Учет товарных операций в розничной торговой организации

Заключение

Таким образом, на наш взгляд, цель данного исследования была выполнена, а именно – дана оценка организации бухгалтерского учета в розничной торговле и найдены пути совершенствования учета в условиях конкретного предприятия ООО «Ауди центр Варшавка».
Розничная торговля - это деятельность по продаже то варов или услуг непосредственно конечным потребителям для их личного некоммерческого использования. Розничная торговля включает все стадии продвижения товара от производителя до покупателя в магазине. Товарные операции - это документально оформленные отношения, которые оформляются первичными документами, и записываются с помощью бухгалтерских проводок.
Нормативное регулирование бухгалтерского учета на предприятии розничной торговли состоит Федерального закона от 6 декабря 2011 г. ...

Содержание

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы учета товарных операций 6
1.1. Нормативное регулирование розничной торговли 6
1.2. Бухгалтерский учет поступления товаров 16
1.3. Бухгалтерский учет продажи товаров 22
1.4. Инвентаризация товаров 27
Глава 2. Организация бухгалтерского учета товарных операций 33
в ООО «Ауди центр Варшавка» 33
2.1. Характеристика организации 33
2.2. Особенности учета товаров в данной организации 38
2.3. Учет издержек обращения в данной организации 48
Глава 3. Совершенствование ведения учета в розничной торговле на примере ООО «Ауди центр Варшавка» 58
3.1. Компьютеризация бухгалтерского учета на основе системы «1С: Бухгалтерия 8.3» 58
3.2. Автоматизация инвентаризации товара 65
Заключение 68
Список использованных источников информации 71
Приложения 76

Введение

Торговля представляет собой область предпринимательской деятельности и сферы приложения труда, которая дала возможность войти на рынок частникам, а некоторым расширить свой бизнес. Торговля является сущностью коммерческой деятельности, которая способствует активному регулированию процессов перемещения и накоплению продукции в пространстве и во времени.
В настоящее время в российской экономике розничная торговля имеет важное значение. Именно розничная торговля является активным проводником то варов отечественного производителя и достаточно большой массы то варов зарубежной продукции на внутренний рынок. Следовательно, розничная торговля заставляет наших производителей поднимать качество отечественных то варов для завоевания, увеличения, выхода на рынок, как внутренний, так и внешн ий.
Для эффективного управления торговой организации необходимо располагать полной, достоверной, точной, объективной и своевременной экономической информацией. Достигается это с помощью бухгалтерского учета.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что розничная торговля занимает одно из важнейших мест в экономике и грамотное ведение учета товарных операций позволяет повысить эффективность хозяйственной деятельности организации, что оказывает положительное влияние на эффективность работы и позволяет достоверно отразить результаты хозяйственной деятельности в бухгалтерской отчетности ООО «Ауди центр Варшавка».
Целью выпускной квалифицированной работы является оценка организации бухгалтерского учета в розничной торговле и поиск путей совершенствования учета в условиях конкретного предприятия ООО «Ауди центр Варшавка».
Задачами выпускной квалифицированной работы для достижения поставленной цели являются:
 рассмотреть нормативное регулирование розничной торговли;
 изучить специфику бухгалтерского учета поступления то варов;
 изучить специфику бухгалтерского учета продажи то варов;
 охарактеризовать процесс инвентаризации то варов;
 дать характеристику торговой организации;
 рассмотреть особенности учета то варов в данной организации;
 описать учет издержек обращения в данной организации;
 разработать рекомендации по совершенствованию ведения учета в розничной торговле.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Ауди центр Варшавка» (далее – ООО «Ауди центр Варшавка»), деятельность которого заключается в розничной торговле.
Предмет исследования - хозяйственная деятельность розничной торговой организации ООО «Ауди центр Варшавка», её торговая деятельность.
Объектом исследования является организация учета товарных операций в рознице на примере торговой организации ООО «Ауди центр Варшавка».
Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников информации и приложений.
В первой главе представлены теоретические основы учета товарных операций на предприятиях розничной торговли. Во второй главе проводится подробное изучение организации бухгалтерского учета товарных операций на примере ООО «Ауди центр Варшавка». В третьей главе предложены мероприятия по совершенствованию ведения учета в розничной торговле на примере ООО «Ауди центр Варшавка».
В процессе исследования данной темы были использованы: первичная и отчетная документация ООО «Ауди центр Варшавка», нормативно-правовые акты РФ и специальная литература.

108 000 * 50 % = 54 000 т.р. – эта сумма 50 % на которую можно уменьшить ЕНВД.
Следовательно, сумма, которая не будет зачтена = 43 200 – 54 000 = 10 800 т.р.
Единственный недостаток: ЕНВД когда уменьшение суммы налога при выплате авансом в Налоговом кодексе за несколько периодов не предусмотрено.
Категория 2 по страховым взносам, которые уплачивают индивидуальные предприниматели.
Страховые взносы, которые относятся налогоплательщики 2 категории относятся ИП, физические лица, а так же адвокаты и нотариусы.
Чем различаются плательщики категории 1 от 2, только тем, что плательщики категории 2 платят страховые взносы только за себя. В отличии от первой категории, которые рассчитывают, выплачивают страховые взносы за работников, которые работают в предприятии, на индивидуального предпринимателя. Вторая категория плательщиков должна оплачивать независимо от финансового результата – есть прибыль, убыток.
Фиксированный платёж – это платеж, который выплачивает индивидуальный предприниматель во внебюджетный фонды в денежном выражении, который имеет фиксированный платёж.
Формула расчёта фиксированного платежа в Пенсионный фонд индивидуальным предпринимателем.
Произведение 2-х кратного минимального размера оплаты труда (МРОТ), который устанавливается федеральным законом на начало финансового отчётного периода. За который уплачивается страховые взносы увеличенное в 12 раз.
Фиксированный платёж обязательного медицинского страхования определяется по формуле:
Произведение 1 кратного минимального размера оплаты труда (МРОТ), который устанавливается федеральным законом на начало финансового отчётного периода. За который уплачивается страховые взносы увеличенное в 12 раз.
Оплата фиксированного платежа в фонд социального страхования – не взымается.
Фиксированный платёж индивидуальный предприниматель оплачивает во внебюджетные фонды отдельно – Пенсионный фонд, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования каждый год (отчётный).
Рассмотрю я, как рассчитываются фиксированные платежи индивидуальный предприниматель:
Фиксированный платёж в каждый из внебюджетных фондов за 2013 года.
В 2014 г. МРОТ равен 5 205 тыс. руб.
Фиксированный платёж равен:
1) Пенсионный фонд = 2 * 5 205 * 0,26 * 12 = 32 479,20 тыс. руб.;
2) Федеральный фонд ОМС = 5 205 * 0,051 * 12 = 3 185,46 тыс. руб.
ИТОГО Фиксированный платёж = 32 479,20 + 3 185,46 = 35 664,66 тыс. руб.
Практика показывает, что налогоплательщик может относиться как 1 и 2 категории. Индивидуальный предприниматель может нанимать работников, что тогда делать? Оказывается, просто нужно платить за себя и работников – внебюджетные фонды. Фиксированный платёж юридические лица – уплачивать фиксированный платеж не надо.
Для осуществления хозяйственной деятельности предприятие, индивидуальный предприниматель, физическое лицо может принимать ККСТ – это контрольно-кассовую технику.
Налоговый кодекс РФ в пункте 5 статья 346.26 сказано, что налогоплательщик ЕНВД должен соблюдать стандартные правила введения расчётных и кассовых операций.
Осуществляя хозяйственную деятельность в отчётном периоде и производить расчёты наличными деньгами. Необходимо иметь в наличии кассовый аппарат – ККСТ. Необходимо вести кассовую книгу. Установив лимит денежных средств, а то что сверх лимита сдавать денежные средства в банк, которые были оговорены с банком, когда и порядок проведения. Превышение лимита допустимо только в том случае, если это деньги предназначены для выплаты сотрудникам зарплаты – сроком не свыше 3 дней. Организация, индивидуальный предприниматель должен производить расчёты с покупателями через кассу – ККСТ.
Есть перечень услуг, где касса – ККСТ не применяется, некоторые виды деятельности:
- продажа газет, журналов;
- лотерейные билеты;
- торговля на рынке.
Весь перечень можно посмотреть в пункте 3 статья 2 Закон 54 – Федерального закона.
Практика показывает, что налогоплательщики совмещают режим налогообложения:
- ЕНВД + общий режим.
Тогда в теории и на практике приходиться принимать раздельное начисление налогов.
Раздельное начисление налогов к ним относят предприятий:
раздельный учёт имущества;
раздельный учёт обязательств;
раздельный учёт хозяйственных операций.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие совмещение налоговых режимов так же раздельно всё ведут.
Раздельное начисление налогов индивидуальных предпринимателей:
раздельный учёт расходов;
раздельный учёт доходов;
раздельный учёт имущества;
раздельный учёт обязательств.
Предприятие, которое ведёт режим налогообложения ЕНВД, или перевелось на уплату ЕНВД, то они, сдают баланс сводный, в котором отражены все хозяйственные операции предприятия за отчётный период – год. Отчёт о прибылях и убытках форма отчёта №2 нужно подавать отдельно по каждому виду деятельности, который облагается ЕНВД, или традиционным используется налоговой режим. В налоговые органы индивидуальные предприниматели представляют декларации о доходах, которые получили за налоговый период (традиционный налоговый), в который не будут учтены показатели о деятельности ЕНВД.
Рассмотрю я как организуется раздельный учёт.
В учётной политике пишется политика организации и следовательно отражается введения раздельного учёта. В свою очередь индивидуальные предприниматели могут произвольно оформить учётную политику, а следовательно введение раздельного учёта.
На практике это выглядит так:
Раздельный учёт в бухгалтерии:
первичная документация учитывается так, что бы её можно было легко отнести к определённому виду налогообложения;
когда открывается счёт, необходимо открыть субсчета, которые учитывают налогообложение по разным видам деятельности;
«общие расходы» - учитывать расходы, которые нельзя чётко отнести на разные виды налогообложения.
Примером может служить:
Организация занимается производством, торговлей, и подсобное хозяйство, следовательно, режим налогообложения смешанный. Учёт бухгалтер ведет отдельно, но расходы, связанные с зарплатой бухгалтера нельзя отнести к определённому виду расходов – это общие расходы. Следовательно, вести его нужно обособленно отдельно.
Сырьё, зарплата персонала, амортизация основных средств – это постоянные расходы, а что делать с косвенными расходами.
Косвенные расходы в раздельном учёте.
В организации расходы обычно делят на две группы:
- прямые;
- косвенные.
С прямыми затратами разобрались, а что с косвенными. Обычно в производстве все затраты учитываются на счёте 20 «Основное производство, но в этом примере организация занимается торговлей, тогда все расходы связанные с торговлей учитываются на счёте 41 «Товары». Постоянные расходы просто учитываются на этих счетах, а вот косвенные расходы надо рассмотреть не только в теории, но и на практике.
Косвенные расходы участвуют во всех видах производства, будь то предприятие производит готовую продукцию, или организация занимающаяся продажей купленного товара. Трудность заключается в том, что нельзя косвенные расходы связать с определённым видом деятельности.
Примером может послужить это:
Амортизация основных «Внеоборотных средств» – амортизация здания, расходы за интернет, администрация. В бухгалтерском учёте косвенные расходы учитываются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Каждый отчётный период – год, квартал, месяц, производственный цикл на предприятии по производству готовой продукции. Косвенные расходы нужно распределить между конкретными видами деятельности, производства.
Самое сложное, что нету определённых нормативных указаний, как правильно распределять косвенные затраты. Следовательно, каждая организация разрабатывает механизм списания косвенных расходов самостоятельно. Зато в Налоговом кодексе как правильно распределять косвенные расходы написано в главе 25 НК РФ.
Формула распределения косвенных расходов:
Когда рассчитывается налог на прибыль косвенные затраты нужно распределять пропорционально доле дохода, полученного от каждого вида деятельности, в общей сумме выручки – НК ст. 272 РФ п 1. Распределения косвенных расходов между видами деятельности должен, написан в «Учётной политике» для каждого учёта:
- бухгалтерского учёта;
- налогового учёта.
Примером может в этом случае служить «Налог на имущество». Ведь имущество может использоваться в деятельности облагаемое ЕНВД, а так же к деятельности которое облагается традиционные налоги.
ЕНВД – налог платить не надо;
Обычный – платить надо.
Расчёт налога, на имущество, используя несколько режимов налогообложения. Стоимость активов, которую надо уплатить в бюджет, которую необходимо обложить налогом на имущество, следует рассчитывать исходя из отношения выручки от обычных видов деятельности к общей выручке от реализации продукции (работ, услуг) организации.
Выручка от реализации – это сумма от продажи товара, услуг, работ. В бухгалтерском учёте форма №2 Отчёт о прибылях и убытках.
В налоговом кодексе статья 346.26 пункт 7 – в нем сказано, что налогоплательщик должен вести раздельный учёт налога на имущества. Хозяйственные операции в отношении облагаемого налога ЕНВД, традиционного налога.
Пример:
Организация имеет в собственности магазин. Хозяйственная деятельность розничная торговля. В организации есть склад и там отпускают продукцию собственного производства – площадь торгового зала 30 кв. метра. Организация перешла на налогообложение ЕНВД. Производство и реализация собственного продукта, которая облагается обычным налоговым режимом. Полгода торговли готовой продукции отчётного года организация получила от выручки равна 1 300 000 тыс. руб., НДС по проданной продукции равна = 234 000 тыс. руб. Теперь определяем налог на имущества, который составляет 40 000 тыс. руб.
Расчёт налога на имущества рассчитывается:
- среднегодовая стоимость имущества = 150 000 тыс. руб.;
- среднегодовая стоимость основных средств, которое используется = 750 000 тыс. руб.
Основные средства для производства продукции = 350 000 тыс. руб.;
Среднегодовая стоимость основных средств для реализации готовой продукции = 875 000 тыс. руб.
Общая среднегодовая стоимость основных средств компании, таким образом, равна:
150 000 + 750 000 + 350 000 + 875 000 = 2 125 000 мл. руб.
Ставка применяема для налога – 2,2 %.;
2 125 000 млн. руб. * 2,2 %/4 = 11 687,50 тыс. руб. – авансовый платёж налог на имущества. Сумма отражается в налоговой декларации по итогам отчётного периода.
В бухгалтерском учёте это выглядит так:
Д91 Прочие расходы К68 Расчёты по налогу на имущество = 11 687,50 тыс. руб. - это сумма авансового платежа по налогу на имущество;
Д 68 субсчет "Расчеты по налогу на имущество" К 51- 11 687,50 - перечислена в бюджет сумма авансового платежа по налогу на имущество.
Так же надо вести раздельный учёт и для целей исчисления других налогов, а так же НДС.
Естественно кто выполняет работу и налоговый режим разный, то и налоги работникам нужно начислять отдельно. Потому что работники, которые занятые во вменённой деятельности, ЕНВД не платят налоги. Работники, которые задействованы в общих режимов начислять налоги нужно. Следовательно, сотрудников по оплате труда нужно вести отдельно. Организация только определяет где работники работают. Бухгалтера, кассиры, директора учитывается отдельно – это 26 «Общехозяйственные расходы», которые пропорционально списываются на основное производство.
Вывод: Каждое предприятие, когда формирует учётную политику предприятия, определяет, какой вид налогообложения будет принимать предприятие. Можно использовать один вид налогового режима, можно совмещать несколько, только учитывать нужно отдельно расчёт налогов по каждому виду дохода. Практика, показывает в основном используется смешанный тип налогообложения, это следствия того что каждое предприятие имеет не только основной источник дохода, но так же применяет приусадебное хозяйство, так же вкладывает деньги для получения прибыли. Ведь деньги должны приносить доход.
Глава 2 Организация розничной торговли на примере ООО «Ауди центр Варшавки»
2.1. организационно-экономическая характеристика ООО «Ауди центр Варшавки»
ООО «Ауди центр Варшавки» - это один из крупнейших торговой компании в сфере розничной торговли по продаже автомобилей, сервисное обслуживание, дополнительное оборудование, заказ запчастей, конфигуратор дисков, помощь на дорогах и так далее.
Общество с ограниченной ответственностью «Ауди центр Варшавки» образованно 2005 году в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом от 2005 года № 14 –ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», и иными нормативными актами и Учредительными документами.
Торговая марка ООО «Ауди центр Варшавки» - это Audi.
Рис. 2 Торговая марка
Целью компании является осуществления розничной продажи автомашин и осуществления сервисного обслуживания, продажей дополнительного образования, продажа на заказ запчастей для автомобиля, продажа конфигураторов дисков, а так же оказание помощи водителям на дороге.
Организационная структура компании представлена на схеме 1. Она в большей степени, чем какая-либо из известных соответствует представленному предприятию и по отраслевой принадлежности, и по размерам, и по масштабам деятельности.
Схема 1 Организационная структура ООО «Ауди центр Варшавки»
ООО «Ауди центр Варшавки» - это большой торговый центр площадью 3 000 м2, в котором располагается просторная витрина для того, чтобы покупатель мог выбрать автомобиль из предложенных моделей, а так же сервисное обслуживание для машин, так же дополнительное оборудование, продажа на заказ запчастей, а так же конфигуратор дисков и так далее.
Компания самостоятельно занимается розничной продажей автомобилей, а так же проводит обязательный контроль за продажей каждого автомобиля.
Основным направлением деятельности ООО «Ауди центр Варшавки» является поставка на реализацию розничную автомобиль Audi, а так же осуществления сервисного обслуживания, продажей дополнительного образования, продажа на заказ запчастей для автомобиля, продажа конфигураторов дисков, а так же оказание помощи водителям на дороге и сопутствующих материалов в регионы России транспортом. Компания заключает долговременные договора с транспортными компаниями, что позволяет надежно и в кратчайший срок отправлять автомобиль Audi к покупателю.
Отложенная система логистики также позволяет компании своевременно доставлять автомобили покупателю транспортом, железнодорожным транспортом в вагоне в регионы России и автотранспортом по городу.
По итогам работы в 2007 г. Ауди Центр Варшавка признан «Лучшим дилерским центром Audi двух столиц». Согласно результатам конкурса, проводимого ежегодно Audi Russia, Ауди Центр Варшавка стал первым среди 11 официальных дилеров марки, которые работаю в России.
Для удобства работы в 2007 году компания ввела круглосуточное сервисное обслуживание. Каждому покупателю компания вручает сервисную дисконтную карту с правом на получение особых условий при прохождении технического обслуживания и приобретения запасных частей в нашем центре.
Клиенты ООО «Ауди центр Варшавки» имеют возможность приобретать товар, который соответствует самым последним направлениям моды в дизайне аэрографии – это роспись автомобиля. (Рис. 3)
Опытные специалисты расписывают разными картинками, а так же занимаются оформление автомобилей для свадеб, юбилеев, на день рождение и так далее. Компания ООО «Ауди центр Варшавки» ежегодно участвует в конкурсах, которая проводиться на ВВЦ в 69 павильоне (рис. 2.1.)
Рисунок 3 Салон по розничной продаже Audi
Рис. 4 Розничная продажа модели автомобиля
Это самая крупная профессиональная международная выставка, которая проводиться в России по данной тематике, в которой с каждым годом участвует все больше число Российских и иностранных дилеров компаний, которые занимаются розничной продажей автомобиля Audi, которым занимается реализацией розничной автомобиля Audi ООО «Ауди центр Варшавки» неоднократно награждалось за выполнения хозяйственной деятельности среди дилеров.
Общество обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах распределения чистой прибыли. Чистая прибыль Общества (после уплаты налогов) остаётся в распоряжении Общества и по решению собрания участников направляется на формирование фондов Общества, на другие цели и распределяется между участниками пропорционально их долям в Уставном капитале Общества.
Особенности организации бухгалтерского учёта представлены в учётной политике организации (Приложение 1). Учётная политика составлена в соответствии с требованиями Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.2005 г. № 129-ФЗ, учете от 21.11.2005 г. № 129-ФЗ, Налогового кодекса РФ, Положения по бухгалтерскому учету "Учётная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденного приказом МФ РФ от 09.12.2005 г. № 60н.
Учетной политикой регламентируется порядок учета основных средств организации, материально-производственных запасов, учет расчетов, порядок образования и распределения прибыли, сроки и порядок выдачи заработной платы и проведения инвентаризации.
ООО "Ауди центр Варшавки" применяет журнально-ордерную форму ведения бухгалтерского учета с использованием бухгалтерской программы "1С" в соответствии с законодательством РФ. Применяется только автоматизированная форма бухгалтерского учёта (рис. 4). Для этой цели используется прикладная программа "1С:Торговля 8" модуль "Бухгалтерский учет 8.2" типовой конфигурации. Все компьютеры включены в единую сеть и образуют общую базу данных для бухгалтерского учета, что обеспечивает его точное и правильное ведение. Используются следующие конфигурации: "1С:Управление торговлей8", редакция 10.2, и 1С Зарплата и Персонал + Учет путевых листов и ГСМ (грузовой и легковой). Я рассмотрю, как происходит автоматизация в организации.
Программа "1С:Бухгалтерия 8.2" обеспечивает:
1) целостное отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций;
2) удобные средства ручного ввода операций;
3) подбор корреспондирующих счетов при вводе проводок;
4) использование типовых операций;
5) автоматическое формирование операций первичными документами - это накладные, требования, кассовые ордера и так далее.
6) автоматический расчет амортизации, переоценки валют, финансовых результатов,
7) автоматическое формирование операций по закрытию месяца.
Первичные документы
Технические носители
Промежуточные результаты, кассовая книга, ведомости
Рис. 5 Схема автоматизированной формы учёта
Рассмотрю особенности организации ведения бухгалтерского учета в торговле.
2.2. Бухгалтерский учет поступления и розничная продажа товара
Аналитический учет товара бухгалтерий ООО "Ауди центр Варшавки" видеться в натурально-стоимостном выражении, т.е. по наименованиям товара с их отличительными признаками - это марка, артикул, сорт и так далее., по количеству и фактической себестоимости. Я рассмотрю учет товаров в торговой организации.
Учет товаров в торговой организации:
Торговые организации, в отличие от производства не производят готовую продукцию, а продают ранее приобретённую продукцию (товар), получая доход от этой деятельности в виде разницы в ценах продажи и приобретения товара.
Торговля представляет собой вид деятельности, которая связана с получением прибыли, гдн объектом действий является товарооборот, купля-продажа товара, а также обслуживание покупателей в процессе продажи товара, их доставки, хранения и подготовке продаже. Я рассмотрю особенности по видам торговой деятельности, поскольку торговля классифицируется на следующие виды (ст. 2 Закона №381-ФЗ).
Виды торговой деятельности:
Оптовая торговля - это признание торговой деятельности, которая связана с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности, в том числе для перепродажи или в иных целях, которые не связаны с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Розничная торговля - это вид торговой деятельности, который связан с приобретением и продажей товара для использования их в личных, семейных, домашних и иных целях, которые связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.