Бухгалтерский учет и анализ ипотечного кредитования (на примере Коммерческого банка ЗАО ДельтаКредит)

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современной экономике России ипотечное кредитование активно развивается. Итак, активными игроками на рынке ипотеки являются крупнейшие банки - Сбербанк, ВТБ 24, банки, которые специализируются на этом сегменте, - «ДельтаКредит», Банк Жилищного Финансирования, а также кредитные организации с западным капиталом - ЮниКредит Банк, Нордеа Банк. Ряд банков — лидеров рынка ипотечного кредитования участвуют в программах АИЖК и правительства по выдаче кредитов с пониженными процентными ставками.
В России, как и во всем мире, существует два способа покупки недвижимости в кредит: это банковская ипотека и жилищно-накопительная (кооперативная) система. Для любого банка ипотечное кредитование - это один из способов получения прибыли. Важно отметить, что активизация процессов ипотечного кред ...

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИПОТЕЧНОГО КРЕДИТОВАНИЯ 5
1.1. Понятие и сущность ипотечного кредитования 5
1.2. Модели ипотечного кредитования. Особенности организации учета ипотечного кредитования 17
1.3. Современные тенденции, проблемы и перспективы развития ипотечного кредитования в РФ 26
Вывод по главе 1 33
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИПОТЕЧНОГО КРЕДИТОВАНИЯ В ЗАО «ДЕЛЬТАКРЕДИТ» 35
2.1. Краткая характеристика коммерческого банка ЗАО «Дельтакредит» 35
2.2 Документооборот в области ипотечного кредитования ЗАО «Дельтакредит» 40
2.3 Синтетический учет ипотечного кредитования в ЗАО «Дельтакредит» 51
2.4 Аналитический учет ипотечного кредитования в ЗАО «Дельтакредит» 54
Вывод по главе 2 57
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ИПОТЕЧНОГО КРЕДИТОВАНИЯ В ЗАО «ДЕЛЬТАКРЕДИТ» И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ 59
3.1. Анализ динамики операций ипотечного кредитования в ЗАО «Дельтакредит» 59
Наименование показателя 60
3.2 Анализ доходов ипотечного кредитования в ЗАО «ДельтаКредит» 62
3.3. Разработка проектных решений по совершенствованию ипотечного кредитования в ЗАО «Дельтакредит» 66
Вывод по главе 3 74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 76
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 80
ПРИЛОЖЕНИЯ 83

ВВЕДЕНИЕ
Современные процессы экономического реформирования ставят множество проблем, с которыми отечественная экономика прежде не сталкивалась. К их числу следует отнести банковский сектор. Ориентация деятельности отечественных коммерческих банков на обеспечение конкурентных позиций ставит за основу разработку их конкурентных стратегий, поэтому определение основ стратегического управления деятельности коммерческих банков, а также разработка стратегий актуально.
Актуальность выбранной темы исследования может быть определена тем, что банковский сектор способен значительно повысить эффективность экономического развития России, мобилизуя финансовые средства и ресурсы в необходимом векторе, содействуя развитию стратегически отраслей и проч. В современных условиях социально-экономического разви тия банков страны конкурентоспособность является гарантом их экономической безопасности, дальнейшего развития, стабильного положения. По состоянию на 2015 год коммерческие банки России активно развивают направление предоставления услуг по ипотечному кредитованию.
Цель дипломной работы – исследовать существующую практику предоставления ипотечных кредитов в ЗАО «Дельтакредит», основы системы бухгалтерского учета и определить пути ее дальнейшего совершенствования. определить сущность и характеристики ипотечного кредитования.
Основные задачи, поставленные и достигнуты в работе:
- охарактеризовать понятие и сущность ипотечного кредитования;
- рассмотреть модели ипотечного кредитования и основы учета в банках;
- определить современные тенденции, проблемы и перспективы развития ипотечного кредитования в РФ;
- исследовать организационно-экономические характеристики ЗАО «Дельтакредит»;
- исследовать организацию документооборота в области ипотечного кредитования ЗАО «Дельтакредит»;
- проанализировать сиснтетический и аналитический учет ипотечного кредитования в ЗАО «Дельтакредит»;
- определить направления совершенствования ипотечного кредитования в ЗАО «Дельтакредит».
Объект исследования – ЗАО «Дельтакредит».
Предмет исследования в дипломной работе – ипотечное кредитование и система его учета.
Теоретическую основу данного исследования составляют труды отечественных и зарубежных ученых, исследующих как широкий комплекс проблем государственного регулирования экономики в целом, так и вопросы сущности дистанционного банковского обслуживания.
Существенна роль при написании работы следующих нормативно-правовых актов:
- Федеральный закон №17-ФЗ от 3 февраля 1996 г. «О банках и банковской деятельности»;
- Федеральный закон №86-ФЗ от 10 июля 2002 г. « О центральном банке Российской Федерации»;
- Федеральный закон Российской Федерации № 149-ФЗ от 27 июля 2006 г. «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» и др.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Во введении обоснована актуальность выбранной темы, сформулированы цель и задачи, объект и предмет исследования, структура работы.
Первая глава содержит сведения о сущности и характеристиках банковского ипотечного кредитования и особенностях в современной России, в частности, в рамках системы бухгалтерского учета.
Во второй главе представлен бухгалтерский учет ипотечного кредитования в ЗАО «Дельтакредит».
В третьей части освещены направления развития системы банковского обслуживания для клиентов - физических ипотечного кредитования в ЗАО «Дельтакредит».

Выяснено, что обязательства, обеспечиваемые ипотекой, подлежат бухгалтерскому учету кредитором и должником, если они являются юридическими лицами, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. Ипотека обслуживает обязательства по кредитному договору (регулируется ст. 819 ГК РФ), договору займа (регулируется ст. 807 ГК РФ), договору иного обязательства, в том числе основанного на купле-продаже (ст. 454 ГК РФ), аренде (регулируется ст. 606 ГК РФ), подряде (регулируется ст. 702 ГК РФ), другом договоре (регулируется ст. 420 ГК РФ), причинении вреда (регулируется подп. 6 п. 1 ст. 8 ГК РФ).Таким образом, в завершении также можно сказать, что рынок недвижимости и система ипотечного кредитования России восстановится и обретет стабильность не раньше конца 2015 года.ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИПОТЕЧНОГО КРЕДИТОВАНИЯ В ЗАО «ДЕЛЬТАКРЕДИТ» 2.1. Краткая характеристика коммерческого банка ЗАО «Дельтакредит»Банк создан в соответствии с решением общего собрания учредителей в организационно-правовой форме закрытого акционерного общества от 15 мая 1998 года (протокол № 1 от 15 мая 1998 года) с наименованиями «Закрытое акционерное общество Дж. П. Морган Банк», «ЗАО Дж. П. Морган Банк». В соответствии с решением общего собрания акционеров от 24 мая 2001 года (протокол № 2/01-В от 24 мая 2001 года) наименования банка изменены на «Закрытое акционерное общество «Коммерческий банк ДельтаКредит», «ЗАО ДельтаКредит». Полное фирменное наименование Банка:на русском языке: Закрытое акционерное общество «Коммерческий банк ДельтаКредит»;на английском языке: Commercial bank DeltaCredit Closed join stock company. Сокращенное фирменное наименование Банка: на русском языке: ЗАО «КБ ДельтаКредит»на английском языке: CB DeltaCredit.Банк создан без ограничения срока деятельности и осуществляет свою деятельность на основании лицензии Банка России № 3338 от 10 июня 2002г.Банк независим от органов государственной власти и управления при принятии им решений.Официальным и рабочим языком Банка является русский язык. Единственным акционером Банка является Акционерный коммерческий банк «РОСБАНК» (открытое акционерное общество) (ЗАО «КБ ДЕЛЬТАКРЕДИТ»). Место нахождения Банка: Местонахождения (почтовый адрес) Банка: Россия, 125009 город Москва, улица Воздвиженка, дом 4/7, строение 2. Основной государственный регистрационный номер – 1027739051988 Телефон: 8-(800)-200-07-07.Сайт: www.deltacredit.ruПроизводственная структура предприятия - это пространственная форма организации производственного процесса, которая включает состав и размеры производственных подразделений предприятия, формы их взаимосвязей между собой, соотношение подразделений по мощности, численности работников, а также размещение подразделений на территории предприятия.Рис. 2.1. Структура ЗАО «КБ ДельтаКредит» Функции департаментов ЗАО «КБ ДельтаКредит» представлены в Таблице 2.1.Таблица 2.1Функции департаментов ЗАО «КБ ДельтаКредит»Наименование департаментаФункции департаментаДепартамент развития бизнеса.привлечение клиентов с помощью активных продаж, интернет технологий;юридическое сопровождением сделок;подготовка кредитных документов;взаимодействия с оценочными и страховыми компаниями;контроль проведения взаиморасчетов.Департамент информационных и банковских технологий.управление доступом;антивирусная защита;сетевая безопасность;управление уязвимостями;создание и управление учетными записями.Департамент по работе с персоналомучастие в разработке прогнозов, определении текущей и перспективной потребности в персонале;организует составление и выполнение графиков отпусков;обеспечивает подготовку документов по пенсионному страхованию;разработка, внедрение системы подбора персонала;постоянный анализ эффективности процесса подбора персонала;разработка и написание технологий и платформ для оптимизации работы по подбору персонала;осуществление взаимодействия с руководителями всех структурных подразделений Банка по вопросам подбора персонала Банка;планирование объемов подбора персонала;работа по вовлечению в процесс подбора персонала всех сотрудников Банка (рекомендации, внутренний конкурс).контроль результатов собеседований («Форма проведения оценки собеседования»);размещение информации о вакансиях Банка в СМИ, в интернет, на внутреннем сайте Банка;самостоятельный поиск и подбор персонала;организация работы с Кадровыми агентствами;контроль за расходованием средств на подбор персонала;разработка внутренних регламентирующих/нормативных документов;ежегодное формирование стаффинг – плана и его мониторинг;обеспечение наличия актуальных структур всех подразделений, а так же формирование и поддержка структуры банка;обеспечение реализации стратегии по продвижению бренда работодателя;контроль начисления дивидендов; заполнение анкет на покупку/продажу акций;калькуляция полугодовых бонусов по результатам полугодовой оценки;бюджетирование и операционное планирование.Кредитно-операционный блокпроводит проверку комплектации кредитных досье потенциальных заемщиков;проводит андеррайтинг платеже- и кредитоспособности потенциальных;проводит андеррайтинг предлагаемого обеспечения по кредиту (предмета залога; рассматривает вопросы о пролонгации решений о предоставлении кредитов;разрабатывает и выносит на утверждение проекты документов, регламентирующих деятельность Кредитного Департамента;принимает участие в разработке проектов типовых форм кредитных договоров, заявлений-анкет и других документов;принимает участие в проектной работе Банка в части, касающейся работы Кредитного Департамента; принимает участие в разработке новых кредитных продуктов для клиентов и сотрудников Банка;принимает участие в работе с проблемными кредитами;осуществляет обучение внутренних клиентов и внешних партнеров стандартам существующим в Банке.Служба внутреннего контроляконтроль формирования и сроков передачи другими кредитных досье;организация взаимодействия подразделений и документооборота в части приема, учета, временного хранения в помещениях Отдела и последующей передачи в Архив Банка кредитных досье;организация и осуществление хранения и учета Закладных в помещениях Банка и / или в сторонних депозитарных компаниях;Своевременное предоставление другим подразделениям Банка по системе запросов документов кредитного досье, Закладных и / или прочей информации с целью обеспечения качественного сервиса заемщиков Банка;изучение и мониторинг изменений деятельности Банка с целью своевременного обновления существующих бизнес – процессов в рамках функционала отдела;разработка и внедрение контрольных процедур, разработка регламентов и технологических процедур в соответствии с выполняемыми Отделом функциями;контроль соблюдения требований законодательства РФ, нормативных актов ЦБ РФ, внутренних документов Банка, регламентирующих выполнение операций Отделом.Финансово-экономический блокфинансовое планирование деятельности Банка в долгосрочной и среднесрочной перспективе;финансовое моделирование деятельности Банка;финансовый анализ показателей Банка на ежемесячной основе;составление, планирование, управление и контроль Бюджета Банка;представление Бюджета на согласование Правлению и Акционеру Банка;подготовка управленческой отчетности;;контроль структурных рисков: валютного, процентного и риска ликвидности.Юридический департаментпредоставление продуктов юридического сервиса подразделениям Банка взаимодействие с государственными органами и профессиональными участниками рынка, обеспечение деятельности органов управления Банка, оказание консультационной помощи подразделениям Банка;проведение тренингов по различным юридическим вопросам;проектная работа;подготовка юридических заключений;оформление нетиповых доверенностей;согласование договоров;согласование нестандартных ситуаций.Главный бухгалтер назначается на должность Председателем правления на основании уведомлении территориального учреждения Банка России, осуществляющего надзор за деятельностью Банка, о согласовании кандидата на указанную должность.Основными видами активных и пассивных операций ЗАО «КБ ДельтаКредит» являются долгосрочное (на срок от 5 до 25 лет) кредитование физических лиц на приобретение жилья и на улучшение жилищных условий, с обеспечением в виде ипотеки этого жилья, при этом кредиты предоставляются по фиксированной, переменной или комбинированной процентам ставкам. Так же приобретение у других банковских кредитных организаций прав требования по долгосрочным ипотечным кредитам, обеспеченным ипотекой жилья, на покупку которого был предоставлен кредит, и соответствующих стандартам и требованиям банка.На основе данных «Аналитического центра по ипотечному кредитованию и секьюритизации», по итогам работы ведущих ипотечных банков в 2012 году, ЗАО «КБ ДельтаКредит» занял четвертое место в рейтинге по объемам выдачи ипотечных кредитов.По состоянию на 1 января 2013 года суммарный объем кредитного портфеля ЗАО «КБ ДельтаКредит» составил 78 700 млн. руб. В состав кредитного портфеля ЗАО «КБ ДельтаКредит» на конец отчетного года вошли: размещенные межбанковские кредиты, кредиты, предоставленные физическим лицам, права требования, приобретенные у других банковских кредитных организаций. Структура фондирования ЗАО «КБ ДельтаКредит», главным образом состоит из долгосрочных кредитов, привлеченных в межбанковском рынке. Вложения в приобретенные ценные бумаги составили на 1 января 2013 года, составили 158 млн. руб. (из которых ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи – 63 млн. руб., ценные бумаги удерживаемые до погашения – 95 млн. руб.). Данные вложения – это вложения в ценные бумаги компании специального назначения и используются для целей получения дохода.Основными доходами ЗАО «КБ ДельтаКредит» по данным отчета о прибылях и убытках форма №0409807, стали процентные доходы в сумме 7 803 млн. руб., в том числе доходы в сумме 32 млн. руб., представляющие собой доходы по штрафам и пени по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств; комиссионные доходы в сумме 573 млн. руб., в том числе 90 млн. руб. за расчетно-кассовое обслуживание, 41 млн. руб. от выдачи банковских гарантий и поручительств и 29 млн. руб. от операций с иностранной валютой; 18 млн. руб. от сдачи в аренду банковских сейфов.Основными расходами ЗАО «КБ ДельтаКредит» были процентные расходы в сумме 4 353 млн. руб., операционные расходы в сумме 1 225 млн. руб., в составе которых 624 млн. руб. составили расходы на оплату труда, включая премии и компенсации, и комиссионные расходы в сумме 157 млн. руб.Основные финансовые результаты деятельности ЗАО «КБ ДельтаКредит» представлены в Приложении А. В соответствии с Приложением А можно сделать вывод, что в ЗАО «Дельтакредит» прослеживается положительная динамика баланса банка. Величина активов в 2012 году составила 79690705 тыс. руб. Как было выяснено ранее, основным видом услуг банка является кредитование.2.2 Документооборот в области ипотечного кредитования ЗАО «Дельтакредит»Бухгалтерский учет в банке осуществляется в соответствии с правилами, установленными Банком России. Правила ведения бухгалтерского учета, представления финансовой, оперативной и статистической отчетности Банком осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и в соответствии с правилами, установленными Банком России. Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета, своевременное представление отчетов и другой финансовой отчетности и соблюдение законодательства при выполнении банковских операций несет Председатель Правления Банка. Главный бухгалтер несет ответственность за ведение и соблюдение требований и правил бухгалтерского учета, формирование учетной политики и своевременно представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, осуществление (совместно с другими подразделениями и службами) экономического анализа в целях выявления и мобилизации внутрибанковских резервов. Финансовый год Банка устанавливается с 1 января по 31 декабря включительно. Годовой отчет (включая бухгалтерский баланс Банка и отчет о прибылях и убытках) с заключением Аудитора представляются на утверждение Общего Собрания Акционеров. Банк публикует в открытой печати годовой отчет (включая бухгалтерский баланс Банка и отчет о прибылях и убытках) в форме и сроки, которые устанавливаются Банком России, после подтверждения его достоверности Аудитором. Итоги деятельности Банка отражаются в ежемесячных, квартальных и годовых бухгалтерских балансах, в отчете и прибылях и убытках, а также в годовом отчете, представляемых в Банк России в установленные им сроки. Если Банк имеет возможность оказывать существенное (прямое или косвенное) влияние на деятельность иных юридических лиц (за исключением кредитных организаций), она составляет и представляет указанный отчет на консолидированной основе в порядке, определяемом Банком России. К документам бухгалтерского учета и протоколам заседаний Правления Банка имеют право доступа акционеры (акционер), имеющие(ий) в совокупности не менее 25 процентов голосующих акций Банка.Учетная политика Банка сформирована на основе следующих основных принципов бухгалтерского учета:принцип имущественной обособленности, означающий, что имущество и обязательства Банка существуют обособленно от имущества и обязательств собственников данного и других предприятий.принцип непрерывности деятельности Банка, предполагающий, что Банк будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке.принцип последовательности применения Учетной политики, предусматривающий, что выбранная Банком Учетная политика будет применяться последовательно от одного отчетного года к другому.Изменения в Учетной политике Банка возможны при его реорганизации, смене собственников, изменениях в законодательстве Российской Федерации или в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, а также в случае разработки Банком новых способов ведения бухгалтерского учета, обеспечивающих более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности или существенного изменения условий его деятельности. Банк принимает следующий подход к отражению изменения Учетной политики:изменение показателей, обусловленное сменой тех или иных положений Учетной политики организации, осуществляется в начале года, с которого внедряются новые способы учета.принципы временной определенности фактов хозяйственной деятельности, когда факты хозяйственной деятельности Банка относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место (поступили документы), независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами, если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.принцип отражения доходов и расходов для целей бухгалтерского учета осуществляется по методу начисления. Это означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.доходы (расходы), относящиеся к нескольким отчетным периодам,распределяются Банком самостоятельно, с учетом принципа равномерности их формирования.принцип осторожности, означающий разумную оценку и отражение в учете активов и пассивов, доходов и расходов с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению Банка риски на следующие периоды.Реализация Учетной политики Банка строится на соблюдении таких критериев, как:преемственность, т.е. остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;полнота отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности;осмотрительность, т.е. разумная оценка и отражение в учете активов и пассивов, доходов и расходов;приоритет содержания над формой, т.е. отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не только из правовой нормы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования;непротиворечивость, т.е. тождество данных аналитического учета оборотам иостаткам по счетам синтетического учета, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета;рациональность, т.е. рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины Банка;открытость, т.е. отчеты должны достоверно отражать операции Банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции Банка;своевременность отражения фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете.Ведение всего учета ЗАО «КБ ДельтаКредит» производится в программе ЦФО IBSO. На платформе ЦФО IBSO  построена работа по ведению учета, финансового анализа, кредитного портфеля и бух учета в полном объеме, дистрибутивных операций (закрытие договора, распределение погашенной задолженности, библиотека по формированию распоряжений, перенос текущих и просроченных процентов на баланс, реализация прав требования, списание обеспечения с внебалансового учета, анализ счета дебет/кредит при проводке).Один из разделов IBSO, построенный на платформе 1С, позволяет вести бух учет по внутрибанковским операциям. Он используется отделом учета расчетов заработной платы для калькулирования заработной платы сотрудников и исчисления налогов и сборов, так же платежей контрагентам банка).В России распространены две схемы выплат по ипотечному кредиту: Дифференцированная схема - ипотечный кредит выплачивается равными ежемесячными долями, а процент по нему исчисляется от остатка невыплаченной суммы. То есть, постепенно сумма платежа становится чуть меньше. Аннуитетная схема - высчитывается полная сумма платежей за весь период использования кредита, предусмотренный договором, и делится на количество месяцев в этом периоде. Таким образом, сумма ежемесячного платежа каждый раз одинакова. Система ипотечного кредитования в России имеет следующую цепочку: Заемщик – Банк – Инвесторы, т.е. чтоб получить ипотечный кредит заемщику необходимо обратиться в Банк, который в свою очередь предоставляет финансовые средства, полученные у Инвестора [23, C.8].В Таблицах 2.2 и 2.3 представлен пример расчета платежей каждой из форм.Таблица 2.2График платежей с использованием аннуитетной схемы (срок 10 лет, сумма кредита 500000 руб.