Экономический анализ деятельности предприятия

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Средняя выработка одного работающего периода в отчетном периоде по сравнению с предшествующим периодом возросла на 2,9, что является хорошей тенденцией. на изменение средней выработки всех работников положительное влияние оказало увеличение средней выработки рабочего (2,95 тыс. руб.), отрицательное влияние оказало уменьшение удельного веса рабочих в общей структуре численности персонала (-0,05 тыс. руб.).
В отчетном году наблюдается ухудшение эффективности использования персонала предприятия, так коэффициент зарплаторентабельности, являющийся соотношениям прибыли от продаж к фонду заработной платы, снизился с 0,73 до 0,6.
У предприятия имеется резерв по увеличению стоимости товарной продукции в размере 9477 тыс. руб. Данное увеличение может произойти за счет более лучшего испо ...

ОГЛАВЛЕНИЕ

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ 3
ВВЕДЕНИЕ 4
1. Анализ использования ресурсов предприятия 5
2. Анализ производства продукции 11
3. Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности 17
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 24
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 25

ВВЕДЕНИЕ
Благополучное финансовое положение организации – это важное условие его непрерывного и эффективного его функционирования.
Состояние финансов организации характеризуется наличием и размещением его активов, объемом и структурой источников их формирования. Для нормальной деятельности, обеспечения своевременности расчетов с поставщиками, покупателями, другими субъектами хозяйствования, финансовой системой, банками и работниками, организация должна располагать прочным финансовым состоянием. Платежеспособность и финансовая устойчивость являются важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельности организации в условиях рыночной экономики. Если организация финансово устойчива, платежеспособна, она имеет преимущество перед другими организациями того же профиля в привлечении и нвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Наконец, она не вступает в конфликт с государством и обществом, т.к. выплачивает своевременно налоги в бюджет, взносы в социальные фонды, заработную плату — рабочим и служащим, дивиденды — акционерам, а банкам гарантирует возврат кредитов и уплату процентов по ним.
Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности чрезвычайно актуально, поскольку данные, полученные при ее исследовании, могут стать основой для действий по стабилизации финансового положения предприятия, могут стать отправной точкой в поиске путей дальнейшего развития предприятия. В связи с чем выбранная тема работы является актуальной.

 

руб. Как уже отмечалось выше, темпы роста средней заработной платы выше темпов роста среднечасовой выработки рабочих, что является негативной тенденцией для предприятия.В отчетном году наблюдается ухудшение эффективности использования персонала предприятия, так коэффициент зарплаторентабельности, являющийся соотношениям прибыли от продаж к фонду заработной платы, снизился с 0,73 до 0,6. Проведем факторный анализ изменения зарплаторентабельности:ЗР = ЗО*Re, где ЗР - зарплаторентабельностьЗО – зарплатоотдача,Re – рентабельность продаж,∆ ЗР (ЗО) = ∆ ЗО* Re.0;∆ ЗР (ЗО) = -0,02 ∆ ЗР (Re) = ∆ Re * ЗО 1∆ ЗР (Re) = -0,04∆ ЗР =-0,02 - 0,04 = -0,06Таким образом, зарплаторентабельность на 0,02 пункта снизилась за счет снижения зарплатоотдачи и на 0,04 пункта за счет снижения рентабельности продаж.6. Проанализировать с помощью приема разниц абсолютных величин влияние изменения удельного веса активной части основных производственных фондов (ОПФ) и фондоотдачи активной части ОПФ на изменение обобщающего показателя фондоотдачи (исходные данные в таблице 5). Таблица 5 – Использование основных производственных фондовПоказателиПредшествую-щий периодОтчетный периодОтклонения1.Средняя стоимость ОПФ, тыс. руб.173250172688-5622.Средняя стоимость активной части ОПФ, тыс. руб.7702096705196853. Товарная продукция, тыс. руб.680307155535254.Удельный вес активной части ОПФ в общей стоимости ОПФ, %44,46%56,00%11,54%5.Фондоотдача с 1 руб. стоимости ОПФ, руб./руб.0,390,410,026.Фондоотдача с 1 руб. стоимости активной части ОПФ, руб./руб.0,880,74-0,14ФО = ФОА*У∆ ФО (ФОА) = ∆ ФОА * У 0;∆ ФО (ФОА) = -0,06 ∆ ФО (У) = ∆ У * ФОА 1∆ ФО (У) = 0,08∆ ФО =-0,06 + 0,08 = 0,02В рассматриваемом периоде фондоотдача увеличилась с 0,39 до 0,41рублей за рубль готовой продукции. Это означает, что каждый рубль, вложенный в основные фонды приносит на 2 коп. больше готовой продукции. Увеличение обобщающего показателя фондоотдачи на 0,02 руб./руб. произошло за счет увеличения удельного веса активной части производственных фондов (+0,08 руб./руб.), а снижение фондоотдачи активной части производственных фондов способствовало снижению фондоотдачи на 0,06 руб./руб.2. Анализ производства продукции7. Определить выполнение плана по объему и ассортименту продукции (таблица 6). Таблица 6 Выполнение плана по ассортиментуИзделияПлан, тыс. руб.Отчет, тыс. руб.В счет выполнения плана по ассортименту, тыс. руб.А260265260Б1000990990В310310310Г605555ИТОГО:163016201615Как видно из табл.6 в счет выполнения плана по ассортименту пошло 1615 тыс. руб., что составляет 99 % плановой величины.8. Определить влияние структурных сдвигов в составе продукции на изменение стоимости продукции (таблица 7).Таблица 7 – Анализ влияния структурных сдвигов в составе продукции на изменение стоимости продукцииИзделияПланФактическиИзменение структуры продукции,%Влияние структурных сдвигов на стоимость продукции, тыс. руб.Отклонение, %Сумма при плановом выпуке и плановой цене,тыс.руб.Уд.вес,%Сумма при плановой цене,тыс.руб.Уд.вес,%+-А310115,95%318016,36%0,41%79 0,11%Б4770661,35%4752061,11%-0,24% -186-0,26%В1725319,02%1736019,14%0,12%107 0,15%Г22663,68%20903,40%-0,29% -176-0,25%ИТОГО:70326100,00%70150100,00%  -176-0,25%Как видно из табл. 7, наибольшее влияние на изменение стоимости продукции оказало снижение удельного веса выпуска продукции Б и Г, положительное влияние оказало увеличение удельного веса в общем выпуске продукции А и В. В целом стоимость товарной продукции уменьшилась на 0,25 %.9. Определить с помощь приема цепных подстановок влияние изменений по сравнению с планом в обеспеченности численностью рабочих, удельного веса рабочих в численности ППП, использовании рабочего времени и среднечасовой выработки на стоимость товарной продукции.ВР =N*Тч *У*WчВР(N) = N1*У0*Wч0*Тч0∆ ВР(N) = N1*У0*Wч0*Тч0 – N0*У0*Wч0*Тч0ВР(N) = 71094 (тыс. руб.)∆ ВР(N) = 334(тыс. руб.)ВР(Тч) = 71481 (тыс. руб.)∆ ВР(Тч) = 386(тыс. руб.)ВР(У) = 71444 (тыс. руб.)∆ ВР(У) = -36(тыс. руб.)ВР(Wч) = 71555 (тыс. руб.)∆ ВР(Wч) = 111(тыс. руб.)∆ ВР = ∆ ВР(N) + ∆ ВР(Тч) +∆ ВР(У) + ∆ ВР(Wч) = 795 (тыс. руб.)Итак, фактическая стоимость товарной продукции на 795 тыс. руб. больше плановой. Это изменение произошло в результате увеличения численности персонала (+334 тыс. руб.), улучшения использования рабочего времени (+386 тыс. руб.), снижения удельного веса рабочих (-36 тыс. руб.) и увеличения среднечасовой выработки рабочего ((+111 тыс. руб.)10. Определить с помощь приема разниц процентов влияние изменения стоимости ОПФ и фондоотдачи ОПФ на отклонение фактической товарной продукции по сравнению с плановой стоимостью.ВР = ОПФ*Фо∆ ВР (Фо) = ∆ Фо, %* ВР0 /100%∆ ВР (Фо) = 20%*70760/100 % = 14391 (тыс. руб.)∆ ВР (ОПФ) = ∆ ОПФ, %* ВР 0*I Фо /100% = - 13596 (тыс. руб.)∆ ВР (ОПФ)= 14391 -13596 = 795 (тыс. руб.)В рассматриваемом периоде стоимость товарной продукции по сравнению с планом возросла на 795 тыс. руб. На изменение стоимости товарной продукции оказало влияние увеличение фондоотдачи и снижение стоимости основных производственных фондов (- 13596 тыс. руб.)11. Определить с помощь приема разниц абсолютных величин влияние изменения стоимости материалов и материалоотдачи на отклонение фактической товарной продукции по сравнению с планом.ВР = М*МО. ∆ ВР (М.) = ∆ М* МО0;∆ ВР (М.) = 4445 (тыс. руб.)∆ ВР (МО.)= -3660 (тыс. руб.)∆ ВР = 4445 – 3660 = 795 (тыс. руб.)Следовательно, положительное влияние на изменение стоимости товарной продукции по сравнению с планом оказало увеличение стоимости материалов, а отрицательное – снижение материалоотдачи.12. Обосновать резервы улучшения использования ОПФ, материальных и трудовых ресурсов, подсчитать величину комплектного резерва увеличения объема товарной продукции (таблица 6).Резервом для улучшения использования ОПФ является повышение фондоотдачи с 0,42 до 0,43 руб./руб. за счет более полного использования мощностей.Резервом для улучшения использования материальных ресурсов является повышение материалоотдачи с 4,95 до 5,16 за счет более эффективного использования материалов, сокращения непроизводительных расходов сырья, использования отходов материалов в производстве.Резервом для улучшения использования трудовых ресурсов является повышение среднечасовой выработки рабочего с 0,28 до 0,29 тыс. руб. за счет внедрения эффективных технологий производстваВеличины резервов увеличения товарной продукции представлены в табл. 8. Таблица 8 – Экономические резервыРесурсыВеличина резерва увеличения ТП, тыс.руб.1.ОПФ27012.Материальные ресурсы29303.Трудовые ресурсы3846Комплектный резерв9477Таким образом, у предприятия имеется резерв по увеличению стоимости товарной продукции в размере 9477 тыс. руб. Данное увеличение может произойти за счет более лучшего использования трудовых, материальных ресурсов и производственных фондов.13. С помощью приема цепных подстановок дать комплексную оценку использования производственных ресурсов, используя пятифакторную модель рентабельности производства (исходные данные в таблице 9).Таблица 9 Исходные данные для факторного анализа комплексного использования производственных ресурсовПоказателиПредшествую-щий периодОтчетный периодТемп роста, %1. Материалоемкость, руб./руб.0,200,201,013. Зарплатоемкость, руб./руб.0,250,261,024. Амортизациоемкость, руб./руб.0,280,270,955. Фондоемкость, руб./руб.2,552,410,956.Коэффициент закрепления материальных оборотных средств в обороте0,460,440,95Re = (1-Ме-Зе-Ае)/(Фе+Обе)Re0 = 8,96 %Re1 = 9,69 %1. Рассчитаем условное влияние от изменения материалоемкости продукцииRe(Ме) = (1-0,2-0,25-0,28)/(2,55+0,46)*100% = 8,87 %∆ Re(Ме) = 8,87 - 8,96 = - 0,09 % 2. Рассчитаем условное влияние от изменения зарплатоемкости продукцииRe(Зе) = (1-0,2-0,26-0,28)/(2,55+0,46)*100% = 8,69 %∆ Re(Зе ) = 8,69 - 8,87 = - 0,18 %3. Рассчитаем условное влияние от изменения амортизациоемкости продукцииRe(Ае) = (1-0,2-0,26-0,27)/(2,55+0,46)*100% = 9,18 %∆ Re(Ае) = 9,18 - 8,69 = 0,49 %4. Рассчитаем условное влияние от изменения фондоемкости продукцииRe(Фе) = (1-0,2-0,26-0,27)/(2,41+0,46)*100% = 9,61 %∆ Re(Фе) = 9,61 - 9,18 = 0,43 %5. Рассчитаем условное влияние от изменения коэффициента закрепления материальных оборотных средств в обороте продукцииRe(Обе) = (1-0,2-0,26-0,27)/(2,41+0,44)*100% = 9,69 %∆ Re(Обе) = 9,69 - 9,61 = 0,08 %∆ Re = - 0,09 % - 0,18 % +0,49 % + 0,43 % + 0,08 % = 0,73 %∆ Re = 9,69 % - 8,96 % = 0,73 %Таким образом, за рассматриваемый период значение рентабельности предприятия возросло на 0,73 % за счет таких факторов, как снижение амортизациоемкости, снижение фондоемкости и снижение коэффициента закрепления материальных оборотных средств. Отрицательным образом на данном коэффициенте сказалось увеличение зарплатоемкости и материалоемкости продукции.3. Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности14. Определить влияние изменения объема, структуры продукции и себестоимости изделий на себестоимость товарной продукции (исходные данные в таблице 10, результаты расчета привести в таблице 11).Таблица 10 Исходные данные для анализа себестоимости сравнимой товарной продукцииИзделияСебестоимость единицы продукции, тыс. руб.Выпуск, шт.Себестоимость планового выпуска сравнимой товарной продукции, тыс.руб.Себестоимость фактически выпущенной сравнимой товарной продукции, тыс.руб.S0iSплiSфiNплiNфiпо среднегодо-вой себестои-мости предшест-вующего годапо плановой себестои-мости отчетного годапо среднегодовой себестоимости предшествую-щего годапо плановой себестои-мости отчетного годапо фактической себестои-мости отчетного года1234567891011А77826026518201820185518552120Б45444710009904500044000445504356046530В21222431031065106820651068207440Г282830605516801680154015401650 Итого101101109163016205501054320544555377557740С = Q*Yi*Ci,где С – себестоимость всего выпуска продукции,Q – объем выпуска продукции,Уi – удельный вес i-ого вида продукции,Ci – себестоимость i-ого вида продукции,С0 = 54320 тыс. руб.С1 = 57740 тыс. руб. ∆С = 3420 тыс. руб.С(Q) = 53987 тыс. руб.∆С(Q) = -333 тыс. руб.С(У) = 53775 тыс. руб.∆С(У) = -212 тыс. руб.С(С) = 57740 тыс. руб.∆С(С) = 3965 тыс. руб.∆С = -333-212 + 3965 = 3420 тыс. руб.Таким образом, на увеличение себестоимости фактического выпуска продукции больше всего влияния оказало увеличение себестоимости каждой единицы продукции (+ 3965 тыс. руб.). Изменение удельного веса продукции и объема выпускаемой продукции повлияло на уменьшение себестоимости. Результаты расчетов представлены в таблице 11.Таблица 11 – Влияние факторов на сверхплановую сумму экономии (перерасхода)ФакторыСумма экономии (перерасхода),тыс. руб.Изменение объема продукции Изменение структуры продукции 3. Изменение себестоимости изделий -333-2123965Итого342015. Определить значения показателя затрат на один рубль затрат товарной продукции. Проанализировать влияние изменения структуры продукции, себестоимости изделий и отпускных цен на изделия на изменение затрат на рубль товарной продукции (таблица 12) и на сумму экономии (перерасхода) (таблица 13).