Выпуск продукции, выручка от реализации и прибыль

ОГЛАВЛЕНИЕ


стр.
ВВЕДЕНИЕ 2
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РЕЗУЛЬТАТОВ
ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 4
1.1. Понятие, экономическая сущность, классификация
результатов производственной деятельности 4
1.2. Методика анализа результатов производственной
деятельности 15
2. СОВРЕМЕННОЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОСТОЯНИЕ
ООО «ПАРУС» И АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ ЕГО
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 22
2.1. Общая характеристика предприятия и анализ его
хозяйственной деятельности 22
2.2. Анализ результатов производственной деятельности 28
3. РЕЗЕРВЫ И ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ
ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ПАРУС» 36
3.1. Разработка детерминированной факторной модели
результатов производственной деятельности 36
3.2. Расчет резервов улучшения производственной
деятельности ООО «Парус» 40
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 46
СПИСОК ИС ...

Прибыль предприятия – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, и который непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и небюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции.
Предметом исследования настоящей выпускной квалификационной работы является результат производственной деятельности предприятия.
Объектом исследования является предприятие ООО «Парус». Это предприятие начало свою деятельность в 1996 году. Целью деятельности предприятия является выпуск бумажно-беловой продукции, оказание широкого спектра услуг гражданам, объединениям, организациям и фирмам.

Прибыль предприятия – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, и который непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и небюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции.
Предметом исследования настоящей выпускной квалификационной работы является результат производственной деятельности предприятия.
Объектом исследования является предприятие ООО «Парус». Это предприятие начало свою деятельность в 1996 году. Целью деятельности предприятия является выпуск бумажно-беловой продукции, оказание широ кого спектра услуг гражданам, объединениям, организациям и фирмам.

+6545
+77,9
+8215
+122,1
Прочие
352360
585805
847637
+233445
+66,25
+261832
+44.7
+495277
+140.6
ИТОГО
589635
842505
1360797
+252870
+42,89
+518292
+61,5
+771162
+130,8
Таблица 2.2.3
Выполнение плана по ассортименту
Изделие
Товарная продукция. руб.
Выполне-ние плана
%
Товарная продукция, зачтенная в выполнение плана по ассортименту, руб.
план
факт
Скоросшиватель
116000
179025
154,3
116000
Папка для бумаг
126000
310500
246.4
126000
Бумага для записей (с)
6300
8690
137.9
6300
Бумага для записей (б)
8400
14945
177,9
8400
Прочие
585805
847637
144,7
585805
ИТОГО
842505
1360797
161,5
842503
По способу наименьшего процента план по ассортименту выполнен на 137,9%. По методике среднего процента план выполнен на 100%. По удельному проценту в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план по выпуску, он составил также 100%.
Далее найдем влияние на объем производства среднесписочной численности работников, рабочего периода, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки на одного работника.
Таблица 2.2.4
Исходные данные для факторного анализа объема производства
Показатель
Единица измерения
Годы
Отклонения, ±
1998
1999
абсолютное, руб.
относительное,
руб.
Объем производства, (V)
руб.
589635
1360797
+771162
+130.8
Среднесписочная численность (Р)
чел.
35
39
+4
+11.4
Рабочий период ()
дн.
217
216
-1
-0,5
Среднечасовая выработка на одного работника ()
руб.
9,9532
20,4479
+10,4947
+105,4
Средняя продолжительность рабочего дня (дн)
ч
7.8
7.9
+0,1
+1,3
По формуле (1.2.4) найдем изменение объема производства за счет изменения среднесписочной численности:
V (Р р-в) = 589635 (1,114 – 1) = 67218,4 руб.
По формуле (1.2.5) рассчитаем изменение объема производства за счет снижения рабочего периода:
) = 589635 . 1.114 (0,9953 – 1) = 3021,5 руб.
По формуле (1.2.6) рассчитаем изменение объема производства за счет изменения средней продолжительности рабочего дня:
(дн) = 589635 . 1,114 . 0,995 (1,0128 – 1) = 8496,3 руб.
По формуле (1.2.7) рассчитаем изменение объема производства за счет изменения среднечасовой выработки на одного работника:
(ч) = 589635 . 1,114 . 0.995 . 1,013 (2,054 – 1) = 698468,3 руб.
На анализируемом предприятии отсутствует сортность Проанализируем качество бумаги, т.к. на предприятии она выпускается только двух видов – серая и белая. Как правило, белая бумага более качественная и более эстетичная по внешнему виду. Условно обозначим показатели качества: белая бумага – (Б), серая бумага – (С).
Таблица 2.2.5
Анализ качества продукции
Показатель качества
Цена
По плану
По факту
количество,
шт
в % к итогу
сумма,
руб.
количество,
шт.
в % к
итогу
сумма.
Руб.
С
22
700
50
15400
395
36,77
8690
Б
35
700
50
24500
427
63,23
14945
ИТОГО
-
1400
100
39900
822
100
23635
Найдем среднюю цену фактическую:
1 = руб.
Средняя цена плановая:
пл. = руб.
I вып.п.= или 101%.
План по качеству выполнен на 101%. За счет повышения качества объем продукции увеличился на 246.6 руб. (28,8 – 28,5) . 822. За счет снижения количества производимых товаров объем снизился на 16473 руб. (822 – 1400) . 28,5. в целом произошел расход на сумму 16265 руб.
Далее рассчитаем коэффициент ритмичности производства одного скоросшивателя по формуле (1.2.8):
К рт = .
Ритмичность составила 99,95% к предусмотренной планом.
Таблица 2.2.6
Исходные данные для анализа ритмичности производства
Квартал
Выпуск продукции, шт
% выполнения плана
по плану
фактически
I
20000
11953
99,8
II
20000
29838
149,2
III
20000
35785
178,9
IV
20000
33774
168,9
ИТОГО
80000
119350
249,2
Далее по формулам (2.1.4), (2.1.5), (2.1.6) рассчитаем коэффициент равномерности (Расчеты см. Приложение № 8).
К рв = 100 – 57,86 = 42,14
Равномерность фактически выпущенной продукции составляет 42,14% к предусмотренной планом.
Таблица 2.2.7
Исходные данные для анализа выручки от реализации
Показатель
Сумма, руб.
Отклонения, ±
Структура, %
1998
1999
абсолютное, руб.
относительное,
%
1998
1999
Выручка в производстве
589635
1360797
+771162
+130,8
65,0
59,3
Выручка в торговле
317219
932547
+615328
+193.9
35,0
40,7
ИТОГО
906854
2293344
+1386490
+152,9
100,0
100,0
Изобразим графически структуру общей выручки:
Рис. 2.2.2 Структура общей выручки от реализации
Таблица 2.2.8
Исходные данные для факторного анализа выручки
Изделие
Цена за
единицу, руб.
Количество, шт
Сумма, руб.
1998
1999
1998
1999
1998
1999
Скоросшиватель
1,50
1,50
76543
119350
114815
179025
Папка для бумаг
1,75
2.0
62760
155250
109830
310500
Бумага для записей (С)
12,5
22,0
472
395
5900
8690
Бумага для записей (Б)
22,0
35,0
306
427
6732
14945
Прочие
-
-
176179
344591
352358
847637
ИТОГО
-
-
316260
620013
589635
1360797

На выручку влияют цена и количество реализованной продукции. Рассчитаем их влияние двумя способами: по схеме Пааше и схеме Ласперейса:
1.

или 231%
2.


или 231%
По произведенным расчетам видно, что выручка от реализации увеличилась на 131%.
Таблица 2.2.9
Исходные данные для анализа прибыли от реализации
Показатель
Годы
Отклонения,
±
1998
1999
Выручка от реализации, руб.
906854
2293344
+1386490
НДС, руб.
61554
17763,214
+56209,214
Уровень НДС, %
6,788
5,135
-1,653
Себестоимость реализации товаров, руб.
802404
2111534
+1309130
Уровень себестоимости, %
88,48
92.07
+3,59
Прибыль от реализации, руб.
41204
59722
18518
Уровень прибыли от реализации, %
4,54
2,6
-1,94
По формуле (1.2.16) рассчитаем изменение прибыли от реализации за счет увеличения выручки от реализации:
Пр(ВР) = (2293344 – 906854)руб.
По формуле (1.2.17) рассчитаем, как изменилась прибыль от реализации за счет увеличения себестоимости реализованной продукции:
Пр(Z) = (88?48 – 92?07) . 22933,44 = - 82331,049 руб.
По формуле (1.2.18) рассчитаем изменение прибыли от реализации за счет изменения НДС:
Пр(НДС) = (6,788 – 5,135) . 22933,44 = 37908,976 руб.
В целом прибыль от реализации увеличилась на 18518 руб.
Таблица 2.2.10
Анализ рентабельности предприятия
Показатель
Годы
Отклонения,
±
1998
1999
Рентабельность продаж
4,5
2,6
-1,9
Рентабельность продукции
5,1
2,8
-2,3
Рентабельность собственного капитала
0,099
0,16
+0,06
Рентабельность основного капитала
0,244
0,1898
-0,054
Рентабельность внеоборотных активов
0,183
0,308
+0,126
Рентабельность оборотного капитала
0,124
0,119
-0,05
Общая рентабельность
0,05
0,06
+0,001
Все расчеты, произведенные при анализе рентабельности, см. Приложение № 9.
В отчетном году рентабельность продаж снизилась на 1,9%. За счет изменения суммы прибыли рентабельность продаж увеличилась на 2,022%, а за счет изменения выручки от реализации снизилась на 3,9%.
Рентабельность продукции снизилась в 1999 году на 2,3%. За счет изменения прибыли от реализации она увеличилась на 2,292%. За счет повышения себестоимости реализованной продукции рентабельность продукции уменьшилась на 4,583%.
Рентабельность собственного капитала увеличилась на 0,06%. За счет увеличения суммы балансовой прибыли рентабельность собственного капитала увеличилась на 0,0847%. За счет изменения среднегодовой суммы собственного капитала его рентабельность уменьшилась на 0,0245%.
Рентабельность основного капитала увеличилась за счет изменения прибыли от реализации на 1,096%. За счет изменения среднегодовой суммы основного капитала его рентабельность снизилась на 0,1638%.
В целом рентабельность основного капитала снизилась на 0,054%.
Рентабельность основного капитала снизилась на 0,005%. За счет изменения прибыли от реализации рентабельность оборотного капитала увеличилась на 0,056%. За счет изменения среднегодовой суммы оборотного капитала его рентабельность снизилась на 0,061%.
Рентабельность внеоборотных активов увеличилась на 0,126%. На это повлияло изменение балансовой прибыли и среднегодовой стоимости внеоборотных активов.
Общая рентабельность предприятия увеличилась на 0,01%.
3. РЕЗЕРВЫ И ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ
ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ПАРУС»
3.1. Разработка детерминированной
факторной модели результатов производственной деятельности
Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. (рис. 3.1.1).
Рис. 3.1.1. Блок-схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации
Для определения резервов роста прибыли по увеличению объема реализации необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида:
Р Пvрп = Р Прпi . (3.1.1)
Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг подсчитывается следующим образом:
Р Пс = [Р С (V рп1 + Р V рп) ] . (3.1.2)
Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества товарной продукции. Он определяется следующим образом: изменение удельного веса каждого сорта (кондиции) умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции:
Р Пс =  (di . pi) 100 (Vpп1i + P V рп) . (3.1.3)
Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продаж являются увеличение суммы прибыли реализации продукции (Р П) и снижение себестоимости товарной продукции (Р С). Для подсчета резервов может быть использована следующая формула:
Р R = Rв – R1 = , (3.1.4)
где Р R – резерв роста рентабельности;
Rв –рентабельность возможная;
Ri – рентабельность фактическая;
И1 – фактическая сумма затрат по реализованной продукции;
Свi – возможный уровень себестоимости i-ых видов продукции с учетом
выявленных резервов снижения;
V рпв – возможный объем реализации продукции с учетом выявленных
резервов его роста.
Прибыль балансовая зависит от следующих факторов: выручки от реализации, себестоимости реализованной продукции, НДС, операционных доходов (ОД) и расходов (ОР), внереализационных доходов (ВД) и расходов (ВнР), коммерческих расходов (КР).
Рассмотрим влияние этих факторов на балансовую прибыль.
Пб = Пб1 – Пб0
Пб0 = ВР0 – С0 – НДС0 – КР0 + ОД0 – ОР0 + ВнД0 – ВнР0 ;
Пб усл1 = ВР1 – С0 – НДС0 – КР0 + ОД0 – ОР0 + ВнД0 – ВнР0 ;
Пб усл2 = ВР1 – С1 – НДС0 – КР0 + ОД0 – ОР0 + ВнД0 – ВнР ;
Пб усл3 = ВР1 – С1 – НДС1 – КР0 + ОД0 – ОР0 + ВнД0 – ВнР ;
Пб усл4 = ВР1 – С1 – НДС1 – КР1 + ОД0 – ОР0 + ВнД0 – ВнР0 ;
Пб усл5 = ВР1 – С1 – НДС1 – КР1 + ОД1 – ОР0 + ВнД0 – ВнР0 ;
Пб усл6 = ВР1 – С1 – НДС1 – КР1 + ОД1 – ОР1 + ВнД0 – ВнР0 ;
Пб1 = ВР1 – С1 – НДС1 – КР1 + ОД1 – ОР1 + ВнД1 – ВнР1 ;
Пб (ВР) = Пб усл 1 – Пб 0 ;
Пб (С) = Пб усл 2 – Пб усл 1 ;
Пб (НДС) = Пб усл 3 – Пб усл 2 ;
Пб (КР) = Пб усл 4 – Пб усл 3 ;
Пб (ОД) = Пб усл 5 – Пб усл 4 ;
Пб (ОР) = Пб усл 6 – Пб усл 5 ;
Пб (ВнД) = Пб усл 7 – Пб усл 6 ;
Пб (ВнР) = Пб усл Пб1– Пб усл 7 ;
В последнее время большой интерес вызывает методика анализа прибыли, которая базируется на делении производственных и сбытовых затрат на переменные и постоянные и категории маржинального дохода. Эта методика широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями.
Маржинальный доход можно определить как разность между выручкой от реализации продукции и переменными затратами: