работников Крайнего Севера и местностей, приравненных к ним), относятся к компенсациям. Однако, как представляется, в ТК РФ термин «компенсации» в ряде случаев используется необоснованно. Например, употребление термина «компенсации» в ТК РФ и иных федеральных законах и нормативных правовых актах применительно к работникам, исполняющим государственные или общественные обязанности, представляется неуместным, поскольку в данном случае речь идет о гарантийных выплатах, призванных предотвратить потери в заработке работника, а не компенсировать дополнительные, понесенные им расходы.
Кроме того, исходя из названия ст. 184 и 186 ТК РФ, следует, что компенсации предоставляются работникам в случае сдачи ими крови и ее компонентов (которые по своей сути являются гарантийной выплатой) и при несчастном случае на производстве и профессиональном заболевании (которые ни к гарантиям, ни к компенсациям в сфере трудового права не относятся). Компенсации, о которых идет речь в ст. 57, 74, 92 ТК РФ, являются по своей правовой природе частью заработной платы (а именно выплатой компенсационного характера). Более того, не ясно, что следует понимать под компенсационными выплатами, предусмотренными (помимо выходного пособия) при расторжении трудового договора с работниками, работающими у работодателя - физического лица, надомниками, дистанционными работниками, руководителями организаций, отдельными категориями работников кредитных организаций и др.
В целях недопущения ошибок в правоприменительной деятельности на уровне законодательства нужно четко разграничивать правовые категории и не допускать их двоякого толкования, что необходимо учесть при дальнейшем совершенствовании действующего трудового законодательства.
Кроме того, если организация компенсирует своим работникам расходы на питание (что также широко применяется на практике), то условие о выплате такой компенсации в трудовом договоре также позволит учесть данные суммы при налогообложении как расходы на оплату труда в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ. При отсутствии в договоре такого положения о компенсации стоимости питания данные суммы учесть при налогообложении будет нельзя, на что указывает п. 25 ст. 270 НК РФ.
Таким образом, в некоторых случаях работодатель обязан предусмотреть в трудовом договоре с работником условие о выплате компенсации, а в некоторых случаях делает это в добровольном порядке, руководствуясь при этом снижением налоговой нагрузки.
Касательно трудовых отношений с совместителями, то оно определяется общими правилами ст. 57, а также особенностями, предусмотренными в гл. 44 ТК.
У совместителя он не должен превышать четырех часов в день, а в дни, когда работник по основному месту работы свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день (смену). В таких случаях, необходимо требовать с основного места работы справку, которая подтверждает, что в данные дни он свободен от исполнения трудовых обязанностей.
С совместителями могут заключаться как трудовые договоры на неопределенный срок, так и срочные трудовые договоры. Если заключен трудовой договор на неопределенный срок, то он может быть прекращен по дополнительному основанию: при приеме на работу работника, для которого эта работа будет основной. В этом случае совместитель должен быть предупрежден об увольнении в письменной форме не меньше чем за две недели до прекращения трудового договора. При отказе от ознакомления с уведомлением составляется соответствующий акт. Применение ст. 288 ТК, предусматривающей дополнительное основание прекращения трудового договора с лицами, работающими по совместительству, требует учитывать не только факт приема на основное место работы, которое было занято совместителем, но и выяснение вопроса о том, какая работа выполняется принятым на основное место работы: та же работа, которая выполнялась совместителем, или иная работа. Если иная работа, то совместитель подлежит восстановлению на работе.
Аналогичное дело было рассмотрено в Московской области. Электромеханик Ф. по лифтам был уволен по ст. 288 ТК. Суд отказал ему в восстановлении на работе, поскольку ответчик представил доказательства, что Ф. работал в ОАО "М" по совместительству, а С. принят на основное место работы. Однако в Определении Московского областного суда от 31 марта 2011 г. было указано, что суд первой инстанции не принял во внимание, что для правильного разрешения спора о правомерности увольнения по ст. 288 ТК, помимо установления факта приема работника на основное место работы, необходимо выяснить, выполнял ли он ту же работу, что и совместитель.
В данном случае Ф. был принят на должность электромеханика по лифтам VI разряда по совместительству в РУ-7, а С. согласно штатному расписанию - на должность электромеханика по лифтам III разряда без права самостоятельной работы. Президиум Московского областного суда, рассмотрев все обстоятельства дела, отменил ранее вынесенные решения и направил его на новое рассмотрение в суд первой инстанции в ином составе судей.
Законодательство о совместительстве дает возможность значительному числу работников иметь дополнительную работу за дополнительную плату. Такая возможность реализуется путем заключения трудового договора с работодателем по основному месту работу (внутреннее совместительство) или с другим работодателем (внешнее совместительство).
Все условия трудового договора с совместителем осуществляются в таком же порядке, как и с другими работниками. Особенности регулирования труда совместителей касаются в основном режима рабочего времени и времени отпуска, а также оснований прекращения трудового договора. Цель этих особенностей - создать благоприятные условия для труда и отдыха, а также учесть заинтересованность работодателя в основных работниках.
В целях обеспечения безопасных условий и охраны труда дистанционных работников работодатель обязан обеспечить:
1) санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание дистанционных работников в соответствии с требованиями охраны труда, а также доставку работников, заболевших на рабочем месте, в медицинскую организацию в случае оказания им неотложной медицинской помощи;
2) обязательное социальное страхование дистанционных работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
3) ознакомление работников с требованиями охраны труда, в том числе с соответствующими правилами охраны труда и техники безопасности при работе с оборудованием и средствами, рекомендованными или предоставленными работодателем.