Планирование прибыли на предприятии:на примере авто дилера ЗАО

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Условия рыночной экономики ставят планирование в ряд обязатель-ных элементов управления организацией, выводит задачи прогнозирова-ния и планирования на более высокий уровень, требуя большей ответ-ственности при проведении мероприятий по планированию и контролю на предприятии, так как от этого зависит, в самом прямом смысле, выживае-мость этого предприятиях в рыночной экономики, на быстро меняющихся рынках.
Ключевым важнейшим показателем финансового плана выступает прибыль. Прибыль – это одна из целей деятельности коммерческой орга-низации, а также источник ее развития.
Сущность финансового планирования – научное обоснование эконо-мических целей его развития, выбор адекватных реалиям форм финансово-хозяйственной деятельности, выбор наилучших способов формирования и использован ...

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 4
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ НА ПРЕДПРИЯТИИ 8
1.1 Экономическая сущность и функции прибыли 8
1.2 Формирование и использование прибыли на предприятии 15
1.3 Процесс и методы планирования прибыли 24
Глава 2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «АВИЛОН АГ» 33
2.1 Общая характеристика ЗАО «Авилон АГ» 33
2.2 Состояние автомобильного рынка и SWOT-анализ компании 37
2.3 Анализ доходов и расходов и выполнения плана прибыли предприятия 44
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ В ЗАО «АВИЛОН АГ» 52
3.1 Программа развития маркетинговых коммуникаций как средство роста продаж и прибыли 52
3.2 Пути повышения эффективности финансового планирования 59
3.3 Оценка эффективности предложений 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 72

Все социальные системы независимо от масштаба и условий функци-онирования – общество в целом, отрасли, организации, трудовые коллек-тивы – всегда ставят перед собой задачу дальнейшего самосовершенство-вания, что требует научно обоснованной постановки целей и разработки механизмов их достижения. Постановка и реализация целей требуют опре-деленной организации процесса, а сам процесс – ее планирования. В то же время механизмы реализации планов, формы и методы планирования мо-гут сами оказывать влияние на характер производственных отношений.
В последние 3-4 десятилетия экономика России переживала различ-ные парадигмы и подходы к теме планирования. Вплоть до конца 80-х гг. ХХ-го века, то есть еще до момента официального перехода к рыночной экономике, планирование выступало основой управления с оциально-экономической жизнью, имело в значительной мере директивный характер и являлось, по сути, главным рычагом экономической политики государ-ства. В конце 80-х – начале 90-х годов произошло разрушение социали-стической системы хозяйствования, во многих сферах наблюдался отказ от использования плановых методов организации хозяйственной деятельно-сти. Вопросам планирования уделялось крайне мало внимания. Это яви-лось одним из факторов глубоких кризисных явлений в экономике страны.
В конце 90-х годов в бизнес-среду проникает устойчивое понимание целесообразности и необходимости планирования. Однако, внедрение в практику западных технологий планирования, не адаптированных к усло-виям российской экономики, часто оказывается затратным и потому неэф-фективным действием. Многие элементы планирования оказались неадап-тированными к условиям рынка.
До сих пор планирование в целом, а также планирование доходов и прибыли на предприятиях играет второстепенную роль в системе управ-ления, недостаточно четко определено и его место в рыночной экономике.
В условиях динамичной рыночной среды финансовые потоки пред-приятий приобретают особо важное значение. Возрастающая роль финан-сов в системе менеджмента – это тенденция, действующая во всем мире. Рост актуальности финансовой стороны деятельности предприятий, финан-сового менеджмента, является в 21 веке одной из наиболее характерных черт экономической жизни стран с рыночной экономикой.
Результат в экономике не может прийти самопроизвольно, поэтому процесс достижения любой цели, в том числе финансовой, требует управ-ления. Управление субъектом – это специфический вид деятельности, включающий постановку целей, планирование работ и результатов, кон-троль над ходом процесса и коррекцию плана. Для этого применяют раз-ные современные инструменты менеджмента. Планирование в этой связи необходимо трактовать как одну из функций менеджмента.
Содержание процесса управления зависит от вида и числа стоящих перед компанией проблем, а также от числа участвующих в нём людей, характера информационного и технического обеспечения. Поэтому ре-зультат процесса управления определяется достижением взаимодействия и координации между участниками – руководителями и менеджерами. Пла-нирование как средство координации способствует снижению количества возникающих в процессе работы проблем.
Особую актуальность планирование прибыли имеет для Закрытого акционерного общества «Авилон АГ» – крупнейшего в России предприя-тия по продаже и сервису автомобилей. Компания представляет собой группу из нескольких автодилерских центров, занимающихся продажей и обслуживанием 15 автомобильных брендов. В 2015 году на фоне общего экономического кризиса в стране компания значительно снизила выручку от продаж и прибыль. Основные причины такой ситуации находятся, на наш взгляд, в области маркетинга и рыночной стратегии (снижение рынка в целом, плохая адаптация к новым реалиям), а также в области недоста-точно эффективного менеджмента (слабая функция планирования и кон-троля финансово-хозяйственной деятельности).
Цель выпускной квалификационной работы – анализ системного управления финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Авилон АГ», и разработка предложений, направленных на повышение эффективности фи-нансового планирования и деятельности компании в целом.
Задачи:
1) определение сущности и значения прибыли в системе управления предприятием;
2) выявление методов и приемов планирования прибыли;
3) рассмотрение специфики деятельности «Авилон АГ», особенностей управления;
4) проведение анализа доходов и расходов; выявление основных проблем и причин их возникновения;
5) анализ применяемых методов и процедур финансового планиро-вания, выявление их достоинств и недостатков;
6) разработка предложений по повышению доходов и эффективности финансового планирования.
Объект исследования – система управления финансово-хозяйственной деятельностью ЗАО «Авилон АГ» (г. Москва).
Предмет исследования – методы и процедуры управления и плани-рования.
Методы исследования: описание; сравнение; группировка; горизон-тальный, вертикальный и коэффициентный анализ; метод экстраполяции и др.
Эмпирической и методологической базой послужили труды отече-ственных и зарубежных авторов, материалы периодической печати, фи-нансовая и управленческая отчетность организации.
Работа состоит из введения, трех глав, включающих 9 параграфов, заключения, списка использованной литературы. В первой главе рассмот-рены научные основы построения эффективной системы финансового пла-нирования доходов и прибыли. В второй главе представлена характери-стика ЗАО «Авилон АГ», проведен анализ основных результатов финан-сово-хозяйственной деятельности предприятия, обзор автомобильного рынка России, а также представлена характеристика системы финансового планирования, определены ее ключевые недостатки. В третьей главе со-держится обоснование развития рекламной деятельности, а также ряд предложений по совершенствованию системы планирования на исследуе-мом предприятии.


 

МосквеКомпания продает и обслуживает как автомобили премиальных марок, так и средне ценового класса. В настоящее время «Авилон» имеет в своем портфеле 15 автомобильных брендов: Rolls-Royce, Bentley, Maserati, Aston Martin, Ferrari, Mercedes-Benz, BMW и MINI, Jaguar, Land Rover, Chrysler, Volkswagen, Ford, Hyundai, Jeep. В частности, компания является лидером по продажам автомобилей Mercedes-Benz в России: около 30% всех автомобилей Mercedes, купленный в России, приобретается в автосалоне «Авилон». Также дилерский центр BMW и MINI является крупнейшим в России. В автосалоне «Авилон» впервые в России созданы специально выделенные зоны для демонстрации редких автомобилей премиальных марок: BMW Individual и BMW М серии. С лета 2012 года «Авилон» является официальным дилером Rolls-Royce Motor Cars в России. Центр является самым большим в Европе и выполнен в лучших английских традициях. Клиентам предлагаются разнообразные условия на покупку автомобилей Rolls-Royce, а также полный спектр послепродажного обслуживания.Компания стремится к лидерству по всем маркам автомобилей, которые присутствуют в ее линейке. АВИЛОН, имея многолетний опыт работы на автомобильном рынке России, стремится к комплексному обслуживанию потребителей:предлагает уникальные ценовые предложения для новых автомобилей на гарантийное обслуживание;дополнительные услуги – такие как программа выкупа старого авто или комиссионная продажа;оказывает помощь в выборе автомобиля по марке, цветовой гамме, комплектации, наличию опций в моделях; работает официальный сайт, через который передается информация и оказываются услуги и пр.В целях обеспечения соблюдения законодательства о борьбе с коррупцией внедрены процедуры комплаенс-контроля – открыта горячая линия по приему сообщений: http://hotline-avilon.ru. Рассмотрение поступающих обращений производится в соответствии с внутренними документами Компании. Выручка и прибыль компании показаны в таблице 2.2. Таблица 2.2 Основные финансовые результаты ЗАО «Авилон», млн. руб.Показатель20112012201320142015Выручка 35295,539021,846080,552596,343076,7Темп роста выручки, %100110,6118,1114,181,9Чистая прибыль801,91122,51374,51305,9764,5Темп роста прибыли, %100140,0122,495,058,5Компания в целом поддерживает устойчивый рост выручки до 2015 года, при этом прибыль меняется неравномерно: в 2014 году она сократилась на фоне роста выручки, в 2015 году она упала почти на 42% на фоне падения выручки на 18%. Ухудшение финансовых показателей в целом характерно для автомобильной отрасли в 2014-2015 гг. При этом следует обратить внимание на то, что в «кризисном» 2015 году удалось сохранить прибыльную работу, что в целом положительно характеризует управление хозяйственной деятельностью компании. Другие технико-экономические показатели ЗАО «Авилон» за период 2014-2015 гг. представлены в таблице 2.3.В результате анализа по технико-экономическим показателям можно сделать следующие выводы: выручка от реализации снизилась на 18%, что в абсолютном выражении составило 9,5 млрд. руб. Основная причина – резкое падение спроса на автомобили вследствие девальвации рубля и, как следствие, падения реальных доходов и роста цен на автомобили; себестоимость в 2015 году снизилась на 15,5%, то есть меньше чем выручка. Это говорит о том, что рентабельность основной деятельности упала. Также это может косвенно свидетельствовать о том, что компания старается поддерживать приемлемые цены реализации несмотря на рост закупочных; прибыль от продаж предприятия также снизилась почти на четверть; следствием вышесказанного явился рост затрат по основной деятельности на рубль выручки с 0,864 до 0,891; несмотря на сокращение численности персонала на 2,7% производительность труда снизилась почти на 16%. Основная причина – руководство компании стремится сохранить персонал даже на фоне падения продаж. Таблица 2.3 Технико-экономические показатели «Авилон АГ» за 2014-2015 годПоказатели20142015Изменениев руб.в %Выручка от реализации, млн. руб.52596,343076,7-9519,6-18,1Прибыль от продаж, млн. руб. 4272,33223,5-1048,9-24,5Себестоимость, млн. руб.45422,738393,5-7029,2-15,5Рентабельность основной деятельности (прибыль от продаж к выручке)8,17,5-0,6-7,9Затраты на один рубль выручки от реализации 0,8640,8910,028-Среднесписочная численность, чел.26142543-71-2,7Производительность труда, млн. руб. на чел.20,116,9-3,2-15,8Таким образом, несмотря на ухудшение финансовых показателей в 2015 году, компания в целом сохраняет положительные результаты, сохраняет инвестиционную привлекательность и проводит политику сохранения и развития своего рыночного сегмента. Основной механизм – расширение и дифференциация услуг, повышение их качества, стимулирование спроса. 2.2 Состояние автомобильного рынка и SWOT-анализ компанииКраткий аналитический обзор автомобильного рынка проведен с использованием материалов сайта http://www.1gai.ru/ [2]. Продажи новых автомобилей в РФ в 2015 году упали на 45%. Больше всего падение коснулось импортных ввозных автомобилей. Продажи отечественных автомобилей по сравнению с 2014 годом упали чуть меньше – на 37%. В рублевом выражении, несмотря на рост цен, совокупная выручка всех автодилеров, снизилась на 22%. Доля автомобилей, купленных в кредит в 2015 году, составила 37,1%, увеличившись по сравнению с предыдущим годом на 1,9 п.п. (35,2%).Падение рынка в 2015 году стало самым существенным за всю современную историю. Однако, рынок РФ сохранил 5-ое место по продажам новых автомобилей среди всех Европейских стран. Главная причина падения авторынка – это, безусловно, макроэкономическая ситуация в стране, девальвация рубля, снижение реальных доходов населения, ужесточение требований по автокредитам. Вследствие девальвации национальной валюты и инфляции средняя стоимость нового автомобиля увеличилась на 22%. При этом по данным различных исследований, доля рынка и объемы продаж отдельных марок (Lada, UAZ, KIA, Hyundai, Lexus, Mercedes, Audi) даже выросли или сохранились. В 2015 году Правительство РФ проводило политику поддержки рынка, на которую было потрачено 43 млрд. рублей. По программе льготного кредитования в 2015 году было продано 560 тыс. автомобилей, что несколько затормозило падение рынка. Следует отметить неравномерную динамику рынка в мире в целом (рис. 2.1). Авторынки России, Бразилии и Японии продемонстрировали падение в 2015 году. На других рынках – Западной Европы, Китая, США, Индии наблюдался рост. Рисунок 2.1 – Динамика авторынка по крупнейшим странам в 2015 году Рассмотрим статистические данные по продажам автомобилей и их регистрацией (таблица 2.4). Таблица 2.4 Продажи новых легковых автомобилей в России в 2014-2015 годуВид автомобиляПродажи, тыс. шт.Продажи, млрд. руб.Продажи, млрд. $20142015Изменение, %20142015Изменение, %20142015Изменение, %ОтгрузкаОтечественные 410250-37172128-264,42,1-52Иномарки российского производства 1280709-451204820-3230,613,4-56Иномарки ввозные 650313-52910576-3723,29,4-59ИТОГО 23401280-4522861524-3358,224,9-57Регистрация в органах ГИБДДОтечественные 410296-28172147-154,42,4-45Иномарки российского производства 1280821-361204949-2130,615,5-49Иномарки ввозные 650361-45910663-2723,210,9 -53ИТОГО 23401477-3722861758-2358,228,8-51В 2015 году на Российском авторынке наблюдался перекос между продажами новых автомобилей и количеством регистрации новых автомобилей в органах ГИБДД. Так в 2015 году в России было продано на 200 тыс. автомобилей больше, чем зарегистрировано в органах Госавтоинспекции. В первую очередь это связано с покупателями новых автомобилей из других стран. Так в 2015 году в Россию массово стали приезжать жители Казахстана, Белоруссии и Европы, для того чтобы приобрести новые автомобили. Причина – из-за обесценивания рубля по отношению к другим валютам, стоимость новых автомобилей в РФ стала значительно ниже, чем в других странах. Доли рынка по наиболее продаваемым маркам представлены в таблице 2.5. Таблица 2.5 Динамика структуры ранка по маркам в РФ Уход некоторых брендов с российского рынка и реструктуризация бизнеса привели к перераспределению долей рынка между остальными участниками. Среди брендов, которым удалось увеличить рыночную долю в 2015 году, – российские и корейские бренды, а также немецкие и японские премиальные бренды. Динамика продаж по популярным брендам представлена в таблице 2.6.  Таблица 2.6 Рейтинг продаж автомобилей в России в 2014-2015 годуМестоМодель2015 год2014 год+–, %1Lada Granta120182152810-21,42Hyundai Solaris1158681146441,13KIA New Rio97097936483,74VW Polo4539058953-23,05Renault Duster4392376138-42,36Renault Logan4131160434-31,67Lada Largus3898265156-40,28Lada Kalina3586965609-45,39Lada 4x43531242932-17,710Chevrolet Niva3136743441-27,811Renault Sandero3022136849-18,012Toyota Camry3013634117-11,713Lada Priora2850747818-40,414Toyota RAV 42710238919-30,415Nissan Almera2597746225-43,816Skoda Rapid245471997522,917Datsun on-DO2364311414107,118Skoda Octavia A72137335292-39,419KIA Sportage2075130606-32,220Nissan X-Trail2050223573-13,021UAZ Patriot1995021056-5,322KIA New Cee'd1926829758-35,323Hyundai ix351908634814-45,224Mazda CX-51768124953-29,125Mitsubishi Outlander1629428969-43,8Предпочтения покупателей в Москве выглядят так: Hyundai Solaris – 14,5 тыс. (-14,3%), KIA Rio – 9,3 тыс. (+7,4%), Skoda Octavia – 6,3 тыс. (-29,0%), VW Polo – 6,0 тыс. (-20,3%), Skoda Rapid – 4,2 тыс. (+28,1%) Далее рассмотрим региональную структуру авторынка (по данным агентства Автостат). Таблица 2.7 ТОП-10 регионов с наибольшими объемами рынка в 2015 году, тыс. шт.РегионыОбъемы рынка (2015)АвтокредитыДоля автокредитов в объеме рынка, %20152015/2014, %Москва201 51341 403-49,020,5Московская обл.100 80131 094-44,830,8Санкт-Петербург83 20032 575-42,539,2Татарстан61 74132 241-25,652,2Краснодарский край49 39115 690-44,931,8Самарская обл.45 86317 977-39,639,2Башкортостан41 73421 598-37,251,8Ростовская обл.36 57613 198-38,736,1Свердловская обл.36 17714 331-57,239,6Нижегородская обл.33 27616 433-38,349,4Лидерство сохраняют Москва и Московская область. Однако, здесь наблюдается и наибольшее снижение – почти 50%. В 2016 году Правительство Российской Федерации планирует весь текущий период поддерживать автомобильный рынок России за счет Государственных программ по стимулированию спроса и производства. В современных реалиях множество компаний проводят исследования и дают прогнозы развития российского рынка. Так, по данным международного агентства PricewaterhouseCoopers в 2016 году рынок легковых автомобилей в России упадет на 14% и продажи составят около 1,1 млн. автомобилей. Но это в том случае если цены на нефть останутся на том же уровне (30-35 долларов) и экономика России больше не испытает каких-либо шоков из-за очередного обвала цен на нефть. Ситуация может стать катастрофической в случае падения стоимости нефти ниже 30 долларов. Оптимистичный прогноз агентства – в случае улучшения экономической ситуации в стране в связи с ростом биржевых котировок на нефть до 50 долларов продажи автомобилей в РФ упадут всего на 8-10% до 1,2 млн. автомобилей. По прогнозам экономистов PricewaterhouseCoopers восстановление автомобильного рынка в России до уровня 2012 года возможно только в течении 7 лет.  В связи со сложной экономической ситуацией в России и падением доходов населения, в ближайшие годы все более привлекательным становится рынок подержанных автомобилей. Так, в 2015 года рынок новых автомобилей упал на 45%, тогда как рынок б/у машин упал только на 19%.  Лидерами продаж б/у автомобилей являются компании Тойота и Лада – доля продаж автомобилей этих марок на подержанном рынке в РФ составляет около 40%. Далее рассмотрим положение ЗАО «Авилон» на автомобильном рынке. Всего на авторынке Москвы работают 791 дилер, число крупных, которые в той или иной степени конкурируют с «Авилон АГ», – около 100. Большинство действующих лидеров являются официальными, поэтому выполняют требования производителей, придерживаются единой политики в области цен, перечня и качества услуг и др. Основные меры конкурентной борьбы на рынке: меры маркетинговой поддержки и рекламная деятельность, различные программы работы с клиентами на базе CRM-систем; скорость и качество сервиса; наличие дополнительных услуг для клиентов, которые не предусмотрены в рамках дилерских соглашений, цены на них; месторасположение центров, наличие удобных подъездных путей и др.; экономия издержек; психологические меры, направленные на формирование позитивного имиджа компании у потребителя. Нами проведено исследование положения компании на рынке с использованием общей методологии SWOT-анализа: Отобраны факторы, которые оказывают влияние на рынок в целом и на стратегию компании (так называемый «профиль среды»); Проведен опрос экспертов – специалистов самой компании (руководителей центров, маркетологов, работников служб снабжения и сбыта, мастеров и др.). Экспертам предложена анкета, в которой необходимо было отметить силу (по 10-бальной шкале) и направления влияния каждого фактора (положительное или отрицательное); На основе результатов опроса составлена итоговая матрица и выделены основные направления развития (таблица 2.8). Таблица 2.8 Матрица SWOT-анализа «Авилон АГ»Возможности:сохранение доходов у части населения в условиях кризиса; постепенный выход из кризиса;стремление россиян к покупке импортных автомобилей;стремление потребителей к покупке дорогих автомобилей; программы Правительства по стимулированию спроса. Угрозы:насыщение автомобильного рынка;дальнейшее падение доходов покупателей;повышение пошлин на импортные автомобили;колебания курсов валют;спад на рынке автокредитования;усиление конкуренции.Сильные стороны:высокая известность фирмы;возможность заказа авто; эффективная система логистики;широкий набор комплектации; выбор кредитных программ;эффективная система управления;высокая квалификация персонала;развитие маркетинговой деятельности и расширение рекламных мероприятий; индивидуализация услуг для клиентов; контроль над ценами. необходимость усиления рекламной активности;необходимо расширить спектр проводимых акций и предлагаемых скидок;разработка программы по повышению удовлетворенности и формированию лояльности клиентов; страхование валютных рисков. Слабые стороны:несовершенная система планирования и контроля;ограниченной ремонтной площади – часто нарушаются сроки ремонта;отсутствие системности в обучении персоналаскорректировать систему финансового планирования; отладить систему планирования ремонтных работ; требуется совершенствование системы обучения персонала.недопущение появления новых слабых сторон. Наиболее сильная угроза – это влияние кризиса. Нивелировать ее автосалон ЗАО «Авилон АГ» не может, но может сосредоточиться на активном продвижении и привлечении потребителей, которые менее всего пострадали от кризиса.Таким образом, проведенный SWOT-анализ позволяет сделать вывод о том, что на сегодняшний день стратегия автосалона ЗАО «Авилон АГ» может быть сформулирована как сохранение и развитие рынка, исходя из имеющихся сильных сторон и возможностей. Ключевые механизмы этой стратегии во внешней среде – повышение эффективности маркетинговой деятельности; во внутренней среде – совершенствование системы планирования. 2.3 Анализ доходов и расходов и выполнения плана прибыли предприятияПланирование в ЗАО «Авилон АГ» осуществляет финансовый департамент, который является одним из структурных подразделений.Финансовое планирование включает в себя: определение и обоснование основной задачи предприятия; установление конкретных показателей и заданий, необходимых для выполнения поставленной задачи;детализацию задания по видам и объемам работы, конкретным рабочим местам и срокам исполнения;детальные расчеты затрат и получаемых результатов на весь период планирования.Обычно после обязательного установления руководством фирмы общей задачи плана начинается его структурная конкретизация во всех подразделениях, т.е. установление более конкретных видов работ, сроков исполнения, требующихся механизмов и ресурсов. Составление финансового плана начинается с подготовки проекта отдельных его частей:плана продаж продукции и услуг;плана материально-технического обеспечения;плана по кадрам и заработной плате;перспективного плана по капитальным вложениям;плана доходов и расходов и плана движения денежных средств.План продаж является основой, на которой разрабатываются все остальные части общего плана предприятия и его подразделений (рис. 2.2).Рисунок 2.2 - Укрупненная структура плана деятельности предприятия ЗАО «Авилон АГ»Данная схема является укрупненной, она демонстрирует лишь общую логику подготовки финансовых планов – доходов и расходов, движения денежных средств. Отправная точка – действующий и прогнозный портфель заказов, на основе которого создается план реализации и производства услуг. Затем создаются планы затрат и снабжения, на основе которых – финансовые планы. Планы реализации составляют в разрезе: Центров доходов – автомобильных салонов; Автомобильных брендов; Видов услуг – гарантийный, постгарантийный сервис, автомойка, прочие; Номенклатуры реализуемых запасных частей и аксессуаров. Сводный план реализации ЗАО «Авилон АГ» и анализ его выполнения представлен в таблице 2.9.Таблица 2.9 Анализ выполнения плана реализации в 2015 году, млн. руб.ПоказателиПланФактОтклонениемлн. руб.%Продажа автомобилей 18980,517644,2-1336,3-7,0Услуги сервиса 17688,415877,2-1811,2-10,2Запасные части и аксессуары 9821,28892,5-928,7-9,5Прочая реализация 587,4662,875,412,8Итого выручка от продажи47077,543076,7-4000,8-8,5План недовыполнен на 8,5%, что в абсолютном выражении составило 4 млрд. рублей. Фактические значение доходов оказались ниже запланированных по всем статьям, кроме прочей реализации. Возможны 2 группы причин сложившейся ситуации: высокая подвижность внешней среды, связанная с продолжением кризиса и, как следствие, низкой вероятностью прогноза; недостатки в самой системе организации планирования. В целом по выполнению плана реализации можно отметить, что так как отклонения в исполнении плана значительные. Это означает, что план был составлен недостаточно корректно и у ЗАО «Авилон АГ» есть некоторые сложности трудности в сфере организации системы планирования.Проведем анализ финансовых результатов на 2015 год.Таблица 2.10 Анализ финансовых результатов «Авилон АГ» в 2015 году, млн. руб.Наименование показателяПлан Факт Отклонениемлрд. руб.%Выручка 47077,543076,7-4000,8-8,5Себестоимость 39774,638393,5-1381,1-3,5Валовая прибыль7302,94683,2-2619,7-35,9Коммерческие расходы933,6784,4-149,2-16,0Управленческие расходы1250,7675,3-575,4-46,0Прибыль (убыток) от продаж5118,63223,5-1895,1-37,0Доходы от участия в других организациях650,6519,2-131,4-20,2Проценты к получению98,576,4-22,1-22,4Проценты к уплате2175,21534,7-640,5-29,4Прочие доходы67,5103,836,353,8Прочие расходы962,4645,9-316,5-32,9Прибыль (убыток) до налогообложения2797,61742,3-1055,3-37,7Текущий налог на прибыль1266,9987,4-279,5-22,1Изменение отложенных налоговых обязательств-288,5-102,5186-64,5Изменение отложенных налоговых активов23,188,765,6284,0Прочее-65,923,489,3-135,5Чистая прибыль (убыток)1199,4764,5-434,9-36,3По таблице 2.10 также видны серьезные отклонения фактических значений финансовых результатов от запланированных. Эти отклонения по всем показателям прибыли (валовой, от продаж, до налогообложения и чистой) превышают 35%, что характеризует эффективность планирования прибыли как низкую. Безусловно, серьезными факторами, которые снизили качество планирования в 2015 году стали неустойчивость внешней среды, колебания валютного курса, неблагоприятные ожидания потенциальных покупателей и др. В условиях кризиса актуальность долгосрочного планирования снижается в целом, более востребованными становятся планы на 1-3 месяца. Также следует обратить внимание, что на фоне значительного падения доходов и прибыли, руководство предпринимало все возможные меры по экономии затрат компании: сокращены коммерческие и управленческие расходы, меньше привлекались кредиты – уменьшена статья «Проценты к уплате».