Особенности налогового учета

Заключение

Основы налогового учета позволяют отражать все налогооблагаемые операции в налоговых регистрах и в дальнейшем в налоговой отчетности. Порядок ведения и отражения хозяйственных операций регламентируется ст. 313 НК РФ.
Все документы по доходам и расходам необходимо хранить, как с точки зрения бухгалтерского, так и налогового законодательства, в которых определены сроки в 5 или 4 года.
Для правильного отражения расходов необходимо следовать налоговому законодательству по налоговым льготам и преференциям, что придается пристальному вниманию со стороны налоговых органов, которые проводят как выездные, так и камеральные проверки.
В России накоплен большой опыт применения налоговых льгот и преференций (в настоящее время используется более 240 налоговых льгот), однако нормативное регу ...

Содержание

Введение 3
1. Понятие налогового учета. 4
2. Отличительные особенности налогового учета. 8
3. Организация налогового учета на предприятии. 12
4. Учетная политика в целях налогообложения. 15
Заключение 16
Список использованных источников 17

Введение

Налоговый учет присутствует на каждом предприятия, т.к. налогоплательщик вне зависимости от применяемой системы налогообложения должен отражать порядок начисления налогов и предоставлять налоговую декларацию в установленные сроки.
Налоговая отечность должна отвечать требованиям Налогового кодекса и сдаваться или в электронном или в бумажном виде в соответствующий налоговый орган своего региона.
Целью является исчисление налогов в налоговом учете по данным налоговой декларации и уплата в сроки.
Объектом исследования является налоговый учет и отчетность организации
Предметом исследования выступает формирование финансового результата в налоговой отчетности.
Методами исследования выступают группировка, сравнение, арифметический метод.

 

Фонд оплаты труда за отчетный период с учетом страховых взносов - 94 920 руб. Сумманачисленной амортизации - 60 000 руб. Для целей налогового учета учитывается амортизация в размере 65 000 руб. По итогам полугодия у организации образовались прочие расходы: услуги банка - 2000 руб.; безвозмездно полученные основные средства - 7000 руб.; налог на имущество - 3000 руб. В бухгалтерском учете организации будут сформированы записи, представленные в таблице (таблица 1).Таблица 1Корреспонденции счетов бухгалтерского учета по формированиюфинансового результата организацииДебет6290/390/2449968/ налог на прибыль91/20809Итого Кредит90/188500088500068/НДС13500013500041500000500000100000076100000200010200068/налог на прибыль720016808800026000060000771200120069,7094920949204425492025492090/949204920987000700068/налог на имущество3000300091/9500050009923812381Итого885000135000754920254920171205035815000700016802564221Расчет показателей прибыли по данным бухгалтерского учета (форма №2 Отчет о прибылях и убытках)Наименование показателяМетодика расчетаСумма , руб.Выручка от продажи без НДС885000-135000750000Себестоимость, в т.ч.754920материальные расходы500 000расходы на оплату труда75333взносы во внебюджетные фонды94920*30%=19587амортизация ОС60000прочие расходы- расходы на рекламу100000Валовая прибыль (убыток)750000-754920-4920Прибыль от продаж-4920-4920Прочие расходы-услуги банка- налог на имущество200030005000Прибыль до налогообложения-4920-5000-9920Постоянное налоговое обязательство по расходам на рекламу 100000-70000=30000*20%6000Отложенное налоговое обязательство – по амортизации65000-60000=5000*20%1000Отложенное налоговый актив –по безвозмездно полученным основным средствам7000*20%1400Условный доход по налогу на прибыль-9920*20%-1984Текущий Налог на прибыль -1984+6000+1400-10004416Чистая прибыль-9920-4416-14336За отчетный период по данным финансового учета фирма понесет убыток в размере 14336 руб.Расчет налога на прибыль в налоговом учете в налоговой декларацииПри ведении налогового учета прибыли Налоговым кодексом предусмотрена возможность выбора способа ведения учета некоторых доходов (расходов). Выбор этих способов закрепляется в учетной политике для целей налогообложения. На основе данных примера произведем расчет прибыли для целей налогообложения. При этом необходимо произвести корректировку суммы затрат, включаемых в себестоимость, в соответствии с установленными лимитами, нормами и нормативами. Для этого создадим таблицу 3, в которой произведем подсчет показателей прибыли для целей налогообложения Таблица 3Расчет показателей прибыли для целей налогообложения (налоговая декларация)Наименование показателяМетодика расчетаСумма , руб.Выручка от продажи без НДС885000-135000750000Себестоимость, в т.ч.729 920материальные расходы500 000расходы на оплату труда94920амортизация ОС65000прочие расходы- норматив по расходам на рекламу70000Валовая прибыль750000-72992020080Прибыль от продаж20080-020080Прочие доходы: безвозмездно полученные основные средства7000Прочие расходы-услуги банка- налог на имущество200030005000Прибыль до налогообложения20080+7000-500022080Налог на прибыль (по данным налоговой декларации)22080*20%4416Чистая прибыль22080-441617664Таким образом, для целей налогообложения за отчетный период фирма получит прибыль в размере 17664 руб.Общие требования к налоговой отчетностиПри окончании отчетного и налогового периода сдается в налоговые органы налоговая отчетность, которая состоит из налоговых декларация и авансовых платежей.В соответствии с Налоговым кодексом под налоговой отчетностью понимают:Налоговая отчетность каждого налогоплательщика зависит от количества уплачиваемых налогов и сроков, устанавливаемых каждой главой Налогового кодекса РФ. Готовая налоговая отчетность предоставляется в налоговый орган.Представление на бумажном носителеНалоговая декларация (расчет) может быть представлена по установленной форме на бумажном носителе.Личный визитПочтовое отправлениеВы можете сдать отчетность в ИФНС лично или через уполномоченного представителя. Подать налоговую декларацию может как лично руководитель организации (предприниматель) или бухгалтер, так и уполномоченный представитель организации (предпринимателя). Датой подачи налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности законным или уполномоченным представителем организации считается дата фактического представления их в налоговый орган на бумажных носителях. Представление в электронной формеЧерез оператора ЭДОПредставление отчетности в электронной форме осуществляется по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через операторов электронного документооборота.ТКС – это система представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде.Преимущества данного способа представления:С информацией о действующих по месту регистрации Вашей организации специализированных операторах связи можно ознакомиться на странице «Организаций - операторов электронного документооборота».Через сайт ФНС РоссииПредставление отчетности в электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи в рамках проводимого ФНС России пилотного проекта может осуществляться через сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации. В отдельных случаях налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию в электронной форме (ст. 80 НК РФ)если среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;если создана (в том числе реорганизована) организация с численностью работников превышающая 100 человек;если такая обязанность предусмотрена применительно к конкретному налогу. С 01.01.2014 года данная норма будет действовать в отношении налога на добавленную стоимость. Порядок подключенияВыбираем оператора связи и заключаем с ним договорОператоры электронного документооборота должны отвечать установленным требованиям, иметь необходимые технологии для представления отчетности по ТКС и заключить договор с Управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации.