Сравнительная характеристика налоговых систем США и Российской Федерации

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В завершении проведенного исследования были сделаны следующие выводы, относящиеся к раскрытию цели настоящего исследования:
В настоящей работе проведен анализ уже сформировавшихся подходов теоретических и практических аспектов функционирования налоговой системы, были раскрыта ее сущность, цели и задачи, которые лежат в основе формирования методологии и методов формирования системы налогового управления. На основании полученных результатов раскрыты ключевые проблемы методов налогового контроля при помощи его регламентации.
Проведенное изучение эволюции развития российской налоговой системы позволило определить следующие основополагающие аспекты, которые характеризуют принципиальные изменения их сущности.
Проведенный анализ функционирования налоговых органов России показал, что ...

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 9
1.2 Состав и структура налоговой системы 9
1.2 Роль налоговой системы в общей системе государственного управления 19
1.3 Особенности организации налогового контроля 29
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ПРАКТИЧЕСКИХ АСПЕКТОВ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ США И РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 36
2.1 Особенности функционирования налоговой системы в Российской Федерации 36
2.2 Особенности и тенденции функционирования налоговой системы США 44
2.3 Сравнительный анализ налоговых систем 54
ГЛАВА 3 НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 60
3.1 Возможность адаптации опыта налоговой системы США для России 60
3.2 Модернизация управленческого труда как основы стратегии развития налоговой системы 63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННО Й ЛИТЕРАТУРЫ 77

исследования. В последние годы методы государственного контроля получили интенсивное развитие. Кроме того, не все органы государственного управления функционируют эффективно, что позволяет сделать вывод о необходимости разработки и внедрения современных технологий государственного управления, а также адаптировать уже существующие к текущим условиям жизнедеятельности. При этом эффективное функционирование и развитие государственного управления, прежде всего, определяется тем, насколько успешно в них реализуется функционирование налоговой системы. Разработка предпосылок и теоретических закономерностей, которые детерминируют развитие налоговой системы, налогового контроля представляет большой практический и научный интерес. Особую актуальность в подобных условиях приобретают вопросы формирова ния приоритетных направлений совершенствования методов налогового контроля, выступающих в качестве эффективного инструмента государственного управления, с учетом возможности адаптации зарубежного опыта.
Налоговая система в любой стране представляет собой ключевой ресурс, во многом определяющий конкурентоспособность и успех деятельности государственного управления и государства в целом. Вместе с этим в настоящее время российские органы государственной власти данному институту уделяют недостаточное внимание. Главным образом, это можно объяснить сложностью оценки вклада, который привносит в совокупную эффективность деятельности система налоговых органов (далее – НО).
В связи с этим в России можно наблюдать недооценку возможностей совершенствования существующих методов налогового контроля. В этих условиях разработка теоретических вопросов развития и использования зарубежного опыта становится особенно актуальной.
В силу вышеизложенного, тема настоящего исследования, которая посвящена изучению методологии государственного контроля в современный период и направлена на выявление и оценку возможностей повышения эффективности государственного управления является актуальной.
На данный момент существует недостаток комплексных подходов к изучению характеристик налоговых систем США и Российской Федерации, современных методов налогового контроля как процессом и методологии контроля оценки уровня эффективности государственного менеджмента. Не определен инструментарий установления системных закономерностей, которые характеризуют свойства управленческого труда в налоговых органах. Отсутствует методика разработки новых методов для роста эффективности системы налогового администрирования.
В связи с этим целесообразно выделить следующие предпосылки для совершенствования функционирования налоговой системы России как наиболее эффективного метода повышения результативности деятельности государственной власти:
• слабая методологическая и теоретическая системы налогового контроля;
• недостаточная интеграция зарубежного опыта для принятия эффективных управленческих решений в области регламентации деятельности налогового контроля.
Степень изученности проблемы. При исследовании проблем, связанных с регламентации деятельности органов государственного контроля в системе управления, необходимо отметить значительный вклад в данное направление таких ученых как М. Вебера, Ф.У.Тейлора, Г. Форда, А. Файоля, Г. Эмерсона, М.Фоллетт, и др.
В работах следующих отечественных авторов были заложены основы российской теории управления: А.Н. Аверина, В.Н.Белкина, Н.В. Агеевой, Н.А.Волгина, В.Н. Бобкова, О.М. Дмитриевой, В.А. Дятлова, А.И. Гретченко, Н.И. Захарова, А.П. Егоршина, Л.М. Идиговой, Е.М.Ивановой, Н.А. Кокорева, А.Я. Кибанова, Ю.Г. Одегова, В.ИКорниенко, А.Э. Славинского, Н.Н. Симоновой, В.В. Травина, И.А.Соколовой, Л.В. Эдера, И.В. Филимоновой, Р.А. Яковлева и др.
В иностранной и отечественной литературе на протяжении последних десятилетий налоговая системы является предметом исследования многих ученых. В их числе: Майерс С., Тейлора Л., Мински Х., Шарпа У.Ф. Хедоури Ф., и т.д. Среди отечественных ученых известны работы следующих экономистов: Никулина Н.Н., Гарбар А.В. Соловьев А.В., Ларсаева Л.Д., Студников С., Семаки А., Алёхина Б.И., Брюховецкой С.В., Грязнова А.Г., Золотарёва В.С., Кочмола К.В., Романовой Т.Ф, Семенюты О.Г. и т.д. В Российской Федерации в разные годы проблемы управления налоговыми рисками исследовали Брусов П. Н., Филатова Т. В., Орехова Н. П., Т.В. Абанкина, М.В. Батурина, Е.Р. Баханькова, П.Ю. Гамольский, Ю.И. Макальская, Н.Г. Привалов, В.Н. Якимец, Л.И. Якобсон. Среди них диссертации Г.Г. Андреасяна, Ч.В. Догнянова, С.В. Панасенко, Н.В. Семеновой, О.А. Чесновой и т.д. Деятельность аудиторов нашла свое отражение в трудах: Никулина Н.Н., Гарбар А.В. Соловьев А.В., Ларсаева Л.Д., Студников С., Семаки А. и т.д.
Следует отметить, что в сфере управления налогообложением комплексные разработки носят единичный, узконаправленный характер и зависят от поставленных исследователем целей. Раскрытие теоретико-методологических основ налогообложения, формирование категориального аппарата опирается на исследования А. Смита, Д. Рикардо, Г. Гегеля, К. Маркса и др. Российский колорит основополагающим понятиям придали российские экономисты – А.А. Исаев, И.Х. Озеров, Н.И. Тургенев, И.И. Янжул. Социально-политический аспект налогового менеджмента опирается на суждения видных государственных и политических деятелей. Существенный вклад в развитие представлений о влиянии налогообложения на экономику государства внесли: Д. Кейнс, В. Леонтьев, Дж. С.Милль, М. Фридман и многие другие.
Однако во всех этих работах вопросам разработки и использования современных методов налогового контроля уделяется недостаточно внимания. Также пока недостаточно работ, посвященных вопросам стратегического управления профессиональных компетенций сотрудников налоговой системы и адаптированных к специфичным условиям в нашей стране.
Актуальность решения данных проблем и неполнота их научного анализа обусловили цель, задачи, объект и предмет настоящего исследования.
Цель данной работы – изучение сущности методологии налоговой системы России и США, и разработка предложений по возможности адаптации опыта США к российской действительности, их совершенствованию и формировании стратегии развития налогового контроля.
В соответствии с целью работы были поставлены следующие задачи:
1 Изучить теоретические аспекты функционирования налоговой системы в общей системе государственного управления.
2 Раскрыть особенности организации налогового контроля.
3 Изучить особенности функционирования налоговой системы в Российской Федерации.
4 Изучить особенности и тенденции функционирования налоговой системы США
5 Провести сравнительный анализ.
6 Определить возможность адаптации опыта налоговой системы США для России.
7 Обосновать необходимость модернизации управленческого труда как основы стратегии развития налоговой системы.
Объектом исследования являются налоговые системы США и России
Предметом исследования являются организационно-экономические взаимоотношения, возникающие в процессе функционирования налоговых органов в современных условиях.
Научная новизна исследования состоит в том, что:
1. Определены роли и значении налоговой системы в общей системе государственного управления, уточнена ее сущность;
2. Установлены особенности современной методологии стратегического развития налогового контроля;
3. Обоснована необходимость совершенствования модернизации управленческого труда как основы стратегии развития налоговой системы.
Теоретической и методологической основой исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные проблемам налогового менеджмента, государственного управления и формирования методологии управления регламентацией деятельности. При проведении исследования были использованы общенаучные методы систематизации и классификации данных, методы их статистической обработки, системного подхода, анализа и обобщения информации, методы экспертных оценок.
Информационную основу работы составили законодательные и нормативные акты, работы отечественных и зарубежных авторов, посвященные вопросам управления, научные публикации в журналах и сборниках, диссертационные исследования, источники Internet и др.

Для дальнейшего повышения эффективности российской налоговой системы в рамках административной реформы всех ветвей исполнительной власти также был проведен ряд реорганизационных мер.
Последним завершающим моментом в реформе налоговых органов был Указ Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 года № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти», в который были внесены существенные изменения и дополнения Указом Президента РФ от 20 мая 2004 года № 649 «Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти». Во исполнение этого Указа Министерство Российской Федерации по налогам и сборам было преобразовано в Федеральную налоговую службу.
В результате проведенных мероприятий налоговое управление должно стать более динамичным и эффективным, для этого было осуществлено:
структурирование функций налоговых органов;
освобождение от лишних функций через разработку оптимальной структуры исполнительной власти;
возложение каждой функции на определенное структурное подразделение для дальнейшей разработки критериев оценки их деятельности;
На основании описанных технологических процессов были сформулированы функции отделов территориальных налоговых органов, которые непосредственно осуществляют налоговое администрирование, разработаны Типовые положения отделов инспекций, на каждое рабочее место были созданы Должностные Инструкции на рабочие места, регламентирующие действия налоговых инспекторов на конкретном технологическом участке.
1.3 Особенности организации налогового контроля
В целях повышения эффективности работ в этом направлении, для анализа и предотвращения налоговых правонарушений необходимо провести комплекс мероприятий:
принять дополнительные законы по налогообложению;
собрать сведения о способах уклонения от уплаты налогов,
выявить типичные схемы ухода от налогообложения.
использовать данную информацию во время проведения мероприятий налогового контроля.
Налоговый контроль в соответствии со статьей 82 Налогового Кодекса РФ может принимать следующие формы:
налоговых проверок;
получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;
проверки данных учета и отчетности;
осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в иных формах, предусмотренных НК РФ.
Налоговые проверки - это основной элемент налогового контроля, они бывают выездными (с выездом на проверяемое предприятие) и камеральными (используются данные представленной в инспекцию налоговой и бухгалтерской отчетности, служащей основанием для исчисления и уплаты налога, с истребованием дополнительных документов).
Камеральные проверки проводятся непосредственно в налоговом органе на основании периодически сдающихся видов налоговых деклараций. Каждому налогоплательщику после постановки его на налоговый учет назначается перечень налоговых обязательств, то есть в соответствии с его видом деятельности, объемом выручки, количеством наемных работников, определятся налоги и сборы, которые налогоплательщик будет начислять посредством налоговой отчетности и перечислять начисленные суммы в бюджет. Каждой налоговой отчетности соответствуют свои особенности: периодичность сдачи, сроки уплаты. Если налогоплательщик в установленные НК РФ сроки не представляет необходимые декларации или представляет их позже, налоговый орган должен начислить ему штраф по статье 119 НК.
Представленные в налоговый орган декларации подвергаются камеральной проверке. Для этого существуют различные виды контроля: междокументальные и внутридокументальные, то есть определенные показатели декларации на основе арифметических вычислений сравниваются с другими показателями либо этой же декларации, либо декларации другого вида.
Часто бывают такие ситуации, когда налогоплательщик обнаруживает ошибки при ведении своего бухгалтерского и налогового учета. В этом случае плательщик имеет право представить в инспекцию уточненную декларацию, причем, если на основании данной декларации в карточке расчетов с бюджетом нужно провести доначисление налога или сбора, инспектор отдела камеральных проверок начисляет штраф по статье 122 НК РФ в размере 20% от доначисленной суммы.
Выездная проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика один раз в два года на основании любых документов, связанных с налогообложением. Согласно статье 89 НК РФ налоговые органы (НО) имеют право при выездной налоговой проверке проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения.
Очень важным фактором эффективности проведения проверок является качественный отбор налогоплательщиков для включения их в план выездных проверок, то есть необходимо проводить проверки именно в тех предприятиях, у которых действительно есть возможность найти ошибки в бухгалтерском и налоговом учете и произвести доначисления в бюджет.
Существенную долю в поступлениях налоговых платежей в бюджет государства занимают платежи погашения задолженности, образовавшейся у налогоплательщиков за годы перехода нашей страны от административно-командного способа управления государства к демократическому. Благодаря Законам, принятым Правительством Российской Федерации в 2000-2005 годах по реструктуризации основного долга организаций в целях финансового оздоровления юридических лиц и предупреждения банкротства предприятий, бюджет пополняется дополнительными платежами, которые равными суммами в соответствии с утвержденными для каждого налогоплательщика графиками поступают в доходную часть казны.
Снижение чистой недоимки и задолженности является еще одной немаловажной задачей деятельности налоговых органов.
Для достижения результативности при решении данной задачи необходимо выполнить комплекс мер, направленных на урегулирование задолженности и обеспечение процедур банкротства:
выставление требований об уплате обязательных платежей и инкассовых поручений на счета налогоплательщиков – недоимщиков,
приостановление (восстановление) операций по банковским счетам у юридических и физических лиц, не уплативших вовремя налоги и сборы в бюджет государства,
осуществление и контроль процедур банкротства налогоплательщиков,
подготовка документов для направления их в Службу судебных приставов для ареста имущества предприятий по 47 и 77 статьям Налогового Кодекса РФ.
Основная доля местных бюджетов состоит из налогов, исчисляемых налоговой инспекцией физическим лицам - налога на землю и налога на имущество. С 1 января 2006 года вступила в действие 31 глава НК РФ, которая вместе с Законом о муниципальных образованиях является важной для пополнения бюджетов местного уровня – бюджетов администраций муниципальных образований. В соответствии с этими документами администрации сами отвечают за поступления в свою казну средств и самостоятельно распоряжаются ими. Эти налоги исчисляются налоговыми органами на основании базы данных объектов земельного и имущественного налогов, которая формируется исходя из информации, представляемой органами местного самоуправления, Федеральной службой Роснедвижимости, Федеральной службой Регистрации имущества и сделок с ними. Таким образом, своевременное и оперативное администрирование местных налогов служит для решения задачи функционирования органов местного самоуправления.
Говоря о роли налоговых органов в системе государственного управления нельзя не сказать о наиболее приоритетной задачи их деятельности:
улучшение обслуживания налогоплательщиков;
создание партнерских отношений с налогоплательщиками;
формирования культуры добровольной уплаты налогов и сборов в соответствии с законодательством.
Действительно, решение основной задачи – стабильное поступление налогов и сборов в бюджет Российской Федерации, невозможно без полного и качественного учета налогоплательщиков. Создание и ведение Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН) – ключевой момент для наиболее качественного и эффективного осуществления всех остальных функций налоговых органов.
С 1 июля 2002 года согласно Федеральному Закону от 8 августа 2001 года №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц» в органы ФНС РФ переданы функции по государственной регистрации юридических лиц. А с 1 января 2004 года в соответствии с Федеральным Законом от 23 июня 2003 года №76-ФЗ «О внесение изменений и дополнений в ФЗ о государственной регистрации юридических лиц» для упорядочения работы по регистрации индивидуальных предпринимателей, данную функцию также возложили на налоговые органы. Данные меры позволили ускорить и привести в порядок процесс государственной регистрации хозяйствующих субъектов.
До этого момента регистрирующих органов было очень много, у каждого из них были свои методы и процедуры регистрации, отсутствовали единые формы учета и контроля. Новые подходы к процессу учета и регистрации помогают избегать образования «фирм-однодневок», ориентированных на обналичивание денег и уход от налогов, выявлять и ликвидировать уже имеющиеся организации, не сдающие отчетность более года. [12]
С 1 января 2004 согласно приказам ФНС России, внебюджетных фондов (пенсионного, обязательного медицинского страхования, социального страхования) и Государственного Комитета статистики введен в действие принцип организации совместной работы в целях реализации концепции «одного окна». В соответствии с этой концепцией органы ФНС ежедневно обмениваются со всеми вышеперечисленными органами информацией о проведенных за день процедурах регистрации.
Актуальной и полной информацией из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, и ЕГРН пользуются как сами органы ФНС, так органы государственной власти, правоохранительные органы, сторонние пользователи для обнаружения реально существующих хозяйствующих субъектов и недопущения случаев заключения договоров с мнимыми предприятиями. [29]
Теневой сектор экономики оказывает отрицательное влияние на развитие налоговой системы РФ, на эффективность ее функционирования. Ориентация на увеличение доли косвенного налогообложения, усугубляющаяся низким уровнем рентабельности предприятий, увеличивает налоговое давление на законопослушных плательщиков, заставляя их платить налоги за счет снижения собственных оборотных средств, а недобросовестным плательщикам дает больше возможностей для ухода от налогообложения.
Рассмотренные материалы позволяют сделать вывод об еще одной глобальной задаче, стоящей перед российской налоговой системой – постепенное снижение доли косвенных налогов с целью уменьшения налогового бремени, что позволит:
повысить предпринимательскую активность;
расширить налогооблагаемую базу за счет теневого сектора экономики;
укрепить налоговую и финансовую дисциплину.
Данные мероприятия, в конечном итоге, должны способствовать экономическому росту российской экономики – как общества в целом, так и его составляющих: отдельных территорий, отраслей промышленности, конкретных предприятий.
Представленный выше анализ функционирования налоговых органов не является полным. В то же время, надеюсь, нам удалось показать важность, сложность, глубину и масштабность деятельности органов Федеральной Налоговой Службы в государственном администрировании.
Независимо от процессов, происходящих внутри налоговых органов, и этапов их модернизации, в налоговой системе Российской Федерации постоянно случаются изменения, обусловленные необходимостью приспособления к возникающим вновь и вновь требованиям и вызовам внешней и внутренней среды. Причем эти изменения затрагивают все аспекты налогового администрирования – структурные, функциональные, коммуникационные, личностные и пр. Понимание взаимоотношений и взаимовлияния этих факторов является необходимым условием для того, чтобы процесс функционирования налоговых органов был направлен на стабильное пополнение государственного бюджета, качественный контроль за исполнением налогового законодательства, усовершенствование работы с налогоплательщиками, улучшение качества информационного обслуживания налогоплательщиков и, наконец, как результат - эффективной деятельности органов Федеральной Налоговой Службы России.
А это в свою очередь приведет к росту благосостояния населения нашей страны, ускоренному развитию социальной политики государства, улучшению качества жизни всех слоев общества.
Глава 2 Анализ практических аспектов функционирования налоговой системы США и Российской Федерации
2.1 Особенности функционирования налоговой системы в Российской Федерации
Налоговые органы обеспечивают государству возможность финансирования задач социально-экономического, научно-технического характера, стимулирования инвестиционной активности и развития производственного сектора. Понимание значимости, стабильности и полноты налоговых поступлений, зависимости от них реализации запланированных государством программ и проектов, обуславливает усиленное внимание к их деятельности. Планирование и непосредственно сборы налогов осуществляются территориальными налоговыми органами, эффективность их функционирования – это залог обеспечения стабильной выполняемости запланированных государством мероприятий.
Государственный налоговый механизм базируется на функциях, основополагающих для формирования системы налогообложения и взимания налогов и сборов. Для российского налогового механизма характерен следующий перечень функций, позволяющих выстроить эффективную налоговую систему для целей достижения устойчивости экономического развития: функция управления, функция планирования, функция регулирования, функция контроля, функция принуждения, функция информирования, функция консультирования. Данные функции позволяют своевременно и объективно определять экономически обоснованный размер налоговых поступлений в бюджет определенного уровня и мобилизовать усилия государства для увеличения этих поступлений. Базой для построения налогового механизма является законодательство в сфере налогообложения, которое устанавливает конкретные субъекты, отвечающие за степень реализации функций управления налоговой системой страны, совокупность уплачиваемых на территории государства налогов и сборов, перечень законодательно утвержденных налоговых отношений, определенные последовательности реализации целей и задач этого механизма.
Построение налогового механизма, представляющего собой систему взаимосвязанных структурных элементов, таких как: налоговое планирование, налоговое регулирование, налоговый контроль и налоговый анализ, обуславливается сущностью и функциями налогов, которые в свою очередь в качестве базового ориентира имеют обеспечение высокой степени эффективности функционирования системы налогообложения и достижение устойчивости экономического развития регионов и государства в целом. Рассмотрим каждый из выделенных на рисунке структурных элементов налогового механизма подробнее. Государственное налоговое планирование представляет собой формирование системы форм и методов установления и выполнения оптимальных налоговых индикаторов и решений, которые должны соответствовать базовым функциям налогов и обеспечивать максимизацию налоговых поступлений в бюджет РФ в рамках запланированных параметров налогового потенциала.
Основной целью налогового планирования в рамках функционирования налогового механизма считается процесс обеспечения выполнения запланированных руководством страны показателей собираемости налогов и сборов с бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды с количественной и качественной сторон, а также достижение стратегических ориентиров экономической и налоговой политики государства на базе утвержденной налоговой концепции.
Говоря о проводимой реформе органов ФНС нельзя не сказать о тенденции, взявшей начало еще десять лет назад, а сегодня ставшей наиболее приоритетной. Это тенденция представления налоговой службы в новом качестве: не как контрольно-надзорных органов федеральной исполнительной власти, а как организаций, предоставляющих услуги налогоплательщикам, благодаря чему деятельность НО становится наиболее открытой и доступной. Направление «клиентоориентированности» в Федеральной налоговой службе должно помочь решению важнейшей задачи – своевременной и максимально возможной добровольной уплате налогов – через выстраивание дружественных партнерских отношений между НО и налогоплательщиками.
В этой связи нельзя не выделить опыт развитых стран последние годы также проводящих реформы органов, взимающих налоги, направленный на выделение особой роли налогового администрирования, выражающейся в соблюдении налогоплательщиками налогового законодательства.
В связи с изложенными соображениями следует обратить внимание на совершенствование сервисных услуг, оказываемых плательщикам, так как это положительно влияет на повышение законопослушности налогоплательщиков, добровольную уплату ими налогов. То есть сущность современного налогового администрирования состоит в приоритетности принципа «клиентоориентированности»: улучшение обслуживания налогоплательщиков публичного характера и улучшение персонифицированного обслуживания клиентов. Это входит в компетенцию исключительно регионального и местного уровня НО, владеющих необходимой информацией для принятия оперативных и адекватных управленческих решений.
Так как основные процедуры налогового администрирования проводятся в территориальных НО, становится понятно, что ключевые проблемы и вопросы возникают на этом уровне. Для контроля за качеством взаимодействия с налогоплательщиками и для совершенствования их обслуживания был утвержден «Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков», в котором содержится весь перечень услуг, оказываемых налогоплательщикам, а также четкие сроки выполнения этих услуг.
21 июня 2007 года Правительством РФ были утверждены показатели, в соответствии с которыми в предстоящие 3 года (2008-2010 гг.) будет оцениваться деятельность органов ФНС. Основных критериев было принято восемь:
1. Собираемость налогов и сборов.
2. Доля выигранных налоговых споров - по сумме исков.
3. Доля выигранных налоговых споров - по количеству исков.
4. Доля разногласий с налогоплательщиками, разрешенных без суда.
5. Снижение задолженности налогоплательщиков.
6. Доля налогоплательщиков с интернет-доступом к лицевому счету.
7. Доля налогоплательщиков, удовлетворенных работой налоговиков.
8. Доля налогоплательщиков с интернет-доступом к государственным реестрам.
Если рассмотреть представленные показатели, то можно понять, что более 50% критериев оценки, по которым будет оцениваться эффективность работы НО (по крайней мере, не менее четырех из них) можно назвать критериями качества работы с налогоплательщиками. И это не случайно, ведь проблемы повышения качества обслуживания налогоплательщиков и предоставляемых им услуг являются приоритетными на пути совершенствования налогового администрирования.
Документы, поступающие от налогоплательщиков можно в свою очередь классифицировать по внутреннему содержанию (рис.2.12). Налогоплательщики могут представлять в НО:
Документы по оперативно-бухгалтерскому учету (налоговая отчетность, заявления на зачет (возврат) излишне уплаченных сумм, заявления на сверку расчетов и т.д), формирующие информационный ресурс «Расчеты с бюджетом»;
Документы по регистрации и учету налогоплательщиков (заявления на государственную регистрацию, постановку на налоговый учет, заявление на снятие с учета и т.д.), составляющие информационные ресурсы ЕГРН, ЕГРЮЛ, ЕГРИП.