Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

три главы ...

Содержание
Введение ………………………………………………………………………. 3
Глава 1. Сущность и структура показателей ликвидности и платежеспособности предприятия ...................................................................6
1.1. Значение анализа финансового состояния в управлении деятельностью предприятия………………………………………………….…………………6
1.2. Анализ финансовой устойчивости предприятия……………………….15
1.3. Характеристика и основные факторы финансового состояния предприятия …………………………………………………………………..19
1.4. Роль, значение, задачи и источники анализа платежеспособности
и ликвидности предприятия………………………….....................................17
Глава 2. Анализ и оценка финансово – экономической деятельности ООО «Спутник»…………………………………………………………………......22
2.1. Организационно-экономическая характеристика исследуемого предприятия».…………………………………………………………………22
2.2. Коэффициентный анализ финансового состояния ООО «Спутник»……………………………………………………………………..25
2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия ООО «Спутник»…………………………………………………………………....32
Глава 3. Методика повышения эффективности финансово-экономической деятельности предприятия ООО «Спутник»………………………………45
3.1. Рекомендации и мероприятия по повышению эффективности финансово-экономической деятельности предприятия ……….………… 39
3.2. Расчет эффективности финансово-экономической деятельности после внедрения предложенных мероприятий ..….................................................44
3.3. Использование показателей платежеспособности ООО «Спутник» таможенными органами при принятии решения о предоставлении отсрочки уплаты таможенных платежей………………………………………………50
Заключение……………………………………………………..……………..65
Список использованных источников……………………….……………….69
Приложения………………………………………………………………….72

Рыночная экономика предлагает становление и развитие предприятий различных организационно – правовых форм, основанных на разных видах частной собственности, появление новых собственников, – как отдельных граждан, так и трудовых коллективов предприятий.

60
Резервный капитал
430
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
470
2295х
2660
ИТОГО по разделу III
490
2365
2730
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
510
Отложенные налоговые обязательства
515
Прочие долгосрочные обязательства
520
ИТОГО по разделу IV
590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
610
626
4374
Кредиторская задолженность
620
7691
10681
в том числе:
поставщики и подрядчики
621
3690
5124
векселя к уплате
622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
623
задолженность перед персоналом организации
624
32
55
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
625
11
-
задолженность перед бюджетом
626
245
авансы полученные
627
3958
5257
прочие кредиторы
628
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
630
Доходы будущих периодов
640
Резервы предстоящих расходов
650
Прочие краткосрочные обязательства
660
ИТОГО по разделу V
690
8317
15055
БАЛАНС
700
10682
17785
Приложение 3
Отчет о прибылях и убытках
за 2010 г.
Коды
Форма № 2 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация ______________________________________________________________по ОКПО
0710002
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности __________________________________________________________по ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности ________________________________
________________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (нужное подчеркнуть) по ОКЕИ
384/385
Наименование показателя
Код
строки
За отчетный
период
За аналогичный период
предыдущего года
1
2
3
4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг
(за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных
обязательных платежей)
010
20791
14438
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
020
19187
12968
Валовая прибыль
029
1604
1470
Коммерческие расходы
030
-
-
Управленческие расходы
040
-
-
Прибыль (убыток) от продаж
050
1604
1470
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
060
-
-
Проценты к уплате
070
538
-
Доходы от участия в других организациях
080
-
-
Прочие доходы
090
115
168
Прочие расходы
100
503
388
Прибыль (убыток) до налогообложения
140
678
1250
Отложенные налоговые активы
141
-
-
Отложенные налоговые обязательства
142
-
-
Текущий налог на прибыль
150
313
384
Чистая прибыль (убыток) отчетного года
190
365
866
СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства (активы)
200
Приложение 4
Сравнительный аналитический баланс 2010 год.
Разделы и статьи
Баланса
Абсолютные величины
Удельные веса %
Изменения
на
начало 2010г.
на
конец 2010г.
на
начало 2010г.
на
конец 2010г.
в
абсолютных величинах
в
удельных весах %
В % к
величинам на начало 2010г.
в % к изменению итога баланса
1
2
3
4
5
6
7
8
9
АКТИВ
Внеоборотные активы
2986
9283
28
52
6297
24
211
89
Оборотные активы в т.ч.
7696
8502
72
48
806
-24
10
11
Запасы и затраты
6339
6552
59
37
213
-22
3
3
Дебиторская задолженность
1097
1739
11
10
642
-1
59
9
Денежные средства
260
211
2
1
-49
-1
-19
-1
Баланс
10682
17785
100
100
7103
66
100
Капитал и резервы в т.ч.
2365
2730
22
15
365
-7
15
5
Уставный капитал
10
10
Собственные фонды и резервы
2355
2720
22
15
365
-7
15
5
Краткосрочные пассивы в т.ч.
8317
15055
78
85
6738
7
81
95
Кредиты и займы
626
4374
6
25
3748
19
599
53
Кредиторская задолженность
7691
10681
72
60
2990
-12
39
42
Баланс
10682
17785
100
100
7103
66
100
Приложение 5
Баланс-нетто предприятия в агрегированном виде.
Актив
Пассив
Об.
Статья
Сумма, тыс. руб.
Об.
Статья
Сумма, тыс. руб.
На начало 2010г.
На конец 2010г.
На начало 2010 г.
На конец 2010 г.
ВОА
Внеоборотные активы, в т.ч.
КР
Капитал и резервы, в т.ч.
ОС НМА
Основные средства, нематериальные активы
2986
9283
УК
уставный капитал
10
10
ОА
Оборотные активы, в т.ч.
ФР
Собственные фонды и резервы
2 355
2720
ЗЗ
Запасы и затраты
6339
6 552
КР
Итого по разделу
2 365
2730
ДЗ
Дебиторская задолженность
1097
1 739
КО
Краткосрочные обязательства, в т.ч.
ЗК
Займы и кредиты
626
4 374
ДС
Денежные средства
260
211
КЗ
Кредиторская задолженность
7691
10681
ТА
Итого по разделу
7696
8 502
КП
Итого по разделу
8317
15055
Баланс-нетто
10682
17785
Баланс-нетто
10682
17785
Приложение 6
Коэффициенты финансовой устойчивости предприятия ООО «Спутник» за 2010 год.
Наименование
Коэффициента
Нормативное значение
На
начало
года
На
конец года
Отклонение (+;-)
1
2
3
4
5
К1 Коэффициент автономии
0,5
0,22
0,15
-0,07
К2 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в части оборотных активов
≥0,1
-0,08
-0,77
-0,69
К3 Коэффициент финансовой независимости а части формирования запасов и затрат
0,6-0,8
-0,1
-1,0
-0.9
К4 Коэффициент маневренности собственного капитала
0,5-0,6
-0,26
-2,4
-2,14
К5 Коэффициент привлечения
1
3,5
5,5
+2,0
К6 Коэффициент финансирования
1
0,3
0,18
-0,12
Приложение 7
Анализ ликвидности баланса предприятия ООО «Спутник» за 2010 год.
Актив
Пассив
Об.
Сумма, руб.
Об.
Сумма, руб.
На начало 2010г.
На конец 2010г.
На начало 2010г.
На конец 2010г.
А1
Наиболее ликвидные активы (ДС + КВ)
260
211
П1
Наиболее срочные обязательства (ККЗ)
7691
10681
А2
Быстрореализуемые активы (ДЗ)
1097
1739
П2
Краткосрочные пассивы (КК + ЗС)
626
4 374
А3
Медленнореализуемые активы (ЗЗ+ДВ+ПОА)
6339
6552
П3
Долгосрочные пассивы
(ДСП)
А4
Труднореализуемые активы (ОС)
2986
9283
П4
Постоянные пассивы (ИСС)
2 365
2730
Баланс-нетто
10682
17785
Баланс-нетто
10682
17785
Приложение 8
Оценка платежеспособности предприятия ООО «Спутник» за 2010 год.
Наименование показателей
Нормативное значение
На
Начало год
На
Конец года
Отклонение (+,-)
1
2
3
4
5
Коэффициент абсолютной
ликвидности (платежеспособности) К7
0,2-0,3
0,03
0,01
-0,02
Коэффициент срочной ликвидности К8
0,7-1,0;1,5
0,16
0,13
-0,03
Коэффициент текущей ликвидности К9
2,0
0,93
0,56
-0,37
Собственные оборотные средства
-621
-6553
-5932

Приложение 9
Расчет показателей деловой активности предприятия ООО «Спутник» за 2009, 2010годы.
Наименование показателей
2009г.
2010 г.
Отклонение (+,-)
Темп
прироста %
1
2
3
4
5
Объем реализованной продукции
14438
20791
+6353
44
Себестоимость реализованной продукции
12968
19187
+6489
50
Средняя стоимость имущества
7113
14233
+7120
100
Средняя стоимость внеоборотных активов
2464
6134
+3670
149
Средняя стоимость основных производственных фондов
2464
6134
+3670
149
Средняя стоимость оборотных активов
4649
8099
+3450
74
Средняя стоимость материальных оборотных активов
3778
6445
+2667
70
Средняя величина дебиторской задолженности
584
1418
+834
142
Средняя стоимость собственного капитала
1932
2548
+616
32
Средняя величина заемных средств
313
2500
+2187
698,7
Средняя величина кредиторской задолженности
4868
9186
+4318
88,7
Количество оборотов в год
Имущества
2,0
1,5
-0,5
-25
Внеоборотных активов
5,8
3,4
-2,4
-41,3
Фондоотдача
5,8
3,4
-2,4
-41,3
Оборотных активов
3,1
2,5
-0,6
-19,3
Материальных оборотных активов
3,4
3,0
-0,4
-11,7
Средств дебиторской задолженности
24,7
14,7
-10,0
-40,4
Собственный капитал
7,5
8,2
+0,7
+0,9
Средств заемного капитала
46,1
8,3
-37,8
-81,9
Кредиторская задолженность
3,0
2,3
-0,7
-23,3
Продолжительность одного оборота в днях
Имущества
182
243
+61
+33,5
Внеоборотных активов, в том числе основных производственных фондов
62,9
107
+44,1
+70,1
Оборотных активов
117,7
146
+28,3
+24,8
Материальных оборотных активов
107,4
121,7
+14,3
+13,3
Дебиторской задолженности
14,8
24,8
+10
67,5
Собственный капитал
48,7
44,5
-4,2
-8,6
Заемные средства
7,9
44,0
-36,1
-456,9
Кредиторской задолженности
121,6
158,7
+37,1
+30,5
Приложение 10
Оценка показателей деловой активности предприятия за 2009, 2010 годы.
Наименование
Коэффициента
2009
2010
Отклонение (+;-)
Темп
прироста (%)
1
2
3
4
5
Коэффициент общей оборачиваемости капитала
2,0
1,5
-0,5
-25
Коэффициент фондоотдачи
5,8
3,4
-2,4
-41,3
Коэффициент оборачиваемости мобильных (оборотных средств)
3,1
2,5
-0,4
-11,7
Коэффициент оборачиваемости материальных средств
3,4
3,0
-0,4
-15,7
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
24,7
14,7
-10,0
-40,4
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
7,5
8,2
+0,7
+0,9
Коэффициент оборачиваемости заемных средств
46,1
8,3
-37,8
-81.9
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
3,0
2,3
-0,7
-23,3
Период оборота имущества
182
243
+61
+33,5
Период оборачиваемости дебиторской задолженности (дней)
14,8
24,8
+10
+67,5
Период оборачиваемости собственного капитала
48,7
44,5
-4,2
-8,6
Период погашения кредиторской задолженности (дни)
121,6
158,7
+37,1
+30,5
Период хранения производственных запасов
107,4
121,7
+14,3
+13,3
Период оборота заемных средств
7,9
44,0
-36,1
-4,6
Период оборота оборотных активов (дни)
117,7
146
+28,3
+24,8
Экономический результат оборачиваемости оборотного капитала
(146-117,7) 56,96=1611,
где 56,96 однодневный объем реализованной продукции за 2010г.
Приложение 11
Анализ финансовых результатов ООО «Спутник» за 2009, 2010 годы.
Наименование показателя
За 2009 год
За 2010 год
Отклонение
Удельный вес
Отклонение +/-;%
+/- руб.
%
2009
год
2010
год
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка от продаж (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательств)
14438
20791
+6353
+44
100
100
-
Себестоимость реализованной продукции
12968
19187
+6219
+48
89,8
92,3
+2,5
Прибыль (убыток) от продаж
1470
1604
+134
+9,1
10,2
7,7
-2,5
Проценты к уплате
538
+538
+100
2,5
+2,5
Прочие доходы
168
115
-53
-46,1
1,2
0,6
-0,6
Прочие расходы
388
503
+115
+29,6
2,7
2,4
-0,3
Прибыль (убыток) до налогообложения
1250
678
-572
-45,7
8,7
3,3
-5,4
Текущий налог на прибыль
384
313
-71
-18,4
2,6
1,5
-1,1
Чистая прибыль
866
365
-501
-57,8
6,0
1,76
-4,24

Приложение 12
Оценка показателей рентабельности ООО «Спутник» за 2009-2010 год.
Наименование показателя
2009 год
2010 год
Отклонение
(+;-)
1
2
3
4
1. Рентабельность продаж
R1 =
10,0
7,7
-2,3
2. Рентабельность основной деятельности
R2 =
11,0
8,0
-3,0
3. Рентабельность общего капитала
R3 =
16
2,5
-13,5
4. Рентабельность производственного капитала
R4 =
26,7
9,7
-17
5. Рентабельность собственного капитала
R5=
44,8
14,3
-30,5
6. Чистая прибыль на 1 руб. оборота
6,0
1,7
-4,3

Приложение 13
Реализация напитков за 2010 год.
Наименование
паллет
Средняя цена за паллету (руб.)
Реализовано
(руб.)
Лимонад «Спутник»
321
24100
7736100
Лимонад «Ситро»
309
11870
3667830
Лимонад «Саяны»
312
18060
5634720
Лимонад «Дюшес»
234
16037
3752658
Итого:
1176
20791308
Приложение 14
Прогнозная величина реализации напитков в 2011 году с учетом предложенных мероприятий.
Наименование
паллет
Средняя цена за паллету (руб.)
Реализовано
(руб.)
Лимонад «Спутник»
482*
26510**
12777820
Лимонад «Ситро»
463*
13057**
6045391
Лимонад «Саяны»
468*
19866**
9297288
Лимонад «Дюшес»
234
17640**
4127760
Итого:
1647
32248259
* - увеличение объема изготовленной продукции в 1,5 раза с учетом второй смены.
** - в цене заложен инфляционный коэффициент 10% по отношению к базисному 2010 году, т. к. ожидаемая инфляция в 2011 г. составит 8 –10%.
Приложение 15
Расчет прогнозируемой себестоимости, прибыли и рентабельности продаж в 2011году.
Показатели
2010год
2011год
Реализация продукции(тыс. руб.)
20791
32248
Расходы, в т.ч.
переменные (тыс. руб.)
- постоянные (тыс. руб.)
19187
16693
2494
28764
25892
2872
Прибыль от реализации (тыс. руб.)
1604
3484
Рентабельность продаж (%).
7,7
10,8
Приложение 16
Прогнозный отчет о прибылях и убытках за 2011год (в сокращенном виде).
Показатели
За отчетный период (тыс. руб.)
За предыдущий период (тыс. руб.)
Отклонение,
+,-
Рост,
%
1. Выручка от реализации
32 248
20791
+11457
55,0
2. Себестоимость реализованной продукции
28 764
19187
+9577
49,9
3. Прибыль (убыток) от реализации
3484
1604
+1880
117,2
4. Проценты к уплате
539
539
5. Прочие доходы
115
115
6. Прочие расходы
368
503
-135
-26,8
7. Прибыль (убыток) до налогообложения
2692
678
+2014
+297
8. Текущий налог на прибыль организации
646
313
+333
+106
9. Чистая прибыль (убыток) отчетного года
2046
365
+1681
+460,5
Приложение 17
Баланс предприятия в агрегированном виде на 2011 год.
АКТИВ
ПАССИВ
Статья
Обозначение
Сумма, руб.
Статья
Обозначение
Сумма, руб.
На конец 2010 года
На конец 2011 года
На конец 2010 года
На конец 2011 года
Внеоборотные активы (ВОА) в т.ч.:
Капитал и резервы (КР) в т.ч.:
Основные средства
ОС
9283
8903
Уставной капитал
УК
10
10
Оборотные активы (ОА) в т.ч.:
Собственные фонды и резервы
ФР
2720