Структура, принципы и проблемы формирования Российского государственного бюджета

Заключение

В работе поставлены и последовательно решены следующие задачи: изучены теоретические основы формирования бюджетов; проанализировано современное состояние бюджетов бюджетной системы России; определены тенденции федерального бюджета в эпоху санкций.
Бюджетный кодекс РФ определил структуру бюджетной системы РФ как совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Работа по управлению бюджетами ведется децентрализованно на федеральном, региональном и местном уровнях. Устранение мелочной регламентации со стороны вышестоящих органов, когда вниз по системе доводились до нижестоящих финансовых органов контрольные цифры, указания о порядке составления их бюджетов, дифференцированные нормативы отчислений от регулир ...

Введение 3
1. Теоретические основы формирования бюджетов 5
1.1. Понятие и роль бюджета в экономической системе 5
1.2. Доходы и расходы бюджетов: понятие, виды 7
2. Анализ современного состояния бюджетов 12
2.1. Состав, структура доходов федерального бюджета 12
2.2. Состав и структура доходов бюджетов субъектов РФ 16
2.3. Состав и структура доходов местных бюджетов 18
3. Тенденции федерального бюджета в эпоху санкций 22
Заключение 29
Список использованных источников 31

Введение

На современном этапе развития экономики финансовый потенциал государства находится под влиянием негативных факторов, в первую очередь вызванных принятием политических и экономических санкций в отношении России, которая, по мнению ряда правительств, причастна к дестабилизации ситуации в Украине, в том числе в отношении ВТБ, Сбербанка, Внешэкономбанка, Роснефти, Транснефти, Ростеха и других организаций, что потребовало обращения государства к своим внутренним резервам. Возникла необходимость определения состояния финансового потенциала на современном этапе и факторов, способных повлиять на него в дальнейшем.
Первые введенные в марте санкции против России не оказали существенного влияния на экономику. Это были адресные ограничения, которые привели лишь к некоторому снижению инвести ционного климата в стране. Но постепенно с ухудшением ситуации ключевые государственные компании, работающие в финансовом, оборонном и нефтегазовом секторах, потеряли доступ к долгосрочному рынку капитала в Европе.
В данных условиях формирование бюджета становится особенно актуальным.
Целью данной курсовой работы является рассмотрение структуры, принципов и проблем формирования российского государственного бюджета.
Поставленная цель предопределила необходимость решения следующих взаимосвязанных задач:
1. Изучить теоретические основы формирования бюджетов.
2. Проанализировать современное состояние бюджетов бюджетной системы России.
3. Определить тенденции федерального бюджета в эпоху санкций.

Теоретико-методологической основой для написания данной курсовой работы послужили труды следующих отечественных ученых: Т.А. Агаповой, С.Ф. Серегиной, М.Р. Пинской, В.В. Бушуевой, М.В. Куричевой.
Нормативно-правовую базу исследования составляют следующие документы:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации.
2. О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений: Федеральный закон от 20.08.2004 120-ФЗ.
3. О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведения в соответствие с бюджетным законодательством Российской Феде-рации отдельных законодательных актов Российской Федерации: Федеральный закон от 26.04.2007 63-ФЗ.
Кроме того в данной курсовой работе использованы данные периодической печати, специальная литература, данные сайтов Интернет, собранные и обработанные лично автором.
Цель задачи, а так же предмет исследования предопределили логику изложения и структуру данной курсовой работы, которая состоит из введения, трех глав, заключения.

Используя федеральный бюджет в интересах общества, путем прямого и косвенного метода воздействия на экономику, государство может выделять государственные инвестиции, субсидировать предприятия и организации, реализовывать бюджетное финансирование важнейших отраслей экономики, предопределяющих эффективность научно-технического прогресса, рост российской экономики и повышение уровня и качества жизни населения.2. Анализ современного состояния бюджетов2.1. Состав, структура доходов федерального бюджетаНалоговые доходы консолидированного бюджета Российской Федерации составляют основную (около 85%) доходную часть бюджетов разных уровней. Согласно разделу VIII Налогового кодекса РФ к федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, акцизы, налог на прибыль организаций, государственная пошлина, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог [7].Налоговые доходы занимают 55 процентов всей доходной части федерального бюджета Российской Федерации. По состоянию на сентябрь 2014 года этот показатель составил 4 543 млрд руб. Из них: 38%приходится на налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (1723,41 млрд.руб.); 35% - налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (1585,7 млрд.руб.); 22% на налоги на товары, ввозимые на территорию РФ (988,51 млрд. руб.) и оставшиеся 5% - это налоги на прибыль и доходы (244,9 млрд. руб.).При прогнозировании налоговых доходов в 2014-2016 годах упор происходил на следующие данные:1)уровень социально-экономического развития страны;2)акты налогового и бюджетного законодательства РФ;3)фактические данные о поступлении налоговых доходов в федеральный бюджет в текущем и плановом финансовых годах.Предварительный анализ основных налоговых доходов федерального бюджета представлен в таблицах 1-4.Таблица 1 – Поступления налога на прибыль Наименование2014 год, % (факт)2015 год, % (факт)2016 год, % (прогноз)Налоги на прибыль, доходы в том числе:2,82,93,1Налог на прибыль организаций2,82,93,1Исходя из данных, указанных в таблице 1, можно сделать вывод о том, что рост удельного веса налога на прибыль организаций отражает увеличение количества организаций, занимающихся предпринимательской деятельностью на территории РФ.Согласно данным налоговой отчетности по форме 1-НМ можно видеть, что фактический уровень собираемости налога на прибыль в 2014 году получается выше прогнозного. К концу 2014 года объем собранных налогов был выше, чем в 2013 году.Расчет налога на прибыль организаций по доходам, облагаемым по ставкам, отличным от стандартной (доходы в виде дивидендов, доходы иностранных организаций), рассчитан как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки (9%, 15% и 20%) и учтен в расчете поступлений НПО в 2014 году в размере 121,5 млрд. рублей, в 2015 и 2016 годах - в сумме 137,9 млрд. рублей и 146,3 млрд. рублей соответственно.Таблица 2 – Поступления налогов на товары (работы, услуги), реализуемы на территории РФНаименование2014 год, % (факт)2015 год, % (факт)2016 год, % (прогноз)Налоги на товары (работы, услуги), реализуемы на территории РФ, в том числе:20,122,324,2Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации15,817,619Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ4,34,75,2Из таблицы 2 видно, что на территории РФ прогнозируется увеличение производства и реализации товаров отечественного производства. Согласно статистической форме налоговой отчетности 1-НМ в 2013 году удельный вес начисленного НДС в ВВП составлял 46,7 %, а удельный вес налоговых вычетов - 43,8 %. При этом удельный вес начисленного налога в ВВП в 2014 году отмечен как 46,54 %, в 2015 и в 2016 годах (прогнозно) - 47,13 % и 47,78 % соответственно, а доля налоговых вычетов в 2014 году - 43,53 %, в 2015 и в 2016 годах (прогнозно) - 43,85 % и 44,23 % соответственно.Рост удельного веса акцизов в общем объеме поступлений в федеральный бюджет за период с 2014 по 2016 год говорит о том, что граждане РФ увеличивают потребление таких товаров как автомобили, бензин, дизельное топливо и др. Таблица 3 – Поступления НДС и акцизовНаименование2014 год, % (факт)2015 год, % (факт)2016 год, % (прогноз)Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ, в том числе:14,013,913,5Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации13,413,312,9Акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации0,60,60,6В таблице 3 показано, как снижается удельный вес НДС в общем объеме поступлений в федеральный бюджет. В связи с недавними политическими событиями, на фоне которых Правительство РФ разработало программу по ограничению ввоза на территорию страны практических всех видов продовольственных товаров из стран Евросоюза в ответ на введенные ими санкции. Благодаря этому ограничению произошло уменьшение налоговых поступлений по НДС на товары, ввозимые в РФ в размере 350 млрд. руб., которые будут компенсированы за счет ввоза аналогичных товаров из других стран, например, Бразилии и Белоруссии. Удельный вес акцизов в общем объеме поступлений в федеральный бюджет не будет снижаться. Это говорит о том, что в РФ продолжат поставляться алкогольная продукция, табак, автомобили и др. в том же объеме.Доходы от уплаты НДПИ в основном формируются при добыче углеводородов (нефти, природного газа и газового конденсата). Поступление НДПИ от углеводородов в федеральный бюджет на 2014 год прогнозируется в сумме 2 660,7 млрд. рублей (3,63 % ВВП), в том числе по нефти - 2 266,8 млрд. рублей, по газу горючему природному - 379,6 млрд. рублей, по газовому конденсату - 14,3 млрд. рублей.В завершение исследования можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в налоговых доходах федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый период происходит снижение удельного веса. Значительное место в системе налоговых доходов федерального бюджета занимают и налоги на пользование природными ресурсами.Хотелось бы отметить, что в Российской Федерации ведется стимулирующая фискальная налоговая политика, которая будет продолжаться и в последующих периодах, вследствие чего собираемость налогов в бюджеты различных уровней будет увеличиваться. В этом можно убедиться, если обратить внимание на новые налоговые реформы, например, замена земельного налога и налога на имущество физических лиц налогом на недвижимость с 1 января 2016 года.В целом, по проанализированным данным, можно наблюдать значительный рост поступлений в федеральный бюджет практически по всем основным видам налогов. На мой взгляд, причинами данного роста являются: увеличение налогооблагаемой базы из-за роста ВВП, резкий рост инфляции, усиление контроля налоговых органов.2.2. Состав и структура доходов бюджетов субъектов РФК доходам регионального бюджета относятся региональные, местные налоги и неналоговые доходы. Основную часть доходов регионального бюджета составляют налоговые поступления, а также сборы, закрепленные за данным бюджетом и имеющие постоянный и обязательный характер. Перечень налогов и сборов в России закрепляется в Налоговом кодексе РФ. Субъекты РФ и муниципальные образования вправе самостоятельно решать, вводить или не вводить на своей территории региональные (местные) налоги, поскольку исчерпывающий перечень региональных налогов порождает только право, но не обязанность установить налог.Таблица 4 – Сравнительный анализ структуры доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2012-2014 гг., % [составлено автором]Субъект 201320142015БезвозмездныепоступленияНалоговые и неналоговые доходыБезвозмездныепоступленияНалоговые и неналоговые доходыБезвозмездныепоступленияНалоговые и неналоговые доходыВолгоградская область22,777,322,277,816,783,3Астраханская область28,771,318,881,214,385,7Воронежская область29,770,3287226,173,9Чеченская республика871385,114,981,418,6Республика Адыгея51,348,750,849,246,753,3Мурманская область18,881,215,984,112,887,2Краснодарский край316929711684Налоговый потенциал играет важную роль при планировании доходов бюджета – безвозмездных поступлений. Именно показатель налогового потенциала используется при расчете необходимости предоставления дотаций и субсидий из федерального бюджета и фондов региону. Соотношение налоговых и неналоговых доходов и безвозмездных поступлений в структуре бюджетов субъектов РФ можно увидеть в табл. 4.Из данных таблицы можно сделать вывод о неравномерности распределения безвозмездных поступления в региональные бюджеты. Мы видим ряд бюджетов сильно зависящих от дотаций из федерального бюджета и бюджеты, находящиеся в независимости от них. Положительная динамика заключается в снижение уровня безвозмездных поступлений. Стоит отметить, что в силу ряда экономических, социальных причин некоторые регионы не в состоянии самостоятельно аккумулировать налоговые доходы бюджета и прибегают к заимствованиям, дотациям или субвенциям из федерального бюджета. Часто это обусловлено не зависящими от региональных и федеральных органов власти факторами: уровнем экономического развития, хозяйственной специализацией, численностью и плотностью населения, урбанизацией, наличием природных ресурсов, климатическими особенностями.Рисунок 2 – Налоговые доходы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации за 2015 г., млн руб. [5, c.740]Вместе с тем Бюджетный кодекс РФ гласит: «Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными настоящим Кодексом» [3]. Отсюда возникает необходимость предоставления равных возможностей для всех субъектов РФ. В тоже время формирование доходов бюджета субъекта Федерации должно в первую очередь основываться на поступлениях от региональных налогов. Таким образом, расчет налогового потенциала позволит определить необходимость выделения дотаций региону.2.3. Состав и структура доходов местных бюджетовМестный бюджет - это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, план финансовой деятельности органов местного самоуправления на определенный период, представленный в форме описи доходов и расходов, являющийся важнейшим инструментом регулирования развития муниципального образования.Согласно ст. 132 Конституции Российской Федерации, органы местного самоуправления самостоятельно формируют, утверждают и исполняют местный бюджет [1]. Право муниципального образования иметь собственный бюджет закреплено в ст. 15 Бюджетного кодекса Российской Федерации [3]. Доходная часть местных бюджетов. Она формируется за счет:местных налогов (земельный и налог на имущество физических лиц);отчислений от федеральных налогов и сборов, а также специальных налоговых режимов (НДФЛ, государственная пошлина, ЕНВД, ЕСХН);неналоговых доходов (доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями, доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и т.д.);безвозмездных поступлений (межбюджетные трансферты).Наибольший удельный вес в структуре доходов местных бюджетов РФ в 2014 году заняли безвозмездные поступления - 61,1 % или 2069 млрд. рублей в то время, когда налоговые доходы составили 30,8 % или 1042,7 млрд руб.Совершенно очевидно, что бюджеты муниципальных образований находятся в сильной зависимости от безвозмездных поступлений из бюджетов вышестоящих уровней бюджетной системы РФ, для снижения которой необходимо увеличивать объемы налоговых и неналоговых доходов бюджетов местного уровня.Некоторые изменения, вносимые в законодательство органами государственной власти, порою ошибочно воспринимаются шагами по увеличению доходной части местных бюджетов. На практике же становится очевидным бухгалтерский характер законопроектов.С вступлением в силу Федерального закона №136-Ф3 от 27.05.2014 года введены новые виды муниципальных образований, существенно перераспределены полномочия органов местного самоуправления между уровнями муниципальной власти [13]. Так, к примеру, с 2015 года от сельских поселений на уровень муниципального района перешла значительная часть сфер местного значения: строительство дорог и муниципального жилья, ЖКХ, транспортное обслуживание, вывоз бытовых отходов. Объем этих обязательств Министерство финансов РФ оценило в 90,7млрд. руб., или 45% от всех расходов сельских поселений. В связи с подобными изменениями внесены поправки с Бюджетный кодекс РФ, в соответствии с которыми с уровня сельского поселения на уровень муниципального района происходит передача 8% поступлений от налога на доходы физических лиц (оценка в условиях 2014 года - 20,1млрд руб.), 20% поступлений от единого сельхозналога (0,5млрд руб.), доходы от аренды и продажи земли (10,2млрд руб.), 10% поступлений от акцизов на ГСМ (11,7млрд руб.). Остальной объем средств, необходимых муниципальным районам для выполнения возросших обязательств, будет урегулирован за счет сокращения сельским поселениям отчислений из регионального и районного бюджетов.Гораздо меньше ясности с городскими округами: независимо от того, делятся они на внутригородские районы или нет, перечень источников доходов для них одинаков: поступления от налога на имущество физических лиц, земельного и сельскохозяйственного налогов, НДФЛ, налога на вмененный до ход и патентной системы налогообложения, госпошлин. Более того, список идентичен и для внутригородских районов. Как считают в Министерстве финансов РФ распределять доходы между уровнями власти в городах должны власти субъектов РФ и округов. При этом региональная помощь городским районам может идти транзитом через бюджеты городских округов (как и сельским поселениям из муниципальных районов).По мнению Министерства финансов РФ данные изменения обеспечат сбалансированность местных бюджетов без потерь для федерального и регионального бюджетов, с чем не согласны многие представители субъектов РФ. Главная претензия касается дублирования налоговых полномочий городских округов и внутригородских районов. Кроме того, требуется уточнить распределение отчислений от налогов на доходы физических лиц и других источников между всеми уровнями местной власти.Для увеличения доли налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов предлагаются к реализации следующие меры:в законодательном порядке увеличить норматив отчислений от НДФЛ, который зачисляется в бюджеты муниципальных образований, как минимум на 10%, а также изменить порядок зачисления НДФЛ в бюджеты бюджетной системы РФ, то есть зачислять его не по месту работы, а по месту жительства граждан, как это практикуется в большинстве европейских стран;увеличить объем предоставления возможных платных услуг населению, что можно сделать за счет повышения качества уже предоставляемых услуг на платной основе, а также повышения информированности граждан о платных услугах, предоставляемых муниципалитетами;предусмотреть компенсацию местным бюджетам потерь, вызванных федеральными актами об освобождении от уплаты земельного налога крупных объектов федерального значения.Необходимо выделить еще несколько недостатков в отношении земельного налога, ликвидация которых хоть и не решит полностью проблему формирования доходной части местных бюджетов, но все же сыграет свою положительную роль:у органов местного самоуправления отсутствует нормативно закреплённый механизм воздействия на тех, кто не хочет формировать (межевать) свой участок и ставить его на кадастровый учёт, а согласно законодательству объектом налогообложения может быть только тот участок, который отвечает двум приведённым требованиям [4, c.27];земельный участок представляет собой недвижимое имущество, оформлением прав собственности на которое занимаются органы государственной регистрации. Считаем более логичным предоставление органам местного самоуправления полномочий не только по расширению налоговой базы, но и по её администрированию, поскольку существующее распределение выполняемых функций приводит к увеличению периода регистрации и урегулирования разногласий, что негативно отражается, в первую очередь, на развитии муниципальных образований.3. Тенденции федерального бюджета в эпоху санкцийСанкции привели к увеличению ставки рефинансирования Банка России, что повлияло на стоимость кредитов, предоставляемых банками, и привело к снижению активности в инновационной деятельности. В то же время санкции затронули некоторые аспекты операционной деятельности банков и других организаций, но в целом пока не оказали, по мнению авторов, существенного влияния на экономику государства: по прогнозам, ожидаемые потери от санкций составят не более 40 млрд долл. США. Гораздо большее влияние на экономику России оказало резкое снижение цен на нефть.Изменение цен на нефть зависит от сложившейся политической и экономической ситуации в мире. Самые резкие скачки ее стоимости происходили в 1998 г., когда азиатский финансовый кризис привел к падению цены на нефть: в июне этого года — до 10,77 долл. США за баррель, а затем, после непродолжительного периода стабилизации, в ноябре — до 10 долл. США за нефть марки Brent. Отметим, что падение цены на нефть стало одной из причин объявления дефолта в России 17 августа 1998 г. (рис. 3).Рисунок 3 – Динамика цен на нефтьС 2002 г. начался продолжительный и практически непрерывный рост цен на нефть, что объяснялось военными действиями в Ираке, сокращением нефтедобычи в Мексике, Великобритании и Индонезии, ростом потребления нефти в странах Персидского залива, урбанизацией Китая. 29 февраля 2008 г. цена на нефть марки Brent впервые в истории превысила рубеж в 100 долл. США за баррель. Но в конце того же года мировой финансовый кризис обвалил цены на нефть почти до 34 долл. США за баррель. Однако период спада цен на нефть вновь не продлился слишком долго, и с середины 2009 г. цены на нефть начали расти. Так продолжалось до августа 2014 г.