Налоговая политика государства

Прежде всего, необходимо отметить, что вопросы налоговой политики являются чрезвычайно важными для современных государств, для функционирования их экономики. Качественно выстроенная налоговая политика способна посредством своих функций содействовать эффективному управлению экономической системы. И, наоборот, при наличии просчетов в налоговой политике, возможны серьезные дисбалансы, которые могут привести к значительным проблемам функционирования экономики. Поэтому вопросам налоговой политики в настоящее время уделяется чрезвычайно значительное внимание со стороны государственных органов.
Налоговая политика осуществляется на ряде принципов, формирование которых является постепенным процессом. Соблюдение данных принципов является необходимым условиям функционирования государства, поскольку т ...

1. Сущность налоговой политики, ее качественные характеристики, социально-экономическая значимость 1
2. Налоговая политика как инструмент проведения экономической политики государства 7
3. Мировой опыт реализации налоговой политики как важнейшего звена экономической политики государства 19
Выводы по первой главе (для защиты) 23
Список информационных источников 24

Налоговая политика является неотъемлемым элементом экономической политики, которая основывается на совокупности законодательных актов, устанавливающих основные виды налогов и сборов, а также обязательные платежи и порядок их взимания и контроля за ними. Государство самостоятельно осуществляет налоговую политику, руководствуясь задачами социально-экономического развития. Государственная налоговая политика является одним из важнейших направлений деятельности государственных органов, которому на сегодняшний день уделяется предельно пристальное внимание.
Государственная налоговая политика формирует суть, структуру и значение системы налогообложения. Значимым условием реализации качественной налоговой политики является ее устойчивость и предсказуемость, благодаря чему у организаций возникают во зможности планировать свою деятельность и верно оценивать эффективность разрабатываемых решений.

Итак, среди экономических парадигм налоги могут быть охарактеризованы наличием особых черт финансов: денежный характер, распределительный характер, являются определенным видом финансовых ресурсов, имеют одностороннее передвижение стоимости.Соответственно, налоги могут быть отнесены к системе финансовых отношений, этим обусловлено их общее содержание. Одновременно с этим, налоги располагают материальной основой, то есть они являются частью денежных доходов физических и юридических лиц, которая присвоена властным образом правительством.Этим определяется двойственная характеристика налогов: с одной стороны, налоги представляют собой специфическая форму производственных отношений, с другой стороны, налоги - это часть стоимости НД, выраженная в денежной форме.Функционирование налогов неразрывно связано с государством: во-первых, они определяются только государством, во-вторых, их изъятие осуществляется в пользу государства.Налогообложение представляет собой способ управления доходами и источниками пополнения государственного бюджета. Одновременно с этим посредством функций налогов регулируются ограничителные и стимулирующие механизмы для бизнеса.Функция налога представляет собой проявление его сущности в действии, способ выражения его характеристик. Функция демонстрирует, каким образом осуществляется общественное назначение данной экономической категории в качестве инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства. Функции налогов между собой взаимосвязаны. Увеличение числа налоговых платежей в бюджет, то есть реализация фискальной функции, формирует материальные возможности для реализации экономической роли государства, то есть. экономической функции налогов. Одновременно с этим, достигнутое в результате экономического управления ускорение развития и роста доходов производства, дает возможность государству привлечь больше средств Это предполагает, что экономическая функция налогов содействует реализации фискальной, укрепляет ее, а эффективное исполнение распределительной функции формирует благоприятную социально-экономическую среду для реализации других функций налогов.Первой и самой последовательно практикуемой функцией налогов следует назвать фискальную (бюджетную) функцию.Формирование доходной части государственного бюджета на базе стабильного и централизованного сбора налогов создает само государство в крупнейшего экономического субъекта4.Налоги выступают наиболее важными финансовыми поступлениями в бюджет государства, и в этом заключается фискальная функция налогов. В некоторых странах более двух третей доходов государственного бюджета формируется за счет налоговых платежей.Фискальная функция налогов предстает основной, свойственной для всех видов государств. Посредством фискальной функции образуются государственные денежные фонды и формируются материальные условия для существования государства. Именно фискальная функция дает 4 НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 4-е изд., пер. и доп. Учебник для прикладного бакалавриата Пансков В.Г. Подробнее Учебник Издательство: М.:Издательство Юрайт 2014возможность налогам реализовать свою общественную роль - мобилизацию некоторой суммы денежных средств государству, без которой оно не имеет возможностей функционировать. Эти средства распределяются на социальные услуги, хозяйственные нужды, поддержание внешней политики, административно-управленческие расходы, безопасности, платежи по государственной задолженности. Очевидно, исторически налоги появились в качестве метода перераспределения части образованной стоимости в сторону государства. В настоящее время под термином «фиск» подразумевается «казна», то есть. бюджет государства.Социальная функция практикуется посредством неравномерного налогообложения различных сумм доходов. Посредством этой функции доходы перераспределяются между разными категориями населения. В качестве примеров реализации распределительной (социальной) функции можно назвать прогрессивную шкалу налогообложения прибыли и персональных доходов, налоговые льготы, акцизы на предметы роскоши.Социальная функция налогов осуществляется в использовании налоговых методов поддержке социального обеспечения населения и социального страхования отдельных групп граждан. Вычеты на благотворительные нужды: на воспитание детей и иждивенцев, платежи в соответствующие социальные внебюджетные фонды, прямо направлены на создание программ социальной защиты и государственных гарантий гражданам, которые нуждаются в первоочередной поддержке. Кроме этого, субсидирование государственных социальных программ, социальной сферы за счет общих налоговых поступлений (налогов на прибыль, налогов на добавленную стоимость и др.) также говорит о социальном характере налогов.Налоги, оказывая влияние на воспроизводственный процесс, оказывают влияние как на объем производства последующего цикла, так и на темпы роста экономики в целом.Ужесточение налогового бремени (рост количества налогов, изменение налоговых дотаций, увеличение налоговых ставок) приводит к сокращению таких элементов совокупного спроса (налоговой волны), как сбережения, потребление населения, накопление, инвестиции и т.д.Сокращение совокупного спроса создает проблемы реализации создаваемого ВНП. Ответной реакцией оказывается уменьшение совокупного предложения. Возможно и обратное. Уменьшение налогового бремени приводит к росту части дохода, которая остается в распоряжении юридических и физических лиц. По этой причине правомерно ожидать возрастания личного: потребления, сбережений, инвестиций. Реакцией на эти изменения становится рост совокупного предложения, рост объемов ВНП.Налоги также могут влиять на образование отраслевых, межотраслевых и региональных пропорций экономики. Сокращение налоговых изъятий через системы предоставления налоговых льгот дает возможность стимулировать активность тех отраслей и регионов, в которых заинтересовано. Налоги могут также стимулировать развитие малого предпринимательства, содействовать росту занятости определенных категорий рабочей силы.Первоначально налоги изучались исключительно с позиций их фискального назначения, как определенное зло. Данная позиция находит отражения в работах экономистов прошлого. Д. Рикардо полагал, что налоги являются злом, поскольку препятствуют формированию и накоплению капитала. Только к середине XIX в. экономическая мысль меняет угол зрения на значение налогов в обществе. Постепенно приходит понимание экономических функций налогов, их позитивного влияния на экономику. Посредством математических методов устанавливаются характерные зависимости между налогами и их стимулирующим влиянием на производство. Одновременно с этим находят признание позиции, что ключевым принципом налогообложения, который должен находиться в основе любой податной системы, является развитие производительных сил.Регулирующая функция нацелена на достижение с помощью налоговых инструментов каких-либо важных целей государственной налоговой политики. Данная функция предполагает воздействие налогов на инвестиционный процесс, спад или рост производства, а также его структуру.Особенность регулирующих функций заключается в том, что налогами облагают ресурсы, которые направляются на потребление, а ресурсы, которые направляются на накопление производственных фондов, освобождаются от налогового бремени. При этом данная функция имеет три элемента:- стимулирующая подфункция предполгает систему льгот и освобождений, например для промышленных и сельскохозяйственных производителей;- дестимулирующая подфункция имеет задачи с помощью повышения ставок налогов сократить развитие игорного бизнеса, увеличить таможенные пошлины, приостановить отток капиталов из страны и т. д.;- воспроизводственная подфункция предназначена для накопления средств на восстановление расходуемых ресурсов.Контрольная функция дает возможность государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджеты налоговых платежей, сопоставлять их размеры с потребностями в финансовых средствах и в конечном итоге определять потребность преобразования налоговой системы и бюджетной политики.Контрольная функция состоит в том, что налоги выступают своеого рода отражением экономических процессов. Изучение динамики налоговых поступлений дает возможность составить представления о процессах, которые происходят в экономике, об эффективности, функционирующей налоговой системы, о ее воздействии на национальное хозяйство, о достаточности привлекаемыхсредств для субсидирования бюджетных мероприятий. Контрольная функция внедряется органами, которые осуществляют контроль за верным исчислением, своевременной уплаты налоговых платежей.Таким образом, государство посредством налоговой системы осуществляет управление экономическими процессами. Итак, налоговая система является совокупностью определенных налогов, принципов, методов и форм их установки, изменения или отмены, уплаты и использования мер по обеспечению их уплаты, реаализации налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мерам ответственности за несоблюдение налогового законов.Система налогов является комплексом налогов, пошлин, сборов и других платежей, приравненных к ним, которые взимаются на территории государства в какой-либо период времени. Ключевыми налогами, с помощью которых создается преобладающая часть бюджетной прибыли является: НДС, налог на прибыль (доход), акцизы, НДФЛ; таможенные пошлины, платежи в социальные фонды, налог с продаж.Налоговый механизм является очень емким понятием, более широким, чем налоговая система, он представляет собой комплекс всех методов и средств организационно-правового характера, которые направлены на выполнение налогового законодательства. С помощью налогового механизма осуществляется налоговая политика государства, создаются основные качественные и количественные характеристики налоговой системы, ее целевая направленность на отношение определенных социально-экономических задач.Наибольшее значение в налоговом механизме существует налоговое законодательство, а внутри него - механизм налогообложения (уровня налоговых ставок, система различных льгот, порядок расчета налогооблагаемой базы, состав объектов налогообложения и другие элементы, которые связаны с исчислением налогов).С помощью изменения в механизме налогообложения имеются возможности придать налоговой политике совершенно новые характеристики, например, изменить ее состаав, не меняя при этом количественной и видовой структуры налогов.Осознавая зависимость, государству требуется правильно и рационально контролировть налоговые обязательства, потому что благосостояние населения зависит от этого достаточно сильно. Функции налогов в современном его применении дают очень значительный рычаг государству, как стимулирующий, так дестемулирующий. Преследуя основную цельгосударства , а именно заботу о своих граждан, необходимо выстраивать такую налоговую политику, чтобы уплата налога представлялась всеобщим долгом, а не просто бременем, от которого пытаются уйти.Регулирующая функция, разумеется, тесно взаимосвязана с первой, фискальной, и наиболее полно раазвораачивается в налоговой системе в целом, создавая определенные преимущества определенным приоритетным отраслям и зонам, стимулируя различные виды деятельности и достижение каких-либо, не только фискальных, но и социальных задач. Регулирующая функция реализуется при проведении целенаправленной налоговой политики, построении непосредственно самой налоговой системы, которая включает в себя как некоторые льготные варианты налогообложения, так и возможность снижения обычных налоговых ставок.Следует отметить один значимый момент в развитии мировой налоговой системы, именно через регулирующую функцию формируются условия по развитию внешнеэкономических связей, интеграционных процессов, формированию международных корпораций. Проведение налоговых реформ и налогового регулирования всегдаа должно учитывать и создавать необходимые условия для развития предпринимательской деятельности, так как налоги представляют для предпринимателей «специфические издержки производства», достаточно значительно влияющие на образование отпускных цен продукции и услуг и, очевидно, на их конкурентоспособность.Что же касается других присваиваемых налогам функций (стимулирующая и контрольная), то они не имеют прямого отношения к налогу на прибыль, как экономической категории, а являются государственными функциями в системе управления процессом налогообложения.После второй мировой войны и в последующие периоды в ряде развитых государств были проведены налоговые преобраазования. Опыт государств с развитой экономикой дает возможность выявить общие закономерности развития налоговых систем.Стимулирование частного предпринимательства в 50 - 70-е гг. осуществлялось посредством универсальных налоговых инструментов, в том числе предоставлением налоговых льгот инвесторам, организациям из добывающих производств, транспортной отрасли, авиастроительной, при экспорте товаров и услуг, на осуществление НИОКР.Начало 80-х гг. практически повсюду наблюдалась либерализация систем по налогам на прибыль. Главная тенденция состояла в снижении налоговых тарифов с одновременным расширением облагаемой налогами базы и уменьшением числа льгот.В 80-е гг. и в начале 90-х гг. XX века передовые госудрства мира проводили налоговые реформы, которые были напраавлены на ускоренное образование капитала и стимулирование деловой активности. Это находит отражение в снижении ставок корпоративных налоговВ результате реализованных налоговых преобразований были отмечены две значимые тенденции фискальных преобразований: 1) в одной группе государств (Япония, США, Австралия и др.) глвное внимание уделялось реформам прямого налогообложения; 2) страны - члены Евросоюза основные усилия направили на увеличение значимости косвенного налогообложения.Система рыночных отношений предстает наиболее универсальной технологией хозяйствования, формирующей условия для достижения наибольшего экономического эффекта, как на макроэкономическом, так и на микроуровне. Система государственного управления в переходной экономике может быть охарактеризована двумя определяющими тенденциями. Прежде всего, государственное регулирование экономики утрачивает тотальный характер. И кроме того, происходят преобразования форм и способов государственного управления.В существовавшей экономике бывшего СССР, как известно, посредством системы директивных государственных органов создавались адресные задания ключевых хозяйственных взаимосвязей и параметры будущей деятельности всех предприятий, объемы и базовый ассортимент производимых товаров, цены поставщиков средств производства и потребителей готовой продукции. До предприятий доводились директивные задания по увеличению производительности труда, по внедрению новых технологий и т. п. За руководством предприятий сохранилась самостоятельность в решении чрезвычайно ограниченного круга хозяйственных задач.Как известно, рыночная экономика базируется на требованиях объективных экономических законов развития - отношениями между участниками рынка посредством купли-продажи продуктов труда, которые становятся товаром. Некоторые противоречия интересов продавцов и покупателей, обеспечивают реальность идентификации общественного значения труда, который затрачен на производство товара, проявляющейся только тогда, когда он нашел своего покупателя. Поэтому главными составляющими рыночного процесса, которые включают в себе производство, спрос и предложение и цены, существуют сложные функциональные и причинно-следственные связи, которые складываются под воздействием многих факторов.При преобразовании экономики к рыночным условиям имелись следующие причины многих экономических проблем:•отсутствие достаточной организации, порядка, ответственности, инициативы, присутствием настроений иждивенчества, пассивности, а также недостатка знаний, низкого профессионального и делового уровня многих руководителей государственного управления, министерств и ведомств, предприятий и организаций;•проведение общественно - экономических реформ без тщательно•продуманных и обоснованных программ действий, их непоследовательность, зачастую авантюристическое экспериментаторство, которое сопровождалось кадровой чехардой, пренебрежение общественным мнением, объективными факторами экономического развития;•отсутствие оптимальной идеологии перехода к новым условиям, некомпетентность ее проводников на практике;•полный развал регулирования роли государства, появление и расцвет таких элементов теневой экономики, как хищение, рэкет, взяточничество, коррупция, воровство, уклонение от налогов, мошенничество, преференция и др.Необходимы целеустремленные государственные меры, которые способны заинтересовать предпринимателей, стимулировать их активность, сделать так чтобы им стало выгодно создаваать товары и оказывать услуги.