Отчет по производственной практике (Налоги) с приложениями

Работа направлена на раскрытие и изучение налогов на предприятии ...

Содержание

1 Организационная структура ООО «Саракташский машиностроительный завод», режим работы. Нормативно-правовые акты, регламентирующие деятельность организации……………………………
2 Основные направления деятельности организации ООО «Саракташский машиностроительный завод». Порядок ведения бухгалтерского и налогового учета…………………………………….
3 Система налогообложения, применяемая в организации……………..
3.1 Порядок определения налоговой базы, применения налоговых льгот и расчет федеральных налогов и сборов…………………………………...
3.2 Порядок определения налоговой базы, применения налоговых льгот и расчет региональных налогов и сборов………………………………….
3.3 Порядок определения налоговой базы, применения налоговых льгот и расчет местных налогов и сборов………………………………………...
4 Оформление платежных документов для перечисления налогов и сборов……………………………………………………………………………….
5 Налоговая отчетность организации…………………………………….
Список использованных источников……………………………………..
Приложения………………………………………………………………...

.

Налоговый учёт следует организовать так, чтобы данные бухгалтерского учёта обеспечивали возможность:
непрерывного отражения в хронологической последовательности фактов хозяйственной деятельности;
систематизации указанных фактов (учёт доходов и расходов);
формирования показателей налоговой декларации по налогу на прибыль.
В отличие от бухгалтерского учёта, где правила ведения учёта регламентированы ПБУ и Планом счетов бухгалтерского учёта, для ведения налогового учёта не установлены жёсткие стандарты. Поэтому система налогового учёта организуется налогоплательщиком самостоятельно, и налоговые органы не вправе устанавливать обязательные формы документов налогового учёта.
Возможны два варианта ведения налогового учёта:
1. Создание автономной системы налогового учёта, не связанной с бухгалтерским учётом. При этом каждая хозяйственная операция отражается в регистре налогового учёта.
2. Создание системы налогового учёта на основе данных бухгалтерского учёта. Этот способ ведения учёта менее трудоемок и в силу
этого более целесообразен для применения. Он согласуется с нормами ст. 313 НК РФ.
Данная статья устанавливает, что исчисление налоговой базы по итогам каждого отчётного (налогового) периода производится на основе данных налогового учёта, если гл. 25 НК РФ предусмотрен порядок группировки и учёта объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка, установленного правилами бухгалтерского учёта.
Таким образом, когда правила бухгалтерского и налогового учёта совпадают, исчисление налоговой базы можно производить на основе данных бухгалтерского учёта.
При разработке системы налогового учёта, основанной на данных бухгалтерского учёта, необходимо:
1. Определить объекты учёта, по которым правила бухгалтерского и налогового учёта совпадают, и объекты учёта, по которым правила учёта различны, выделив объекты налогового учёта.
2. Разработать порядок использования данных бухгалтерского учёта для целей налогообложения.
3. Разработать формы аналитических регистров налогового учёта для выделенных объектов налогового учёта.
4. Определить объекты раздельно налогового учёта (для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы).
Принятая предприятием учетная политика утверждается главным бухгалтером (Приложение Г). Учетная политика предусматривает в себе два раздела:
1 Учетная политика для целей бухгалтерского учета.
В ней рассматриваются положение учетной политики, организация ведения бухгалтерского учета, стоимостной лимит основных средств, способ начисления амортизационных отчислений по основным средствам, переоценка первоначальной стоимости основных средств, способ начисления амортизационных отчислений по нематериальным активам и т.д.
2 Учетная политика для целей налогового учета
В данном пункте обозначается, организация налогового учета, определение даты получения дохода (осуществления расхода), методы списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов, методы оценки стоимости покупных товаров, уменьшающей доходы от их реализации, методы начисления амортизации, метод учета расходов на капитальные вложения в основные средства, учет прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги, порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).
3 Система налогообложения, применяемая в организации
ООО «Саракташский машиностроительный завод» в соответствии со ст. 12 Налогового кодекса РФ применяет общую систему налогообложения и уплачивает следующие налоги:
Федеральные: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц;
региональные: налог на имущество организаций, транспортный налог;
местные: земельный налог.
3.1 Порядок определения налоговой базы, применения налоговых льгот и расчет федеральных налогов и сборов
В соответствии со ст. 146 главой 21 Налогового Кодекса Российской Федерации ООО «Саракташский машиностроительный завод» является плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).
Объектом налогообложения в ООО «Саракташский машиностроительный завод» является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация «предметов залога»
и передача товаров по соглашению о предоставлении «отступного» или «новации», а также передача имущественных прав.
База по НДС равна стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (оказанных) клиентам. К базе прибавляются авансы, поступившие от покупателей в счет предстоящих поставок.
Налоговая база по каждой операции определяется по более ранней из двух дат: момент отгрузки и момент оплаты (полной или частичной).
Чтобы начислить НДС, нужно налоговую базу по каждому виду отгруженного товара (работ или услуг) умножить на соответствующую ставку. Полученную сумму прибавить к стоимости и предъявить клиенту.
Например, стоимость товара — 200 руб., ставка НДС — 18%. Значит, налог равен 36 руб. (200 руб. х 18%), и клиент должен заплатить 236 руб. (200 + 36).
В случае, когда деньги от клиента поступили раньше, чем состоялась отгрузка, НДС начисляется по расчетной ставке. Например, сумма предоплаты — 472 руб., ставка налога — 18%. Тогда сумма начисленного НДС составит 72 руб. (472 руб.: 118% х 18%).
При отгрузке товара (работ, услуг), а также при получении аванса поставщик обязан не позднее пяти календарных дней выставить покупателю счет-фактуру (Приложение Д). Это документ установленной формы, где в числе прочего указывается стоимость товаров (услуг, работ) без НДС, сумма НДС и итоговая сумма, включающая НДС.
Все «исходящие» счета-фактуры нужно регистрировать в журнале учета выставленных счетов-фактур и фиксировать в книге продаж. При розничной торговле выставление счета-фактуры заменяется выдачей клиенту кассового чека.
Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС исчисленную при реализации, сумму вычетов по НДС, и, при необходимости - сумму НДС которую нужно восстановить к уплате. НДС рассчитывается по формуле: НДС = НБ × ставку
Приведем пример расчета налога в ООО «Саракташский машиностроительный завод», реализация товаров составляет 800 000 руб., следовательно 800 000 × 18 % = 144 000 руб., сумма налога предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров равняется 90 000 руб., что и является общей суммой НДС, исходя из этого производим расчет налога на добавленную стоимость, НДС = 144 000 – 90 000 = 54 000 руб., сумма НДС к зачислению в бюджет.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в
Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Данный вид налога регулируется главой 23 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Физически лица- налоговые плательщики должны уплачивать НДФЛ до 15 июля, года, следующего за прошедшем налоговым периодом. Платится по месту жительства. Сумма подлежащая уплате отражается в декларации 3- НДФЛ.
За доходы, которые были получены в 2012 году, нужно отчитаться до 30 апреля 2013 года. Граждане декларирую Налоговый вычет- сумма прибыли, которая не облагается НДФЛ. В связи с тем, что вычеты разные, их суммы и порядок предоставления тоже разный.
Существуют вычеты: стандартный, социальный, имущественный, профессиональный. Их порядок предоставления регулируется гл. 23 НК.
1) стандартный вычет - предоставляется на работе при расчете заработной платы. К нему относится и «вычет на ребенка». Размеры стандартных вычетов:
1.1 3000 рублей (чернобыльцы, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих 1, 2, 3 группы);
1.2 500 рублей (Герои Советского Союза, Герои России с орденом Славы 3 степени, участники ВОВ, инвалиды с детства, инвалиды 1, 2 групп);
1.3 «вычет на ребенка» за каждый месяц для родителей, усыновителей, опекунов и т. д.
- 1400 рублей на первого и второго ребенка;
- 3000 рублей на третьего и последующих детей;
- 3000 рублей на каждого ребенка, если ребенку нет 18 лет и он является инвалидом или студентом очной формы обучения до 24 лет, или инвалид 1, 2 группы.
2) Социальный вычет- вычет, который связан с учебой, лечением, благотворительностью. Т.е гражданин, которой вносил денежные средства за свою учебу или учебу своего ребенка имеет право на налоговый вычет.
3) Имущественный вычет- вычет, который относится к покупке или продаже имущества, однако вычет при покупке- это возврат денежных средств, а вычет при продаже - это уменьшение налоговой базы при выплате НДФЛ, который начисляется на доход, полученный от продажи данного имущества.т доходы от продажи имущества, находящегося на праве собственности у них меньше 3х лет.
НДФЛ рассчитывается по формуле:
НДФЛ = (доходы облагаемые по ставке 13% - вычеты) × 13%, таким образом рассмотрим на примере ООО «Саракташский машиностроительный завод» заполнение декларации и расчет налога.
У работника ООО «СМЗ» оклад равен 22 000 руб., в апреле 2016 года работник воспользовался отпуском и получил заработную плату + отпускные в размере 39 068 рублей, а в мае 2016 года работник предоставил больничный лист и получил заработную плату в размере 3 666 рублей. В общем доход работника за год составил 262 734 руб., так как сумма не превышает 350 00 руб. следовательно, что все предполагаемые вычеты учитываются, и составляет за
2016 год 16 800 рублей. Таким образом сумма налоговой базы будет составлять 229 134 руб.
НДФЛ = НБ × 13% = 229 134 × 13% = 29 788 руб. – сумма налога.
Согласно статье 246 Налогового Кодекса Российской Федерации ООО «Саракташский машиностроительный завод» является плательщиком налога на прибыль организаций.
Налоговая база по налогу на прибыль формируется как разность между доходами и расходами организации.
Согласно ст. 249 главным доходом от реализации признается выручка от реализации услуг.
На основании статьи 284 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов.
Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 18 процентов, зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации.
Налог рассчитывается по следующей формуле:
Н = НБ * НС,
где НБ - налоговая база;
НС – налоговая ставка.
Например, доходы от реализации составили – 42125820 руб., внереализационные доходы – 287574 руб., расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации – 39657409 руб., внереализационные расходы – 616309 руб. Итого прибыль равна 2139676 руб. Исходя из этого, налоговая база равна прибыли. Следовательно, сумма налоговой базы равна 2139676 руб. Исчисляем налог: Н=2139676*20%=427936 руб. Сумма исчисленного налога на прибыль – всего 427936 руб., в том числе: в федеральный бюджет – 42794 руб., в бюджет субъекта РФ – 385142 руб.
Уплачивается в срок не позднее 28 числа каждого отчетного периода.
3.2 Порядок определения налоговой базы, применения налоговых льгот и расчет региональных налогов и сборов
В соответствии со статьей 372 Налогового Кодекса Российской Федерации ООО «« Саракташский машиностроительный завод» является плательщиком налога на имущество организаций.
Согласно ст. 374 объектами налогообложения в ООО « Саракташский машиностроительный завод» признаются:
здания;
станки;
печи;
автомобили;
оборудования.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Налоговая ставка, в соответствии со статьей 380, равна 2,2%.
Налог рассчитывается следующим образом:
Н = налоговая база*налоговая ставка/100.
Приведем пример расчета налога на имущество ООО «Саракташский машиностроительный завод», среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал равна 285000 руб. Следовательно, налоговая база равна 285000 руб. Рассчитываем авансовый платеж за 1 квартал: Н= 285000*0,55%=1568 руб.
Среднегодовая стоимость имущества за 6 месяцев равна 270000 руб. Следовательно, налоговая база равна 270000 руб. Рассчитываем авансовый платеж за 6 месяцев: Н=270000*0,55%=1485 руб.
Среднегодовая стоимость имущества за месяцев равна 255000 руб. Следовательно, налоговая база равна 255000 руб. Рассчитываем авансовый платеж за 9 месяцев: Н=255000*0,55%=1403руб.
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период равна 240000 руб. Следовательно, налоговая база равна 240000 руб. Рассчитываем налог : Н=240000*2,2%=5280 руб.
Сроки уплаты платежей не предусмотрены в НК РФ, они устанавливаются каждым субъектом РФ на своей территории.
Однако декларация по налогу на имущество за налоговый период сдается до 30 марта года, следующего за отчетным. За отчетные периоды расчеты по авансовым платежам и декларации сдаются до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
В соответствии со статьей 356 Налогового Кодекса Российской Федерации ООО «Саракташский машиностроительный завод» является плательщиком транспортного налога.
В ООО «Саракташский машиностроительный завод» объектом налогообложения являются транспортные средства, находящиеся в собственности предприятия, даже в случае, если транспортное средство не эксплуатируется или находится на ремонте, при условии, что оно стоит на государственном учете.
Для расчета налога необходимо умножить налоговую ставку на мощность транспортного средства.
Так как налог транспортный налог является согласно со ст. 14 НК РФ налогом регионального уровня, то при его исчислении Общество
руководствуется Законом Оренбургской области «О транспортном налоге» от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ. Согласно ст. 6 Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ, Общество уплачивает налог за легковые автомобили:
по ставке 0 рублей до 100 л.с. включительно;
по ставке 15 рублей свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно.
На примере ООО «Саракташский машиностроительный завод» разберем исчисление транспортного налога.
ТН = Ставка × л.с., отсюда следует 15 × 150 л.с × 0.75 = 1688 руб.
Авансовый платеж = 1688 / 12 × 3 = 422 руб. ежеквартально.
Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом признается первый, второй и третий квартал.
3.3 Порядок определения налоговой базы, применения налоговых льгот и расчет местных налогов и сборов
ООО «Саракташский машиностроительный завод» является плательщиком земельного налога согласно статье 387.
Статьей 389 установлены объекты налогообложения. В ООО «Саракташский машиностроительный завод» объектом налогообложения являются земельные участки, находящиеся в собственности предприятия.
Налоговой базой признается кадастровая стоимость земельных участков, которая определяется на основании государственной кадастровой оценки земель. Эту оценку проводят власти субъектов Федерации на основании действующего законодательства.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Для расчета земельного налога необходимо знать налоговую ставку и кадастровую стоимость земельного участка.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В Саракташском районе установлена ставка по земельному налогу в размере 0,5% для всех земельных участков.
Для расчета земельного налога необходимо умножить кадастровую стоимость земельного участка на установленный субъектом коэффициент.
Кадастровая стоимость земельного участка, находящегося в собственности ООО «Саракташский машиностроительный завод», равна 3 616 394 рубля. Исходя из этого получаем сумму налоговой базы, равной 3616394 руб. Зная налоговую ставку и налоговую базу вычисляем сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Н = 3616394*0,5% = 18082 руб.
В 2016 году сумма земельного налога, уплачиваемого ООО «Саракташский машиностроительный завод» составила 18 082 рубля.
4 Оформление платежных документов для перечисления налогов и сборов
Для перечисления налогов и сборов ООО «Саракташский машиностроительный завод» делает платежное поручение и направляет его в банк. Платежные поручения оформляют на бумажном носителе или направляют в банк в электронном виде. 
Платежные документы необходимо оформлять в соответствии с приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (с изменениями) и приказом Минфина России от 16.12.2014 № 150н «О внесении изменений в Указания о порядке  применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. №65н».
Оформление одного расчетного документа допускается только по одному налогу (сбору) согласно классификации доходов бюджетов Российской Федерации.
При невозможности указать конкретное значение показателя в полях 106 – 110 расчетного документа проставляется ноль «0».
Наличие в расчетном документе незаполненных полей не допускается. 
В поле 104 указывается показатель кода бюджетной классификации (КБК) в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.
Оформление одного расчетного документа допускается только по одному налогу (сбору) согласно классификации доходов бюджетов Российской Федерации.
По КБК территориальные органы казначейства определяют вид платежа, его принадлежность статьям доходов и уровню бюджетной системы Российской Федерации (федеральному, региональному, муниципальному) или внебюджетным фондам, поэтому особое внимание следует обратить на структуру кода. Так, например, платеж может быть классифицирован как невыясненный по причине КБК в случае если в его структуре указан несуществующий вид дохода в 4-8 разрядах КБК; неверно указана подстатья дохода в 9-11 разрядах КБК; неправильно указан вид бюджета, в который уплачивается налог – 12-13 разряд КБК; и наиболее часто допускаемая ошибка, когда неверно указан вид платежа – 14-17 разряд КБК.
КБК (поле 104) - код бюджетной классификации. По каждому виду налога указывается свой код бюджетной классификации с учетом изменений в 2015 году:
КБК по НДС - 182 1 03 01000 01 1000 110;
КБК по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет 182 1 01 01011 01 1000 110;
КБК по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта РФ -182 1 01 01012 02 1000 110;
КБК по НДФЛ - 182 1 01 02010 01 1000 110;
Страховые взносы на ОПС, уплачиваемые в ИФНС 182 1 02 02010 06 1000 160
Страховые взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в ИФНС 182 1 02 02090 07 1000 160
Страховые взносы на ОМС, уплачиваемые в ИФНС 182 1 02 02101 08 1011 160
КБК по страховым взносам ФСС РФ на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 392 1 02 02010 06 1000 160;
КБК по налогу на имущество организаций - 182 1 06 02010 02 1000 110;
КБК по транспортному налогу - 182 1 06 04011 02 1000 110;
КБК по земельному налогу - 182 1 06 06032 04 1000 110.
В поле 105 расчетного документа указывается значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, на территории которого мобилизуются денежные средства. Код ОКАТО наравне с КБК ключевой код, от которого зависит поступление налогов в бюджеты по назначению. Как известно, в кодах ОКАТО зашифрована информация о субъекте Федерации, городском округе, муниципальном районе и входящих в их состав поселениях. Исходя из информации, содержащейся в соответствующем коде ОКАТО, органы Федерального казначейства направляют поступившие налоги и сборы в соответствующие бюджеты. В случае если в расчетном документе не указан код ОКАТО муниципального образования или указан несуществующий код ОКАТО, то такой платеж также требует уточнения.
В поле 106 расчётного документа проставляется показатель, который имеет два знака и расшифровывается как:
ТП – платежи текущего года
ЗД - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам
ТР - уплата по требованию
АП - уплата по акту проверки
АР - уплата по исполнительному листу
ПР - уплата задолженности, приостановленной к взысканию