Решение задач по налогам и налогооблажению

Работа включает пять задач:
Задание 1 - определить налоговую базу по налогу на имущество
Задание 2 - по налогам на доходы
Задание 3 - определить расходы для целей налогообложения
Задание 4 - определить единый налог при УСНО
Задание 5 - плата за пользование водным имуществом.

...

К каждой задаче даются подробные разъяснения и расчеты.

01.09
980
415
-
1395
01.10
922,5
410
-
1332,5
01.11
865
405
-
1270
01.12
807,5
400
-
1207,5
31.12
750
395
900
2045
Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества (налоговую базу):
(1440+1882,5+1770+1707,5+1645+1582,5+1520+1457,5+1395+1332,5+1270+1207,5+2045) / 13 = 1558,08 тыс.руб.
Средняя стоимость имущества за первый квартал составит:
(1440+ 1882,5+ 1770+ 1707,5) / 4 = 1700 тыс.руб.
Авансовый платеж составит 1700 тыс.руб. х ¼ х 2,2% = 9,35 тыс.руб.
Ответ: Налоговая база – 1558,08 тыс.руб., авансовый платеж за 1 квартал – 9,35 тыс.руб.
№2.
Большинство доходов, выплачиваемых организацией работникам в течение календарного года, облагается налогом на доходы физических лиц. Условно их можно разделить на доходы в денежной форме, натуральной форме и в виде материальной выгоды.
Материальная выгода возникает, если работник получает от организации по сниженным ценам товары (ценные бумаги, работы, услуги).
Выплачивая работникам доходы, организация обязана удержать налог на доходы и перечислить его сумму в бюджет. В данном случае организация выступает в роли налогового агента. Исключением является доход в виде материальной выгоды. В данном случае налогоплательщик самостоятельно определяет налоговую базу либо поручает сделать это организации на основании нотариальной доверенности.
В большинстве случаев налог исчисляется по ставке 13%. Для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки. По этим ставкам облагаются доходы, полученные:
- в виде дивидендов (налог удерживается по ставке 9%);
- в виде материальной выгоды, которая возникает при получении работником от организации займа или ссуды, кроме займов на строительство или покупку жилья на территории России (налог удерживается по ставке 35%);
- от участия в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых при рекламе товаров (налог удерживается по ставке 35%);
- работниками организации, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации (с доходов таких лиц налог удерживается по ставке 30%).
Сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшается на сумму налоговых вычетов.
….Статья 212 НК РФ: Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
…2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;…
…3. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику….
Исходя из этого, материальная выгода, которую получил работник, составит 6000 руб. (1600 - 1000).
Сумма налога на доходы физических лиц составит 780 руб. (6000 х 13%).
Ответ: НДФЛ составит 780 руб.
№3.
В целях налогообложения при исчислении налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Налогового Кодекса).
Учет внереализационных и прочих расходов для целей налогообложения регулируется ст. 272 Налогового Кодекса РФ.
В состав внереализационных расходов, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. Примерный перечень таких расходов приведен в ст.265 НК РФ.
Нормированные расходы - Расходы на рекламу приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, признаются в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ.)
…п.4 ст.264 НК РФ: к расходам организации на рекламу в целях налогообложения относятся:
-расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
-расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
-расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором - четвертом настоящего пункта, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса….
Исходя из этого, расходы на приобретение призов для участников массовой рекламной компании – 180000 руб., будут приняты в размере 100000 руб. (10 000 000 х 1%).
Таким образом, прочие расходы для целей налогообложения составят 820000 руб. (480000+240000+100000).
Ответ: прочие расходы для целей налогообложения составят 820000 руб.
№4.
Налоговая ставка равна 6%, значит объект налогообложения – доходы.
Сумма начисленного единного налога равна 120000 руб. (2000000 руб. х 6%).
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (вносы в пенсионный фонд) равна 200 000 руб. (14% от фонда оплаты труда).
Определяем максимальный налоговый вычет (половина начисленного единного налога). Он равен 60000 руб. (120000 руб. / 2).
Так как сумма взносов в пенсионный фонд (200000 руб.) больше максимальной суммы налогового вычета (60000 руб.), то налоговый вычет равен 60000 руб.
Единный налог к уплате равен 60000 руб. (120000 руб. - 60000 руб.)
Ответ: Единый налог к уплате: 60000 руб.
№5.
Специальное и (или) особое водопользование осуществлялось в соответствии с Водным кодексом РФ от 16.11.1995 N 167-ФЗ, который утратил силу с 1 января 2007 года в связи с введением в действие Водного кодекса РФ от 03.06.2006 N 74-ФЗ. Федеральным законом от 03.06.2006 N 73-ФЗ установлено, что водопользователи, осуществляющие использование водных объектов на основании решений Правительства РФ или решений органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации либо лицензий на водопользование и договоров пользования водными объектами, соответственно принятых, выданных и заключенных до введения в действие нового Водного кодекса РФ, сохраняют права долгосрочного или краткосрочного пользования водными объектами на основании лицензий на водопользование и договоров пользования водными объектами до истечения срока действия таких лицензий и договоров.
Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации. Так как Водным кодексом вводится плата за водопользование:
…Статья 20. Плата за пользование водным объектом
1. Договором водопользования предусматривается плата за пользование водным объектом или его частью.
3. Ставки платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации*, собственности муниципальных образований, порядок расчета и взимания такой платы устанавливаются соответственно Правительством Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления…
(*Постановление Правительства РФ от 30.12.2006 N 876 (ред. от 01.12.2007) "О ставках платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности")